LPO 4114-001-06/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

LPO 4114-001-06/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego z terenu województwa wielkopolskiego środków pochodzących z 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2011 2013 Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Kontroler Wojciech Borówka-Jakubowski - główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr 89435 z dnia 25 lutego 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej Fundacja Pomocy Dzieciom z Chorobami Nowotworowymi w Poznaniu, ul. Engestroma 22/6, 60-571 Poznań, numer statystyczny 632238784 (dalej Fundacja ). Maria Witczak Prezes Zarządu Fundacji, od dnia 14 stycznia 2004 r. (oświadczenie woli w imieniu Fundacji składa wyłącznie Prezes Zarządu). (dowód: akta kontroli str. 3-21) II. Ocena kontrolowanej działalności Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 1 wykorzystanie przez Fundację środków pochodzących z 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2011-2013. Pozytywnie oceniono spełnianie przez Fundację warunków uprawniających do uzyskiwania przychodów z 1% podatku od osób fizycznych, zgodność zadań sfinansowanych z tego podatku ze statutem i regulacjami wewnętrznymi oraz prawidłowe wykorzystanie środków przeznaczonych na realizację celów szczegółowych, wskazanych przez donatorów. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły natomiast informacji przekazywanych do publicznej wiadomości w sprawozdaniach merytorycznych z działalności organizacji pożytku publicznego, niezgodnych z danymi zawartych w sprawozdaniach finansowych i ewidencji księgowej oraz nieprawidłowego ewidencjonowania zakupionych środków trwałych. III. Opis ustalonego stanu faktycznego Opis stanu faktycznego 1. Spełnienie warunków uprawniających do uzyskania przychodów z 1% podatku od osób fizycznych 1.1. Z dniem 1 września 1992 r. aktem notarialnym nastąpiło zawiązanie Fundacji pn. Pomoc Dzieciom z Chorobami Nowotworowymi. Jednostka ta została wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego z dniem 9 lipca 2001 r. a status organizacji pożytku publicznego uzyskała z dniem 18 listopada 2004 r. Zgodnie ze Statutem ( z dnia 30 maja 2008 r., zmienionym dnia 10 kwietnia 2012 r.) Fundacja jest 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2

organizacją pożytku publicznego, posiadającą osobowość prawną. Jak wynika z zapisów statutowych, w latach 2011-2013 Fundacja prowadziła działalność pożytku publicznego (działalność społecznie użyteczną) w sferze zadań publicznych określonych w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie 2, zwanej dalej udpp. Podstawowym zadaniem statutowym Fundacji było organizowanie wszechstronnej pomocy dzieciom z chorobami nowotworowymi, a w szczególności: organizowanie pomocy finansowej dla specjalistycznego leczenia dzieci, pomoc rodzicom dzieci dotkniętych chorobami, działanie na rzecz dzieci niepełnosprawnych, organizowanie wypoczynku rehabilitacyjno-leczniczego i wakacyjnego, pomoc i wsparcie psychologiczne dla rodzin chorych dzieci. (dowód: akta kontroli str. 22-34) 1.2. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe (bilans, rachunek wyników, informacja dodatkowa) i zatwierdzone roczne sprawozdania merytoryczne z działalności organizacji pożytku publicznego za lata 2010-2012 zostały sporządzone i opublikowane na stronie internetowej Fundacji 3 oraz na stronie internetowej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej (Departamentu Pożytku Publicznego) 4, w terminach określonych w udpp. Fundacja sporządzała ponadto roczne sprawozdania z działalności fundacji (za lata 2010-2011). Sprawozdania te zamieszczano na własnej stronie internetowej i przekazywano do Ministerstwa Zdrowia, Departamentu Nadzoru, Kontroli i Skarg, zgodnie z art.12 ust. 2, 3 i 4 ustawy z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach 5. (dowód: akta kontroli str. 63-113, 221-230) 1.3. Dane dotyczące kwot przekazanych Fundacji z tytułu odpisu 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, wykazane w sprawozdaniu z działalności organizacji pożytku publicznego za 2011 r., były zgodne z danymi Departamentu Podatków Dochodowych Ministerstwa Finansów (kwota 522.283,22 zł). Natomiast w sprawozdaniu za 2012 r. Fundacja wykazała kwotę 644.190,47 zł, a Ministerstwo Finansów kwotę 695.189,99 zł. W złożonym wyjaśnieniu Prezes Zarządu Fundacji Maria Witak nie potrafiła wyjaśnić powyższych rozbieżności. Jednocześnie Fundacja zwróciła się do Urzędu Skarbowego Poznań Jeżyce i Ministerstwa Finansów o wyjaśnienie przyczyn tych różnic. (dowód: akta kontroli str. 304-307) 1.4. Fundacja była uprawniona do otrzymania 1% podatku należnego za kolejne lata podatkowe 2010, 2011 i 2012 (status organizacji pożytku publicznego - KRS z dnia 18 listopada 2004 r.) i znalazła się w wykazie organizacji pożytku publicznego zamieszczanym corocznie na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej 6, w terminie do 15 grudnia danego roku podatkowego (art. 27a ust. 1 i 2 udpp). (dowód: akta kontroli str. 221-230) 1.5. Dokumentację wprowadzającą w Fundacji przyjęte zasady (politykę) rachunkowości wprowadzono w życie z dniem 1 stycznia 2011 r. uchwałą nr 182/2010 z dnia 28 grudnia 2010 r., zgodnie z 2 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, 2 Dz. U. z 2010 r., nr 234 poz. 1536, ze zm. (dalej udpp ) 3 http://fundacjapomocydzieciom.com.pl /sprawozdania/ 4 http://sprawozdaniaopp.mpips.gov.pl/ 5 Dz. U. z 1991 r., nr 46, poz. 203 ze zm. 6 http://www.mpips.gov.pl/bip/wykaz-organizacji-pozytku-publicznego/ 3

nieprowadzących działalności gospodarczej 7. W Zakładowym Planie Kont i ewidencji księgowej wyodrębniono przychody z działalności statutowej (konto 700, w tym: 700-01 środki pochodzące z wpłaty 1% podatku, 700-02 wpłaty darowizn od osób fizycznych, 700-03 wpłaty na hasło, 700-04 nawiązki, 700-05 Volkswagen Polska, 700-06 darowizny od osób prawnych, 700-07 pozostałe). Natomiast ewidencja kosztów poniesionych przez Fundację na realizację zadań statutowych (konto 500) prowadzona była według miejsc powstawania (tytułów ich ponoszenia). Były to następujące pozycje kosztów: koszty administracyjne, zapomogi, szpital, Bukowina, balik noworoczny, sanatorium Kudowa, Wielkanoc, wycieczka zagraniczna, Dzień Dziecka, agroturystyka, Mikołaj, pozostałe koszty. Ewidencja księgowa Fundacji pozwalała na wyodrębnienie przychodów pochodzących z 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych (konta 700-01 i 700-03), natomiast nie wyodrębniono w niej kosztów, sfinansowanych z przychodów z 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że przyjęto niepisemna zasadę, że w pierwszej kolejności wydatkowane są środki pochodzące z 1% podatku. Zgodnie z art. 10 ust.1 udpp, prowadzenie przez organizacje pozarządowe i określone w ustawie podmioty różnych form działalności wymaga rachunkowego wyodrębnienia tych form działalności w stopniu umożliwiającym określenie przychodów, kosztów i wyniku każdej z działalności. Z ustaleń kontroli wynikało, że Fundacja w badanym okresie prowadziła nieodpłatną działalność pożytku publicznego (nie prowadziła natomiast działalności gospodarczej ani działalności odpłatnej pożytku publicznego) a prowadzona ewidencja księgowa spełniała wymogi przytoczonego przepisu. (dowód: akta kontroli str.53-62, 124-154, 346) Ustalone nieprawidłowości W działalności Fundacji w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie 8 spełnianie przez Fundację warunków uprawniających do uzyskania przychodów z 1% podatku od osób fizycznych. 