ZARZĄDZENIE NR 82 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 30 czerwca 2014 r. w sprawie sposobu prowadzenia rachunkowości, zakładowego planu kont oraz zasad ewidencji księgowej. Na podstawie art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tj. Dz. U. 2013 poz. 885 ze zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tj. Dz. U. 2013r. poz. 289 ze zm.) zarządzam co następuje: 1.1. Wprowadza się zakładowy plan kont stanowiący załącznik do zarządzenia, obejmujący sposoby prowadzenia rachunkowości oraz zasad ewidencji księgowej. 2. Konta analityczne podlegają aktualizacji raz na kwartał. 2. Za prawidłowe przestrzeganie zarządzenia odpowiedzialny jest Skarbnik Gminy. 3. Traci moc Zarządzenie Nr 70 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 2 lipca 2012r. w sprawie sposobu prowadzenia rachunkowości, zakładowego planu kont oraz zasad ewidencji księgowej. 4. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 82 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 30 czerwca 2014r. ZAKŁADOWY PLAN KONT - PRZEPISY OGÓLNE 1. Zakładowy plan kont określa zasady rachunkowości oraz plany kont dla 1) Jednostki samorządu terytorialnego (budżetu gminy), 2) Jednostki budżetowej (urzędu gminy), Przyjęte w zakładowym planie kont zasady prowadzenia przez jednostkę ksiąg rachunkowych regulują: 1) Zasady tworzenia i prowadzenia kont pomocniczych do określonych kont syntetycznych, 2) Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego. Miejscem prowadzenia ksiąg rachunkowych jest siedziba jednostki. 2. Określenia użyte w ustaleniach szczegółowych do zakładowego planu kont oznaczają: 1) Ustawa o rachunkowości - ustawy o rachunkowości z dnia 29 września1994r. z 2013 roku (tekst jednolity Dz.U.2013 poz.330 ze zm.) 2) Ustawa o finansach publicznych art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U.2013 poz.885 ze zm.). 3) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. 2013 poz. 289). 4) rok obrotowy rok kalendarzowy, 5) okres sprawozdawczy okres wynikający z obowiązujących przepisów w zakresie sprawozdawczości, 6) dzień bilansowy dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. 31 grudzień, 7) sprawozdanie finansowe bilans sporządzony na podstawie ksiąg rachunkowych, 8) jednostka budżetowa Urząd Miasta i Gminy Mirsk, 9) kierownik jednostki Burmistrz Miasta i Gminy Mirsk, 10) działalność podstawowa działalność stanowiąca główny cel utworzenia jednostki określony w statucie, 11) działalność pomocnicza działalność, której celem jest przede wszystkim świadczenie usług na potrzeby działalności podstawowej, a także działalność bytowa, zakładowa działalność socjalna, 12) plan kont wykaz kont syntetycznych oznaczonych symbolami trzycyfrowymi i zasady funkcjonowania oraz wykaz kont analitycznych, 13) konto syntetyczne urządzenie do ewidencji księgowej operacji gospodarczych, zgodnie z zasadą podwójnego księgowania tak, aby zapewnione było bilansowanie się danych ujętych na wszystkich prowadzonych przez jednostkę kontach syntetycznych, 2
14) konto analityczne urządzenie do szczegółowej ewidencji księgowej danych, podlegających ewidencji na kontach syntetycznych, 15) księgi rachunkowe wszystkie, służące do ewidencji działalności jednostki, konta syntetyczne i analityczne, a także zestawienia sald kont sporządzane w sposób zapewniający ich trwałość, 16) środki trwałe to środki, o których mowa w art. 3 ust.1 pkt 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność Gminy Mirsk, w stosunku, do których jednostka wykonuje uprawnienia właścicielskie, niezależnie od sposobu ich wykorzystania, a w szczególności: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntu, budynki, budowle, maszyny, urządzenia, środki transportu, ulepszenia w obcych środkach trwałych, Pozostałe nazwy pojęć użyte w zarządzeniu zdefiniowane zostały w art. 3 ust. 1 ustawy o rachunkowości. 3. Szczegółowe zasady rachunkowości Ewidencję operacji gospodarczych dotyczących dochodów i wydatków budżetu (kasowo zrealizowanych wpływów i wydatków) ujmuje się w księgach rachunkowych na kontach wynikających z planu kont. W celu ustalenia nadwyżki lub niedoboru budżetu gminy operacje gospodarcze dotyczące dochodów i wydatków są ujmowane w księgach rachunkowych na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznych /kasowo zrealizowanych/ wpływów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetu, z wyjątkiem operacji dotyczących rozliczeń z budżetem Unii Europejskiej oraz operacji szczególnych, określonych w odrębnych przepisach. Operacje gospodarcze dotyczące zmiany w stanie aktywów i pasywów ujmowane są w księgach rachunkowych budżetu gminy i jednostki budżetowej. Jednostka budżetowa do ewidencji operacji gospodarczych stosuje plan kont dla jednostek budżetowych. Rozwiązanie to powoduje, że Burmistrz prowadzi osobne księgi do ewidencji wykonania budżetu i osobne do ewidencji zmian w aktywach i pasywach zachodzących w Urzędzie Miasta i Gminy jako jednostce budżetowej. Sporządzane są również dwa bilanse na różnych wzorach formularzy sprawozdawczych. W księgach rachunkowych operacje dotyczące faktycznie zrealizowanych wpływów i wydatków (kasowo zrealizowanych) dokonuje się na rachunkach budżetu (konto 133 Rachunek budżetu). Wydatki i dochody księgowane są na koncie 130, analityka prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej, a sprawozdania o wykonaniu dochodów i wydatków ( Rb-...) księgowane są odpowiednio na koncie 901, 902. Dochody realizowane przez Urzędy Skarbowe księgowane są na podstawie sprawozdań ( Rb-...) sporządzanych przez Urzędy w księgach rachunkowych budżetu gminy na kontach Wn 224 i Ma 901. Na podstawie ksiąg rachunkowych budżetu Gminy ustala się niedobór lub nadwyżkę budżetu w ramach konta 961 wynik wykonania budżetu. 4. Zasady wyceny aktywów i pasywów: Aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według zasad określonych w art. 28 ustawy o rachunkowości w tym: 1) Środki trwałe 3
a) otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu wycenianie są wg wartości określonej w decyzji, b) przyjęte z zakończonej i rozliczonej inwestycji wyceniane wg kosztu wytworzenia, c) zakup gotowych środków trwałych wyceniany wg ceny nabycia (zakupu), d) ujawniona nadwyżka wyceniana na podstawie kosztorysów lub według ceny godziwej ustalonej przez komisję szacunkową. Odpisów umorzeniowych i amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się jednorazowo na koniec roku obrachunkowego wg zasad określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity. Dz.U.2011 Nr 74, poz.397 ze zm.). Burmistrz może ustalić indywidualne stawki amortyzacyjne w przypadku gdy stawki amortyzacyjne ujęte w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustalone są stawki od... do.... Od środków trwałych ulepszonych lub używanych wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji umorzenie i amortyzacja może być naliczona według indywidualnej stawki ustalanej przez Burmistrza. Umorzeniu nie podlegają grunty oraz dobra kultury. Ewidencja analityczna mienia komunalnego prowadzona jest na stanowisku pracy ds. księgowości. Szczegółowa ewidencja ilościowo wartościowa prowadzona jest na stanowisku d/s mienia komunalnego i rolnictwa na kartach ewidencyjnych oraz dokonywane są wpisy w księgach wieczystych znajdujących się w Sądzie Rejonowym we Lwówku Śląskim. 2) Należności i udzielone pożyczki - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, z zachowaniem ostrożności. 3) Zobowiązania - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, przy czym zobowiązania finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty finansowe wg wartości godziwej. W kwocie wymagalnej zapłaty (należności lub zobowiązania) uwzględnia się ewentualne, należne na dzień bilansowy odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie, jeżeli jednostka nie zrezygnowała z ich dochodzenia i tylko wówczas, gdy w tym celu zostanie wystawiona nota księgowa lub gdy w umowie (np.: pożyczki) odsetki takie zostały przewidziane. 4) Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy wg wartości ewidencyjnej. 5) Jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, umarza się : a) książki i inne zbiory biblioteczne, b) meble i dywany, c) odzież i umundurowanie, d) pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania. 6) Ponoszone koszty ujmuje się na kontach zespołu 4 Koszty wg rodzajów i ich rozliczenie. 7) Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty. 5. Szczegółowe ustalenia zakładowego planu kont uwzględniają, że przyjęte przez jednostkę zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych zapewniają: 4
1) ujęcie operacji w sposób rzetelny i sprawdzalny, przedstawiający jasno stan wykonania budżetu i realizacji planu finansowego oraz stan aktywów, pasywów i wynik finansowy jednostki, 2) dane niezbędne do wszelkich rozliczeń z tytułu podatków i opłat lokalnych oraz rozrachunków z pracownikami i kontrahentami, 3) skuteczną kontrolę wewnętrzną dokonywanych operacji gospodarczych i stanu składników majątkowych, będących w posiadaniu i dyspozycji jednostki, 4) możliwość sporządzania sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach jak również deklaracji podatkowych i innych wymagalnych informacji. W księgach roku obrachunkowego należy ujmować wszystkie przychody dotyczące danego roku obrotowego oraz obciążające je koszty, niezależnie od terminu zapłaty. Do kosztów roku obrotowego należy zakwalifikować faktury które wpłynęły do Urzędu Miasta i Gminy w terminie do dnia 31 stycznia roku następnego a dotyczące zobowiązań danego roku obrotowego. 6. Zakładowy plan kont zawiera następujące zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych: Ewidencję księgową prowadzi się techniką komputerową zgodnie z obowiązującą instrukcją obiegu dokumentów księgowych wykazem programów komputerowych dopuszczonych przez kierownika jednostki. 5
