Protokół rozbieżności Lp. Jednostka redakcyjna Zgłaszający uwagi 1. Art. 4 Rządowe Centrum Legislacji 2. Art. 6 ust. 3 pkt 4 i art. 7 ust. 1 pkt 6 projektu ustawy Rządowe Centrum Legislacji 3. Art. 10 Ministerstwo Stanowisko resortu Wątpliwości budzi zaproponowana redakcja przepisu art. 4 projektu ustawy, jakie mogą powstać przy wykonywaniu przez Radę Ministrów inicjatywy ustawodawczej (oraz w toku procedury legislacyjnej) w zakresie ustawy o podatku akcyzowym, w tym co do dopuszczalności i skutków niezachowania wyznaczonego terminu. Opodatkowanie nabycia lub posiadania wyrobów akcyzowych, od których nie została zapłacona akcyza również wtedy, gdy organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej nie będą mogły ustalić czy akcyza została zapłacona (jak również opodatkowanie zużycia energii przez nabywcę końcowego w tej sytuacji) może prowadzić do podwójnego opodatkowania oraz zwalnia organy administracji ze stosowania zasady prawdy obiektywnej czyli z obowiązku zebrania i rozpatrzenia materiału dowodowego, aby ustalić stan faktyczny sprawy zgodnie z rzeczywistością. Zmiana miejsca powstawania obowiązku podatkowego nie będzie neutralna dla odbiorców energii elektrycznej. Byłoby tak, gdyby wytwórcy po zdjęciu z nich obowiązku odprowadzania podatku akcyzowego obniżyli hurtowe ceny wytwarzanej energii o całą stawkę 20,00 zł za 1 MWh lub przynajmniej o tę jej część, której dotychczas nie wzięli na siebie. Problem w tym, że tego nie zrobią bo nie ma ani żadnego przymusu prawnego, ani z ich strony racji ekonomicznych. W kontraktach na rynku hurtowym energii elektrycznej zawarte są tzw. klauzule akcyzowe, definiujące,,jakąś (tzn. na pewno mniejszą od 20,00 zł/mwh) obniżkę ceny w kontrakcie w momencie wejścia w życie zmian w prawie akcyzowym. Praktycznie oznacza to, że pozostała część zostanie w wyższych cenach przeniesiona na odbiorców końcowych. Stanowisko Ministerstwa Finansów Proponuje się, aby prawidłową redakcję niniejszego przepisu wypracowano na Komisji Prawniczej. Regulacja niniejsza odnosi się do sytuacji patologicznych, w których organy podatkowe wykryły w obrocie wyroby akcyzowe niewiadomego i nielegalnego pochodzenia a podmiot je posiadający odmawia ujawnienia źródła pochodzenia tych wyrobów lub wskazuje źródło nieistniejące. Proponowana regulacja ma być skutecznym instrumentem walki z podmiotami typu słup lub znikający podatnik. Nie jest możliwe oszacowanie faktycznej obniżki, która zostanie dokonana przez producentów. Wnioskujący sam nie określa o ile faktycznie nastąpi obniżka. Zakłada się jednak (co zostało umieszczone w uzasadnieniu do projektu ustawy), że część producentów wykorzysta zmianę przepisów dot. opodatkowania energii elektrycznej dla zwiększenia swoich zysków i nie obniży ceny energii o całe 20 zł za MWh. W związku z tym szacuje się, że ceny energii elektrycznej wzrosną o 5% w stosunku do taryfy cenowej ustalanej przez URE. Niemniej jednak będzie rozważane podjęcie działań mających na celu zapobieżenie podwyżkom cen energii elektrycznej związanych ze zmianą zasad jej opodatkowania; Zmiana miejsca powstawania obowiązku podatkowego wynika z konieczności implementacji dyrektywy energetycznej i z ekonomicznego punktu widzenia nie ma wpływu na cenę. Natomiast w związku z faktem iż w przypadku zmiany miejsca poboru nie opodatkowujemy strat przesyłowych energii zmiana ta z ekonomicznego punktu powinna mieć pozytywny wpływ.
