LPO 4114-001-04/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

LPO 4114-001-04/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego województwa wielkopolskiego środków pochodzących z 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2011-2013. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Kontroler Agata Nowak, specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr 89416 z 31 stycznia 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Stowarzyszenie Na TAK (dalej: Stowarzyszenie, SnT) ul. Ognik 20c, 60-386 Poznań Halina Grzymisławska - Słowińska Prezes Zarządu (dowód: akta kontroli str. 4-11) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 1 działalność Stowarzyszenia. Formułując powyższą ocenę, NIK uwzględniła w szczególności zgodność zadań sfinansowanych z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych (dalej: 1% podatku) z celami statutowymi SnT oraz prawidłowość ewidencjonowania przychodów i kosztów finansowanych powyższego źródła, a także sposób wywiązywania się przez jednostkę z obowiązków sprawozdawczych. Stowarzyszenie prowadziło wyodrębnioną ewidencję przychodów z tytułu 1% podatku, a koszty finansowane ze środków 1% podatku ewidencjonowane były w sposób pozwalający na powiązanie operacji gospodarczych z realizacją poszczególnych celów statutowych SnT. Na podkreślenie zasługuje fakt, że dowody księgowe dotyczące operacji gospodarczych, związanych z realizacją powyższych zadań, zawierały elementy wskazane w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości 2, a także opis źródła finansowania operacji gospodarczej. Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości dotyczyły: - błędnej prezentacji w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za 2012 r. kosztów administracyjnych finansowanych z 1% podatku, - prowadzenia zapisów na kontach analitycznych w sposób nieodzwierciedlający rzeczywisty stan kosztów według ich rodzajów, - nieterminowego sporządzenia sprawozdania o udzielonych zamówieniach publicznych w 2013 r. 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Dz.U. z 2013 r., poz. 330 j.t. 2

Opis stanu faktycznego Uwagi dotyczące badanej działalności Ocena cząstkowa III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Spełnianie warunków uprawniających do uzyskania przychodów z 1% podatku. W badanym okresie Stowarzyszenie, posiadające od 2004 r., status organizacji pożytku publicznego, prowadziło działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie 3 (udpp). SnT, zgodnie z wykazem organizacji pożytku publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku, zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej 4, było uprawnione do pozyskania powyższych środków. Zgodnie z art. 10 ust. 3 udpp zakres działalności SnT określony został w Statucie z 12 czerwca 2010 r. Celem działalności Stowarzyszenia było wspieranie osób niepełnosprawnych z dysfunkcją intelektualną na każdym etapie życia, wspieranie otoczenia osób niepełnosprawnych z dysfunkcją intelektualną oraz kształtowanie pozytywnych postaw społecznych wobec osób niepełnosprawnych z dysfunkcją intelektualną. Powyższe zadania były realizowane przez Stowarzyszenie oraz jego placówki własne tj. Poradnię Rozwojową dla Dzieci i Młodzieży Jaskółka, Przedszkole Specjalne Orzeszek, Społeczną Szkołę Podstawową Zakątek, Społeczne Gimnazjum Zakątek, Warsztat Terapii Zajęciowej Przylesie, Warsztat Terapii Zajęciowej Krzemień, Środowiskowy Dom Samopomocy Kamyk, Agencję Zatrudnienia Wspomaganego BIZON, Galerię TAK. (dowód: akta kontroli str. 3-110, 652) Sprawozdania merytoryczne oraz finansowe za 2011 r. i 2012 