POSTANOWIENIA KOŃCOWE Zakładowy plan kont zawiera: 1. wykaz kont księgi głównej budżetu gminy załącznik nr 1, 2. wykaz ksiąg księgi głównej jednostki budżetowej oraz przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń oraz metod wyceny aktywów i pasywów załącznik nr 2, 3.Wykaz programów komputerowych oraz zasady obiegu dokumentów księgowych za pomocą komputera. Dokumentacja systemu przetwarzania danych. I. Wykaz programów komputerowych pracujących w Urzędzie Miasta i Gminy Mirsk pod systemami operacyjnymi WINDOWS na komputerach typu IMB DC opracowanych przez Zakład Systemów Informatycznych SIGID Sp. z o.o. Poznań, ul.grimma 38: 1. Księgowość budżetowa jednostki. 2. Kadry i płace urzędu i oświaty. 3. Ewidencja i rozliczenie podatku VAT. 4. Ewidencja środków trwałych i wyposażenia. 5. Podatek rolny/ leśny/ nieruch. dla osób fizycznych. 6. Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych. 6. Podatek od nieruchomości dla osób prawnych. 7. Podatek od środków transportowych. 8. Ewidencja i rozliczanie sprzedaży kredytowej. 9. Ewidencja opłat za wieczyste użytkowanie. 10. Ewidencja i drukowanie faktur. 11. Program obsługi fiskalnej. 12. Program obsługi kasy. 13. Ewidencja i rozliczanie opłat za gospodarowanie odpadami ERGO. II. Inne programy komputerowe pracujące w Referacie Finansowym Urzędu Miasta i Gminy Mirsk 1. ipko biznes - bankowość elektroniczna. 2. Płatnik - przekaz elektroniczny. Opis oraz sposób działania w/w programów: 1.Księgowość budżetowa jednostki Dostępne dla użytkownika funkcje to: -obsługa planu kont czyli funkcje umożliwiające założenie w komputerze słownika kont analitycznych do kont syntetycznych, -złożenie i obsługa kont w ciągu roku, -rejestracja dokumentów czyli wprowadzenie do ewidencji komputera danych o dokumentach oraz danych z dokumentów, które to dane będą na polecenie operatora zaksięgowane na kontach, -księgowanie dokumentów czyli funkcje pozwalające operatorowi wydać polecenie, 6
-wykonanie zaksięgowania danych wprowadzonych podczas rejestracji, -zamykanie miesiąca, -zamykanie roku i automatyczne generowanie bilansu otwarcia na rok następny, -wprowadzanie planu wydatków według klasyfikacji budżetowej, pozwalającej na wyświetlenie i wydruk zestawień służących do sporządzania sprawozdań. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 02.01.1995r. 2. Kadry i płace urzędu i oświaty. Program pozwala skomputeryzować rozliczanie wynagrodzeń pracowników oraz osób fizycznych zatrudnionych na umowę zlecenie lub umowę o dzieło. Program umożliwia podział pracowników na poszczególne komórki organizacyjne. Również umożliwią naliczanie potrąceń, składek ZUS oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Na podstawie niezbędnych informacji wprowadzonych do programu naliczane są wszystkie pozycje wchodzące w skład wynagrodzeń. W ramach programu sporządzane są zbiorcze zestawienia wynagrodzeń łącznie z naliczeniem podatku dochodowego i składek ZUS. Program pozwala zliczyć dochody pracowników z dowolnego okresu czasu. Umożliwiają drukowanie rocznego rozliczenia podatku i drukowanie PIT-ów, przekazywanie danych do programu Płatnika. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 27.05.1996r. 3. Ewidencja i rozliczenie podatku VAT. Program pozwala na kompleksowe prowadzenie rejestrów sprzedaży i zakupów w sposób umożliwiający sporządzenie deklaracji VAT. Zestawienie wykonane w programie opiera się każdorazowo na komplecie informacji z danego miesiąca, za które jest robione i przedstawia sumaryczne wartości, potrzebne do prawidłowego wypełnienia formularza podatkowego. Każda zarejestrowana sprzedaż bądź zakup, wprowadzona jest w sposób analityczny, z dokładnym podziałem na rodzaj danej pozycji, podatku VAT. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 22.11.2000r. 4. Ewidencja środków trwałych i wyposażenia. Program pozwala na prowadzenie pełnej ewidencji środków trwałych użytkowanych w jednostce budżetowej, zawierającej dla każdego środka trwałego m.in. jego wartość początkową, naliczone umorzenia roczne i narastające, miejsce użytkowania oraz na tworzenie dla potrzeb programu księgowości budżetowej jednostki raportów o naliczonych umorzeniach. Ponadto program pozwala na prowadzenie ewidencji pozostałych środków trwałych użytkowanych w jednostce budżetowej. 7
System prowadzi ewidencję zmian w rejestrze środków trwałych oraz dla zapisanych zmian, generuje polecenia księgowania dla wskazanych kont w księgowości. Dla każdej z kartotek środków trwałych uzyskać można szereg zestawień, pozwalających w łatwy sposób podzielić ich stan, oraz dokonujące się w nich zmiany. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 09.09.1997r. 5. Podatek rolny, leśny, od nieruchomości, od osób fizycznych i prawnych. a) Podatek od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych. Programy obsługują szczegółową ewidencje i rozliczenia osób fizycznych i prawnych zobowiązanych do płacenia podatku od nieruchomości na dany rok kalendarzowy zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych. Program umożliwia m.in.: - zarejestrowanie deklaracji podatkowej na podatek od nieruchomości osób fizycznych i prawnych wraz z danymi osobowymi i adresami właścicieli, współwłaścicieli i adresem nieruchomości; - obliczenie indywidualne lub grupowe podatku za cały rok, wydrukowanie nakazu podatkowego indywidualnie lub grupowo na formularzu jedno lub dwustronnym; - zarejestrowanie i wydrukowanie decyzji przypisowej, odpisowej i umorzeniowej za rok bieżący lub ubiegły. - automatyczne przekazywanie danych do księgowości podatkowej danych z wymiaru; - wieloletnie rejestry wymiarowe; - wprowadzenie zmian w podstawach opodatkowania i ewidencjonowanie tych zmian; - symulowanie