ROZLICZANIE MEDIÓW LOKALOWYCH

ROZLICZANIE MEDIÓW LOKALOWYCH Spis treści I. Cel oraz istota rozliczania mediów... 2 II. Rozliczanie zużycia zimnej wody i odprowadzenia ścieków.... 4 1) Problemy związane z rozliczeniem zimnej wody i odprowadzeniem ścieków.... 4 2) Sposoby rozliczania uchybu we wspólnotach wyposażonych w wodomierze... 5 3) Rozliczenie w przypadku braku wodomierzy i rozliczenie mieszane.... 8 4) Rozliczenie mieszane... 9 III. Rozliczanie energii cieplnej.... 11 1) Rozliczenie w przypadku pełnego opomiarowania lokali w ciepłomierze.... 11 2) Rozliczenie centralnego ogrzewania w przypadku braku opomiarowania.... 12 IV. Rozliczenie wywozu nieczystości stałych.... 13 V. Przykład rozliczenia mediów lokalowych... 15 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 1

I. Cel oraz istota rozliczania mediów Wspólnota mieszkaniowa jak ponosi koszty nie tylko związane z eksploatacją części wspólnej, ale także z dostarczeniem i korzystaniem przez poszczególne lokale z mediów. Powodem takiej sytuacji jest podpisywanie umów przez dostawców o dostarczanie mediów ze wspólnotą mieszkaniową (reprezentowaną przez zarząd), a nie z poszczególnymi właścicielami lokali. Na podstawie zawartej umowy dostawca mediów rozlicza się za dostarczone media do lokali wchodzących w skład wspólnoty mieszkaniowej tylko i wyłącznie ze wspólnotą mieszkaniową. Opłaty płacone przez właścicieli są opłatami zaliczkowymi i podlegają one rozliczeniu przynajmniej raz w roku. Z reguły wszystkie świadczenia rozliczane pomiędzy wspólnotą, a dostawcą są realizowane przy pomocy wskazań głównego licznika. Wyjątek stanowi wywóz i utylizacja nieczystości stałych. Rozliczanie się wspólnoty mieszkaniowej z właścicielami lokali z tytułu kosztów dostarczania mediów do lokali, jest obowiązkiem wynikającym z przepisów prawnych. Obowiązek rozliczania z właścicielami lokali z tytułu dostarczania paliw gazowych, energii elektrycznej lub ciepła, wynika bezpośrednio z art. 45a ust. 6 do 12 ustawy prawo energetyczne. Natomiast obowiązek rozliczania wody i odprowadzenia ścieków, wynika z art. 26 ust. 2 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzeniu ścieków. W każdej z powyższych ustaw zaznaczone jest, iż właściciele (zarządca) musi ustalić wewnętrzny regulamin rozliczania mediów. Regulamin ten we wspólnocie ma formę uchwały. Powinno się w nim określić w jaki sposób i przy użyciu jakich kluczy podziałowych, będą rozliczane poszczególne świadczenia oraz jak będą traktowane uchyby wskazań pomiędzy licznikiem głównym, a sumą wskazań wszystkich liczników właścicieli lokali. Rozliczenie kosztów usług komunalnych ma dwa podstawowe aspekty: 1) ustalenie sposobu rozdziału kosztów rzeczywistych na poszczególne lokale oraz dokonanie stosownych rozliczeń, 2) porównanie rzeczywistych kosztów usług dla każdego lokalu z należnymi zaliczkami i wykazanie różnic w rozrachunkach z właścicielami lokali oraz w przychodach wspólnoty. 1 Zatem rozliczenie nie jest niczym innym, jak porównaniem naliczonych zaliczek, określonego świadczenia dla właściciela z wartością jaką rzeczywiście poniosła wspólnota mieszkaniowa w danym okresie. W wyniku takiego porównania powstaje saldo właściciela (lokalu) na danym 1 M. Czapliński, D. Grossman Księgowość i rozliczenia wspólnot mieszkaniowych Wyd. Municipium, Warszawa 2007 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 2

