Rozdział 1 Polityka prowadzenia rachunkowości

Załącznik do zarządzenia Nr 0152-16/09 Burmistrza Miasta Nowy Targ z dnia 3 czerwca 2009 r. Szczegółowe zasady prowadzenia rachunkowości środków pomocowych Rozdział 1 Polityka prowadzenia rachunkowości Celem prowadzenia rachunkowości jest wierne i rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej realizowanych zadań przy udziale środków pomocowych.. Cel, zadanie a zarazem znaczenie rachunkowości jest wyrażone w zasadzie jasnego i rzetelnego obrazu (art. 4, ust. 1 ustawy o rachunkowości) wykorzystania i zarządzania funduszami pomocowymi oraz uzyskami w wyniku realizacji programu pomocowego efektami. Dla osiągnięcia tych celów stosuje się również: -zasadę istotności wyrażoną w art. 4, ust. 4 ustawy o rachunkowości stanowiącą, że stosuje się uproszczenia, jeżeli nie wywierają one istotnie ujemnego wpływu na realizację zasady jasnego, rzetelnego i wiernego przedstawienia sytuacji finansowej, -zasadę kasy wyrażoną w art.14, ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych, która stanowi, iż dochody i wydatki budżetu są ujmowane w terminie ich zapłaty ( rachunkowości budżetu), -zasadę memoriału wyrażonej w art. 6, ust.1 ustawy o rachunkowości, która stanowi, że koszty i przychody ujmowane są w danym roku obrotowym, niezależnie od ich zapłaty ( w rachunkowości jednostki), -zasadę ciągłości zawartą w art. 5, ust. 1 ustawy o rachunkowości polegającą na tym że zasady przyjęte stosuje się w sposób ciągły za wyjątkiem niezależnych od jednostki, tj. wprowadzenia nowych przepisów prawa, -zasadę ostrożnej wyceny zawartej w art. 6, ust. 2 ustawy o rachunkowości stanowiącej, że poszczególne składniki aktywów i pasywów wycenia się według cen nabycia zachowując wytyczne z memorandum finansowym. Szczególnie chodzi o wycenę środków pieniężnych wyrażonych w EURO, -zasadę współmierności zawartej w art. 6, ust. 2 ustawy o rachunkowości wyrażającej, że zachowuje się zapewnienie współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów danego okresu sprawozdawczego, -zasadę przewagi materii nad formą wyrażoną w art. 4, ust. 2 ustawy o rachunkowości, oznaczającą iż zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmowane są w księgach rachunkowych i wykazywane są w sprawozdaniach finansowych zgodnie z ich treścią ekonomiczną. Zasady rachunkowości funduszy pomocowych przez jednostki samorządu terytorialnego normuje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późniejszymi zmianami). Rachunkowość prowadzi się w zasadzie w walucie PL, wyjątkowo w walucie EURO o ile postanowienia umowy projektu tak stanowią. Przy prowadzeniu ewidencji w walucie EURO stosuje się kursy przeliczeniowe zgodnie z odrębnymi przepisami i ustaleniami projektu. 1