wysokości dochodów gminy zależnie od wielkości użytych stawek do symulacji dochodów. Programy są w pełni sparametryzowane. Definiują nie tylko stawki i teksty prawne drukowane na nakazach i decyzjach. Programy wymiarowe są instalowane wraz z programami księgowości podatkowej gdzie następuje zasadnicza obsługa rozliczeń podatnika (rejestracja wpłat, obliczenie odsetek, sald zaległości i nadpłat wydruk upomnień ). Dostępne są dodatkowe opcje pozwalające na wyświetlenie (wydrukowanie szeregu informacji o charakterze statystycznym i zbiorczym). b) Podatek rolny- osoby fizyczne. Program obsługuje szczegółową ewidencje i rozliczenie osób fizycznych zobowiązanych do płacenia podatku od nieruchomości (K1) lub podatku rolnego na dany rok podatkowy zgodnie z ustawami o podatkach i opłatach lokalnych, podatku rolnym i leśnym. Program umożliwia m.in.: - zarejestrowanie gruntów (wg klasyfikacji gruntów obowiązujących okręgów podatkowych), zarejestrowanie deklaracji (wykazu nieruchomości wraz z danymi osobowymi właściciela, współwłaściciela i adresem gospodarstwa rolnego czy nieruchomości; - obliczenie indywidualne lub grupowe podatku za cały rok; - wydrukowanie nakazu podatkowego indywidualnie lub grupowo na formularzu jedno lub dwustronnym; - zarejestrowanie poboru i zaniechania za rok bieżący lub ubiegły; - automatyczne przekazywanie danych o księgowości podatkowej danych z wymiaru; - wieloletnie rejestry wymiarowe; - wprowadzenie zmian w podstawach wymiarowych opodatkowania i ewidencjonowanie tych zmian; - symulowanie wysokości dochodów Gminy zależnie od wielkości stawek użytych do symulacji dochodów. 8
Programy są w pełni sparametryzowane. Definiują nie tylko stawki i teksty prawne na nakazach i decyzjach. Programy wymiarowe są instalowane wraz z programami księgowości podatkowej, gdzie następuje zasadnicza obsługa rozliczeń podatnika (rejestracja wpłat, obliczenie odsetek, sald zaległości i nadpłat, wydruk upomnień). Dostępne są dodatkowe informacje o charakterze statystycznym i zbiorczym. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 03.01.1995r. 6. Podatek od środków transportowych Program obsługi podatku od środków transportowych pozwala na prowadzenie ewidencji podatników i posiadanych przez nich środków transportowych, oraz naliczenie należnych podatków. Program pozwala na rejestrowanie należnych ulg oraz wszelkich zmian mających wpływ na wielkość należnego podatku. Składa się on z dwóch podstawowych modułów, a mianowicie: - wymiar podatku; - księgowość podatkowa. W ramach pierwszego modułu tj. wymiaru podatku, użytkownik prowadzi kartotekę pojazdów (i ich użytkowników), rejestr stawek podatku oraz ulg.na podstawie tych danych przekazane są do księgowości podatkowej informacje o kwotach naliczonego podatku (lub ewentualnych przypisów/odpisów), oraz terminach płatności. Drugi moduł, tj. księgowość podatkowa, prowadzi dla każdego podatnika na indywidualnych kontach rejestr płatności, umożliwia naliczenia odsetek od nie zapałaconych rat itp. Program umożliwia aktualizacje stawek, dopisanie nowego pojazdu, grupowanie pojazdu podatnika, zmiany w opisie pojazdu, wyrejestrowanie pojazdu, zmiana danych podatnika, zmiana numeru rejestracyjnego, usunięcie pojazdu z rejestru, wydruk pojazdów podatnika, wycofanie pojazdów nie opodatkowanych oraz archiwizacja pojazdów. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 20.05.2002r. 7. Ewidencja i rozliczanie sprzedaży kredytowej. Program umożliwia automatyczne utworzenie i wydrukowanie harmonogramu spłat oraz automatyczne wyliczenie należnych odsetek. Daty spłat są generowane przez program, w oparciu o wprowadzone przez użytkownika (jako parametry programu) terminy spłat w postaci miesiąca i dnia spłaty, przy czym program sygnalizuje, jeżeli termin płatności przypada w sobotę lub w niedzielę. Utworzony automatycznie harmonogram może być ręcznie zmodyfikowany przez użytkownika. Można wybrać tryb spłaty w układzie miesięcznym, kwartalnym lub rocznym z maksymalna ilością rat 99. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 27.09.1999r. 9
8. Ewidencja opłat za wieczyste użytkowanie. Program obsługuje szczegółową ewidencje i rozliczenie płatności wynikających z zawartych między stronami umów. Program umożliwia m.in.: - datę zawarcia umowy i okres jej obowiązywania, kwota i termin płatności, dokonanie pierwszej wpłaty, dokonanie wpłat, zaliczek z góry za dowolna ilość lat; - strony umowy wraz z danymi adresowymi; - przedmiot umowy nr działki, powierzchnia, nr księgi wieczystej, nr aktu notarialnego, adres działki. Program dokonuje wyliczeń kolejnych płatności, księguje na kontach do rozliczeń każda z umów, dokonanie po wprowadzeniu korekty płatności, przypisu, nalicza odsetki, wystawia upomnienia, automatycznie prowadzi umowę z roku na rok do czasu wygaśnięcia. Dostępne są dodatkowe opcje na wprowadzenie aneksów do umów, drukowanie dowolnych pism. Wyświetlenie, wydrukowanie szeregu informacji o charakterze statystycznym i zbiorczym. Dokumentacja wraz ze szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 11.01.1996r. 9.Ewidencja i drukowanie faktur. Program ewidencjonuje i drukuje faktury VAT i rachunki uproszczone. Program umożliwia m.in.: - pełną ewidencję sprzedaży, osobno na podstawie faktur VAT oraz rachunków uproszczonych, prowadzonych w układzie miesięcznym oraz za dowolny okres; - wydruk zestawienia faktur; - sprawdza zgodność łącznej sumy brutto z sumą kwot cząstkowych; - zarejestrowanie sprzedaży i analityka z dokładnym podziałem na rodzaj obciążenia danej pozycji podatkiem VAT ; - prowadzi rejestracje osobno dla faktur VAT i rachunków uproszczonych; - prowadzi faktury korygujące dla faktur VAT. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 28.10.1997r. 10. Program obsługi fiskalnej. Program obsługi fiskalnej jest specjalizowanym programem dla jednostek budżetowych umożliwiającym rejestrowanie "sprzedaży" (towarów i usług) w komputerowej bazie danych oraz na urządzeniu rejestrującym typu "drukarka fiskalna". Program może pracować samodzielnie lub we współpracy z programami SIGID takimi jak: "Ewidencja i Drukowanie Faktur", "Programy Obsługi Kasy", "Ewidencja i Rozliczenie Sprzedaży Kredytowej". Połączenie programu fiskalnego z innymi programami usprawnia pracę i przepływ informacji. 10
Dane zawarte w tzw. rejestrze sprzedaży umożliwiają wykonywanie zestawień niemożliwych do wykonania na urządzeniu fiskalnym, związanych z konkretnym rodzajem płatności w dowolnych okresach czasu. Fiskalna (komputerowa) baza danych nazywana rejestrem sprzedaży zawiera szczegółowe dane dotyczące sprzedaży i ich specyfikacji, powiązanej ze słownikami towarów/usług, stawek VAT, jednostek miar, grup "towarowych". Dla transakcji zarejestrowanych w bazie fiskalnej drukuje się paragon na drukarce fiskalnej, co powoduje jej ostateczne "zfiskalizowanie". Drukowanie paragonów uruchamia się na komputerze, do którego przyłączona jest drukarka fiskalna). Dane z bazy fiskalnej oznaczone statusem "zfiskalizowane" mogą dalej służyć do półautomatycznego wystawiania faktury (lub rachunku uproszczonego) przez program "Ewidencja i Drukowanie Faktur" firmy SIGID. Możliwe jest również sporządzanie w oparciu o bazę fiskalna ogólnych lub szczegółowych zestawień dotyczących sprzedaży. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 28.12.1998r. 11. Program obsługi kasy Program ewidencjonuje i drukuje dokonane wpłaty, oraz wypłaty z kasy. Program umożliwia m.in.: - współpracę z programami SIGID pracującymi w księgowości; - pobieranie danych z programów w księgowości; - przesyłanie informacji o wpłatach. Oprócz tego możliwe jest drukowanie zestawień, raportów. Umożliwia szybszą obsługę kasową oraz szybsze przetwarzanie danych. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji 01.06.2006r. 12. Ewidencja i rozliczanie opłat za gospodarowanie odpadami ERGO. Program przeznaczony jest do obsługi zadań związanych z ustawą o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Dostępne funkcje to: - obsługa płatników tworzenie deklaracji, - tytuły, stawki opłat, ulgi i zwolnienia, - rejestry wymiarowe, - akceptacja deklaracji do księgowości, - księgowanie wpłat, - ewidencja sprawozdań kwartalnych i rocznych. Dokumentacja wraz ze szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 28.02.2013 r. 11
13. ipko biznes - bankowość elektroniczna. Program umożliwia przekazywanie przelewów oraz pobieranie wyciągów bankowych drogą elektroniczną. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.09.2011 r. 14. Płatnik - przekaz elektroniczny. Program umożliwia przekazywanie danych zawartych w programie Płatnik do ZUS drogą elektroniczną. Rozpoczęcie eksploatacji programu 03.01.2000 r. Mając na celu zagwarantowanie nienaruszalności danych i ich zabezpieczenie przed osobami nieuprawnionymi na poszczególnych stanowiskach pracy wprowadzone zostały hasła blokujące dostęp do poszczególnych programów. Tym samym nienaruszone zostają przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku o ochronie danych osobowych ( teks jednolity: Dz.U 2002.Nr 101, poz. 926). 15.Ogólne zasady, struktura i formy organizacyjne rachunkowości informatycznej. Przy prowadzeniu rachunkowości komputerowej nie ulegają zmianie tradycyjne zasady jak podział na aktywa i pasywa, równowaga bilansowa, podział na konta syntetyczne i analityczne, konta bilansowe i wycinkowe, sprawozdawczość finansowa itp. Obowiązują zasady i założenia rachunkowości, zasady sporządzania sprawozdań finansowych, podział kont, dokumentacja księgowa, plany kont, przedmiot i metody rachunkowości. W ramach opracowywania dokumentów księgowych czynność dekretowania dokonywana jest w sposób tradycyjny tzn. ręcznie (bezpośrednio na dowodach księgowych lub zbiorówkach dekretacyjnych). Dane wejściowe przekazane do dalszego przetwarzania muszą być poddane procesowi kontroli. Kontrola realizowana jest przez służby księgowe oraz jako tzw. kontrola programowa, podczas wprowadzania danych do komputera, która przeprowadzana jest: - na poziomie pola (badanie rodzaju pola, ilości znaków, czy konkretnych wartości); - po wprowadzeniu wszystkich pól, sprawdzane są powiązania logiczne z polami w dowodach z miesiącem obrachunkowym; - podczas księgowania dekretów badana jest zgodność symboli kont z danymi w wykazie danych. Księgi rachunkowe i wydruki komputerowe powinny spełniać m.in. następujące warunki: - muszą być trwale oznaczone (pełna nazwa jednostki oraz nazwa danego rodzaju księgi rachunkowej, których dotyczą lub z którą są związane); - muszą mieć wskazany okres, którego dotyczą; - musi być umieszczona data wydruku; - powinny być oznaczone nazwą programu przetwarzania; - powinny mieć automatycznie numerowane strony, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz być sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w miesiącach i roku obrotowym; - w dzienniku powinny być ujmowane zapisy tylko sprawdzone; - zbiór dziennika musi być niedostępny do modyfikacji poza wprowadzeniem dowodów, korekt; - musi być zapewniona automatyczna kontrola ciągłości zapisów i przenoszenia obrotów. Zbiory danych w dziennikach są sprawdzeniem kompletności ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w poszczególnych miesiącach i w całym roku obrotowym. Zbiory danych kont księgi głównej zawierają zapisy uporządkowane systematycznie tj. zgodnie z zarachowaniem ich nas kontach syntetycznych. Sprawdzianem zgodności zapisów w księgach jest równość narastających od początku roku obrotów wszystkich kont z obrotami z dziennika, który należy prowadzić w ujęciu chronologicznym. 12
16.Księgi rachunkowe. Księgi rachunkowe prowadzone są w pamięci komputera. Zbiory danych na nośnikach komputerowych muszą być oznaczone: - nazwą jednostki; - nazwą księgi, której dotyczy; - datą początku i końca roku obrotowego. Księgi rachunkowe obejmują: - dzienniki; - konta księgi głównej (ewidencja syntetyczna); - konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna); i powinny zawierać m.in.: - nazwę jednostki, której dotyczą; - nazwę rodzaju księgi rachunkowej; - nazwę programu przetwarzania danych; - datę sporządzenia zestawienia; - oznaczenie roku obrotowego i okresu sprawozdawczego; - automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej; - sumy narastające od początku roku na każdej stronie. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych w całości lub w części przy użyciu komputera należy stosować poniższe zasady: - ujmować w dzienniku wyłącznie zapisy sprawdzone; - nie udostępniać zbioru dla modyfikacji (czyli dla dokonywania jakichkolwiek zmian) poza wprowadzeniem w razie potrzeby dowodów korekt księgowych; - zapewnić automatyczna kontrolę całości zapisów i przenoszenia obrotów; - dokonywać wydruków dziennika zgodnie z zasadami. Zapisy w dzienniku dokonywane są w porządku chronologicznym, dzień po dniu sukcesywnie. Zbiór danych z dziennika jest sprawdzianem kompletności ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w poszczególnych miesiącach i w całym roku obrotowym. Dziennik powinien zawierać: - kolejną numerację dziennika; - obroty dziennika miesięcznie oraz narastająco w miesiącach i w roku obrotowym; - jeżeli jest prowadzonych kilka dzienników, wówczas należy sporządzić zestawienie zawierające obroty poszczególnych dzienników oraz ich łączne obroty miesięczne i narastające. Zbiór danych kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) stanowi zbiór zapisów w porządku systematycznym z zachowaniem chronologii, na stronach przewidzianych w zakładowym planie kont. Zapisy na kontach księgi głównej winny być uprzednio lub równolegle dokonane z zapisami w dzienniku. Konta księgi głównej winny być wyróżnione w zakładowym planie kont co najmniej ze szczegółowością z jaką dane ksiąg rachunkowych wykazane są w sprawozdawczości. Zbiór danych kont księgi głównej uzgadnia się z zapisami dziennika. Obroty wszystkich kont winny być zgodne z obrotami dziennika. Konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) winny być co najmniej dla: 13
- środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych; - rozrachunki z kontrahentami; - rozrachunki z pracownikami; - operacje sprzedaży i zakupu, kosztów, dochodów i innych istotnych dla jednostki składników majątku; - dochodów i wydatków z podziałem na klasyfikacje budżetową co najmniej ze szczegółowością z jaką dane ksiąg rachunkowych wykazane są w sprawozdawczości. Sumy sald kont pomocniczych winny być zgodne z saldami właściwych kont księgi głównej. Konta ksiąg pomocniczych służące uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów kont księgi głównej prowadzi się w porządku systematycznym jako wyodrębnione zbiory danych w ramach kont księgi głównej, wówczas suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg pomocniczych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta księgi głównej. Wydruki komputerowe. Wydruki komputerowe powinny być: - trwale oznakowane nazwą jednostki, której dotyczą oraz zrozumiałą nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej; -wyraźnie oznakowane co do roku obrotowego, co do miesiąca i co do daty sporządzenia; - powinny mieć automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej ( koniec wydruku ) oraz sumowane w sposób ciągły w miesiącach i w roku obrotowym, oznaczone nazwą programu przetwarzania. Zapisy księgowe powinny być wydrukowane lub przeniesione na inny nośnik danych zapewniający trwałość zapisów (ośnik trwały) nie rzadziej niż: - dziennik na koniec roku obrotowego i powinien zawierać : sumę obrotów za miesiąc oraz narastająco od początku