r. Stowarzyszenia zostały sporządzone i opublikowane na stronie internetowej ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego oraz stronie internetowej SnT w terminie wymaganym art. 23 ust. 6 udpp. Zasady (polityka) rachunkowości obowiązujące w SnT określił Zarząd Stowarzyszenia uchwałą z 14 czerwca 2007 r., a następnie z 24 kwietnia 2013 r. W księgach rachunkowych SnT przychody z tytułu 1% podatku ujmowane były na koncie 702 przychody z działalności statutowej nieodpłatnej 1%. Od 2013 r. na koncie 702 wyodrębniono konta analityczne, na których ewidencjonowano przychody dedykowane przez donatorów dla poszczególnych placówek SnT oraz konto 702-1 Stowarzyszenie, na którym ujmowano pozostałe przychody z tytułu 1% podatku. (dowód: akta kontroli str. 111-230) W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. NIK zwraca uwagę, że sprawozdania merytoryczne z działalności organizacji pożytku publicznego za 2011 r. i 2012 r. nie zostały zatwierdzone przed publikacją przez Walne Zebranie Członków. Zgodnie z 14 ust. 3 lit. c Statutu Stowarzyszenia do kompetencji Walnego Zebrania Członków należy zatwierdzenie rocznego sprawozdania merytorycznego i finansowego. W wyjaśnieniach Prezes Stowarzyszenia podała, że sprawozdanie merytoryczne z działań realizowanych w roku sprawozdawczym jest przedstawiane na corocznym Zebraniu Członków Stowarzyszenia. Następnie podejmowana jest uchwała o udzieleniu absolutorium Zarządowi SnT, co jest jednoznaczne z zatwierdzeniem sprawozdania merytorycznego. Sprawozdanie za 2012 r. zostało zatwierdzone Uchwałą nr 1 z 12 października 2013 r. (dowód: akta kontroli str. 185, 231-273, 443, 520) Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność Stowarzyszenia w zbadanym obszarze. 3 Dz.U. z 2010 r. Nr 234 poz. 1536 ze zm. 4 http://www.mpips.gov.pl/bip/wykaz-organizacji-pozytku-publicznego 3

Opis stanu faktycznego 2. Zgodność zadań sfinansowanych z 1% podatku ze statutem i regulacjami wewnętrznymi organizacji oraz zadaniami szczegółowymi. Z tytułu 1% podatku Stowarzyszenie otrzymało w latach 2011-2013 środki w łącznej wysokości 1 768 611,77 zł, z tego 274 685,11 zł w 2011 r., 672 134,72 w 2012 r. i 821 791,94 zł w 2013 r. W latach 2011-2013 w ewidencji przychodów z tytułu 1% podatku nie wyodrębniano celów szczegółowych wskazywanych przez donatorów. Natomiast w 2013 r. na koncie 702 utworzono konta analityczne służące do wyodrębnienia wpłat dedykowanych dla poszczególnych placówek Stowarzyszenia, na których zaewidencjonowano wpłaty w łącznej wysokości 23 160,60 zł, co stanowiło 3% środków otrzymanych w tym okresie z tytułu 1% podatku. (dowód: akta kontroli str. 119, 148, 228-230, 275) Na podstawie analizy wybranych wpłat 5 NIK stwierdziła, że podatnicy wskazywali cele szczegółowe, na mocy art. 45c ust. 1 ust. 3 i ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych 6. Spośród 1 651 wpłat 1% podatku poddanych badaniu (o łącznej wartości 61 283,10 zł), cel szczegółowy został wskazany w odniesieniu do 7% wpłat (120 wpłat o łącznej wartości 10 217,50 zł). Podatnicy jako cel szczegółowy wskazywali: - konkretną placówkę Stowarzyszenia (54 wpłaty na kwotę 5 876,60 zł), - pomoc niepełnosprawnym dzieciom (3 wpłaty na kwotę 2 175,30 zł), - osobę fizyczną (11 wpłat na kwotę 311,40 zł), - zespół taneczny (2 wpłaty na kwotę 94 zł), - zakup busa (3 wpłaty na kwotę 29,40 zł). Stwierdzono, że 47 wpłat (na kwotę 1 730,80 zł) przekazanych na rzecz SnT w opisie celu szczegółowego zawierało wskazanie innego numeru KRS niż posiadany przez Stowarzyszenie. Powyższe środki zostały przekazane SnT z uwagi na fakt podania przez podatnika