4. Dział II Rozdział 1 Ministerstwo Postulat wprowadzenia, w postaci bezpośredniego zapisu, ustawowego zwolnienia od podatku Wprowadzenie do ustawy zapisu o akcyzowego dla biokomponentów. zwolnieniu z akcyzy biokomponentów Dotychczas zwolnienie takie przeznaczo-nych do paliw ciekłych i funkcjonuje na mocy 12 ust. 1 biopaliw ciekłych (analogicznego do rozporządzenia Ministra Finansów z obecnie obowiązującego 12 ust. 1 dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie rozporządzenia Ministra Finansów z zwolnień od podatku akcyzowego, a dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie przeniesienie tego przepisu do zwolnień od podatku akcyzowego), samej ustawy o podatku uznać należy za niecelowe z uwagi na akcyzowym zapewni pożądaną specyfikę produkcji paliw, która ma stabilność preferencyjnych miejsce w składzie podatkowym, (w rozwiązań w tym zakresie. procedurze zawieszenia poboru Wyżej opisana propozycja jest akcyzy) i podczas trwania której nie zgodna z postanowieniami stosuje się zwolnień. Wprowadzenie przyjętego przez Radę Ministrów w takiego bezwarunkowego zwolnienia dniu 24 lipca 2007 r. Wieloletniego w ustawie może natomiast programu promocji biopaliw lub powodować patologie przy produkcji innych paliw odnawialnych na lata biokomponetów i przeznaczanie ich 2008-2014. Dokument ten w części do produkcji paliw poza składami I.1 Rozwiązania w zakresie podatku podatkowymi (np. dolewanie akcyzowego stanowi, że utrzymane bezwarunkowo zwolnionych zostanie całkowite zwolnienie od biokomponetów do zbiorników na podatku akcyzowego dla stacji paliw) co powodowało by biokomponentów przeznaczonych powstawanie nielegalnego rynku do paliw ciekłych i biopaliw ciekłych biopaliw i nieprzewidywalnych strat a pożądana stabilność budżetowych. Ponadto zgodnie z preferencyjnych rozwiązań w programem poprzedniego rządu zakresie podatku akcyzowego dla promocji biopaliw pożądana stabilność biopaliw ciekłych i biokomponentów preferencyjnych rozwiązań w zakresie zagwarantowana zostanie poprzez podatku akcyzowego dla biopaliw odpowiednie przepisy na poziomie ciekłych i biokomponentów ustawowym. Dodatkowo należy zagwarantowana jest poprzez wskazać, że organem odpowiednie przepisy na poziomie odpowiedzialnym za realizację ustawowym dotyczące działań określonych w przywołanej preferencyjnych stawek dla biopaliw - części programu jest minister o czym stanowią zapisy tego właściwy do spraw finansów programu. Momentem właściwym do publicznych. zastosowania zwolnienia jest opuszczenie przez gotowy wyrób składu podatkowego. Biokomponent opuszcza skład podatkowy jako dodany do paliwa lub jako samoistne paliwo i w obu przypadkach korzysta z obniżonych, określonych w ustawie stawek w akcyzie. W przypadku gdyby z jakiś względów zaistniała konieczność takiego zwolnienia, zwolnienie biokomponentów, jako fakultatywne będzie znajdowało się w rozporządzeniu. 5. Art. 28 i 29 Rządowe Centrum, Legislacji Zastrzeżenia co do zgodności z art. 217 Konstytucji mogą budzić regulacje art. 28 i 29. Określenie zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków musi nastąpić w drodze ustawy. W odniesieniu do zwolnień, jakie Przepisy w tym zakresie w porównaniu do obecnych regulacji nie ulegają zmianie. Jednocześnie należy podkreślić, iż założeniem jest przeniesienie do ustawy wszystkich obligatoryjnych
6. Art. 33 Ministerstwo Zdrowia 7. Art. 77 ust. 3 Ministerstwo Infrastruktury mogą być wprowadzane w drodze rozporządzenia, projekt określa jedynie ogólne przesłanki ich wprowadzenia (art.28) oraz dwie cechy, jakimi mogą się one charakteryzować (art. 29 ust.2). Dodatkowo należy przyjąć, że nie będą to mogły być zwolnienia podmiotowe (ustawa nie określa kategorii takich podmiotów). Wbrew intencjom wyrażonym w uzasadnieniu (str. 22) zamiar stosowania do części tych zwolnień warunków określonych w art. 25 nie został wyrażony w projektowanych przepisach. Ponadto wyżej (w pkt 5 lit. a) wskazano wątpliwości, jakie mogą powstać w razie wprowadzenia ewentualnych zwolnień ze względu na przeznaczenie. Może zatem budzić wątpliwości, czy taki zakres unormowania spełnia wymóg określenia zasad przyznawania zwolnień. W art. 33 i 34 projektu ustawy zwalnia się od akcyzy ograniczone ilości alkoholu i wyrobów tytoniowych przywożonych w ruchu transgranicznym w bagażu osobistym osób, które ukończyły 17 rok życia. Pozostaje to w sprzeczności z zakazem udostępniania alkoholu i tytoniu osobom niepełnoletnim art. 15 i 43 ustawy z 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2007 r. poz. 70, poz. 473 z późn. zm.) oraz art. 6 ustawy z 9 listopada 1995 r. o ochronie zdrowia przed następstwami używania tytoniu i wyrobów tytoniowych (Dz. U.z 1996 r. Nr 10, poz. 55 z późn. zm.) Wobec tego celowe wydaje się, by warunkiem zwolnienia od akcyzy w opisanych sytuacjach było ukończenie przez podróżnego 18 lat. Wątpliwości budzi zgodność definicji paliw opałowych zawartej w art. 77 ust. 3 z dyrektywą Rady 2003/96/WE. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 3 dyrektywy Rady opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podlegają, oprócz wyrobów energetycznych wyraźnie wskazanych w art. 2 ust. 1, wszelkie inne węglowodory, z wyłączeniem torfu, przeznaczone do wykorzystania, oferowane na sprzedaż lub wykorzystywane do ogrzewania. Ponadto art. 2 ust. 3 dyrektywy stanowi, że opodatkowanie następuje według stawki przyjętej dla równoważnego zwolnień od akcyzy wynikających z przepisów wspólnotowych, które na gruncie dotychczas obowiązujących przepisów były umieszczone w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. Natomiast zwolnienia fakultatywne znajdą się w rozporządzeniu. Jednocześnie ogólne zasady udzielania zwolnień zostały określone w ustawie. Przepis ten implementuje przepisy wspólnotowe i dotyczy zwolnienia od akcyzy wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych. Przepis ten nie reguluje natomiast kwestii związanych z zezwoleniem lub zakazem nabywania przedmiotowych wyrobów akcyzowych. Ponadto należy zaznaczyć, iż analogiczne przepisy funkcjonują odnośnie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz zwolnień od należności celnych. W związku z powyższym dokonanie w projekcie ustawy o podatku akcyzowym postulowanych przez Ministerstwo Zdrowia zmian spowodowałoby brak spójności w prawie podatkowym i celnym w zakresie przedmiotowych zwolnień. Zapis art. 2 ust. 3 Dyrektywy Rady 2003/96/WE został uwzględniony w art. 77 ust. 1 pkt 10 projektu ustawy, w związku z czym pozostałe wyroby będące węglowodorami, z wyłączeniem torfu, przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa opałowe lub jako dodatki lub domieszki do paliw opałowych, bez względu na kod CN są wyrobami energetycznymi a poprzez treść art. 77 ust. 2 paliwami silnikowymi.
8. Art. 79 Ministerstwo produktu energetycznego. Dyrektywa przewiduje zatem opodatkowanie wszelkich innych węglowodorów, z wyłączeniem torfu, nie stanowi jednak, tak jak to przewiduje art. 77 ust. 3 projektu ustawy, iż wszelkie inne produkty energetyczne zaliczane są do paliw silnikowych. W art. 79 ust. 1 projektu ustawy zapisano, że podstawą opodatkowania wyrobów energetycznych jest ich ilość, wyrażona w zależności od rodzaju wyrobów, w litrach gotowego wyrobu w temperaturze 15ºC lub kilogramach gotowego wyrobu albo wartość energetyczna wyrażona w gigadżulach (GJ). W projekcie nie wskazano sposobu przeliczenia ilości wyrobów na jednostki (w wymaganej temperaturze), w których wyrażono odpowiednie dla nich stawki akcyzy. W szczególności problem ten dotyczy biopaliw ciekłych (np. oleju roślinnego) wytwarzanych przez rolników na własny użytek. Brak stosownych przepisów dotyczących określenia takiego sposobu rozporządzeniach przeliczania może w istotnym zakresie ograniczyć wytwarzania przez rolników biopaliw ciekłych na własny użytek. Regulacje zawarte w przepisach z zakresu podatku akcyzowego nie stanowią same w sobie przeszkody do określenia właściwej podstawy opodatkowania paliw ciekłych, w tym czystego oleju roślinnego. Rzeczywistą przeszkodą jest brak określenia sposobu przeliczania objętości paliw ciekłych zmierzonych w temperaturze pobrania, na objętość w temperaturze 15 C. W praktyce przeliczenia objętości paliw ciekłych w temperaturze pobrania, na objętość w temperaturze 15 C, dokonuje się metodą wagową znając ich gęstości w temperaturze 15 C, przy czym metody oznaczania gęstości zostały określone w Ministra. Stosownie do postanowień art. 26 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. Nr 169, poz. 1200) minister właściwy do spraw gospodarki został zobowiązany do określenia, w drodze rozporządzenia, metod badania jakości m. in. biopaliw ciekłych (w tym czystego oleju roślinnego), w oparciu o metody określone w odpowiednich normach w tym zakresie. Biorąc powyższe pod uwagę, Minister, podobnie jak to uczynił rozporządzeniem z dnia 28 lutego 2007 r. w sprawie metod badania jakości biopaliw ciekłych (Dz. U. Nr 44, poz. 281), gdzie w załączniku do rozporządzenia określił m. in. metody oznaczania gęstości estru stanowiącego samoistne paliwo i oleju napędowego zawierającego 20% estru w temperaturze 15 C, czy rozporządzeniem z dnia 3 listopada 2006 r. w sprawie metod badania jakości paliw ciekłych (Dz. U. Nr 220, poz. 1606), określając w załączniku do rozporządzenia metody oznaczania gęstości benzyn silnikowych i oleju napędowego w temperaturze 15 C, powinien rozporządzeniem określić również m. in. metody oznaczania gęstości oleju roślinnego stanowiącego samoistne paliwo w temperaturze 15 C. Znając gęstość oleju roślinnego w temperaturze 15 C, poprzez
