Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA
I. W S T Ę P 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów Skarbu Państwa realizowanych przez Gminę i Powiat Miasto Słupsk został opracowany w oparciu o: 1) Ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.), 2) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Z 2010 r. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), 3) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103), 4) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207, z późn. zm.), 5) Ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), 2. Ewidencja księgowa dla Skarbu Państwa w Słupsku prowadzona jest przy użyciu komputera w oparciu o SYSTEM KSAT2000i program finansowo - księgowy opracowany przez firmę COIG S.A. z Katowic. 3. Ewidencja księgowa dochodów Skarbu Państwa prowadzona jest w siedzibie jednostki. 4. Zakładowy Plan Kont ustala i wprowadza do niego zmiany kierownik jednostki. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 2 / 15
I I. O B O W I Ą Z U J Ą C Y W Y K A Z K O N T W ewidencji księgowej Dochodów Skarbu Państwa obowiązują niżej podane konta syntetyczne: 1. 101 - Kasa 2. 130 Rachunek bieżący jednostek budżetowych 3. 141 Środki pieniężne w drodze 4. 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 5. 225 Rozrachunki z budżetami 6. 226 Długoterminowe należności budżetowe 7. 240 Pozostałe rozrachunki 8. 290 Odpisy aktualizujące należności 9. 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 3 / 15
1) Konto 101 - KASA Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Wydawanie gotówki z kasy odbywa się na podstawie dokumentów ustalonych w instrukcji kasowej jednostki, zatwierdzonej przez Prezydenta Miasta. Na ostatni dzień roku budżetowego stan kasy wewnętrznej jednostki budżetowej winien wykazywać 0. Wszystkie środki pieniężne muszą być odprowadzone na rachunek bankowy jednostki. xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik 101 jednostki porządkowy prowadzącej księgi Na stronie Winien konta 101 ujmuje się: wypływy gotówki z tytułu opłat oraz pozostałych dochodów Skarbu Państwa, wpływ gotówki z banku do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie. Na stronie Ma konta101 ujmuje się: rozchody gotówki, zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie z kasy podatnikom. Konto 101 może wykazywać jedynie saldo Winien, które wyraża stan gotówki w kasie. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 4 / 15
Typowe zapisy strony Winien konta 101 Kasa 1. Podjęcie gotówki z banku: - z rachunku bieżącego jednostki 141 2. Wpłaty z tytułu należności ujęte na kontach rozrachunków 221 3. Wpłata kwot nienależnych 240 Typowe zapisy strony Ma konta 101 Kasa 1. Wpłata gotówki do banku na własne rachunki bankowe 141 2. Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dotyczących opłat oraz dochodów Skarbu Państwa oraz podatku VAT 221 3. Wypłaty kwot nienależnie wpłaconych. 240 4. Zwrot oprocentowania należnego podatnikowi za nieterminowy zwrot nadpłaty 750 2) Konto 130 RACHUNEK BIEŻĄCY JEDNOSTEKI Konto 130 Rachunek bankowy służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wpływów i zwrotów opłat oraz dochodów wykonanych należnych Skarbowi Państwa oraz odprowadzonych dochodów do jednostki wyższego stopnia (organu). xxx - xxx - xxx - xxx Wyróżnik jednostki kolejny numer Symbol konta 105 prowadzącej księgi porządkowy porządkowy np. 01 - wpłaty 130 netto, 02 Vat, Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 5 / 15
Po stronie Winien konta 130 księguje się: - wpływ środków pieniężnych należnych Skarbowi Państwa m.in. z tytułu opłat za: trwały zarząd, wieczyste użytkowanie, najem i dzierżawę składników majątkowych, przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, spłatę hipoteki, odpłatne nabycie prawa własności nieruchomości, udostępnienie danych osobowych itp. - wpływ należnych odsetek oraz kosztów upomnień, - wpływ środków pieniężnych w drodze. Po stronie Ma konta 130 księguje się: - okresowe przelewy środków pieniężnych do Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta (odprowadzanie dochodów należnych Skarbowi Państwa w podziałce klasyfikacji budżetowej), - zwrot środków nienależnie pobranych, - inne zwroty, - środki pieniężne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie. Zapisów na koncie 130 dokonuje się według wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością jednostki uprawnionej do pobierania dochodów Skarbu Państwa, a księgowością banku. Konto 130 może wykazywać saldo Winien, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Ewidencję wpływów, zwrotów oraz odprowadzonych dochodów prowadzi się zgodnie z podziałkami klasyfikacji budżetowej. Typowe zapisy strony Winien konta 130 Rachunek bankowy L.p Treść operacji Konta przeciwstawne Wpływ środków pieniężnych: 1. Należnych Skarbowi Państwa (opłaty i pozostałe 221 dochody) 2. Wpływ należnych odsetek 221 3. Wpływ należnego podatku VAT od płatników 221 4. Mylne uznania rachunku bankowego i korekty mylnych 240 obciążeń bankowych, wpłaty nienależne od podatnika Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 6 / 15
