Celami kontroli jest:

Podobne dokumenty
Szkoła Podstawowa nr 336 im. Janka Bytnara Rudego - Ursynów

Przedszkole Nr 30 - Śródmieście

SKZ System Kontroli Zarządczej

Standardy kontroli zarządczej

ZARZĄDZENIE Nr 128/2012 BURMISTRZA ŻNINA. z dnia 25 września 2012 r.

1. 1. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Z 2013 r. Poz. 885, z późn. zm.).

Regulamin kontroli zarządczej w Gminnym Ośrodku Kultury

Zarządzenie nr ZEAS 0161/-5/2010 Dyrektora Zespołu Ekonomiczno Administracyjnego Szkół w Sandomierzu

Zarządzenie Nr 21/2010 Dyrektora Domu Pomocy Społecznej w Machowinie z dnia r.

PROCEDURA KONTROLI ZARZĄDZCZEJ. Szkoły Podstawowej w Ligocie Małej

ZARZĄDZENIE NR 483/14 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA z dnia 22 grudnia 2014 r.

S Y S T E M K O N T R O L I Z A R Z Ą D C Z E J W U NI WE RSYTECIE JANA KO CHANOWS KIE GO W KIE LCACH

Zarządzenie Nr 01/2011 Dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury w Nieporęcie z dnia 23 marca 2011

KONTROLA ZARZĄDCZA. Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz.

2 Użyte w niniejszym dokumencie określenia oznaczają: 1. Procedura Procedura kontroli zarządczej obowiązująca w Miejskiej Bibliotece

Rozdział I Postanowienia ogólne

Zarządzenie Nr 26/2011 Starosty Węgorzewskiego z dnia 27 września 2011 r.

ZARZĄDZENIE NR BURMISTRZA TYCZYNA z dnia 12 kwietnia 2016 r. w sprawie organizacji i zasad funkcjonowania kontroli zarządczej w Gminie Tyczyn

2. Wykonanie zarządzenia powierza się pracownikom Szkoły Muzycznej. 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Podpis dyrektora szkoły

Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1241)

Kontrola zarządcza stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.

Standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych

System kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym Ziemi Kraśnickiej w Kraśniku

KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY DLA ZESPOŁU SZKÓŁ W DRYGAŁACH W ZAKRESIE STOSOWANIA STANDARDÓW KONTROLI ZARZĄDCZEJ

SAMOOCENA SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ

I. Postanowienia ogólne.

Standardy kontroli zarządczej

Zarządzenie Dyrektora Szkoły Podstawowej im.t.j.działyńskich w Plewiskach z dnia 14 stycznia 2011r. w sprawie ustalenia Regulaminu Kontroli Zarządczej

Polityka kontroli zarządczej w Bibliotece Publicznej im. Jana Pawła II w Dzielnicy Rembertów m.st. Warszawy

Zasady systemu kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym. w Łubnianach

ZARZĄDZENIE Nr 14 /2013. w sprawie przeprowadzenia samooceny kontroli zarządczej

Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej. Wójt Gminy Biesiekierz

Procedura Systemu Zarządzania Jakością wg PN-EN ISO 9001:2009 Kontrola zarządcza w jednostkach organizacyjnych Gminy Wólka poziom II

Zarządzenie nr 28/2014 z dnia 21 października 2014 roku Dyrektora Młodzieżowego Ośrodka Wychowawczego w Jaworku

Zarządzenie wewnętrzne Nr 1 / 2011

WPŁYW STANDARDÓW ŚWIATOWYCH NA KSZTAŁT STANDARDÓW KONTROLI FINANSOWEJ W POLSKIM SEKTORZE PUBLICZNYM

SYSTEM KONTROLI WEWNĘTRZNEJ W BANKU SPÓŁDZIELCZYM W SOCHACZEWIE

ZARZĄDZENIE Nr 33/14 PROKURATORA GENERALNEGO

R /11. Zobowiązuję wszystkich pracowników do zapoznania się z treścią zarządzenia. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.

ZARZĄDZENIE Nr 21/11 MARSZAŁKA WOJEWÓDZTWA ZACHODNIOPOMORSKIEGO z dnia 10 marca 2011 r.

Kontrola zarządcza w szkołach i placówkach oświatowych. Ewa Halska, Andrzej Jasiński, OSKKO

SYSTEM KONTROLI WEWNĘTRZNEJ W RAIFFEISEN BANK POLSKA S.A.

PROCEDURY KONTROLI ZARZĄDCZEJ

Zasady monitorowania i dokonywania samooceny systemu kontroli zarządczej oraz udzielania zapewnienia o stanie kontroli zarządczej

System Kontroli Wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Mińsku Mazowieckim

Opis systemu zarządzania, w tym systemu zarządzania ryzykiem i systemu kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Ropczycach.