świadczeniu. Możemy wtedy mówić o kwocie do zwrotu właścicielowi (należność względem wspólnoty) lub kwocie do zapłaty (zobowiązanie względem wspólnoty). PRZYKŁAD ROZLICZENIA ZIMNEJ WODY I ODPROWADZENIA ŚCIEKÓW: Zaliczki naliczone 682,00 zł Koszty rzeczywiste (rozliczone)* 673,00 zł KWOTA DO ZWROTU 9,00 zł * Informacja dodatkowa: Zużycie zimnej wody z wodomierza w danym lokalu: 124,17 m 3 Cena jednostkowa rozliczeniowa 1m 3 : 5,42 zł Koszt rzeczywisty (rozliczony) = 124,17 5,42 = 673,00 zł Powyższy przykład jest bardzo uproszczonym schematem rozliczania. Największym problemem w rozliczaniu jest ustalenie w koszcie rozliczonym stawki, czyli ceny jednostkowej po jakiej będzie sporządzane rozliczenie. Może być to ta sama stawka, co na otrzymywanych fakturach od dostawców, lub inna, która pozwoli na prawidłowe rozliczenie (problem ten zostanie omówiony w następnych podrozdziałach). 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 3

II. Rozliczanie zużycia zimnej wody i odprowadzenia ścieków. 1) Problemy związane z rozliczeniem zimnej wody i odprowadzeniem ścieków. Dokonanie prawidłowego rozliczenia zużycia wody i odprowadzenia ścieków z reguły sprawia dużą trudność. Wynika to z kilku powodów: suma różnicy wskazań odczytów liczników należących do właścicieli lokali jest różna niż różnica wskazań licznika głównego za dany okres ( uchyb ), odczyty licznikowe nie są dostarczone w pożądanym terminie, we wspólnocie jest brak wodomierzy lub tylko część lokali posiada wodomierze, kradzież wody. Przeprowadzenie idealnego rozliczenia (tzn. suma zużycia na poszczególnych licznikach lokali jest równa zużyciu licznika głównego) w praktyce jest niemożliwe. Pojawia się wówczas pojęcie tzw. uchybu. Może on przede wszystkim wynikać z kilku przyczyn: wodomierze montowane przez zakłady wodociągowe (liczniki główne) są znacznie lepszych klas niż te zamontowane w lokalach mieszkalnych; oznacza to, że liczniki główne potrafią wychwytywać bardzo małe przepływy wody, których liczniki zamontowane w lokalach mogą nie wykrywać, suma małych przepływów wody z kilku lokali, w których każdy nie powoduje ruchu wskazań poszczególnych wodomierzy w lokalach oraz nie spowodowałby z osobna ruchu wskazań głównego licznika, w połączeniu mogą powodować ruch licznika głównego, zła jakość wody; niektóre zanieczyszczenia znajdujące się w wodzie mogą powodować nadmierne zużycie się łożysk co powoduje zaniżanie wskazań, kradzież wody, stosowanie np.: magnesów neodymowych 2. 2 M. Czapliński, D. Grossman Księgowość i rozliczenia wspólnot mieszkaniowych Wyd. Municipium, Warszawa 2007 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 4

2) Sposoby rozliczania uchybu we wspólnotach wyposażonych w wodomierze Sposób rozliczenia uchybu należy ująć w regulaminie rozliczania. Najprostszym sposobem może być zakwalifikowanie go do kosztów mediów części wspólnej (czyli tak naprawdę pokryją go właściciele lokali stosownie do posiadanych udziałów, czyli do powierzchni użytkowej), a całe rozliczenie odbędzie się po cenie jednostkowej, która pojawiała się w naliczeniach i na fakturach dostawców. Można również rozliczać uchyb bezpośrednio na poszczególne lokale. Należy wówczas w regulaminie rozliczeń precyzyjnie określić klucz podziałowy. Najbardziej prawidłowymi wydaje się być: rozdzielenie kosztu uchybu w proporcji do zużytej wody, rozdzielenie kosztu uchybu w proporcji do udziału w nieruchomości wspólnej (lub powierzchni lokalu). 3 ROZDZIAŁ W PROPORCJI DO ZUŻYCIA WODY (wszystkie lokale wyposażone są w wodomierze) Metoda ta polega na obliczeniu nowej wewnętrznej ceny (sposób obliczenia został przedstawiony w tabeli 5). 4 Tabela 1. Rozliczenie wody wg wodomierzy z rozdziałem uchybu w proporcji do zużytej wody. Liczba Lp. Wyszczególnienie Jednostka jednostek 1 Liczba osób w lokalach osoba 28 2 Jednostkowy koszt dostawy wody zł/m 3 2,35 3 Jednostkowy koszt odprowadzenia ścieków zł/m 3 2,95 4 Jednostk. cena dostawy wody i odprowadzenia ścieków (poz. 2 + poz. 3) zł/m 3 5,42 5 Zużycie wody w okresie rozliczeniowym wg faktur dostawcy m 3 800 6 Koszt wody i odprowadzenia ścieków wg faktur dostawcy (poz. 4 * poz. 5) zł 4 336 7 Zużycie wody w okresie rozliczeniowym wg odczytów wodomierzy m 3 750 8 Uchyb we wskazaniach (poz. 5 poz. 7) m 3 50 9 Koszt uchybu wody i odprowadzenia ścieków (poz. 4 * poz. 8) zł 271,00 Dane wynikowe (po kalkulacji) A Wewnętrzna jednostkowa cena wody i ścieków (poz.6/poz.7) zł/m 3 5,78 Źródło: Opracowanie własne. 3 M. Czapliński, D. Grossman Księgowość i rozliczenia wspólnot mieszkaniowych Wyd. Municipium, Warszawa 2007 4 Na podstawie: M. Tertelis Rozliczenia finansowe wspólnot mieszkaniowych Wyd. C. H.Beck 2004 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 5