numeru KRS Stowarzyszenia, przy jednoczesnym wskazaniu innego podmiotu jako celu szczegółowego. (dowód: akta kontroli str. 276, 303) W badanym okresie, zgodnie z postanowieniami art. 27 ust. 2 udpp, Stowarzyszenie przeznaczyło środki pozyskane z tytułu 1% podatku na realizację zadań statutowych polegających na: - prowadzeniu działalności na rzecz dzieci, młodzieży i dorosłych z Zespołem Downa i ich rodzin (w 2011 r. 10 882,29 zł, w 2012 r. - 17 282,87 zł, w 2013 r. - 616 883,00 zł), w tym organizacji kampanii informacyjnych na rzecz osób niepełnosprawnych i przeciwdziałaniu ich dyskryminacji 7, - prowadzeniu działalności specjalistycznych placówek terapeutycznych prowadzonych przez Stowarzyszenie (w 2011 r. - 203 927,56 zł, w 2012 r. 275 656,21 zł, w 2013 r. - 485 440,66 zł). W 2013 r. wpłaty 1% podatku dedykowane poszczególnym placówkom Stowarzyszenia zostały przeznaczone na sfinansowanie ich zadań statutowych. (dowód: akta kontroli str. 356-421, 592-651) Ze środków pochodzących z 1% podatku Stowarzyszenie sfinansowało koszty administracyjne w 2012 r. w wysokości 21 373,66 zł (koszty wynagrodzeń) oraz w 2013 r. w wysokości 191 158,23 zł (wynagrodzenia i ubezpieczenia, koszty działalności bieżącej, podatki i opłaty, usługi informatyczne, badanie sprawozdań finansowych). (dowód: akta kontroli str. 356-357, 371-372, 389-390, 431, 479-507) 5 5% wpłat za każdy rok obrotowy wyszczególnionych w informacji o wpłatach na rzecz SnT przekazanych przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w latach 2011-2013 6 Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm. 7 Kampania Informacyjna Akademia Ludzi Pozytywnych 4

W latach 2011-2013 Stowarzyszenie nie korzystało z możliwości nieodpłatnego informowania o jego działalności na mocy art. 26 udpp. Prowadzenie kampanii informacyjnej i reklamowej związanej z pozyskiwaniem 1% podatku zostało sfinansowane z wyżej wymienionych środków tylko w 2013 r. (łączny koszt realizacji umów 8 na prowadzenie działalności promocyjnej w sieci internet w celu pozyskiwania odliczenia 1% podatku za 2012 r. i 2013 r. wyniósł 257 280 zł). Prezes Stowarzyszenia wskazała, że niepodejmowanie działań w powyższym zakresie wynikało z tego, że SnT nie posiadało spotu telewizyjnego i/lub reklamowego, który mógłby być prezentowany przez media publiczne. (dowód: akta kontroli str. 111-161, 357-421, 443, 522-530) Stowarzyszenie na podstawie umów zawieranych z osobami fizycznymi lub prawnymi realizowało zadania finansowane ze środków pochodzących z 1% podatku w zakresie organizacji dla osób niepełnosprawnych zajęć na basenie oraz obozów wypoczynkowych, a także prowadzenia rehabilitacji osób niepełnosprawnych i kampanii na rzecz budowania pozytywnego wizerunku osób niepełnosprawnych. Objęte analizą dowody księgowe dotyczące operacji gospodarczych związanych z realizacją powyższych zadań (sfinansowanych ze środków 1% podatku na łączną kwotę 36 836,52 zł) spełniały wymogi w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości, zgodnie z którą były ujęte w księgach rachunkowych SnT. Opisy zamieszczane na dowodach księgowych wskazywały na sfinansowanie wydatków ze środków 1% podatku. Dowody księgowe oznaczone RK 29/12 RK/01-11/2012 oraz RK 53/2012 dotyczące wynagrodzeń ujmowanych w kosztach statutowych Stowarzyszenia (konto 500-1-1 Koszty osobowe) zostały zaksięgowane na koncie 500-1-13 (Koszty 1%). (dowód: akta kontroli str. 438, 445-455, 509-514) W 2013 r. SnT przeprowadziło postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego na Rozbudowę, nadbudowę i przebudowę budynku mieszkalno-usługowego zlokalizowanego przy