1. Wprowadzam Zasady kontroli zarządczej w Miejskim Ośrodku Pomocy Rodzinie w Toruniu, stanowiące załącznik do niniejszego zarządzenia.

Zarządzenie Nr 32/2013 Dyrektora Tarnowskiego Organizatora Komunalnego z dnia 12 listopada 2013 roku

ANKIETA dla kadry kierowniczej samoocena systemu kontroli zarządczej za rok

Zasady sporządzania matrycy funkcji kontroli

ustalenia Regulaminu Kontroli Zarządczej

Zarządzenie Nr OR OR Burmistrza Gminy i Miasta Lwówek Śląski z dnia 30 lipca 2012r.

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 84 z dnia 15 listopada 2010 roku KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY

System kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Przeworsku

Polityka Zarządzania Ryzykiem

OPIS SYSTEMU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ

Zarządzenie Nr 38/2015 Wójta Gminy Michałowice z dnia 24 lutego 2015 roku w sprawie ustalenia wytycznych kontroli zarządczej.

REGULAMIN KONTROLI ZARZĄDCZEJ W ZESPOLE SZKÓŁ Nr 3 W PŁOŃSKU

ZARZĄDZENIE Nr 13/2018. STAROSTY NOWODWORSKIEGO z dnia 16 marca 2018 r.

Zarządzenie Nr ZEAS /2010 Dyrektora Zespołu Ekonomiczno Administracyjnego Szkół w Sandomierzu z dnia 28 kwietnia 2010 roku

ZARZĄDZENIE NR 558/2010 PREZYDENTA MIASTA KIELCE. z dnia 31 grudnia 2010 r.

ZARZĄDZENIE NR 9/2010/2011 DYREKTORA SZKOŁY PODSTAWOWEJ IM. STANISŁAWY GRELLI WE WROCANCE z dnia 22 grudnia 2010 r.

DZENIE NR 16/12 DYREKTORA MIEJSKIEGO O

ZARZĄDZENIE NR 1/2016 WÓJTA GMINY CZERNIKOWO z dnia 4 stycznia 2016r.

Zasady sprawowania kontroli finansowej

System kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Głogowie Małopolskim

Zarządzenie Nr 1697/2011. Prezydenta Miasta Radomia

Regulamin Kontroli Zarządczej. w Samodzielnym Publicznym Zakładzie Opieki Zdrowotnej w Parczewie. RODZIAŁ 1 Przepisy ogólne

Opis Systemu Kontroli Wewnętrznej w Toyota Bank Polska S.A.

Zarządzenie nr 98/2012. Wójta Gminy Żórawina z dnia 26 stycznia 2012 w sprawie wprowadzenia standardów kontroli zarządczej w Gminie Żórawina

Opis Systemu Kontroli Wewnętrznej funkcjonującego w Banku Spółdzielczym w Brodnicy

I. Cele systemu kontroli wewnętrznej.

System kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Lubaczowie

PROCEDURY KONTROLI ZARZĄDCZEJ W SAMODZIELNYM PUBLICZNYM MIEJSKIM ZESPOLE PODSTAWOWEJ OPIEKI ZDROWOTNEJ W SANOKU POSTANOWIENIA OGÓLNE

ORGANIZACJA SYSTEMU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ W BANKU SPÓŁDZIELCZYM W PONIATOWEJ

ZARZĄDZENIE Nr 32/2012 Wójta Gminy w Chojnicach. z dnia 16 marca 2012 roku

Kwestionariusz samooceny kontroli zarządczej

Opis systemu kontroli wewnętrznej w Polskim Banku Apeksowym S.A.

Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej. Dyrektora Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej nr 1 w Bydgoszczy. za rok 2012

w sprawie wprowadzenia systemu kontroli zarządczej w III Liceum Ogólnokształcącym w Piotrkowie Trybunalskim

REGULAMIN KONTROLI ZARZĄDCZEJ

ARKUSZ SAMOOCENY SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ UWAGI/DODATKOW E INFORMACJE

ZARZĄDZENIE Nr Or BURMISTRZA KOLONOWSKIEGO. z dnia 20 listopada 2014 r.

zarządzam, co następuje:

OŚWIADCZENIE O STANIE KONTROLI ZARZĄDCZEJ DYREKTORA SZKOŁY PODSTAWOWEJ NR 10 W BYDGOSZCZY ZA ROK 2012

ZARZĄDZENIE NR 85/2011 WÓJTA GMINY KOBYLNICA z dnia 29 kwietnia 2011 roku

Organizacja i funkcjonowanie Systemu Kontroli Wewnętrznej w HSBC Bank Polska S.A.