Typowe zapisy strony Ma konta 130 Rachunek bankowy L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Okresowe przelewy środków pieniężnych do Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta odprowadzone 240 dochody w podziałce klasyfikacji budżetowej 2. Mylne obciążenia rachunku bankowego 240 3. Zwrot środków nienależnie pobranych: korekty mylnych 221, 240 uznań bankowych 4. Zwroty podatnikom należnego podatku VAT korekta 221 faktury 5. Odprowadzenie podatku VAT należnego od sprzedaży 225 towarów i usług do właściwego Urzędu skarbowego 6. Zwrot podatnikom nadpłat 221 7. Zwrot podatnikom należnego oprocentowania. 750 3) Konto 141 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE Konto 141 Środki pieniężne w drodze służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się między kasą urzędu a jego rachunkiem bankowym. xxx - xxx - xxx Symbol konta 141 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Po stronie Winien konta 141 księguje się: - wpływ z kasy na rachunek bankowy Po stronie Ma konta 141 księguje się: - wpływy środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy, pod datą wyciągu bankowego Konto 141 może wykazywać saldo Winien, które oznacza stan sum pieniężnych w drodze. Typowe zapisy strony Winien konta 141 Środki pieniężne w drodze L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływy z kasy na rachunek bankowy 101 2. Pobranie z rachunków bankowych do kasy 130 Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 7 / 15
Typowe zapisy strony Ma konta 141 Środki pieniężne w drodze L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy 130 2. Wpływy środków pieniężnych w drodze do kasy 101 4) Konto 221 NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy xxx - xxx - xxx - xxx Symbol konta - 221 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy porządkowy np. 01- wpłaty netto, 02 - Vat Na koncie Winien konta 221 ujmuje się: - ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu opłat oraz dochodów budżetowych (przypisy należności), - odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, - zwroty nadpłat oraz należnego oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty. Na stronie Ma konta ujmuje się: - wpłaty należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa, - odpisy (zmniejszenia) oraz umorzenia należności, - wpłaty należnego podatku VAT. Ewidencja analityczna do konta 221 jest prowadzona według tytułów (symboli opłaty) oraz w podziałce klasyfikacji budżetowej. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 8 / 15
Ewidencja szczegółowa do ewidencji analitycznej prowadzona jest komputerowo na kartotekach płatników znajdujących się w programie KSAT2000 w Module Należności i Zobowiązania. Typowe zapisy strony Winien konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 1. Przypis należności dochodów budżetowych na dany rok 225 2. Zwroty nadpłat 130, 101 3. Zwroty kwot nienależnych Skarbowi Państwa 130, 101 4. Przypisy należnego podatku VAT zgodne z fakturami i rejestrami sprzedaży 225 Typowe zapisy strony Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 1. Wpłaty należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa oraz należnego podatku VAT 2. Odpisy oraz umorzenia należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa 3. Odpisy należnego podatku VAT zgodne z korektą faktury VAT 130, 101 225 225 5) Konto 225 -ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa i budżetami gmin ze wszystkich tytułów np. z tytułu zobowiązań własnych, rozrachunki z tytułu VAT. xxx - xxx - xxx Symbol konta - 225 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 9 / 15
Na stronie Winien konta 225 ujmuje się w szczególności: - należności z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetami, - odpisy oraz umorzenia należności Skarbu Państwa z tytułu opłat i pozostałych dochodów. Na stronie Ma konta 225 księguje się w szczególności: - zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat i ceł płaconych przez jednostkę, - VAT należny, naliczony od sprzedaży i czynności zrównanych ze sprzedażą - przypis odsetek za zwłokę lub innych należności ubocznych w kwocie wypłaconej lub należnej, - przypis należności Skarbu Państwa z tytułu opłat i pozostałych dochodów. Typowe zapisy strony Winien konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. Odpis należnego podatku VAT - korekta faktur, Odpis należnych dochodów Skarbu Państwa na dany rok 2. Przekazanie VAT należnego do właściwego Urzędu Skarbowego* 221 130 * W przypadku braku pełnej kwoty podatku VAT należnego od sprzedaży dla Urzędu skarbowego (różnica pomiędzy należnym VAT wpłaconym przez płatników a VAT należnym wynikającym z wystawionych faktur) pomniejsza się dochody z tego tytułu, w którym występuje różnica. W ciągu roku wpłacony VAT należny, a już odprowadzony do Urzędu Skarbowego, przeksięgowuje się na dochody. Typowe zapisy strony Ma konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. -Przypis należnego podatku VAT wynikający z wystawionych faktur, -Przypis należności Skarbu Państwa z tytułu opłat i pozostałych dochodów na dany rok, -Przypis odsetek za zwłokę lub innych należności ubocznych Skarbu Państwa w kwocie wpłaconej lub należnej. 221 6) Konto 226 DŁUGOTERMINOWE NALEŻNOŚCI BUDŻETOWE Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności Skarbu Państwa podlegających zaliczeniu na dochody Skarbu Państwa. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 10 / 15