Faktury wystawione w EURO księguje się wg średniego kursu NBP z dnia wystawienia faktury. Faktury wystawione w PLN przelicza się na EURO dla potrzeb księgowości dwuwalutowej wg kursów stosowanych przez KE do kwalifikacji wydatków. Różnice kursowe zwiększają lub zmniejszają wartość nakładów inwestycyjnych. Różnice kursowe księgowane są przy faktycznych transakcjach walutowych. Odsetki bankowe uzyskane na kontach środków funduszów pomocowych stanowią dochody budżetowe projektu lub budżetu miasta Nowy Targ zgodnie z zapisami w umowie poszczególnego projektu. Koszty inwestycji ujmuje się w rozbiciu na : koszty kwalifikowane i niekwalifikowane / o ile takie wymogi wynikają z podpisanej umowy/, rozdzielając źródła finansowania na; środki funduszy pomocowych oraz udział Gminy Nowy Targ w projekcie. Rachunkowość budżetu obejmuje operacje kasowe, tj. przepływy środków, a rachunkowość w jednostce budżetowej tj. w Urzędzie Miasta lub w innej jednostce która bezpośrednio realizuje projekt koszty zadania / inwestycji lub kosztów rodzajowych poniesionych na realizacje projektu /, rozrachunki między kontrahentami, urzędami i budżetem. Rachunkowość projektów prowadzi się przy pomocy systemu księgowego Firmy REKORD który funkcjonuje w Urzędzie Miasta Nowy Targ. Przygotowanie dokumentów do księgowania polega na ich grupowaniu i dekretowaniu. Dokumenty są grupowane: 1.Wyciągi bankowe (w rozbiciu na konta bankowe) 2.Faktury za usługi i roboty 3.Faktury wewnętrzne VAT 4.Polecenia księgowania Poprzez system księgowy sporządzane są: - dziennik główny - zestawienie obrotów i sald Ewidencja operacji gospodarczych odbywa się na najniższym poziomie analityk przewidzianym w zdefiniowanym planie kont, stanowiący załącznik do niniejszych zasad. Program komputerowy umożliwia sporządzanie wydruków przedstawiających przebieg zaksięgowanych operacji na poszczególnych kontach z podaniem kont przeciwstawnych. Kopie bezpieczeństwa sporządza się na dysku twardym. Po zamknięciu i uzgodnieniu księgowań na wszystkich kontach sporządza się kopię na zewnętrznym nośniku danych. Użytkownikami systemu komputerowego są pracownicy Wydziału Finansowego Urzędu Miasta. Każdy użytkownik przed podłączeniem się do systemu komputerowego podaje swoje indywidualne hasło. Szczegółowe zasady obsługi systemu wraz z opisem zbiorów danych przedstawione są w podręczniku użytkownika, który stanowi integralną część systemu księgowego. Po zakończeniu miesiąca sporządza się sprawozdania w układzie syntetycznym i analitycznym: - ewidencji wykonania budżetu, - ewidencji uzyskanych dochodów budżetowych ( z podaniem podziałek klasyfikacji budżetowej), - ewidencji poniesionych wydatków i kosztów w ramach projektów pomocowych (zgodnie z klasyfikacją budżetową ujętą w planie finansowym). 2

Rozdział 2 Informacja w sprawie obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Miasta. 1. Dowody obce ( faktury ) wpływające do Urzędu za pośrednictwem Kancelarii przekazywane są do Wydziału Rozwoju i Inwestycji. 2. Dowody obce (faktury) wpływające bezpośrednio do Wydziału Rozwoju i Inwestycji lub innego wydziału merytorycznego są opatrzone pieczęcią wpływu. 3. Podstawą do zaksięgowania są oryginały dokumentów. 4. Faktury dotyczące projektów zostają sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym według list sprawdzających. Sprawdzenia merytorycznego dokonuje pracownik Wydziału Rozwoju i Inwestycji lub innego wydziału merytorycznego. Sprawdzenia pod względem formalno-rachunkowym dokonuje pracownik Wydziału Finansowego. Fakt sprawdzenia faktury jest dokumentowany na odwrocie dokumentu odpowiednimi klauzulami oraz podpisem osoby sprawdzającej. 5. Faktury nie będące kosztami kwalifikowanymi Projektu zostają również sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym. Fakt sprawdzenia dokonywany jest na odwrocie dokumentu odpowiednio klauzulami Sprawdzono pod względem merytorycznym, Sprawdzono pod względem formalno-rachunkowym oraz podpisem osoby sprawdzającej. 6. Sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym faktury, zatwierdza do wypłaty Burmistrz Miasta i Skarbnik Miasta. 7. Księgowanie faktury w systemie księgowym odbywa się w oparciu o dokonaną dekretacje przez pracownika Wydziału Rozwoju i Inwestycji lub innego wydziały merytorycznego. 8. Pracownik Wydziału Finansowego przygotowuje dyspozycje płatnicze. 9. Pod dyspozycjami płatniczymi podpisy składają upoważnieni przez Burmistrza Miasta pracownicy Wydziału Finansowego, zatwierdzenia dyspozycji płatniczych dokonują Skarbnik lub Jego Zastępca. 10. Otrzymane wyciągi bankowe potwierdzające dokonanie przelewu zostają zadekretowane i zaksięgowane w Wydziale Finansowym. 11. W terminach określonych w umowach realizacji projektu, są przesyłane do instytucji pośredniczących wymagane dokumenty / oryginały lub odpisy faktur, kopie wyciągów bankowych itp. rozliczenia, w ilościach wymaganych przez zapisy umowy /. Odpowiedzialnym za sporządzanie dokumentów, terminowe rozliczanie i przysyłanie tych dokumentów jest wydział merytoryczny który realizuje umowę. 12. Po zakończeniu inwestycji na podstawie protokołu odbioru technicznego wystawiony zostaje dowód OT. Dowody OT i PT podpisują pracownicy merytoryczni Wydziału Rozwoju i Inwestycji, Naczelnik Wydziału Rozwoju / innego wydziału merytorycznego /i Inwestycji, pracownik merytoryczny który przyjmuje nowowytworzony środek trwały pod dozór, Skarbnik Miasta oraz Burmistrz Miasta, lub upoważniony Zastępca Burmistrza Miasta. 3