PRZYKŁAD ROZLICZENIA ZIMNEJ WODY I ODPROWADZENIA ŚCIEKÓW W OPARCIU O NOWĄ JEDNOSTKOWĄ CENĘ WEWNĘTRZNĄ Zaliczki naliczone 682,00 zł Koszty rzeczywiste (rozliczone)* 717,70 zł KWOTA DO ZAPŁATY 35,70 zł * Informacja dodatkowa: Zużycie zimnej wody z wodomierza w danym lokalu: 124,17 m 3 Cena jednostkowa rozliczeniowa 1m 3 : 5,78 zł Koszt rzeczywisty (rozliczony) = 124,17 5,78 = 717,70 zł Aby uzyskać powyższe rozliczenie można również rozliczyć dany lokal wg stawki na fakturze, a uchyb który powstanie w trakcie rozliczenia pomnożyć przez zużycie licznika w danym lokalu i podzieleniu przez sumę zużycia na wszystkich licznikach w danej nieruchomości. II wariant rozliczenia w proporcji do zużycia licznika ETAP 1 Zaliczki naliczone * Informacja dodatkowa: ETAP 2 Koszty rzeczywiste (rozliczone)* KWOTA DO ZWROTU 9,00 zł 682,00 zł 673,00 zł Zużycie zimnej wody z wodomierza w danym lokalu: 124,17 m 3 Cena jednostkowa rozliczeniowa 1m 3 : 5,42 zł Koszt rzeczywisty (rozliczony) = 124,17 5,42 = 673,00 zł 50 124,17 750 = 8,278 8,278 5,42 = 44,87 ł 9 44,88 = 35,87 ł - do dopłaty Teoretycznie obie metody obliczeń powinny dać tą samą wartość jednak są pewne różnice, które wynikają z zaokrąglenia w pierwszym etapie wewnętrznej jednostkowej ceny do 5,78zł. 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 6