2. Zgodność zadań sfinansowanych z 1% podatku ze statutem i regulacjami wewnętrznymi organizacji oraz zadaniami szczegółowymi Opis stanu faktycznego 2.1. W badanym okresie na konta bankowe Fundacji wpłynęły następujące kwoty pochodzące z 1% podatku od osób fizycznych: w roku 2011 łącznie 546.203,36 zł (w tym 520.454,13 zł w lipcu i sierpniu), w roku 2012 łącznie 652.671,67 zł (w tym 633.377,17 zł w lipcu i sierpniu) oraz w roku 2013 łącznie 712.296,89 zł (w tym 695.046,69 zł w lipcu i sierpniu). Bilans otwarcia tych środków na dzień 1 stycznia 2011 r. wynosił 849.132,37 zł a bilans zamknięcia na dzień 31 grudnia 2013 r. wynosił 0 zł. Z raportów przesłanych przez naczelników urzędów skarbowych Fundacji wynikało, że w kontrolowanym okresie jako cele szczegółowe wskazywano imiennie nazwiska beneficjentów (dzieci z chorobami nowotworowymi) lub wskazywano Fundację (realizacja zadań statutowych). 7 Dz. U. nr 137 poz. 1539, ze zm. 8 Podobnie jak przy ocenie ogólnej, Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen cząstkowych dotyczących działalności w badanym obszarze: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 4

W roku 2011 kwota wskazana przez podatników na cele szczegółowe (imiennie, na wymienione nazwisko) wyniosła 23.920,07 zł i stanowiła 4,4% ogółu wpływów z 1% podatku. W roku 2012 kwota ta wyniosła 27.855,44 zł i stanowiła 4,3% ogółu wpływów, a w roku 2013 kwota ta wyniosła 54.165,80 zł i stanowiła 7,6% tych wpływów. Pozostałe wpływy z 1% podatków przeznaczone były na realizację zadań statutowych Fundacji (bez wskazywania celów szczegółowych). Zadania powyższe (określone w Statucie) dotyczyły organizacji wszechstronnej pomocy dzieciom z chorobami nowotworowymi. (dowód: akta kontroli str. 311-330, 352-360) 2.2. Środki z 1% podatku (za rok 2010 w roku 2011, za rok 2011 w roku 2012 i za rok 2012 w roku 2013) Fundacja przeznaczyła na następujące cele szczegółowe: - pomoc indywidualną (refundacje) dla beneficjentów wskazanych imiennie przez podatników - odpowiednio: 131.949,50 zł, 103.786,35 zł i 196.805,34 zł (w każdym z badanych lat pomoc ta przewyższała kwoty wpłacone przez podatników na konta indywidualne, i została sfinansowana z pozostałych środków finansowych Fundacji), - wycieczki zagraniczne dla ca 40 dzieci z chorobami nowotworowymi (plus opiekunowie) - odpowiednio: 169.609,16 zł, 168.658,03 zł i 215.390,33 zł, - doposażenie Szpitala im. K. Jonschera w Poznaniu w sprzęt medyczny (m.in. rezonans magnetyczny), urządzenia, sprzęt TV, akwarium - odpowiednio: 15.947,22 zł, 257.423,99 zł i 782.451,24 zł. Zakup akwarium, to według wyjaśnień Marii Witak, narzędzie terapeutyczne, które spełnia walory edukacyjne oraz budzi optymizm i nadzieję. - wyjazdy do sanatorium, wycieczki, agroturystyka - odpowiednio: 9.422,89 zł, 34.061,64 zł i 8.446,67 zł, - finansowanie imprez (balik noworoczny, Wielkanoc, Dzień Dziecka, Mikołaj i inne) - odpowiednio: 30.407,45 zł, 62.740,61 zł i 40.549,03 zł, - pomoc indywidualną (refundacje) dla dzieci nie posiadających kont indywidualnych - odpowiednio: 57.590,00 zł, 82.707,94 zł i 118.204,51 zł. Wymienione cele realizowane przez Fundację ujęte były w jej zadaniach statutowych. (dowód: akta kontroli str. 124-154, 231-253, 262-303, 342-345, 352-360, 366) 2.3. W roku 2011 koszty działalności statutowej (organizacja wszechstronnej pomocy dzieciom z chorobami nowotworowymi) wyniosły 414.926,22 zł a koszty