13. Dowody OT i PT, po podpisaniu przez osoby upoważnione zostają przekazane osobie upoważnionej w Wydziale Finansowym, celem przyjęcia środka trwałego na majątek Urzędu Miasta. Rozdział 3 Wyszczególnienie kont dla obsługi projektów pomocowych. 1. Konta dla ewidencji budżetu jednostki samorządu terytorialnego (organ) Konta bilansowe- syntetyczne 133 Rachunek budżetu 137 - Rachunki środków funduszy pomocowych 227- Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych 228- Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 240 - Pozostałe rozrachunki 901 - Dochody budżetu 902 - Wydatki budżetu 907 - Dochody z funduszy pomocowych 908 - Wydatki z funduszy pomocowych 961 Niedobór i nadwyżka budżetu 967 - Fundusze pomocowe 4

Konta w układzie syntetycznym 133 Konto służy do ewidencji operacji finansowych związanych z realizacją wydatków projektu ze środków własnych budżetu gminy. Udział własny gminy w finansowaniu projektu księguje się w korespondencji ze stroną Wn konta 902 / dotyczy to projektów realizowanych bezpośrednio przez Urząd Miasta wtedy przy zapisie w budżecie Wn 902 Ma 133 istnieje równoległy zapis w Urzędzie Wn 201 Ma 223 / lub ze stroną Wn konta 240 /rozliczenie wewnętrzne budżetu przelew środków z konta podstawowego gminy na wyodrębniony rachunek projektu założony przez gminę/. Prefinansowanie z budżetu gminy wydatków związanych z realizacją projektu księguje się w korespondencji ze strona Wn konta 240. Po otrzymaniu środków pomocowych na rachunek projektu gmina refunduje wykorzystane środki budżetu z rachunku projektu na rachunek podstawowy gminy Wn konto 133 Ma konto 240. Zapisy na koncie 133 dokonywane są na podstawie dowodów bankowych. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym sumę księguje się zgodnie z wyciągiem bankowym, natomiast różnicę odnosi się na konto 240 jako sumy do wyjaśnienia. Konta w układzie analitycznym Nazwa Konta 1 2 3 133 02 wydatki budżetu RACHUNEK BUDŻETU 137 Konto służy do ewidencji środków pieniężnych w walucie polskiej lub obcej otrzymanych na realizację projektów objętych bezzwrotną pomocą z funduszy pomocowych oraz różnic kursowych / przy walucie obcej /. Na stronie Wn księguje się: wpływy środków pomocowych, odsetki od tych środków zgromadzonych na rachunku, wpływy z tytułu zwrotów środków pomocowych przekazanych uprzednio jednostkom na realizacje projektu, ewentualne dochody zrealizowane w trakcie realizacji programu pomocowego oraz dodatnie ro, dodatnie różnice kursowe z wyceny walut. Na stronie Ma wypłaty środków : przelewy dla jednostek budżetowych realizujących projekt pomocowy oraz bezpośrednie zapłaty za wykonane roboty i usługi / dotyczy to urzędu i wtedy przy zapisie Wn 908 Ma 137 w budżecie istnieje równoległy zapis w jednostce tj w urzędzie Wn 201 Ma 228 /, ewentualne zwroty oraz ujemne różnice kursowe z wyceny obcych Ewidencja szczegółowa wg projektów i wydzielonych rachunków bankowych z podziałem na rodzaje wpływów i wydatków poszczególnych funduszy... 137 KL 01 Kapitał Ludzki 137 MRPO 129 Sala Gimnastyczna RACHUNEK ŚRODKÓW POMOCOWYCH 5

