Czy odsetki te stanowią dochód powiatu, czy też budżetu państwa? Pytanie Starostwo w ramach zadań zleconych z zakresu administracji rządowej prowadzi odrębne konto bankowe celem gromadzenia dochodów z tych zadań. Czy odsetki od środków na tym rachunku są dochodem powiatu w 100%, czy w 5% dochodem powiatu, a w 95% są należne budżetowi państwa? Odpowiedź Odsetki od środków gromadzonych przez Starostwo na odrębnym koncie bankowym utworzonym specjalnie w celu gromadzenia na nim dochodów z zadań zleconych z zakresu administracji rządowej - stanowią w całości dochód budżetu powiatu. Tego rodzaju odsetki bankowe nie są dochodem z tytułu realizacji zadania zleconego", dlatego w całości należą się powiatowi, który jest właścicielem rachunku bankowego. 1 / 5
Szczegółowe uzasadnienie odpowiedzi Przepisy ustaw szczególnych przewidują, że w przypadku pobrania przez samorząd dochodu z tytułu wykonania zadania zleconego z zakresu administracji rządowej (lub innego zadania zleconego przez państwo) dochód taki jest dochodem budżetu państwa, a samorządowi od pobranej należności przysługują dochody (udziały) w tam określonych ułamkach. Jak wynika z zadanego pytania, podstawą udziału w dochodach budżetu państwa z zadania zleconego z zakresu administracji rządowej - jest tutaj ogólny tytuł z art. 5 pkt 6 ustawy z 13.11.2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2007 r. Nr 89, poz. 539; z późn. zm.). Zgodnie z powołanym przepisem, źródłem dochodów własnych powiatu jest 5% z dochodów uzyskiwanych na rzecz budżetu państwa w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami. W przypadku dochodów z zadania zleconego - objętych zadanym pytaniem - wpływy w wysokości 95% stanowią dochód budżetu państwa, zaś w 5% dochód budżetu powiatu. Według art. 189 ust. 2 ustawy z 30.6.2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104; z późn. zm. - dalej: FinansePublU) - dochody pobrane przez jednostkę samorządu terytorialnego (JST) z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, organ wykonawczy JST odprowadza na rachunek dochodów budżetu państwa - w trybie i terminach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 186 ust. 7. Od dochodów nieodprowadzonych do budżetu państwa w terminach określonych ww. rozporządzeniem - naliczane są odsetki, jak od zaległości podatkowych. 2 / 5
Rozporządzeniem normującym terminy i sposób odprowadzania do budżetu państwa dochodów z zadań zleconych JST jest aktualnie rozporządzenie Ministra Finansów z 24.7.2006 r. w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań (Dz.U. Nr 135, poz. 955 - dalej: RozpZadZlec). Przepis 8 ust. 1 RozpZadZlec określa terminy dla jednostek organizacyjnych samorządu do odprowadzenia dochodów z zadania zleconego na rachunek danej JST. Z kolei przepis 8 ust. 2 i 3 określa graniczne terminy dla organu wykonawczego JST do odprowadzenia dochodów z zadań zleconych do budżetu państwa na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetu państwa, od którego JST uzyskała dotację celową do zadań zleconych. Według 8 ust. 4 RozpZadZlec organ wykonawczy JST odprowadza na rachunek budżetu państwa nie tylko właściwe dochody z zadania zleconego, ale także pobrane od dłużników odsetki za zwłokę w uiszczeniu należności stanowiących dochody budżetu państwa, ewentualne odsetki - jak od zaległości podatkowych - gdyby JST dopuściła się zwłoki w odprowadzeniu pobranych dochodów na rachunek budżetu państwa. Przepisy ustawy o finansach publicznych nie ograniczają JST w decydowaniu o ilości posiadanych przez nią rachunków bankowych. Również przepisy powołanego wcześniej rozporządzenia z 24.7.2006 r. nie wymagają, aby dochody pozyskiwane z zadania zleconego, do czasu ich odprowadzenia na rachunek budżetu państwa, samorząd gromadził na odrębnym rachunku bankowym. O sposobie gromadzenia wpływów z tytułu realizacji zadań zleconych - jako środków, które w odpowiednich terminach przekazane są budżetowi państwa - decyduje organ wykonawczy JST. 3 / 5
W większości przypadków umowa o prowadzenie rachunku bankowego określa wysokość odsetek bankowych naliczanych w odpowiednich terminach od środków zgromadzonych na tym rachunku przez jego właściciela. Jeśli właścicielem rachunku bankowego jest powiat, to co do zasady odsetki od zgromadzonych na nim środków, niezależnie od pochodzenia środków i ich przyszłego przeznaczenia, stanowią dochód budżetu powiatu. (Dochodem powiatu będą zatem również odsetki od środków ze znajdującej się na takim rachunku dotacji celowej z budżetu państwa na zadania zlecone powiatowi i dotacji do zadań własnych powiatu). Odstępstwa od powyższej zasady dotyczą jedynie przypadków, gdy na rachunku bankowym JST zgromadzone są środki obce (np. depozyty). Odsetki naliczane na podstawie umowy z bankiem od pieniędzy zgromadzonych na rachunku bankowym powiatu, a pochodzące z pieniędzy uzyskiwanych z dochodów z tytułu realizacji przez powiat zadania zleconego z zakresu administracji rządowej (w odróżnieniu od właściwych dochodów z zadania zleconego, jakie w 95% należą się budżetowi państwa) jako odsetki dopisywane do środków rachunku bankowego - nie są dochodem z realizacji zadania zleconego powiatowi z zakresu administracji rządowej". W terminach określonych przepisami prawa powiat powinien odprowadzać na rachunek budżetu państwa, w określonej wysokości, dochody uzyskane z wykonania zadania zleconego. Jedyną formą kompensaty dla budżetu państwa niejako za korzystanie przez powiat ze środków, które winny były być przekazane budżetowi państwa, jest zapłata przez powiat budżetowi państwa odsetek za zwłokę naliczanych jak od zaległości podatkowych. Podstawa prawna: - Ustawa z 13.11.2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2008 r. Nr 88, poz. 539; z późn. zm.); - Ustawa z 30.6.2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104; z późn. zm.); - Rozporządzenie Ministra Finansów z 24.7.2006 r. w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów 4 / 5
związanych z realizacją tych zadań (Dz.U. Nr 135, poz. 708). 5 / 5