administracyjne - 67.162,25 zł (stanowiły one 13,9% kosztów ogółem). W roku 2012 koszty działalności statutowej wyniosły 692.840,61 zł a koszty administracyjne 146.897,52 zł (stanowiły one 17,5% kosztów ogółem). W roku 2013 koszty działalności statutowej wyniosły 1.361.867,12 zł a koszty administracyjne - 160.217,52 zł (stanowiły one 10,5% kosztów ogółem). Szczegółowa analiza kosztów wykazała, że w roku 2011 główne pozycje kosztów administracyjnych stanowiły: wyposażenie (meble, lodówka, zmywarka, piekarnik) - 16.642,22 zł, usługi prawne i księgowe - 11.698,51 zł, ogłoszenia reklamowe w prasie, ulotki, gadżety, kalendarze - 14.751,39 zł. W roku 2012 główne pozycje kosztów administracyjnych stanowiły: amortyzacja (mieszkanie - biuro Fundacji, komputery) - 26.464,45 zł, wyposażenie (meble, telewizor) - 7.963,62 zł, usługi prawne i księgowe - 13.284,00 zł, ogłoszenia reklamowe w prasie, ulotki, gadżety, kalendarze - 57.318,00 zł, umowy zlecenia (psycholog) - 12.327,46 zł. W roku 2013 główne pozycje kosztów administracyjnych stanowiły: amortyzacja (mieszkanie, komputery) - 29.104,05 zł, usługi prawne i księgowe - 13.899,00 zł, ogłoszenia 5

reklamowe w prasie, ulotki, gadżety, kalendarze - 73.641,81 zł, umowy zlecenia (psycholog) - 15.334,61 zł. W badanym okresie Fundacja ponosiła koszty kampanii informacyjnoreklamowej i promocyjnej (wyłącznie w formie ogłoszeń i reklam w prasie a w 2012 r. także program w TV) w kwotach odpowiednio: 8.541,12 zł, 52.324,20 zł i 66.420,48 zł. Nie skorzystała przy tym z możliwości nieodpłatnego informowania o swojej działalności w mediach publicznych na podstawie z art. 26 udpp. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że przytoczony przepis nie obejmuje reklam związanych ze zbiórką 1% z podatku, dlatego Fundacja nie widziała potrzeby korzystania z tych reklam. 6 (dowód: akta kontroli str. 331-341, 361) 2.4. Na dzień 1 stycznia 2011 r. stan środków pochodzących z 1% podatku na rachunku bankowym Fundacji wynosił 849.132,37 zł. W roku 2011 z 1 % podatku wpłynęło 546.203,36 zł a koszty realizacji zadań statutowych i administracyjnych wyniosły 482.088,47 zł. Uwzględniając stosowaną zasadę księgowania kosztów (w pierwszej kolejności z wpływów z 1% podatku), wszystkie koszty w 2011 a także w 2012 i 2013 sfinansowane zostały z przychodów z 1% podatku. Na rachunkach bankowych Fundacja posiadała corocznie środki finansowe w wysokości 1,5 mln zł. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że nie było potrzeby większych wydatków a środki zgromadzone na koncie to zabezpieczenie na poczet nie przewidzianych wydatków medycznych. (dowód: akta kontroli str. 352-360, 365) 2.5. Zasady udzielania przez Fundację zapomóg określał Regulamin Gospodarowania Funduszami, zgodnie z którym cele statutowe realizowane są poprzez wypłatę zapomóg na pisemny wniosek a także udostępnianie subkonta imiennego. W latach 2011-2013 Fundacja zawarła odpowiednio 20, 16 i 25 umów o korzystanie z rachunku bankowego Fundacji (według wzoru stanowiącego załącznik do przytoczonego Regulaminu). Na podstawie tych umów, Fundacja udostępniała podopiecznym swoje konto bankowe (w rzeczywistości subkonta w analityce księgowej), dla gromadzenia środków z 1% podatku ze wskazaniem na poszczególnego podopiecznego. Pozyskiwanie środków na wyodrębnione konto należało do opiekuna dziecka z chorobą nowotworową. W umowach określono cele, podlegające refundacji (opłaty za świadczenia medyczne i rehabilitacyjne, zakup lekarstw i środków medycznych, zakup protez i sprzętu rehabilitacyjnego, nocleg opiekunów, transport). Zgodnie z tymi umowami, refundacja kosztów za ww. wydatki mogła być dokonana, po