walut. Różnice kursowe księguje się w korespondencji z kontem 967- Fundusze pomocowe Zapisy księgowe na tym koncie są dokonywane na podstawie dowodów bankowych. Saldo Wn oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych 227 Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych.. Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez własne jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z ich okresowych sprawozdań w korespondencji z kontem 907. Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na wyodrębniony rachunek projektu dokonane przez jednostki które zrealizowały dochody w korespondencji z kontem 137. 228 Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na rachunki bankowe własnych jednostek budżetowych na pokrycie wydatków projektu pomocowego w korespondencji z kontem 137. Na stronie Ma konta 228 ( na koniec każdego miesiąca) ujmuje rozliczenie tych w korespondencji z kontem 908 na podstawie przedkładanych sprawozdań Rb 28 S. Wg poszczególnych jednostek budżetowych z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów dotyczących funduszy pomocowych 227 KL 01 137 MRPO 129 Wg poszczególnych jednostek budżetowych którym przelano na ich rachunki bankowe środki funduszy pomocowych. 228 KL 01 137 MRPO 129 ROZLICZENIE DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW POMOCOWYCH 240 Konto służy do pozostałych rozliczeń związanych z realizacja projektu w tym z tytułu : - ustalenia należności budżetu gminy od funduszy pomocowych, w przypadku prefinansowania realizacji projektu ze środków własnych gminy w korespondencji ze strona Ma konta 133, - ustalenia zobowiązania funduszu pomocowego w przypadku prefinansowania ze środków własnych gminy wydatków związanych z realizacja projektu w korespondencji ze strona Wn kont 137, - zmniejszenia zobowiązania funduszy pomocowych po dokonaniu zwrotu zrefundowanych środków pomocowych / z instytucji pośredniczącej / na rachunek podstawowy gminy, w korespondencji ze stroną Ma konta 137, 137 MRPO 129 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI 6

- zmniejszenie należności budżetu od funduszy pomocowych po wpływie na rachunek bankowy gminy środków w korespondencji ze stroną Wn konta 133, - rozliczeń wewnętrznych budżetu w związku z uruchomieniem udziału własnego gminy na wyodrębniony rachunek budżetu środków pomocowych w korespondencji ze strona Ma konta 133 i strona Wn 137, - rozliczeń wewnętrznych budżetu w związku z przyjęciem sprawozdania z wydatków dokonanych przez jednostkę w ramach udziału własnego w realizacji projektu w korespondencji ze strona Wn konta 902 i strona Ma konta 223. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu rozrachunków. 901 Konto służy do ewidencji dochodów budżetu osiągniętych w związku z realizacją projektów / są to odsetki od rachunków bankowych, które zgodnie z umową stanowią dochód budżetu /.W ciągu roku konto 901 wykazuje saldo Ma które oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu gminy za dany rok. Na koniec roku dochody przeksięgowuje się na konto 961 902 MRPO 129 DOCHODY BUDŻETU 902 Konto służy do ewidencji wydatków budżetowych poniesionych w związku z realizacją projektu przez jednostki budżetowe, jako udział własny na podstawie sprawozdania budżetowego w korespondencji z kontem 223. W przypadku realizacji projektu przez Urząd Miasta i realizowania go bezpośrednio z rachunku budżetu do zapisu Wn 902 Ma 133 musi być dokonany zapis w Urzędzie Wn 201 Ma 223. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków w ramach udziału własnego gminy w realizacji projektu za dany rok. Saldo na koniec roku przeksięgowuje się na konto 961 902 MRPO 129 WYDATKI BUDŻETU 907 Konto służy do ewidencji osiągniętych dochodów otrzymanych z funduszy pomocowych na realizacje projektu oraz dochodów osiągniętych z tytułu realizacji projektu. Na stronie Ma konta 907 ujmuje się wpływy środków pomocowych oraz dochody osiągnięte z tytułu realizacji projektu w korespondencji ze 907 MRPO 129 DOCHODY Z FUNDUSZY POMOCOWYCH 7