roku, kolejna numeracje stron i poszczególnych pozycji, date miesiąca, którego operacje dotyczą; - zapisów na kontach księgi głównej na koniec roku obrotowego; - zapisów na kontach ksiąg pomocniczych na koniec roku obrotowego; - zestawienie obrotów i sald sporządzone na podstawie zbiorów danych kont księgi głównej na koniec miesiąca, które powinno zawierać: symbole lub nazwy poszczególnych kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i sumę sald, obroty Wn i Ma miesięcznie oraz sumę obrotów, obroty Wn i Ma od początku roku obrotowego oraz ich sumę, salda kont na koniec miesiąca i łączną sumę sald. - zestawienia sald ksiąg pomocniczych na koniec roku oraz na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji w odniesieniu do inwentaryzowanej grupy majątkowej, - sprawozdania miesięczne dla wydatków i odpowiednio dochodów. Narastająco od początku roku obrotowego obroty tego zestawienia powinny być zgodne z narastającymi od początku roku obrotowego obrotami dziennika. Powyższe wydruki powinny zawierać: -nazwę jednostki, której dotyczą; - nazwę rodzaju księgi rachunkowej; - symbole lub nazwy poszczególnych kont; - salda kont na początek roku; - daty początku i końca okresu, którego dotyczą; - nazwę programu przetwarzania danych, - faktyczną datę sporządzenia zestawienia; 14
- automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej; - zapisy na poszczególnych kontach oznaczone numerem pozycji, pod która zostały zaksięgowane w dzienniku; - obroty Wn i Ma miesięcznie oraz narastająco od początku roku i sumę obrotów; - salda kont na koniec okresu na jaki sporządzany jest wydruk oraz sumę ogółem salda Wn i Ma. Otwieranie i zamykanie ksiąg rachunkowych. Bilans otwarcia tworzony jest na podstawie automatycznego przenoszenia na początku roku następnego sald kont figurujących na koniec danego roku obrotowego pod warunkiem, iż jest możliwość stwierdzenia źródła pochodzenia zapisów pierwotnych z roku ubiegłego, a obowiązujący program zapewnia sprawdzenie poprawności przetwarzania danych i kompletności zapisów. Obowiązujące wydruki powinny zawierać zestawienie obrotów i sald bilansu otwarcia, które jednocześnie spełniają rolę sprawdzianu poprawności ciągłości i kompletności zapisów obrotów i sald bilansu zamknięcia z zestawieniem obrotów i sald bilansu otwarcia. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe, w tym w formie oddzielnych komputerowych zbiorów danych, bazy danych lub wyodrębnionych jej części, bez względu na miejsce ich powstania i przechowywania. Ochrona danych. Zabezpieczenie przed zniszczeniem lub modyfikacją polega na systematycznym tworzeniu rezerwowych kopii zbiorów danych zapisanych na nośnikach magnetycznych oraz na zapewnieniu ochrony przed nieupoważnionym dostępem do programów komputerowych. Określone są prawa dostępu do poszczególnych opcji przez konkretne osoby. W celu zapobieżenia istniejącym zagrożeniom wprowadza się następujące reguły do ścisłego przestrzegania przez pracownika służb księgowych, informatyka i pozostałych użytkowników systemu a mianowicie: - wprowadza się bezwzględny obowiązek sporządzania zapasowych kopii danych przy pomocy znajdującego się oprogramowania SIGID, programu archiwizującego na dysku twardym komputera stacjonarnego; - wprowadza się obowiązek sporządzania kopii zapasowej, co należy wykonać przy każdorazowym wprowadzaniu danych komputera. W celu ochrony danych i ich zbiorów przed możliwością ich całkowitej lub częściowej utraty w wyniku różnych nieprzewidzianych zdarzeń wprowadza się jako obowiązujące niżej podane zasady ścisłego stosowania: - od kradzieży sprzętu komputerowego: pomieszczenie, w którym znajduje się komputer zawierający chronione dane musi być zamykane w okresie, gdy nie przebywa w nim żaden z pracowników oraz odpowiednio zabezpieczone przed możliwością włamania; - od uszkodzenia sprzętu komputerowego spowodowanego niewłaściwymi parametrami zasilania instalacji zasilającej, stosowanie wyłącznie instalacji z uziemieniem oraz zasilaczy awaryjnych tzw. UPS lub co najmniej urządzeń zapewniających eliminację przepięć występujących w sieci energetycznej; - od świadomego usunięcia danych z twardego dysku: obowiązuje maksymalne ograniczenie dostępu do komputera zawierającego dane księgowe a także bezwzględny zakaz pozostawiania włączonego komputera w sieci bez opieki lub możliwości uruchomienia programu oraz dokonania w nim jakichkolwiek operacji z klawiatury bez podania hasła; - od przypadkowego usunięcia danych przez użytkownika: obowiązuje szczególna uwaga przy wykonywaniu operacji usuwających zbiory (kasowanie, formatowanie); 15
- od usunięcia lub modyfikacji danych w wyniku działania innego programu (wirusa), obowiązuje bezwzględny zakaz wykorzystywania komputera do odtwarzania danych i uruchamiania programów z jakichkolwiek nośników nie poddanych uprzednio sprawdzeniu programem antywirusowym. Ochrona danych przed celowym ich zniekształceniem przez osoby niepowołane polega na przestrzeganiu powyższych ustaleń oraz zdefiniowaniu dla każdego użytkownika programu księgowego jego hasła. W przypadku użytkowania komputera w sieci lokalnej, administrator sieci obowiązany jest dodatkowo ograniczyć dostęp do katalogów z programem księgowym wyłącznie do użytkowników uprawnionych. Przeniesienie i przechowywanie ksiąg rachunkowych na inny nośnik danych dopuszcza się pod warunkiem zapewnienia możliwości ich odtworzenia w formie wydruków. W sprawach nieuregulowanych niniejszym zarządzeniem mają zastosowanie przepisy ujęte w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. 2013 poz.289 ze zm.). 16