Regulamin Kontroli Wewnętrznej Banku Spółdzielczego w Dołhobyczowie

Opis systemu kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Iłży

Zarządzenie Nr 5 / 2011 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lipnie z dnia 27 kwietnia 2011 roku

Zarządzenie nr 116/2012 Burmistrza Karczewa z dnia 21 sierpnia 2012 roku

Opis systemu kontroli wewnętrznej w mbanku S.A.

KONTROLA ZARZĄDCZA w jednostkach sektora finansów publicznych. Prowadzący: Artur Przyszło

ZARZĄDZENIE Nr 26 / 2011 WÓJTA GMINY GROMNIK. z dnia 29 kwietnia 2011 roku

System kontroli wewnętrznej w Banku Spółdzielczym w Jordanowie

Zarządzenie Nr 1152/2014 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 24 stycznia 2014 r.

Zasady funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Lublin i jednostkach organizacyjnych miasta Lublin

SYSTEM KONTROLI WEWNĘTRZNEJ

NOSEK ( Narzędzie Oceny Systemu Efektywnej Kontroli ) Sporządzili: Bożena Grabowska Bogdan Rajek Anna Tkaczyk Urząd Miasta Częstochowy

Transkrypt:

Standardy te określono w takich obszarach, jak: środowisko wewnętrzne, zarządzanie ryzykiem, mechanizmy kontroli, informacja i komunikacja, monitorowanie i ocena. W świetle art. 47 ust. 3 znowelizowanej ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, kierownik jednostki ustalając procedury kontroli finansowej, o których mowa w art. 47 ust. 2 tej ustawy, powinien wziąć pod uwagę Standardy kontroli finansowej. Obowiązujące Standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych ogłoszono na podstawie art. 63 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Treść tych standardów zawiera załącznik do komunikatu nr 13 Ministra Finansów z 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych. Kontrola finansowa to część systemu kontroli wewnętrznej w danej jednostce, dotycząca procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem. Celami kontroli jest: 1. efektywność i wydajność operacji - odnosi się do podstawowych celów gospodarczych jednostki, włączając w to cele działalności i zyskowności oraz ochronę zasobów. 2. rzetelność wewnętrznych i zewnętrznych raportów (wiarygodność sprawozdawczości finansowej ) - dotyczy przygotowania wiarygodnych sprawozdań finansowych, włączając w to okresowe i skrócone sprawozdania finansowe oraz wybrane dane finansowe czerpane z tych sprawozdań, 3. zgodność z przepisami prawa i regulacjami - dotyczy zgodności z tymi przepisami i regulacjami, które dotyczą danej jednostki. System kontroli finansowej: 1 / 6

- powinien być wbudowany w strukturę jednostki, ponieważ skuteczność kontroli finansowej wymaga, aby zadania z nią związane dotyczyły bieżącej działalności jednostki. tj. stanowiły część codziennych zadań wykonywanych przez pracowników na wszystkich szczeblach organizacyjnych, - nie zamyka się wyłącznie w procedurach, instrukcjach czy zarządzeniach kierownictwa, ponieważ skuteczność kontroli finansowej zależy od sposobu, w jaki kierownictwo i pracownicy jednostki pełnią związane z nią obowiązki. Departament Koordynacji Kontroli Finansowej i Audytu Wewnętrznego Ministerstwa Finansów opracował w maju 2007 r. Wytyczne do samooceny kontroli finansowej w jednostce sektora finansów publicznych". Wytyczne te stanowią narzędzie, które może być pomocne w projektowaniu i ocenie systemu kontroli finansowej w jednostce. Zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Finansów, Wytyczne powinny być traktowane jako podstawa, którą można i należy modyfikować lub uzupełniać w celu dostosowania ich do specyficznych celów i zadań danej jednostki oraz warunków, w jakich ona działa. Wytyczne mogą posłużyć jako pomoc w opracowaniu np. list kontrolnych, kwestionariuszy kontroli wewnętrznej czy innych dokumentów roboczych. Standardy kontroli finansowej przedstawiono w pięciu obszarach odpowiadających pięciu podstawowym elementom systemu kontroli wewnętrznej, tj: 1. środowisko wewnętrzne, 2. zarządzanie ryzykiem, 3. mechanizmy kontroli, 4. informacja i komunikacja, 5. monitorowanie i ocena. 2 / 6