ul. Płowieckiej 15 w Poznaniu, zgodnie z postanowieniami art. 3 ust. 1 pkt. 3 lit. a ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 9. W wyniku ww. postępowania zawarta została umowa (na kwotę 1 154 970,40 zł) z wykonawcą 10, który złożył najkorzystniejszą ofertę. SnT ze środków pochodzących z 1% podatku w 2013 r. sfinansowało koszt realizacji powyższej umowy na kwotę 103 956,90 zł 11. Roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach w 2013 r. zostało sporządzone 8 marca 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 516-519, 531-591) W badanym okresie kontrolę w zakresie wykorzystania środków z 1% podatku w latach 2011-2012 przez Stowarzyszenie przeprowadził Wojewoda Wielkopolski. W toku powyższej kontroli stwierdzono błędne ujęcie w księgach rachunkowych zakupu artykułów spożywczych i materiałów do terapii zajęciowej na kwotę 204,31 zł oraz niezatwierdzenie rocznego sprawozdania merytorycznego Stowarzyszenia za 2011 r. i 2012 r. przez Walne Zebranie Członków. (dowód: akta kontroli str. 231-274) 8 Umowa z 16 listopada 2012 r. zawarta z e-file sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu na prowadzenie działalności promocyjnej w sieci internet w celu pozyskiwania odliczenia 1% dla OPP (promocja OPP w aplikacji e-pity, służącej sporządzeniu i wysłaniu rozliczeń rocznych PIT - edycja 2012) oraz umowa z 6 grudnia 2013 r. zawarta z e-file sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu na promocję OPP w zakresie popularyzowania problematyki środowiska osób niepełnosprawnych - promocja OPP w aplikacji e- pity służącej sporządzeniu i wysłaniu rozliczeń rocznych PIT - edycja 2013) 9 Dz.U. z 2013 r. poz 907 ze zm. 10 ART.-BUD Roboty Ogólnobudowlane Nowoczesne Aranżacje Wnętrz 11 dowody księgowe dotyczące operacji gospodarczych związanych z realizacją inwestycji (sfinansowanych ze środków 1% podatku na łączną kwotę 109 216,61 zł) spełniały wymogi w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości, zgodnie z którą były ujęte w księgach rachunkowych SnT. Opisy zamieszczane na dowodach księgowych wskazywały na sfinansowanie wydatków ze środków 1% podatku. 5

Ustalone nieprawidłowości Uwagi dotyczące badanej działalności W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: 1) W ewidencji księgowej Stowarzyszenia w 2012 r. nieprawidłowo zostały ujęte koszty wynagrodzeń finansowanych ze środków 1% podatku, na łączną kwotę 4 500 zł. Powyższe środki powinny zostać ujęte na koncie 500-1-1 (Koszty Statutowe Stowarzyszenia Koszty osobowe) nie zaś na koncie 500-1-13 (Koszt 1%). (dowód: akta kontroli str. 426, 438, 509-514) W złożonych wyjaśnieniach Katarzyna Wasyłyk - główny księgowy Stowarzyszenia podała, że pierwotnym zamierzeniem było utworzenia odrębnej analityki dla kosztów ponoszonych z 1% podatku, jednak w trakcie księgowań okazało się, iż powstałaby z tego zbyt rozbudowana i nieczytelna analityka. Kwota 4 500 zł nie została zauważona i przeniesiona na właściwe konto 500-1-1. (dowód: akta kontroli str. 531) 2) Przekazanie Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych rocznego sprawozdania z udzielonych przez Stowarzyszenie w 2013 r. zamówień publicznych po upływie terminu określonego art. 98 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych tj. 1 marca 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 516-519) W złożonych wyjaśnieniach Prezes Stowarzyszenia podała, że opóźnienie wynikało z nagromadzenia obowiązków sprawozdawczych w styczniu i lutym 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 515) Według informacji otrzymanych przez SnT od Naczelnika Urzędu Skarbowego podatnicy