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 82 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 30 czerwca 2014r. WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ BUDŻETU GMINY I.Zasady funkcjonowania kont bilansowych II. Opis kont 1. Konta bilansowe 1) Konto 133 - "Rachunek budżetu" Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy na koncie 133 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako "sumy do wyjaśnienia". Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu, oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu (saldo kredytowe konta 133), oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma konta 133 - kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżetu. 2) Konto 134 - "Kredyty bankowe" Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu. Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułów kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu (tj. kredyt i odsetki od kredytu). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134 powinna umożliwiać ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych. 3) Konto 135 - "Rachunek środków na niewygasające wydatki" Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. 17
Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 904. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. 4) Konto 140 - "Środki pieniężne w drodze" Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym: 1) środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego; 2) kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budżetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym; 3) przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. Stosownie do przyjętej techniki księgowania środki pieniężne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieżąco lub tylko na przełomie okresów sprawozdawczych. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. 5) Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych" Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. 6) Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych" Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902. 18
Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych. Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. 7) Konto 224 - "Rozrachunki budżetu" Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności: 1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego; 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów; 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji; 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa. Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 - stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków. 8) Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki" Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 225, 250, 260. Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. 9) Konto 250 - "Należności finansowe" Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma - ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych. 10) Konto 260 - "Zobowiązania finansowe" Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań. 19
Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. 11) Konto 290 - "Odpisy aktualizujące należności" Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. 12) Konto 901 - "Dochody budżetu" Konto 901 służy do ewidencji dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961. Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu: 1) na podstawie sprawozdań budżetowych jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 222; 2) na podstawie sprawozdań innych organów w zakresie dochodów budżetów jednostek samorządu terytorialnego, w korespondencji z kontem 224; 3) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224; 4) z innych tytułów, w szczególności subwencje i dotacje, w korespondencji z kontem 133; 5) pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, w korespondencji z kontem 133; 6) pochodzące z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek planu finansowego. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961. 13) Konto 902 - "Wydatki budżetu" Konto 902 służy do ewidencji wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się w szczególności wydatki: 1) jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań budżetowych, w korespondencji z kontem 223; 2) realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961. Ewidencja prowadzona do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961. 14) Konto 903 - "Niewykonane wydatki" Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych. Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961. 15) Konto 904 - "Niewygasające wydatki" Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 904 ujmuje się: 1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków; 20