określenie jego ilości metodą wagową, za pomocą prostego wyliczenia matematycznego, można określić ilość oleju roślinnego w litrach, w temperaturze 15 C. Ponadto zgodnie z art. 16 pkt 19 i 20 ustawy z dnia 11 maja 2001 r. Prawo o miarach (Dz. U. z 2004 r. Nr 243, poz. 2441, z późn. zm.) do zakresu działania Prezesa Głównego Urzędu Miar, nad którym nadzór sprawuje Minister, należy inicjowanie prac legislacyjnych i normalizacyjnych w sprawach miar. Określenie sposobu przeliczania objętości czystego oleju roślinnego zmierzonej w temperaturze pobrania, na objętość w temperaturze 15 C, jak wyżej wykazano, należy do właściwości Ministra. Należy w tym miejscu podkreślić, iż zupełnie niezrozumiałym jest, z jakiego powodu Minister lub organy mu podległe nie określiły metod oznaczania gęstości w temperaturze 15 C dla samoistnego paliwa, jakim jest olej roślinny, w sytuacji, kiedy uczyniono to w przypadku innych biopaliw. 9. Art. 80 Ministerstwo Środowiska Postulat wprowadzenia zmian stawek podatku akcyzowego, w celu różnicowania stawek podatków i innych danin publicznych, mającego służyć ochronie Środowiska, poprzez: - obniżenie stawki dla lekkich olejów opałowych dla olejów opałowych o kodach CN 2710 19 41 do 2710 19 49 oraz CN 2710 19 61 do 2710 19 69 w przypadku, gdy ich gęstość w temperaturze 15oC jest niższa niż 890 kg/m3 do minimalnego poziomu wymaganego przepisami UE, tj. ok. 76zł/1000 l, zaś rezygnację z opodatkowania pozostałych lekkich olejów opałowych. Pozwoli to na promocję zużycia lekkich olejów powodujących niższą emisję niektórych zanieczyszczeń (np. dwutlenku siarki), w stosunku do olejów ciężkich; Ciężkie oleje opałowe są stosowane w przemysłowych instalacjach przystosowanych do zasilania tego rodzaju paliwem i dlatego nie stanowią alternatywy dla olejów lekkich zużywanych w dużej mierze przez gospodarstwa domowe. Ponadto tak drastyczna redukcja opodatkowania olejów opałowych wiązałaby się z utratą przeszło 325 mln zł wpływów budżetowych. Większa niż obecnie różnica w opodatkowaniu akcyzą oleju opałowego i oleju napędowego to także większa zachęta do nadużyć w zmianie przeznaczenia wyrobów o niskim opodatkowaniu. -zastosowanie zerowej stawki lub zwolnienia dla lekkich olejów opałowych oraz węglowodorów w stanie gazowym lub skroplonych, bez względu na kod CN, wytwarzanych z odpadów, co nieco zmniejszy bardzo wysokie koszty wytwarzania tego rodzaju paliw; - dla energii elektrycznej wytwarzanej w wysokosprawnej kogeneracji (w rozumieniu ustawy Dyrektywa 2003/96/WE w art. 15 ust. 1 lit c przewiduje fakultatywne zwolnienie dla energii pochodzącej z wysokosprawnych elektrociepłowni. Stąd ewentualne wprowadzenie takiego zwolnienia może nastąpić, ale
Ministerstwo Środowiska I Ministerstwo Ministerstwo Środowiska I Ministerstwo Prawo energetyczne) zastosowanie zwolnienia, podobnego do zwolnienia dla energii wytwarzanej w źródłach odnawialnych lub stawki nie wyższej niż 3,6 zł/mw, biorąc pod uwagę konieczność promocji tego rodzaju energii na podstawie dyrektywy UE nr 2004/8/WE, zastosowanie stawki podatku akcyzowego wyższej niż minimalna uważam za barierę stawianą rozwojowi kogeneracji w Polsceustalenie zerowej stawki podatku akcyzowego na biogaz lub zwolnienie tego paliwa z podatku akcyzowego; - pozostawienie nie zmienionej stawki (695zł/1000kg) lub nawet obniżenie stawki podatku dla gazu ciekłego, stosowanego do napędu silników (LPG); Stosowanie tego paliwa jest bardziej przyjazne dla środowiska w porównaniu z benzynami. Jednocześnie podniesienie stawki akcyzy dla LPG do zaproponowanego w projekcie ustawy poziomu 1100 zł / 1000 kg oznaczałoby dla ogromnej rzeszy ponad 2 mln użytkowników pojazdów zasilanych tym paliwem podniesienie kosztów transportów o ponad 10%, co będzie miało również negatywny wpływ na funkcjonowanie krajowej gospodarki, ponieważ prowadzić będzie do wzrostu kosztów utrzymania, pogorszenia warunków prowadzenia działalności gospodarczej, wzrostu inflacji itp. - ustalenie zerowej stawki podatku akcyzowego na gaz ziemny sprężony CNG lub zwolnienie tego paliwa z podatku akcyzowego. Polski rynek sprężonego gazu ziemnego dla pojazdów samochodowych jest rynkiem