ROZDZIAŁ W PROPORCJI DO UDZIAŁU W NIERUCHOMOŚCI (wszystkie lokale wyposażone są w wodomierze) Metoda ta polega na obliczeniu dodatkowego elementu jakim jest koszt uchybu na 1m 2. Będzie to kryterium rozdziału całego kosztu uchybu na poszczególne lokale. Sposób obliczenia prezentuje tabela 6. Tabela 2. Rozliczenie wody wg wodomierzy i uchybu w proporcji do udziału w nieruchomości. Lp. Wyszczególnienie Jednostka Liczba jednostek 1 Liczba osób w lokalach osoba 28 2 Jednostkowy koszt dostawy wody zł/m 3 2,35 3 Jednostkowy koszt odprowadzenia ścieków zł/m 3 2,95 4 Jednostk. cena dostawy wody i odprowadzenia ścieków (poz. 2 + poz. 3) zł/m 3 5,42 5 Zużycie wody w okresie rozliczeniowym wg faktur dostawcy m 3 800 6 Koszt wody i odprowadzenia ścieków wg faktur dostawcy (poz. 4 * poz. 5) zł 4 336 7 Zużycie wody w okresie rozliczeniowym wg odczytów wodomierzy m 3 750 8 Uchyb we wskazaniach (poz. 5 poz. 7) m 3 50 9 Koszt uchybu wody i odprowadzenia ścieków (poz. 4 * poz. 8) zł 271,00 10 Powierzchnia całkowita (użytkowa) lokali m 2 730 Dane wynikowe (po kalkulacji) A Nowa jednostkowa cena uchybu (poz. 9/ poz. 10) zł/m 2 0,3712 Źródło: Opracowanie własne PRZYKŁAD ROZLICZENIA ZIMNEJ WODY I ODPROWADZENIA ŚCIEKÓW W OPARCIU O NOWĄ JEDNOSTKOWĄ CENĘ WEWNĘTRZNĄ Zaliczki naliczone Koszty rzeczywiste (rozliczone)* 682,00 zł 689,37 zł KWOTA DO ZAPŁATY 7,37 zł * Informacja dodatkowa: Zużycie zimnej wody z wodomierza w danym lokalu: 124,17 m 3 Cena jednostkowa rozliczeniowa 1m 3 : 5,42 zł Powierzchnia użytkowa lokalu 44 m 2 Koszt rzeczywisty (rozliczony) = (124,17 5,42) + (44 0,3721) = 689,37 zł 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 7

3) Rozliczenie w przypadku braku wodomierzy i rozliczenie mieszane. BRAK WODOMIERZY WE WSPÓLNOCIE Całkowity brak wodomierzy we wspólnocie jest bardzo rzadko spotykaną sytuacją, występuje jedynie w bardzo starym budownictwie. W takiej sytuacji należy ustalić nową jednostkową wewnętrzną cenę, która powstanie poprzez podzielenie kosztów całkowitych dostarczenia wody i odprowadzenia ścieków przez wybrany klucz podziałowy, który został uchwalony w regulaminie rozliczeń. Najlepszym kluczem wydaje się być ilość osób zamieszkujących we wspólnocie. Można zastosować również inny klucz podziałowy np.: udział właścicieli, który wydaje się być mniej sprawiedliwym podzielnikiem niż ilość osób. Sposób rozliczenia wody przypadku braku wodomierzy zaprezentowano w tabeli 7. Tabela 3. Rozliczenie wody w przypadku braku wodomierzy na wspólnocie. Lp. Wyszczególnienie Jednostka Liczba jednostek 1 Liczba osób w lokalach osoba 28 2 Jednostkowy koszt dostawy wody zł/m 3 2,35 3 Jednostkowy koszt odprowadzenia ścieków zł/m 3 2,95 4 Jednostk. cena dostawy wody i odprowadzenia ścieków (poz. 2 + poz. 3) zł/m 3 5,42 5 Zużycie wody w okresie rozliczeniowym wg faktur dostawcy m 3 800 6 Koszt wody i odprowadzenia ścieków wg faktur dostawcy (poz. 4 * poz. 5) zł 4 336 Dane wynikowe (po kalkulacji) A Nowa jednostkowa cena wody i ścieków (poz. 6/ poz. 1) zł/osobę 154,86 Źródło: Opracowanie własne. PRZYKŁAD ROZLICZENIA ZIMNEJ WODY I ODPROWADZENIA ŚCIEKÓW W OPARCIU O NOWĄ JEDNOSTKOWĄ CENĘ WEWNĘTRZNĄ Zaliczki naliczone Koszty rzeczywiste (rozliczone)* 682,00 zł 619,44 zł KWOTA DO ZWROTU 62,56 zł * Informacja dodatkowa: Ilość osób przebywających w lokalu: 4 Cena jednostkowa rozliczeniowa na 1 osobę: 154,86 zł Koszt rzeczywisty (rozliczony) = 4 154,86 = 619,44 zł 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 8