strona Wn konta 137 lub 227 / na podstawie sprawozdań jednostek budżetowych /. Na stronie Wn konta 907 przeksięgowanie na koniec roku sumy osiągniętych dochodów na konto 967. 908 Konto służy do ewidencji dokonywanych wydatków w ciężar środków realizowanego projektu. Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki na podstawie sprawozdań jednostek budżetowych zrealizowane zgodnie z umową projektu w korespondencji z kontem Ma 228. W przypadku realizacji projektu przez Urząd Miasta i opłacania zobowiązań bezpośrednio ze środków gromadzonych na rachunku środków pomocowych przy zapisie Wn 908 Ma 137 w budżecie istnieje równoległy zapis w Urzędzie Wn 201 Ma 228. Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku sumy dokonanych wydatków na konto 967. 908 MRPO 129 WYDATKI Z FUNDUSZY POMOCOWYCH 961 Konto służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu ze środków krajowych za dany rok budżetowy. Pod datą ostatniego dnia budżetowego na stronie Wn ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków własnych budżetu związanych z realizacją projektu w korespondencji z kontem 902. Na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów stanowiących dochód budżetu związanych z realizacją projektu w korespondencji z kontem 901. W roku następnym pod data zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 961 przenosi się na konto 960. 960-01 NIEDOBÓR LUB NADWYŻKA BUDŻETU 962 Konto służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu w związku z realizacja projektu. W roku następnym pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960. 962 01 962-02 WYNIK NA POZOSTAŁYCH OPERACJACH 967 Konto służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń funduszu tworzonego ze środków otrzymanych na realizację projektu w ramach Wg poszczególnych funduszy pomocowych według zasad określonych w FUNDUSZE POMOCOWE 8

otrzymanych na realizację projektu w ramach bezzwrotnej pomocy zagranicznej.. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908, a na stronie Ma saldo konta 907. Konto może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Ma oznacza stan funduszy pomocowych, saldo Wn oznacza stan zaangażowania środków własnych beneficjenta do refundacji ze środków funduszy pomocowych.. przepisach dotyczących każdego funduszu. 967-01 2. Konta dla ewidencji jednostki budżetowej. Wykaz kont bilansowych syntetycznych: 011-Środki trwałe. 080-Inwestycje (środki trwałe w budowie) 201-Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 223-Rozliczenie wydatków budżetowych 225-Rozrachunki z budżetami 228- Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 400-Koszty wg rodzajów 750-Przychody i koszty finansowe 800-Fundusz jednostki 860-Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy. Konta pozabilansowe: 997 Zaangażowanie środków funduszy pomocowych 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych Konta w układzie syntetycznym 011 Konto 011 służy do ewidencji wartości początkowej środków trwałych wytworzonych w procesie inwestycyjnym projektu zarówno ze środków pomocowych jak tez z udziału Konta w układzie analitycznym Nazwa Konta 1 2 3 011-2 - 01 ŚRODKI TRWAŁE 9