rozwijającym się, dlatego można się spodziewać, że wprowadzanie dodatkowych obciążeń fiskalnych wpłynie raczej na ograniczenie rozwoju tego rynku, niż na zwiększenie wpływów do budżetu państwa. Obecnie na polskich drogach porusza się niewiele pojazdów przystosowanych do zasilania gazem ziemnym. Na świecie oraz w krajach Unii Europejskiej rynek sprężonego gazu ziemnego jest dużo bardziej rozwinięty. W wielu krajach w ostatnich latach nastąpił dynamiczny wzrost w drodze rozporządzenia. Zgodnie z projektem zwolniona będzie energia wytwarzana ze źródeł odnawialnych na podstawie świadectw pochodzenia energia wytwarzana w procesie kogeneracji nie jest energią zieloną i nie posiada stosownego świadectwa nie ma możliwości zwolnienia takiej energii u producenta skoro obowiązek podatkowy przenosimy na dystrybutora a energia w sieci nie jest rozróżniana ze względu na pochodzenie. W zakresie LPG, celem jest dążenie do ustalania właściwych relacji w opodatkowaniu benzyny i gazu skroplonego służących do napędu pojazdów samochodowych oraz z uwagi na konieczność zapewnienia wyższych wpływów do budżetu (wg szacunku o ok. 700 mln). Ponad 80 % zużycia LPG w Polsce zaspokaja import tego produktu, głównie ze Wschodu. Polscy producenci (PKN Orlen S.A., Grupa Lotos S.A. oraz PGNIG S.A.) posiadają jedynie kilkunastoprocentowy udział w tym rynku. Poziom cen LPG jest w znacznej mierze wypadkową sytuacji na rynkach światowych. Proponowana stawka zachowa swój proekologiczny charakter, będzie bowiem i tak odczuwalnie niższa od stawki akcyzy dla benzyny wynoszącej 1.565 zł/1.000 l. Można oszacować, iż ewentualny wzrost stawki akcyzy na tzw. autogaz wyniesie 23 gr na 1 litrze tego paliwa, zaś łącznie z VAT około 28 gr na litrze). Podwyżka cen autogazu z tego tytułu, przy prognozowanym wzroście cen benzyn silnikowych, nie powinna mieć istotnego wpływu na ilość montowanych instalacji gazowych w samochodach, bowiem pomimo stosunkowo niewielkiego zmniejszenia konkurencyjności tego paliwa zostanie utrzymana znacząca różnica w bieżących kosztach eksploatacji samochodu na korzyść autogazu. W założeniu wszystkie paliwa powinny być opodatkowane. Przepisy wspólnotowe przewidują minimalny poziom opodatkowania dla gazu ziemnego zużywanego do celów napędowych w wysokości 2,6 EUR/GJ wartości energetycznej brutto, co odpowiada około 125 EUR/1.000 kg gazu ziemnego, zarówno w stanie gazowym jak i skroplonym, dopuszczając także możliwość stosowania przez niektóre Państwa Członkowskie, czasowych zwolnień i obniżek poziomu opodatkowania w
zainteresowania gazem ziemnym jako paliwem dla pojazdów. Znacząco wzrosła ilość pojazdów samochodowych zasilanych tym paliwem. W krajach europejskich nastąpiło to głównie we Włoszech, Niemczech i Francji. Jest to związane ze wzrostem zainteresowania paliwami ekologicznymi oraz świadomym wspomaganiem ze strony państwa. Gaz ziemny jako paliwo do napędu pojazdów jest jednym z najbardziej ekologicznych paliw silnikowych, którego głównymi zaletami są: ograniczenie emisji zanieczyszczeń, zwłaszcza dwutlenku węgla, tlenku węgla oraz tlenków azotu, wyeliminowanie emisji substancji rakotwórczych, redukcja zadymienia i smogu, obniżenie poziomu hałasu. Sprężony gaz ziemny szczególnie dobre zastosowanie znajduje w zasilaniu autobusów miejskich, w pojazdach zakładów komunalnych, korporacjach taksówkowych itd. Dzięki czemu w centrach miast podnosi się jakość powietrza poprzez ograniczenie emisji zanieczyszczeń przyczyniając się jednocześnie do zmniejszenia niskiej emisji. Należy zauważyć, że Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej w art. 15 stwarza możliwość przyznawania przez Państwa Członkowskie pod kontrolą fiskalną, całkowitego lub częściowego zwolnienia lub obniżki w zakresie opodatkowania wobec gazu ziemnego i gazu płynnego wykorzystywanych jako materiały pędne. Zgodnie z art. 18 cytowanej Dyrektywy upoważniającym Państwa Członkowskie do dalszego stosowania obniżek opodatkowania lub zwolnień, takie kraje jak: Belgia, Francja, Irlandia, Włochy, Portugalia, Finlandia, Wielka Brytania skorzystały z tej możliwości w stosunku do gazu ziemnego jako paliwa silnikowego. Posunięcie takie umożliwiło w tych krajach dynamiczny rozwój rynku sprężonego gazu ziemnego dla pojazdów dając jednocześnie korzyści ekologiczne jak i przyszły wzrost dochodów do budżetu Państwa z tytułu stosowania tego odniesieniu do wyrobów energetycznych i energii elektrycznej. Wychodząc z założenia opodatkowania akcyzą wszystkich paliw silnikowych zaproponowano obłożenie tym podatkiem gazu ziemnego do napędu silników spalinowych, w tym