Do podstawowych czynników środowiska kontroli należą: - uczciwość i wartości etyczne, - kompetencje pracowników, - filozofia i styl operacyjny zarządzania, - sposób, w jaki zarząd przydziela uprawnienia i odpowiedzialność, - sposób, w jaki zarząd organizuje i dba o rozwój pracowników oraz ukierunkowanie w powyższych kwestiach ze strony kierownictwa. Wszystkie czynniki środowiska kontroli są istotne, ale stopień ich zastosowania będzie zróżnicowany w zależności od jednostki. Zgodnie ze Standardami kontroli finansowej, osiąganie celów każdej jednostki wiąże się z ryzykiem. Zarządzanie ryzykiem ma na celu zwiększenie prawdopodobieństwa osiągnięcia celów jednostki. Zarządzanie ryzykiem powinno zawierać następujące, niezbędne elementy: - określenie celów i monitorowanie realizacji zadań, - identyfikacja ryzyka, - analiza ryzyka, - reakcja na ryzyko i działania zaradcze. Ogólne mechanizmy kontroli finansowej obejmują: 3 / 6

- dokumentowanie systemu kontroli finansowej, - dokumentowanie i rejestrowanie operacji finansowych i gospodarczych, - zatwierdzanie (autoryzacja) operacji finansowych, - podział obowiązków, - weryfikacje, - nadzór, - rejestrowanie odstępstw, - ciągłość działalności, - ochronę zasobów. Standardy w obszarze informacji i komunikacji dotyczą zapewnienia wszystkim pracownikom jednostki dostępu do informacji niezbędnych do wykonywania przez nich obowiązków, w szczególności związanych z kontrolą finansową, a także zapewnienia efektywnego systemu komunikacji, zarówno wewnętrznej, jak i zewnętrznej. System komunikacji powinien umożliwić przepływ potrzebnych informacji wewnątrz jednostki, zarówno w kierunku pionowym, jak i poziomym. System efektywny to taki, który zapewnia nie tylko przepływ informacji, ale także ich właściwe zrozumienie przez odbiorców. Standardy w tym zakresie dotyczą: - bieżącej informacji, - komunikacji wewnętrznej, - komunikacji zewnętrznej. Informacje winny być: odpowiednie (zakres informacji powinien być adekwatny do wykonywanych zadań ), aktualne (umożliwiające podjęcie odpowiednich działań we właściwym czasie ), rzetelne (zgodne z rzeczywistością), kompletne (zawierające wszystkie potrzebne dane i szczegóły) w odpowiednim stopniu szczegółowości, odpowiednio agregowane i prezentowane. Kierownictwo na bieżąco powinno monitorować jakość informacji, a w jednostce winien funkcjonować mechanizm identyfikacji nowych potrzeb informacyjnych. 4 / 6

Efektywny system komunikacji wewnętrznej powinien zapewnić nie tylko przepływ informacji do odpowiednich osób, ale także prawidłowe zrozumienie tych informacji przez odbiorców. Oprócz komunikacji wewnętrznej, w jednostce musi również istnieć efektywna komunikacja kierownictwa z podmiotami zewnętrznymi, które mają istotny wpływ na funkcjonowanie jednostki i osiągnięcie przez nią jej celów, a także działalności jednostki dotyczącej w szczególności wydawania i gromadzenia środków publicznych. Standardy kontroli finansowej wprowadzają zasadę ciągłej oceny systemu kontroli finansowej funkcjonującej w jednostce. Za dokonanie oceny odpowiedzialny jest kierownik jednostki, który może być w tym zakresie wspierany przez audyt wewnętrzny dokonujący niezależnej i obiektywnej oceny tego systemu. System kontroli powinien być oceniany pod względem: - skuteczności jego działania, - możliwości jego ulepszenia, - przydatności w zapobieganiu nieprawidłowościom, stratom lub złemu zarządzaniu. Bardzo istotnym czynnikiem w odniesieniu do analizowanych elementów systemu kontroli jest oddzielenie funkcji osób odpowiedzialnych za monitoring na różnych szczeblach organizacji od funkcji operacyjnych będących przedmiotem monitoringu, czyli od czynności kontrolnych. Brak takiego rozdzielenia jest jedną z podstawowych przyczyn nieprawidłowości i braku efektywności systemu kontroli. Przykładowy audyt wewnętrzny, prowadząc badanie w zakresie przestrzegania podstawowych zasad rachunkowości, dokona oceny, czy jednostka stosuje odpowiednie środki kontroli w zakresie prowadzenia ewidencji księgowej w celu zapewnienia zgodności z przepisami i 5 / 6

uregulowaniami wewnętrznymi. Podstawę sprawnego systemu ewidencji księgowej stanowi zakładowy plan kont. Bada się również prawidłowość oraz terminowość tworzenia raportów i sprawozdań budżetowych. Zasadą powinno być niezwłoczne usuwanie nieprawidłowości stwierdzonych w trakcie audytu. 6 / 6