4) Rozliczenie mieszane Najczęściej zdarza się sytuacja, w której część lokali wchodzących w skład danej wspólnoty mieszkaniowej posiada wodomierze, a część ich nie posiada. Wówczas lokale, które posiadają wodomierze będą rozliczone z wodomierza, natomiast lokale, które nie posiadają wodomierza będą rozliczane wg wybranego klucza podziałowego (np.: od osób), z ilości wody do rozliczenia, która pozostanie po odjęciu sumy zużycia wody z lokali wyposażonych w wodomierze, od zużycia licznika głównego. Sposób takiego rozliczenia przedstawiono w tabeli 8. Tabela 4. Rozliczenie mieszane. Lp. Wyszczególnienie Jednostka Liczba jednostek 1 Liczba osób w lokalach osoba 28 2 Liczba osób w lokalach bez liczników osoba 9 3 Jednostkowy koszt dostawy wody zł/m 3 2,35 4 Jednostkowy koszt odprowadzenia ścieków zł/m 3 2,95 5 Jednostk. cena dostawy wody i odprowadzenia ścieków (poz. 3 + poz. 4) zł/m 3 5,42 6 Zużycie wody w okresie rozliczeniowym wg faktur dostawcy m 3 800 7 Koszt wody i odprowadzenia ścieków wg faktur dostawcy (poz. 4 * poz. 5) zł 4 336 8 Zużycie wody z liczników m 3 580 9 Ilość wody do podziału na lokale bez liczników m 3 280 10 Koszt uchybu (poz. 9 * poz. 5) zł 1 517,60 A Dane wynikowe (po kalkulacji) Wewnętrzna jednostkowa cena wody i ścieków dla lokali nieposiadających wodomierzy (poz. 6/ poz. 1) Źródło: Opracowanie własne. PRZYKŁAD ROZLICZENIA ZIMNEJ WODY I ODPROWADZENIA ŚCIEKÓW DLA LOKALU POSIADAJĄCEGO LICZNIK zł/osobę 168,62 Zaliczki naliczone Koszty rzeczywiste (rozliczone)* 682,00 zł 673,00 zł KWOTA DO ZWROTU 9,00 zł * Informacja dodatkowa: Zużycie zimnej wody z wodomierza w danym lokalu: 124,17 m 3 Cena jednostkowa rozliczeniowa 1m 3 : 5,42 zł Koszt rzeczywisty (rozliczony) = 124,17 5,42 = 673,00 zł 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 9

PRZYKŁAD ROZLICZENIA ZIMNEJ WODY I ODPROWADZENIA ŚCIEKÓW W OPARCIU O NOWĄ JEDNOSTKOWĄ CENĘ DLA LOKALU NIEPOSIADAJĄCEGO LICZNIKA Zaliczki naliczone 682,00 zł Koszty rzeczywiste (rozliczone)* 674,48 zł KWOTA DO ZWROTU 7,52 zł * Informacja dodatkowa: Ilość osób przebywając w lokalu: 4 Cena jednostkowa rozliczeniowa na 1 osobę: 168,62 zł Koszt rzeczywisty (rozliczony) = 4 168,62 = 674,48zł Analizując wszystkie przypadki rozliczania doprowadzenia zimnej wody i odprowadzenia ścieków przy takiej samej ilości zaliczki naliczonej w danym lokalu oraz tej samej ilości dostarczonej wody na wspólnocie, ale przy różnej sytuacji we wspólnocie (wodomierze, bądź ich brak) oraz stosując różne klucze podziałowe, można otrzymać kilka odmiennych od siebie rozliczeń. 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 10

