ZARZĄDZENIE NR 50/2016 WÓJTA GMINY WERBKOWICE z dnia 17 maja 2016 r. w sprawie wprowadzenia zmian w dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Werbkowice Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 4, art. 4 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) oraz na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z późn. zm.) zarządza się, co następuje: 1. Wprowadza się zmiany w Dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Werbkowice wprowadzonej zarządzeniem Nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia 2014 roku zgodnie z załącznikiem. 2. Wykonanie zarządzenia powierza się skarbnikowi gminy. Zmiany wprowadzone zarządzeniem wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. 3. Wójt Lech Bojko Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 1
Załącznik do Zarządzenia Nr 50/2016 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 17 maja 2016 roku 1. W załączniku do Zarządzenia nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia 2014 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości w 6 Zasady powadzenia ksiąg rachunkowych dodaje się przykładową ewidencję wybranych operacji księgowych : pkt 14. Noty wystawione przez Gminę Werbkowice obciążające inne gminy za dzieci uczęszczające do szkół i przedszkoli na terenie Gminy Werbkowice, księguje się: nota 221/K / 720 ( 0830) zapłata noty 133 / 901/W 130/1W / 221/K pkt 15. Noty wystawione przez inne Gminy obciążające Gminę Werbkowice za dzieci uczęszczające do szkół i przedszkoli na terenie innych gmin, księguje się: nota ( 4330) 402/W / 240 / 998 zapłata noty 902/W / 133 240 / 130/2W 2. W załączniku Nr 2 do Zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Werbkowice stanowiących załącznik do Zarządzenia nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia 2014 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości w Planie kont dla budżetu gminy wprowadza się następujące zmiany: W wykazie kont księgi głównej w Planie kont dla budżetu gminy dodaje się: 133/S konto pomocnicze - rachunek budżetu Konto 133/S - służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku budżetu gminy otwartym dla realizacji projektu Odnawialne źródła energii w Gminie Werbkowice. Zapisy na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych /wyciągów bankowych/ i muszą być zgodne z zapisami księgowości banku. Na stronie Wn konta 133/S Rachunek budżetu - ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu wpłaty uczestników Projektu - mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji projekcie w korespondencji z kontem 901/S. Na stronie Ma konta 133/S ujmuje się wypłaty z wyodrębnionego rachunku budżetu z tytułu wykonanych zadań (zapłatę za faktury) dotyczących planowanego projektu Odnawialne źródła energii w Gminie Werbkowice oraz zwroty środków na podstawie wniosków złożonych przez osoby fizyczne w związku z rezygnacją w projekcie. Saldo Wn konta 133/S oznacza stan środków pieniężnych na wyodrębnionym rachunku budżetu gminy. Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 2
Typowe zapisy konta 133 Rachunek budżetu Treść operacji Wn Ma Wpływ dochodów na rachunek budżetu 133/S 901/S Wydatki własne za wykonane zadanie 902/S 133/S 901/S Konto pomocnicze - dochody budżetu Konto 901/S Dochody budżetu służy do ewidencji dochodów wpłacanych przez osoby fizyczne mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji projekcie na zakup i montaż kolektorów słonecznych. Operację tę ujmuje się: Wn 133/S, Ma 901S. Na stronie Wn konta 901 /S księguje się przeniesienie w końcu roku sumy osiągniętych dochodów własnych budżetu w korespondencji z kontem 961 oraz zmniejszenie uzyskanych dochodów własnych lub korektę dochodów z tytułu wpłat dokonywanych przez uczestników projektu. Na stronie Ma konta 901/S ujmuje się dochody budżetu z tytułu wpłat dokonywanych przez osoby fizyczne mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji projekcie na zakup i montaż kolektorów słonecznych. 902/S konto pomocnicze - wydatki budżetu Konto 902/S - wydatki budżetu służy do ewidencji wydatków na realizację projektu Odnawialne źródła energii w Gminie Werbkowice w korespondencji z kontem 133/S. Na stronie Wn konta ujmuje się wydatki na realizację projektu finansowane ze środków gminy oraz ze środków mieszkańców gminy uczestników projektu. Na stronie Ma konta 902/S ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy dokonanych wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961 oraz zmniejszenie lub korektę poniesionych wydatków. 3. W załączniku Nr 3 do Zarządzenia nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia 2014 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości w Planie kont dla jednostki budżetowej Urzędu Gminy Werbkowice wprowadza się następujące zmiany: dodaje się: Konto dochodów 130/1S - Rachunek bieżący dochodów własnych jednostki rachunek pomocniczy do ewidencji środków wyodrębnionych na zakup i montaż kolektorów słonecznych Rachunek bieżący dochodów własnych jednostki (dotyczy wpłaty środków na zakup i montaż kolektorów słonecznych). Konto służy do ewidencji środków wpłacanych przez osoby fizyczne mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji projekcie na zakup i montaż kolektorów słonecznych. Ewidencję analityczną zrealizowanych dochodów prowadzi się z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Typowe zapisy na koncie 130/1S z określeniem kont korespondujących: Wn Wpłata środków na rachunek Urzędu Gminy przez osoby fizyczne Ma 221/S Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 3
