Projekt z dnia 13 listopada 2008r. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług Na podstawie art. 99 ust. 14 oraz art. 114 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) 2), zarządza się, co następuje: 1. Określa się wzory: 1) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7), o której mowa w art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej ustawą, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia, deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7K), o której mowa w art. 99 ust. 2 ustawy, stanowiący załącznik nr 2 do rozporządzenia, i deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7D), o której mowa w art. 99 ust. 3 ustawy, stanowiący załącznik nr 3 do rozporządzenia, oraz objaśnienia do tych deklaracji, stanowiące załącznik nr 4 do rozporządzenia; 2) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-8), o której mowa w art. 99 ust. 8 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 5 do rozporządzenia; 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz.U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz.1382 oraz z 2008 r. Nr 74, poz.444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr, poz..
3) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca (VAT-9), o której mowa w art. 99 ust. 9 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 6 do rozporządzenia; 4) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu (VAT-10), o której mowa w art. 99 ust. 10 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 7 do rozporządzenia; 5) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu (VAT-11), o której mowa w art. 99 ust. 11 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 8 do rozporządzenia; 6) skróconej deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu (VAT-12), o której mowa w art. 114 ust. 3 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 9 do rozporządzenia. 2. 1. Wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług, określone w: 1) załączniku nr 1 do rozporządzenia, stosuje się, począwszy od rozliczenia za grudzień 2008 r.; 2) załączniku nr 2 do rozporządzenia, stosuje się, począwszy od rozliczenia za IV kwartał 2008 r.; 3) załączniku nr 3 do rozporządzenia, stosuje się, począwszy od rozliczenia za I kwartał 2009 r. 2. Do dnia 31 grudnia 2009 r., mogą być stosowane wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług wraz z objaśnieniami, określone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 185, poz. 1545). 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do podatników, którzy dokonują rozliczenia podatku naleŝnego z tytułu importu towarów, zgodnie z art. 33a ustawy.
3. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 185, poz. 1545). 4. Rozporządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem 1 grudnia 2008r. MINISTER FINANSÓW
UZASADNIENIE Rozporządzenie wydaje się w związku z wejściem w Ŝycie ustawy z dnia 7 listopada 2008r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr, poz. ). Konieczność wydania nowego rozporządzenia jest konsekwencją zmiany delegacji dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych będącej podstawą do wydania niniejszego rozporządzenia, zawartej w art. 99 ust. 14 ustawy. W projekcie rozporządzenia określono: - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7), - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7K), - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7D), - objaśnienia do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D), - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-8), - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca (VAT-9), - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu (VAT-10), - wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu (VAT-11), - wzór skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowanych w formie ryczałtu (VAT-12). Wzory VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9, VAT-10, VAT-11 i VAT-12 zostały oparte na dotychczasowych wzorach określonych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 185, poz. 1545). W projekcie rozporządzenia został określony nowy wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7D. Wzór tej deklaracji został oparty na wzorach deklaracji VAT-7 i VAT-7K. Wzór ten przeznaczony jest dla podatników rozliczających się kwartalnie, o których mowa w art.15 ustawy o podatku od towarów i usług, innych niŝ mali podatnicy. Podatnicy ci będą obowiązani do wpłacania zaliczek za pierwszy i drugi miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty naleŝnego zobowiązania podatkowego, wynikającego z deklaracji podatkowej złoŝonej za poprzedni kwartał. We wszystkich wzorach deklaracji wprowadzono następujące zmiany: W części A. Miejsce i cel składania deklaracji w poz. Cel złoŝenia formularza przy kwadracie 2 korekta deklaracji dodano odnośnik 1) w brzmieniu Zgodnie z art. 81 ustawy Ordynacja podatkowa, podatnik moŝe skorygować złoŝoną deklarację poprzez złoŝenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty w celu doprecyzowania.