także sprężonego gazu ziemnego (CNG). Na rynku paliw do napędzania pojazdów panuje konkurencja, bowiem konsument ma wybór pomiędzy benzyną, LPG, olejem napędowym i CNG. Jednak, aby nie zahamować inicjatyw gospodarczych związanych z coraz powszechniejszym użyciem CNG jako tańszej i ekologicznej alternatywy dla paliw pochodzenia naftowego projekt przewiduje opodatkowanie CNG w wysokości 100,00 zł/1.000 kg, co może powodować wzrost ceny detalicznej tego paliwa o 7 groszy na 1 Nm 3 tj. o ok. 5%. Tymczasem, alternatywny wobec CNG olej napędowy byłby opodatkowany znacznie wyższą stawką akcyzy w wysokości 1.048,00 zł/1.000 l. Przykładowo roczny koszt eksploatacji autobusu komunikacji miejskiej, przy założeniu przebiegu 70 tys. km i zużycia paliwa w wysokości 50 Nm 3 /100 km wzrośnie o 2.450 zł. Zaproponowana stawka akcyzy na CNG nie powinna zatem mieć większego wpływu na planowane inwestycje związane z tworzeniem lub rozbudową dotychczasowej infrastruktury jak i rozwojem flot zasilanych tym ekologicznym paliwem, Ponadto utrzymująca się zwyżkowa tendencja cen ropy naftowej powoduje iż korzystne relacje cenowe między CNG a olejem napędowym nie zmienią się. Ma to odzwierciedlenie w cenach detalicznych olejów napędowych, które zrównały się już, a w wielu przypadkach przekroczyły ceny związane z tworzeniem lub rozbudową dotychczasowej infrastruktury jak i rozwojem flot zasilanych tym ekologicznym paliwem, Ponadto utrzymująca się zwyżkowa tendencja cen ropy naftowej powoduje iż korzystne relacje cenowe między CNG a olejem napędowym nie zmienią się. Ma to odzwierciedlenie w cenach detalicznych olejów napędowych, które zrównały się już, a w wielu przypadkach przekroczyły ceny detaliczne benzyn silnikowych.
czystego paliwa. 10. Art. 80 Ministerstwo Z punktu widzenia wpływu na środowisko, ewentualne straty dla budżetu Państwa mogły być pokryte poprzez wzrost stawek dla ciężkich olejów opałowych lub węgla. 1. Postulat objęcia preferencjami podatkowymi w maksymalnym zakresie wynikającym z regulacji unijnych - wszystkich rodzajów biopaliw ciekłych, o których jest mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych. Zgodnie z art. 80 ust. 1 pkt 3, 7 i 8 projektu ustawy o podatku akcyzowym, preferencjami takimi zostały objęte biopaliwa ciekłe stanowiące mieszaninę paliw ciekłych i biokomponentów oraz biokomponenty stanowiące samoistne paliwa. Preferencje te powinny zatem objąć także pozostałe biopaliwa ciekłe, o których jest mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, tj. biogaz i biowodór, które nie są ani mieszankami paliw ciekłych i biokomponentów, ani biokomponentami stanowiącymi samoistne paliwa. W przypadku pierwszego z wyżej wymienionych biopaliw ciekłych nie jest jasne (i wymaga również doprecyzowania w uzasadnieniu do projektu ustawy), czy stawka akcyzy określona w art. 80 ust. 1 pkt 12 lit. b projektu ustawy odnosi się również do biogazu. Przyjmując założenie, że sytuacja taka ma miejsce należy stwierdzić, że biogaz nie został w przedmiotowym projekcie objęty preferencjami akcyzowymi w maksymalnym zakresie wynikającym z regulacji unijnych. Jednocześnie biowodór w ogóle nie został objęty preferencjami w zakresie podatku akcyzowego. Oznacza to, że dla biogazu miałaby zastosowanie stawka podatku akcyzowego w wysokości określonej w art. 80 ust. 1 pkt 12 lit. b projektu ustawy, czyli 100 zł / 1000 kg, a dla biowodoru w wysokości określonej w pkt 14, czyli 1.822 zł / 1000 l. Tymczasem biogaz i biowodór, pozyskiwane z biomasy, są biopaliwami o niekwestionowanych, niemal neutralnych właściwościach środowiskowych, a przy tym znacznie droższe od tradycyjnych paliw ciekłych. Pkt 1) i 2) Postulat dotyczący zastosowana zwolnień lub obniżek akcyzy w stosunku do wyrobów dla których nie określono norm jakościowych dopuszczających dane wyroby do wprowadzenia na rynek jest bezprzedmiotowy. Poza tym zwolnienia w akcyzie realizowane w oparciu o implementowane przepisy Dyrektywy 2003/96/WE mają charakter fakultatywny (a nie obowiązkowy). Ograniczone możliwości budżetowe pozwalają na sfinansowanie aktualnie obowiązujących ulg dla paliw z udziałem biokomponentów i biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, dla których określone zostały normy jakościowe. Przedmiotowe ulgi które, w przypadku pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej, ulegną zwiększeniu w stosunku do stanu obecnego, będą stanowiły znaczne obciążenie dla budżetu. Nie jest zasadnym wprowadzenie kolejnych ulg, na wyroby, które na rynku aktualnie nie występują i bez gwarancji udźwignięcia ich ciężaru przez budżet.