podatku dochodowego za lata 2010-2012 wskazywali cele merytoryczne, na które przeznaczają 1% podatku należnego od osób fizycznych wskazując m.in. placówkę SnT, podopiecznego SnT (dowód: akta kontroli str. 303-355) W sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego przekazanym do Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej za 2011 r. i 2012 r. SnT nie wypełniło pozycji 4. Cele szczegółowe, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazanych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, na które organizacja pożytku publicznego wydatkowała najwięcej środków pochodzących z 1% podatku w okresie sprawozdawczym wraz z kwotą. (dowód: akta kontroli str. 111-184) W wyjaśnieniach Prezes Stowarzyszenia podała, że organizacje pożytku publicznego nie mają obowiązku kierować się przy wydatkowaniu 1% podatku celami szczegółowymi wskazanymi przez podatników. W SnT nie zachęcamy podatników do przekazywania 1% podatku na określony cel szczegółowy a pozyskane środki wydatkujemy zgodnie z potrzebami Stowarzyszenia. W dużej mierze cele szczegółowe wskazane przez podatników pokrywają się z celami Stowarzyszenia i co za tym idzie z wydatkami 1% podatku. Ponieważ jednak to nie cele szczegółowe są faktyczną podstawą wydatkowania środków, do tej pory nie wykazywano tego w sprawozdaniu merytorycznym. Informacje przekazywane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego były przez Stowarzyszenie traktowane dotychczas wyłącznie jako materiał informacyjny, zwłaszcza, że ( ) raport nie jest podsumowaniem wszystkich kwot, jakie poszczególne urzędy skarbowe przekazały z tytułu 1% podatku. Ponadto Prezes Stowarzyszenia wskazała, że przyjmując taki sposób ewidencjonowania przychodów i kosztów bez analityki celów szczegółowych wspierała się interpretacjami prawnymi, z których wynikało, że 6

organizacje pożytku publicznego nie mają obowiązku dystrybucji pozyskanych środków zgodnie z wolą podatników 12. Środki przekazywane przez podatników, którzy wskazali konkretną osobę fizyczną ewidencjonowane były na koncie 702-1 (Przychody 1% - Stowarzyszenie), a następnie przekazywane placówkom, których podopiecznymi były osoby wskazane przez podatników. (dowód: akta kontroli str. 442, 475-478, 523) Ocena cząstkowa Opis stanu faktycznego Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości działalność Stowarzyszenia w zbadanym obszarze. 3. Zgodność z ewidencją finansowo-księgową danych wykazanych w sprawozdaniach merytorycznych w zakresie przychodów i wydatków poniesionych z 1% podatku. W sprawozdaniach merytorycznych z działalności organizacji pożytku publicznego za 2011 r. i 2012 r. dane dotyczące przychodów ogółem Stowarzyszenia, odpowiednio 5 745 066,63 zł i 7 547 754,74 zł) były zgodne z rachunkiem zysków i strat SnT. Dane o wysokości przychodów z 1% podatku prezentowane przez Stowarzyszenie za lata 2011-2012 (odpowiednio 274 685,11 zł i 672 134,72 zł) były zgodne z ewidencją księgową SnT. Sprawozdanie merytoryczne z działalności organizacji pożytku publicznego za 2011 r. zawierało dane zgodne z ewidencją księgową Stowarzyszenia w zakresie informacji o poniesionych w okresie sprawozdawczym kosztach sfinansowanych ze środków 1% podatku tj. kosztach wysokości 214 809,85 zł. (dowód: akta kontroli str. 111-184, 358-421) W sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego w zakresie poniesionych kosztów administracyjnych finansowanych z 1% podatku za 2012 r. SnT wykazało: - informacje o poniesionych kosztach w okresie sprawozdawczym sfinansowanych ze środków 1% podatku ogółem: 292 939,08 zł, w tym: - koszty z tytułu prowadzenia