III. Rozliczanie energii cieplnej. 1) Rozliczenie w przypadku pełnego opomiarowania lokali w ciepłomierze. Podobnie jak zimną wodę, energię cieplną pomimo pełnego opomiarowania w praktyce idealnie nie można rozliczyć. Głównym powodem są straty ciepła w instalacji grzewczej oraz grzejniki znajdujące się na korytarzach. Dlatego też przy rozliczaniu kosztów centralnego ogrzewania można mówić o pewnym odchyleniu, które ma podobny charakter jak uchyb w przypadku rozliczania zimnej wody i ścieków. Sposób rozliczania powstałego odchylenia oraz inne szczegóły rozliczenia muszą być ujęte w regulaminie rozliczeń. Świadczenie to jest odmienne od zimnej wody, ale powstałe odchylenie można podobnie rozliczać: potraktować jako koszty mediów części wspólnej (czyli zapłacą wszyscy właściciele stosownie do swojego udziału), rozdzielenie kosztu odchylenia w proporcji do zużytego ciepła, rozdzielenie kosztu odchylenia w proporcji do udziału w nieruchomości wspólnej (lub powierzchni użytkowej), rozdzielenie kosztu odchylenia wg powierzchni grzewczej poszczególnych lokali, rozdzielenie kosztu odchylenia wg kubatury poszczególnych lokali (jeżeli wysokość wszystkich lokali jest taka sama to sprowadza się to rozdzielenia kosztu odchylenia wg powierzchni grzewczej). Kolejnym istotnym elementem przy rozliczaniu kosztów centralnego ogrzewania jest rozróżnienie kosztów stałych i kosztów zmiennych. Koszty stałe płacone są niezależnie czy budynek korzysta z centralnego ogrzewania czy też nie. Zatem są ponoszone nie tylko w okresie grzewczym, lecz przez cały rok. Koszty te zawierają takie elementy jak: moc zamówiona, gotowość do przesyłu itp. Zatem zasadnym może być przyjęcie rozliczania kosztów stałych na poszczególne lokale wg posiadanych udziałów (powierzchni użytkowej). Rozliczenie kosztów centralnego ogrzewania w sytuacji, kiedy lokale wyposażone są w ciepłomierze będzie składać się z dwóch odrębnych elementów: rozliczenia kosztów stałych i rozliczenia kosztów zmiennych. Rozliczenie kosztów zmiennych będzie przebiegało w identyczny sposób jak rozliczenie zimnej wody, które jest przedstawione w tabeli 5 i 6. Jedyną różnicą jest zmiana zużycia zimnej wody, odczytywanej z wodomierzy na zużycie energii cieplnej odczytywanej z ciepłomierzy oraz jednostki. W tabeli 6 można również zmienić parametr, w poz. 10 na inny klucz 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 11

podziałowy np.: powierzchnię grzewczą. Pozostała część schematu, dotycząca rozliczania, pozostaje taka sama. Należy również pamiętać, iż odrębnie rozlicza się koszty stałe centralnego ogrzewania, ponieważ bardzo często zdarza się, że stosuje się inny klucz podziałowy. 2) Rozliczenie centralnego ogrzewania w przypadku braku opomiarowania. Rozliczanie świadczenia jakim jest centralne ogrzewanie przy braku opomiarowania może być znaczne prostsze. W takiej sytuacji nie można mówić o stratach ciepła, ponieważ przy braku opomiarowania nie potrafimy go wychwycić, więc pomijamy problem dotyczący powstawania odchylenia we wskazaniach ciepłomierzy. Ponadto jeżeli zostanie przyjęty jednakowy klucz podziałowy, do rozliczania kosztów stałych i zmiennych nie ma potrzeby rozbijania tych kosztów. Do rozliczania centralnego ogrzewania w ten sposób można stosować następujące klucze podziałowe: powierzchnia grzewcza, kubatura pomieszczeń ogrzewanych, powierzchnia użytkowa. Najbardziej sprawiedliwym podzielnikiem wydaje się być kubatura pomieszczeń, które są ogrzewane. W sytuacji, gdy wysokość pomieszczeń jest taka sama, to można ją pominąć i zastosować powierzchnię grzewczą jako podzielnik. Natomiast najmniej odpowiednim (najmniej sprawiedliwym) podzielnikiem wydaje się być powierzchnia użytkowa, ponieważ w skład powierzchni użytkowej wchodzą pomieszczenia nieogrzewane, np.: piwnice. Procedura rozliczenia wspólnoty w przypadku braku opomiarowania przedstawia się następująco: ETAP 1 ś = h ETAP 2 (porównanie kosztów rzeczywistych i naliczonych zaliczek za dany okres) Koszty rzeczywiście poniesione na dany lokal Wartość naliczonych zaliczek na centralne ogrzewanie SALDO 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 12