własnego. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się również wartości zwiększające wartość początkową oddanego do użytku środka trwałego po rozliczeniu wszystkich nakładów inwestycyjnych w korespondencji z kontem 080. 080 Konto służy do ewidencji kosztów inwestycji realizowanego projektu w rozbiciu na koszty finansowane ze środków pomocowych i koszty inwestycji finansowane z udziału własnego. Na stronie Wn ujmuje się koszty inwestycji. Na stronie Ma wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w rozbiciu na rodzaje kosztów tj kosztów kwalifikowanych i niekwalifikowanych z dalszym podziałem na formy finansowania tj pokrytych ze środków funduszy pomocowych i z udziału własnego gminy. 201 Konto służy do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków z tytułu usług i robót w tym również zaliczek na poczet usług zgodnie z umową. Na stronie Wn księguje się zapłaty. NA stronie Ma zobowiązania zgodnie z przedstawionymi fakturami. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według kontrahentów. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań. 080-2 -04-10 080-2-04-10-01 080-2-04-10-02 Wg kontrahentów 201-09 INWESTYCJE /ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE / ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI 223 Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia jednostki budżetowej ze środków budżetowych otrzymanych z budżetu miasta /środki krajowe / na pokrycie wydatków budżetowych przewidzianych w planie finansowym. Z uwagi iż w niniejszym planie kont przewidziano realizacje wydatków własnych dofinanujących projekt pomocowy bezpośrednio z rachunku budżetu konto Ma 133 w powiązaniu z kontem Wn 902 konto 223 służy do dokonywania zapisów równoległych do księgowania w budżecie Wn 201 lub 080 Ma 223.Saldo konta 223 przenosi się na konto Ma 800. Wg projektów dofinansowanych środkami własnymi. 223 MRPO - 2 ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH 10

225 Konto służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu podatku VAT. Na stronie Wn ujmuje się zapłatę podatku. Na stronie Ma zobowiązania wobec budżetu. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według przepisów o podatku VAT. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec budżetu, a saldo Wn należności od budżetu. 225 MRPO 09 ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI 228 Konto 228 służy do ewidencji rozliczenia wydatków dokonanych ze środków funduszy pomocowych lub środków własnych podlegających refundacji ze środków funduszy pomocowych Z uwagi iż w niniejszym planie kont przewidziano realizacje wydatków z rachunku bankowego środków funduszy pomocowych ulokowanego bezpośrednio w budżecie gdzie wydatki ewidencjonuje się Wn 908 Ma 137, konto 228 służy do dokonywania zapisów równoległych Ma 201 lub 080 Wn 228. Saldo kota 228 przenosi się na konto 800 Fundusz Jednostki 225 MRPO 129 ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH 400 Ewidencję szczegółową prowadzi się według klasyfikacji budżetowej, z podziałem na grupy kosztów rodzajowych wyszczególnionych w rachunku zysków i strat. Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. 400-01 KOSZTY WG RODZAJÓW 750 Konto służy do ewidencji dochodów budżetowej. Po stronie Ma w korespondencji z kontem 130 i 137 / w przypadku gdy zgodnie z umową dochody te stanowią dochód gminy / księguje się uzyskane dochody budżetowe zgodnie z podziałem klasyfikacji budżetowej objęte w planie finansowym w danym roku. Pod datą ostatniego dnia roku uzyskane dochody przeksięgowuje się na wynik finansowy konto 860. 750 MRPO 129 PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE 800 Konto służy do ewidencji równowartości majątku trwałego tj środków trwałych w budowie (inwestycje) i ich zmian. 800 2 01 800-2 - 02 FUNDUSZ JEDNOSTKI 11

Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu Na stronie Ma księguje się zwiększenia funduszu Saldo Ma wykazuje stan funduszu jednostki. 860 Konto służy do ustalenia wyniku finansowego z tytułu dochodów budżetowych oraz pozostałych kosztów i przychodów w korespondencji z kontem 750 i 760. Z dniem pierwszego dnia następnego roku saldo przenosi się na konto Fundusz jednostki 860-01 STRATY I ZYSKI NADZWYCZAJNE ORAZ WYNIK FINANSOWY Konta pozabilansowe: Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym dla projektów współfinansowanych ze środków FS Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: 1)równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, 2)równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym. Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda. Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych realizowane w ramach funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo MA oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych na realizację projektu finansowanych z funduszy pomocowych. 12