Do długoterminowych należności Skarbu Państwa zalicza się należności zahipotekowane oraz inne należności z tytułu w/w dochodów, których termin zapłaty został ustalony w decyzji, a jego termin przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania. xxx - xxx - xxx Symbol konta - 226 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 226 ujmuje się: należności długoterminowe jednostek budżetowych z tytułu przychodów przyszłych okresów płatnych w następnych latach. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się: przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok lub wpłaconej w danym roku. Konto 226 może wykazywać saldo Winien, które oznacza wartość długoterminowych należności budżetowych Skarbu Państwa. Typowe zapisy strony Winien konta 226 Długoterminowe należności budżetowe 1. Przypisanie należności długoterminowych podlegających zaliczeniu na dochody Skarbu Państwa w przyszłych 840 latach 2. Należności w wysokości zabezpieczonej hipoteką 221 Typowe zapisy strony Ma konta 226 Długoterminowe należności budżetowe 1. Przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe w wysokości raty należnej lub wpłaconej za dany rok budżetowy 221 Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 11 / 15
Ewidencja szczegółowa do konta 226 prowadzona jest na kartach kontowych w formie papierowej. Ewidencja ta umożliwi ustalenie należności długoterminowych z podziałem na tytuły i podatników. 7) Konto 240 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Konto 240 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych. xxx - xxx - xxx Symbol konta - 240 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 240 ujmuje się: wykonane dochody Skarbu Państwa przekazane na rachunek Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta z podziałem na klasyfikację budżetową, roszczenia sporne, błędne obciążenia i korekty błędnych uznań dokonanych przez bank Na stronie Ma konta 240 ujmuje się: roczne przeniesienia zrealizowanych dochodów budżetowych, roszczenia sporne, błędne uznania i korekty błędnych obciążeń dokonanych przez bank. Konto 240 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów Skarbu Państwa zrealizowanych, lecz nie przelanych na rachunek Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 12 / 15
Typowe zapisy strony Winien konta 240 Rozliczenie dochodów budżetowych 1. Przelew wykonanych dochodów Skarbu Państwa należnych Pomorskiemu Urzędowi Wojewódzkiemu do Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta 2. Niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań bankowych, zwrot nienależnych wpłat od podatników 3. Zwiększenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od płatności należności 130 130,101 290 Typowe zapisy strony Ma konta 240 Rozliczenie dochodów budżetowych 1. Roczne przeniesienia zrealizowanych dochodów budżetowych 800 2. Mylne wpłaty, wpłaty nienależne od podatników 130,101 3. Wpłaty wadiów 130,101 4. Zmniejszenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od płatności należności 290 8) Konto 290 ODPISY AKTUALIZUJĄCE NALEŻNOŚCI Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe. xxx - xxx - xxx Symbol konta - 290 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 13 / 15
Na stronie Winien konta ujmuje się: 1) wartość odpisów aktualizujących należności Na stronie Ma konta 290 ujmuje się: 1) umorzenie lub odpisanie odpisów aktualizujących należności Typowe zapisy strony Winien konta 290 Odpisy aktualizujące należności L.p. Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Zmniejszenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności 240 oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od płatności należności. Typowe zapisy strony Ma konta 290 Odpisy aktualizujące należności L.p. Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Zwiększenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od płatności należności. 240 9) Konto 840 REZERWY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE PRZYCHODÓW Konto 840 służy do ewidencji przychodów przyszłych okresów, tj. nie stanowiących przychodów bieżącego okresu sprawozdawczego. xxx - xxx - xxx Symbol konta 840 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 840 księguje się: rozliczenie (zmniejszenie, odpis) przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego Na stronie Ma konta 840 ujmuje się: powstanie i zwiększenie (przypis) przychodów przyszłych okresów Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 14 / 15
Typowe zapisy strony Winien konta 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 1. Rozliczenie (odpis) przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego 225 Typowe zapisy strony Ma konta 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 1. Przypis (powstanie i zwiększenie) przychodów przyszłych okresów 226 z up. PREZYDENTA MIASTA SŁUPSKA Andrzej Kaczmarczyk ZASTĘPCA PREZYDENTA Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 622/F/2013 z 11.06.2013r. Strona 15 / 15