Biorąc powyższe pod uwagę, kierując się dążeniem do tworzenia korzystnych warunków do zastępowania paliw ropopochodnych ekologicznymi paliwami pozyskiwanymi z biomasy, proponuję ustalenie stawki podatku akcyzowego dla biogazu i biowodoru w wysokości 0 zł lub o całkowite zwolnienie z podatku akcyzowego. Wymaga przy tym podkreślenia fakt, że wprowadzenie w życie przedstawionej propozycji jest niezbędne w świetle Wieloletniego programu promocji biopaliw..., w którym zapisano, że przepisy (jak wcześniej wskazano ustawowe) dotyczące podatku akcyzowego zostaną dostosowane w kierunku objęcia preferencjami podatkowymi wszystkich rodzajów biopaliw ciekłych, o których jest mowa w ustawie o biokomponentach i biopaliwach ciekłych oraz, że system preferencyjnych rozwiązań w zakresie podatku akcyzowego powinien być zgodny z dyrektywą 2003/96/WE. 2. Projekt ustawy o podatku akcyzowym nie określa również odrębnej, preferencyjnej stawki podatku dla biopaliw ciekłych, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, tj. dla biopaliw ciekłych produkowanych z biomasy, stanowiących samoistne paliwa inne niż wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 11 tej ustawy. W tej sytuacji, dla takich biopaliw miałaby zastosowanie stawka podatku akcyzowego, taka jak dla pozostałych paliw silnikowych, tj. 1.822 zł / 1000 l, czyli zupełnie nieadekwatna do ekologicznych korzyści płynących ze stosowania biopaliw ciekłych produkowanych z biomasy. Najwłaściwsze w tej sytuacji byłoby zastosowanie dla biopaliw ciekłych produkowanych z biomasy, innych niż wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, stanowiących samoistne paliwa i spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach, takiej samej stawki podatku akcyzowego jak dla biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, czyli 10,00 zł / 1000 l. Pkt 3) Stosowanie ulg w akcyzie dla biopaliw wymaga ich zgodności z
Uzasadnienie dla tej propozycji jest analogiczne do zapisanego w pkt 1. 3. Podobnie niekorzystna sytuacja, jak opisana w pkt 2, ma miejsce w przypadku wodoru, pozyskiwanego z innych surowców aniżeli z biomasy (np. z ropy naftowej), który zgodnie z projektem ustawy o podatku akcyzowym został zaliczony do pozostałych paliw silnikowych i obłożony stawką podatku w wysokości 1.822 zł / 1000 l. Mając na uwadze wspomniane w pkt 1 walory środowiskowe oraz aspekty kosztowe związane z pozyskaniem i stosowaniem wodoru jako paliwa silnikowego, wnoszę o ustalenie stawki podatku akcyzowego dla wodoru, pozyskiwanego z innych surowców aniżeli z biomasy, w wysokości 0 zł lub o całkowite zwolnienie z podatku akcyzowego. 4. Art. 80 ust. 3 stwierdza, że,,stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 20,00 zł za 1 MWh. Jest to co prawda o 2,20 zł za 1 MWh mniej niż w projekcie dokumentu z 2005 r., co skutkuje informacją w OSR, że w skali roku budżet straci ok. 270 mln zł, a co nie jest do końca prawdą zważywszy na wyższe przychody budżetu z podatku VAT liczonego od wyższych cen energii elektrycznej. Natomiast brak jest odniesienia do skutków wpływu tego poziomu akcyzy na pewny (zdaniem wielu ekspertów od spraw gospodarczych i finansowych) wzrost cen energii elektrycznej, spowodowany nowym systemem poboru akcyzy. Brak jest rzetelnego oszacowania wpływu spodziewanego wzrostu cen energii elektrycznej na konkurencyjność gospodarki, poziom inflacji i wielkość dodatkowych kosztów dla odbiorców. dyrektywą 2003/96/WE. Art. 16 dyrektywy pozwala zastosować ulgi tylko odnośnie wyrobów wytwarzanych z, lub zawierających określone w tym przepisie wyroby. Z przepisu tego nie wynika aby było możliwe zastosowanie ulgi w akcyzie odnośnie wodoru pozyskiwanego z surowca do produkcji paliw konwencjonalnych (ropy naftowej). Ponadto na ostatnim Komitecie Akcyzowym rozpoczęto dyskusje na temat ewentualnego ustalenia stawki minimalnej na wodów w przypadku rozwoju tego paliwa wykorzystywanego jako paliwo spalane w silnikach. Należy wskazać iż obecnie rozwijające się technologie idą w kierunku