nieodpłatnej działalności pożytku publicznego: 23 147,26, - pozostałe koszty ogółem 269 791,82 zł. (dowód: akta kontroli str. 139-184) Według zapisów na koncie 540-1-1 w 2012 r. koszty administracyjne (finansowane ze środków 1% podatku dochodowego od osób fizycznych) wyniosły 21 373,66 zł. Powyższa kwota nie została wykazana w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego w zakresie poniesionych kosztów administracyjnych finansowanych z 1% podatku za 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 139-184, 431) Stowarzyszenie nie wykorzystało środków pochodzących z 1% podatku w 2011 r. w kwocie 59 875,26 zł, w 2012 r. w kwocie 379 195,64 zł. Stowarzyszenie wykorzystało w 2013 r. z powyższych środków kwotę 280 531,72 zł na realizację zadań finansowanych z 1% podatku. Według stanu na 31 grudnia 2013 r. wysokość środków pozostających na rachunkach bankowych SnT pochodzących z 1% podatku wynosiła 162 899,87 zł. W wyjaśnieniach Prezes Stowarzyszenia podała, że część kwoty pochodzącej z 1% podatku pozyskanej w 2011 r. pozostawiono 12 http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/114014,czy_mozna_wskazac_szczegolowy_cel.html; http://prawo.rp.pl/artykul/379543.html; http://www.pit.pl/1procent/ 7

Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa w celu ewentualnego zabezpieczenia kosztów remontu budynku Szkoły i Gimnazjum Zakątek, a środki pozyskane w 2012 r. z tytułu 1% podatku zostały pozostawione z uwagi na planowany remont budynku, który SnT otrzymało w spadku, z przeznaczeniem na Dom Krótkiego Pobytu dla osób z niepełnosprawnościami 13. (dowód: akta kontroli str. 149, 231-267, 444, 508, 521) W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następującą nieprawidłowość: Przedstawienie w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego błędnych danych w zakresie prezentacji podziału kosztów finansowanych ze środków 1% podatku. Stowarzyszenie nie wyodrębniło w punkcie 4 sprawozdania kosztów administracyjnych sfinansowanych z wyżej wymienionego źródła (21 373,66 zł), ujmując je w pozostałych kosztach ogółem. (dowód: akta kontroli str. 139-184, 431) W wyjaśnieniach Prezes Stowarzyszenia podała, że wyżej wymieniony błąd został dostrzeżony po złożeniu sprawozdania do Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej, w związku z czym zaplanowano złożenie korekty do sprawozdania. Według uzyskanej w ministerstwie informacji telefonicznej nie ma technicznej możliwości złożenia korekty do sprawozdań z działalności organizacji pożytku publicznego, przewidywany termin wprowadzenia takiej opcji do systemu sprawozdawczego to 2015 r. (dowód: akta kontroli str. 442) Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości działalność Stowarzyszenia w zbadanym obszarze. Wnioski pokontrolne IV. Wnioski Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 14, wnosi o: 1. Zapewnienie prawidłowego sporządzania sprawozdań z działalności Stowarzyszenia. 2. Terminowe przekazywanie rocznych sprawozdań o udzielonych zamówieniach publicznych. 3. Prowadzenie ewidencji księgowej w sposób odzwierciedlający rzeczywiste koszty według rodzajów. Prawo zgłoszenia zastrzeżeń V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Poznaniu. 13 Inwestycja pn. Rozbudowa, nadbudowa i przebudowa budynku mieszkalno-usługowego zlokalizowanego przy ul. Płowieckiej 15 w Poznaniu 14 Dz. U. z 2012 r., poz.82, ze zm. 8

Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Poznań, dnia marca 2014 r. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Kontroler: Dyrektor Agata Nowak specjalista kontroli państwowej z up. Grzegorz Malesiński wicedyrektor 9