W części B.1. Dane identyfikacyjne po wyrazach Nazwa pełna dodano wyraz REGON oraz po wyrazach data urodzenia dodano wyraz PESEL. PowyŜsza zmiana wiąŝe się z ujednoliceniem przyjętych standardów w zakresie formularzy podatkowych. We wzorach deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7, VAT-7K i VAT-7D zostały wprowadzone następujące zmiany: W części ogólnej po wierszu Podstawa prawna, dodano nowy wiersz Składający:, w celu doprecyzowania dla kogo przeznaczona jest dana deklaracja. Pozwoli to podatnikom na pobranie odpowiednich dla siebie formularzy deklaracji, bez konieczności wcześniejszego zapoznania się z objaśnieniami. W części C. Rozliczenie transakcji podlegających opodatkowaniu oraz podatku naleŝnego, a takŝe transakcji wykonywanych poza terytorium kraju, skrócono nazwę tej części na Rozliczenie podatku naleŝnego oraz dodany został nowy wiersz w brzmieniu: 10. Import towarów, podlegający rozliczeniu zgodnie z art. 33a ustawy. Zmiana ta wynika z ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, którą dodaje się art. 33a umoŝliwiający niektórym podatnikom rozliczenie podatku naleŝnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej bez konieczności uiszczania tego podatku w urzędzie celnym. W części E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu (w zł) dodano nowe poz. 59 w deklaracji VAT-7 i VAT-7K oraz poz. 65 w deklaracji VAT-7D w brzmieniu w terminie 25 dni. PowyŜsza zmiana ułatwi podatnikom prawidłowe wypełnienie deklaracji w zakresie zwrotu podatku w określonych terminach. W tej części w deklaracji VAT-7D dodano równieŝ poz. 56 61, umoŝliwiające podatnikom rozliczenie wpłaconych wcześniej zaliczek na podatek. WiąŜe się to z wprowadzonymi zmianami do ustawy o podatku od towarów i usług (art. 99 ust. 3 i art. 103 ust. 2a-2f). W Objaśnieniach do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D), zostały wprowadzone zmiany związane z nowym wzorem deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7D. W związku z tym zostały podzielone one na dwa działy. Pierwszy dział dotyczy objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7 i VAT-7K). W dziale tym, w części C. Rozliczenie podatku naleŝnego dodano nowy punkt dotyczący objaśnień do poz. 34 i 35 dodanych w projektowanym wzorze deklaracji, odnoszących się do rozliczenia podatku naleŝnego od importu towarów. W części E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu zmieniono brzmienie poz. 57, dodano wyrazy lub zwrotowi z urzędu skarbowego. PowyŜsza zmiana wiąŝe się z dodaniem ust. 5a w art. 87 ustawy o podatku od towarów i usług, który umoŝliwia uzyskanie zwrotu podatku naliczonego przez podatników, którzy w danym okresie nie wykonywali czynności opodatkowanych oraz czynności poza terytorium kraju. Dotychczas byli oni uprawnieni jedynie do przenoszenia kwoty podatku naliczonego na następne okresy rozliczeniowe. Drugi dział dotyczy objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7D). Został wprowadzony tu zapis, Ŝe w zakresie części A, C i D stosuje się objaśnienia w takim samym zakresie jak do deklaracji dla podatku do towarów i usług VAT-7 i VAT-7K. W części E.
Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu (w zł) dodano objaśnienia do poz. 56, 57 i 60 dodanych w projektowanym wzorze deklaracji VAT-7D (odnoszące się do nadpłaty powstałej w wyniku ewentualnej nadwyŝki wpłacanych zaliczek nad naleŝnym zobowiązaniem podatkowym). We wzorze deklaracji VAT-8, VAT-9 i VAT-10 została skrócona nazwa części C z Rozliczenie transakcji opodatkowanych oraz podatku naleŝnego na Rozliczenie podatku naleŝnego. Pozostałe zmiany mają charakter porządkowy. W projektowanym rozporządzeniu umieszczono równieŝ zapis umoŝliwiający wykorzystanie formularzy wydrukowanych według dotychczasowego wzoru, obowiązującego przed zmianą. Proponuje się, aby dotychczasowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług mogły być stosowane przez podatników, z wyjątkiem podatników, którzy dokonują rozliczenia podatku naleŝnego z tytułu importu towarów, zgodnie z art. 33a ustawy. Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz.U. Nr 169, poz. 1414) projekt rozporządzenia zostanie udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej z chwilą przekazania do uzgodnień z członkami Rady Ministrów.
OCENA SKUTKÓW REGULACJI 1. Podmioty, na które oddziałuje projektowany akt prawny. Projektowane rozporządzenie będzie miało wpływ na podmioty, które rozliczają podatek od towarów i usług. 2. Konsultacje społeczne. Projekt rozporządzenia zostanie poddany konsultacjom społecznym równolegle z uzgodnieniami międzyresortowymi. 3. Wpływ projektowanego aktu prawnego: a. na sektor finansów publicznych, w tym budŝet państwa i budŝety jednostek samorządu terytorialnego Wejście w Ŝycie rozporządzenia nie będzie miało wpływu na finanse publiczne, w tym budŝet państwa i budŝety jednostek samorządu terytorialnego z uwagi na techniczny charakter zmian zaproponowanych w rozporządzeniu, b. na rynek pracy Wejście w Ŝycie rozporządzenia nie będzie miało wpływu na rynek pracy z uwagi na techniczny charakter zmian zaproponowanych w rozporządzeniu, c. na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw Wejście w Ŝycie rozporządzenia nie będzie miało wpływu na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw, d. na sytuację i rozwój regionalny Przedmiotowe rozporządzenie nie wywiera wpływu na sytuację i rozwój regionalny. 4. Źródła finansowania. Wprowadzenie w Ŝycie regulacji zawartych w projektowanym rozporządzeniu nie wymaga dodatkowych nakładów finansowych. 5. Zakres zgodności z prawem Unii Europejskiej. Zakres projektu rozporządzenia nie jest objęty prawem Unii Europejskiej.