wykorzystania wodoru w ogniwach elektrycznych i w takim wypadku wyrób ten nie byłby wyrobem obciążonym podatkiem akcyzowym, bo służyłby do wytwarzania energii a nie spalania w silniku. Pkt 4) Projekt ustawy nie odnosi się do wzrostu cen energii elektrycznej w związku z sytuacją rynkową. Oszacowanie wpływu zmiany systemu na ewentualny wzrost cen nie jest możliwy chociażby ze względu na niemożliwe do przewidzenia zachowania producentów obecnych podatników. Wstępnie zakłada się (co zostało umieszczone w uzasadnieniu do projektu ustawy), że część producentów wykorzysta zmianę przepisów dot. opodatkowania energii elektrycznej dla zwiększenia swoich zysków i nie obniży ceny energii o całe 20 zł za MWh. W związku z tym szacuje się, że ceny energii elektrycznej wzrosną o 5% w stosunku do taryfy cenowej ustalanej przez URE. Niemniej jednak będzie rozważane podjęcie działań mających na celu zapobieżenie podwyżkom cen energii elektrycznej związanych ze zmianą zasad jej opodatkowania. 11. Art. 82 ust. 4 Ministerstwo Wątpliwości budzą zasady prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, których wprowadzenie spowoduje dodatkowe obowiązki ewidencyjne oraz dodatkowe koszty (np. nowe systemy bilingowe). Zasady prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej zostały uzgodnione z branżą energetyczną, która nie podnosiła wątpliwości związanych z powstaniem dodatkowych kosztów funkcjonowania ewidencji. Jednocześnie należy podkreślić, iż zapis ten został
12. Art. 91 ust. 4 Ministerstwo Infrastruktury W art. 91 ust. 4 projektowanej ustawy, wprowadzona została definicja samochodu osobowego w oparciu o klasyfikację w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN), zgodną z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 7.9.1987, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie Wydanie Specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.), należy zauważyć, że w procesie rejestracji jako samochód osobowy traktuje się pojazd, którego definicja znajduje się w art. 2 pkt 33 ustawy -Prawo o ruchu drogowym. zmieniony w ten sposób, że Minister Finansów określi sposób prowadzenia ewidencji energii ilościowej a nie zasady jej prowadzenia. Uwaga dotycząca definicji samochodów osobowych przestaje być zasadna, ze względu na to, że brzmienie przepisu art. 135 zostanie przeredagowane w ten sposób, że rejestracja będzie następowała na podstawie: dokumentu potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju lub dokumentu potwierdzającego brak obowiązku zapłaty akcyzy na terytorium kraju albo zaświadczenia stwierdzającego zwolnienie od akcyzy, jeżeli samochód osobowy został sprowadzony z terytorium państwa członkowskiego i jest rejestrowany po raz pierwszy;. Proponowane brzmienie pozwoli uniknąć sytuacji, w której organ rejestrujący musiałby dokonywać klasyfikacji samochodu osobowego do właściwego kodu CN. Ponadto zrezygnowano ze sformułowania samochody w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. 13. Uzasadnienie do art. 80 Ministerstwo Postulat uzupełnienia uzasadnienia o planowane przez Ministerstwo Finansów działania zapobiegające podwyżkom cen energii elektrycznej związanych ze zmianą zasad jej opodatkowania. W OSR stwierdzono, że będzie rozważane podjęcie działań mających na celu zapobieżenie podwyżkom cen energii elektrycznej związanych ze zmianą zasad jej opodatkowania. Projekt ustawy nie odnosi się do ceny energii elektrycznej w związku z sytuacja rynkową. Kwestia ta nie leży w gestii Ministra Finansów. Należy zaznaczyć, że projekt ustawy o podatku akcyzowym z 2007r. został zdjęty z porządku obrad podczas posiedzenia stałego komitetu Rady Ministrów w dniu 26 września 2007r. (protokół ustaleń nr 74/2007) z uwagi na konieczność przygotowania przez Ministra (ewentualnie w porozumieniu z Prezesem URE) informacji na temat możliwości wypracowania mechanizmów, które uniemożliwiłyby nieuzasadnione podwyższanie cen energii elektrycznej w związku ze zmianą zasad jej opodatkowania podatkiem akcyzowym.