uprzednim złożeniu oryginałów rachunków, faktur z wypełnionym formularzem zestawienie rachunków, po podjęciu przez Zarząd odpowiedniej uchwały.. Kontrolujący badaniem szczegółowym objął wszystkie dokonane w badanym okresie refundacje (odpowiednio: 70, 94 i 130 uchwał Zarządu przyznających środki finansowe dla osób posiadających konta indywidualne, wraz z kompletem faktur, rachunków). Stwierdzono, że dokonane refundacje dotyczyły wyłącznie celów określonych w zawartych umowach i zostały właściwie udokumentowane. (dowód: akta kontroli str. 35-42, 155-174, 254-261) 2.6. Fundacja w badanym okresie nie zawierała umów, których przedmiotem byłyby usługi, dostawy lub roboty budowlane, wymagające stosowania zasad określonych w przepisach o zamówieniach publicznych. Środki pochodzące z 1% podatku nie były przekazywane przez Fundację jako wkład własny na współfinansowanie realizacji zadań/programów finansowanych z udziałem środków europejskich. W okresie objętym kontrolą NIK Urząd Kontroli Skarbowej w Poznaniu przeprowadził kontrolę m.in. w zakresie celowości i zgodności z prawem

gospodarowania środkami publicznymi i kontroli podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2009-2010. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły zawyżenia kosztów uzyskania przychodów, z powodu zaliczenia kosztów do niewłaściwych okresów rozliczeniowych. (dowód: akta kontroli str. 183-220) Uwagi dotyczące badanej działalności Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa Zdaniem NIK, skorzystanie przez Fundację z uprawnienia do nieodpłatnego informowania przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji o prowadzonej działalności pożytku publicznego, umożliwiłoby zaoszczędzenie wydatków i przeznaczenie zaoszczędzonych środków na realizację celów statutowych. W działalności Urzędu w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie zgodność zadań sfinansowanych z 1% podatku ze statutem i regulacjami wewnętrznymi. Opis stanu faktycznego Ustalone nieprawidłowości 3. Zgodność z ewidencją finansowo-księgową danych wykazanych w sprawozdaniach merytorycznych w zakresie przychodów i wydatków poniesionych z 1% podatku 3.1. Dane zamieszczone w sprawozdaniach merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za lata 2011-2012 nie były w pełni zgodne z ewidencją finansowoksięgową Fundacji. Nieprawidłowości te dotyczyły błędnych danych o przychodach Fundacji i sposobie wydatkowania środków pochodzących z 1% podatku (dział III). Fundacja nie zamieściła również danych o celach szczegółowych na które wydatkowano najwięcej środków z 1% podatku. Ponadto w sprawozdaniu za 2012 r. błędnie określono informacje o kosztach finansowanych z 1% podatku (dział III). (dowód: akta kontroli str. 63-113) 3.2. W kontrolowanym okresie (w latach 2011-2013) Fundacja dokonywała zakupów środków trwałych, sfinansowanych z przychodów pochodzących z 1% podatku. Były to: mieszkanie i komputery, zakupione dla prowadzenia działalności statutowej Fundacji (ujęte w ewidencji księgowej środków trwałych) oraz sprzęt i urządzenia na potrzeby Szpitala Klinicznego im. K. Jonschera w Poznaniu. W przypadku zakupów inwestycyjnych dla Szpitala, księgowano je bezpośrednio w koszty (konto 502 - Szpital). (dowód: akta kontroli str. 347-350, 262-303, 342-345) W działalności w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: 1. W sprawozdaniu merytorycznym za rok 2011 wykazano kwotę przychodów pochodzącą z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych (poz. III.1.) w wysokości 522.283,29 zł, podczas gdy w ewidencji księgowej kwota ta wynosiła 546.203,36 zł. Również nieprawidłowo podano kwoty przychodów ze źródeł prywatnych (w których ujęto kwoty z 1% podatku, wskazane na imienne konta). Wysokość kwoty pochodzącej z 1% podatku niewykorzystana w poprzednich okresach wynosiła 212.695,00 zł, a z ewidencji księgowej wynikała kwota 7