Konto 130/1ZO - Rachunek bieżący dochodów zleconych jednostki Na koncie 130/1ZO na stronie Wn księgowane są dotacje otrzymane na realizacje zadań zleconych z zakresu spraw obywatelskich, wynikających z ustawy Prawo o aktach stanu cywilnego, ustawy o ewidencji ludności i ustawy o dowodach osobistych, natomiast na stronie Ma konta 130/1ZO księgowane są zwroty niewykorzystanej dotacji. Konto wydatków 130/2S - Rachunek bieżący wydatków własnych jednostki rachunek pomocniczy do ewidencji wydatków na zakup i montaż kolektorów słonecznych Konto służy do ewidencji wydatków dokonywanych na przygotowanie opinii i projektów planowanej inwestycji Odnawialne źródła energii w Gminie Werbkowice. Na stronie Ma ujmuje się wydatki na realizację projektu finansowane ze środków Gminy Werbkowice i ze środków mieszkańców Gminy Werbkowice, którzy złożyli deklaracje uczestnictwa w planowanym do realizacji projekcie. Ewidencję analityczną zrealizowanych dochodów prowadzi się z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Typowe zapisy na koncie 130/2S z określeniem kont korespondujących: Wn Ma 080 Wydatki dokonywane na przygotowanie opinii i projektów planowanej inwestycji Konto 221/S - Należności z tytułu dochodów budżetowych osób fizycznych, które złożyły deklaracje na zakup i montaż kolektorów słonecznych Konto 221/S służy do ewidencji należności osób fizycznych z tytułu wpłat na zakup i montaż kolektorów słonecznych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. W celach ewidencji wpłat na realizację planowanego projektu na koncie ujmuje się rozrachunki: z osobami fizycznymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich kwot na udział własny, które podlegają przypisaniu na ich kontach. W ewidencji uwzględnia się podziałki klasyfikacji budżetowej dochodów. Konto 221/S może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu wpłat na udział własny, a saldo Ma- stan zobowiązań z tytułu nadpłat. Ewidencja na koncie 221/S odbywa się wg kontrahentów i podziałek klasyfikacji budżetowej. Typowe zapisy na koncie 221/S z określeniem kont korespondujących: Wn Ma Przypisy należności z tytułu wpłaty 720 dochodów na udział własny w planowanym projekcie 130/1S Wpłata przez osoby fizyczne kwot wymienionych w deklaracji Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 4
Opis kont zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie otrzymuje brzmienie: Konta zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie do terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących). Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych. Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę. W zespole 7 Przychody, dochody i koszty opis konta 760 Pozostałe przychody operacyjne otrzymuje brzmienie: Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kotach: 700, 720, 730, 750. W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się: 1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów; 2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie; 3) odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe, przychody o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie; 4) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na sfinansowanie których samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną Wn konta 800; 5) zmniejszenie stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490. W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronie Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda. Opis konta 761 /K - Pozostałe koszty operacyjne otrzymuje brzmienie: Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawą działalności jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się: 1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów; Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 5
2) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieosiągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe, koszty o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie. Na stronie Wn konta 761 w korespondencji ze stroną Ma konta 490 ujmuje się zwiększenie stanu produktów. W końcu roku obrotowego przenosi się: 1) na stronę Wn konta 490 koszty związane z zakupem i sprzedażą składników majątku, jeżeli zostały ujęte na koncie 761, w korespondencji ze stroną Ma konta 761; 2) na stronę Wn konta 860 pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 761. Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda. Uchyla się Konto 770 Zyski nadzwyczajne Uchyla się Konto 771 Straty nadzwyczajne Opis konta 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów otrzymuje brzmienie: Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw. Na stronie Ma konto 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn ich zmniejszenie lub rozwiązanie. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możliwość ustalania stanu: 1) rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń; 2) rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń. Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów. Opis konta 860 Wynik finansowy otrzymuje brzmienie: Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: 1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409; 2) zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490, w jednostkach stosujących to konto; 3) wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760; 4) dotacji przekazanych na finansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących się oddziałów oraz na inwestycje samorządowych zakładów budżetowych, w korespondencji z kontem 740; 5) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761. Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 6
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: 1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7; 2) zwiększeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490; 3) dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej, w korespondencji z kontem 740. Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800. Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony Strona 7