849.132,37 zł. Fundacja nie zamieściła również danych o celach szczegółowych, na które wydatkowano najwięcej środków. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że nastąpiło to z powodu przesunięcia kwot pomiędzy tytułami oraz przez przeoczenie. 2. W sprawozdaniu merytorycznym za rok 2012 wykazano kwotę przychodów pochodzącą z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych (poz. III.1.) w wysokości 644.190,47,29 zł, podczas gdy w ewidencji księgowej kwota ta wynosiła 652.671,67 zł. Również nieprawidłowo podano kwoty przychodów ze źródeł prywatnych (w których ujęto kwoty z 1% podatku, wskazane na imienne konta). Wysokość kwoty pochodzącej z 1% podatku niewykorzystana w poprzednich okresach wynosiła 40.052,35 zł, a z ewidencji księgowej wynikała kwota 913.247,26 zł. Fundacja nie zamieściła również danych o celach szczegółowych, na które wydatkowano najwięcej środków. W informacji o kosztach (poz. III.4.) prawidłowo określono koszty ogółem, natomiast nieprawidłowo podano wysokość kosztów sfinansowanych z 1% podatku - 0 zł - winno być 840.023,59 zł. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że nastąpiło to z powodu przesunięcia kwot pomiędzy tytułami oraz przez przeoczenie. 3. Na koncie syntetycznym 502 (Szpital) błędnie zaksięgowano kwotę 23.085,00 zł jako zakup protezy. Kwota ta winna być zaksięgowana na koncie 501 (zapomogi), gdyż dotyczyła refundacji zakupu protezy dla dziecka z chorobą nowotworową. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że nastąpiło to przez pomyłkę. 4. Zakupione za kwotę 59.000 zł akwarium, na potrzeby Szpitala, przez ponad rok od zakupu, nie zostało ujęte w ewidencji księgowej środków trwałych Fundacji i nie zostało również formalnie przekazane na rzecz Szpitala. Posiadana polityka rachunkowości nie regulowała zagadnień dotyczących zakupów inwestycyjnych, na potrzeby inne niż własne. W trakcie kontroli w dniu 18 marca 2014 r. dokonano protokólarnego przekazania akwarium. Z wyjaśnienia Marii Witak wynika, że nastąpiło to przez przeoczenie. (dowód: akta kontroli str. 63-113, 262-303, 304-310, 351, 362-364) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie z nieprawidłowościami zgodność z ewidencją finansowo-księgową danych wykazanych w sprawozdaniach merytorycznych w zakresie przychodów i wydatków poniesionych z 1% podatku. IV. Uwagi i wnioski Wnioski pokontrolne Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 9, wnosi o: 1. Przedstawianie danych w sprawozdaniach merytorycznych organizacji pożytku publicznego, zgodnie z ewidencją księgową. 2. Opublikowanie na stronach internetowych poprawionego sprawozdania merytorycznego Fundacji za 2012 r. oraz sporządzanie tych sprawozdań zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu Ministra Pracy i polityki Społecznej z dnia 20 lutego 2013 r. w sprawie wzorów rocznego sprawozdania merytorycznego oraz 9 Dz. U. z 2012 r. poz. 82 ze zm. 8

rocznego uproszczonego sprawozdania merytorycznego z działalności organizacji pożytku publicznego. 3. Uregulowanie w polityce rachunkowości zasad i trybu postępowania ze środkami trwałymi, zakupionymi na potrzeby szpitali. Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Poznaniu. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Poznań, dnia kwietnia 2014 r. Kontroler Wojciech Borówka-Jakubowski główny specjalista kontroli państwowej Dyrektor z up. Grzegorz Malesiński wicedyrektor...... podpis podpis 9