IV. Rozliczenie wywozu nieczystości stałych. Rozliczanie świadczenia jakim jest wywóz i utylizacja nieczystości stałych (śmieci) sprawia najmniej problemu ze wszystkich do tej pory przedstawionych rozliczeń. Wynika to z faktu, iż rozliczanie nie odbywa się na podstawie odczytów, lecz na podstawie faktur. W tej sytuacji nie ma możliwości powstania ani uchybu, ani odchylenia we wskazaniach, jak to ma miejsce w przypadku zimnej wody i centralnego ogrzewania. Podobnie jak w poprzednich rozliczeniach, tutaj również musi być ustalone w regulaminie rozliczeń, w jaki sposób będą rozliczane śmieci, tzn. jaki zostanie zastosowany klucz podziałowy do rozliczenia. Najczęściej spotykanym kluczem jest ilość osób. Zdarzają się przypadki, gdzie naliczanie i rozliczanie śmieci odbywa się od powierzchni użytkowej (udziału) lub też w proporcji do zużytej wody. Stosowanie rozliczania od ilości osób jest wygodne i wydaje się najwłaściwsze z uwagi na fakt, iż faktury wystawiane przez przedsiębiorstwa komunalne, zajmujące się wywozem nieczystości, naliczają opłatę za swoją usługę od ilości osób lub od m 3 wywiezionych nieczystości (na podstawie podstawionych pojemników). Wielokrotnie zdarza się sytuacja, w której pomimo zgłoszenia o zamieszkaniu np.: dwóch osób, tak naprawdę przebywa ich więcej. Dlatego też stosuje się naliczanie i tym samym rozliczanie w proporcji do zużycia wody. W porównaniu do parametru jakim jest ilość osób, woda jest opomiarowana przy pomocy wodomierzy i może przez to bardziej trafnie oddać ilość przebywających osób w lokalu (ponieważ teoretycznie tam gdzie jest większa ilość osób jest większe zużycie). Jednak sposób ten jest bardziej skomplikowany w obliczeniach niż poprzedni i mimo wszystko również obarczony pewną niedokładnością wynikającą z faktu, iż pewne osoby oszczędzają bardziej wodę, a inne mniej. Na uwadze należy mieć również kradzieże wody, które mimo wszystko występują i mogą zdeformować rozliczenie. Ostatnim podzielnikiem, który przytoczyłem w poprzednim akapicie jest powierzchnia użytkowa. Naliczanie i rozliczanie w ten sposób wywozu nieczystości stałych ma pewne plusy z uwagi na fakt, iż w porównaniu do ilości osób i zużycia wody nie ma mowy o żadnych zakłamaniach odnośnie tego parametru. Minusem takiego rozliczania i naliczania jest sytuacja, w której posiadacze dużych piwnic i mieszkań będą płacić więcej pomimo, iż przebywa tam jedna osoba (albo nawet mieszkanie jest puste), a w innych lokalach, które są mniejsze i przebywa w nich więcej osób (nawet 4) będą płacić mniej. Procedura rozliczenia nieczystości stałych, przy użyciu klucza podziałowego, którym jest ilość osób będzie następująca: 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 13

ETAP 1 ś = ó ś ł ść ó ą ść ó ETAP 2 (porównanie kosztów rzeczywistych i naliczonych zaliczek za dany okres) Koszty rzeczywiście poniesione na dany lokal Wartość naliczonych zaliczek na wywóz i utylizacją śmieci SALDO 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 14

V. Przykład rozliczenia mediów lokalowych. Poniżej znajduje się przykład utworzonego rozliczenia za pomocą programu księgowegorozliczeniowego Lokale. Zamieszczone Rozliczenie dotyczy następujących świadczeń: centralnego ogrzewania, ciepłej wody, zimnej wody, ścieków, podgrzania wody użytkowej oraz wywozu nieczystości stałych ( śmieci). W przykładzie zamieszczonym w rysunku 1 ciepła woda oraz zimna woda wykazywane są razem ze ściekami. Wynika to z faktu, iż zużycie ciepłej wody oraz zimnej wody odpowiada odpowiednio ilości odprowadzonych ścieków. Dlatego też cena przez jaką następuje przemnożenie jest sumą doprowadzenia wody i odprowadzenia ścieków. Ponadto w rozliczeniu tym można zauważyć, iż stany liczników za okres od stycznia do kwietnia oraz od kwietnia do grudnia wykazane są odrębnie. Powodem takiej sytuacji była zmiana ceny podgrzania wody od miesiąca maja. PRZYKŁAD ROZLICZENIA MEDIÓW LOKALOWYCH Rozliczenie mediów lokalowych do grudnia 2008 roku centralne ogrzewanie Rozliczenie za okres od 2009-01-01 do 2009-12-31 Opis: 1819,66 zł= 64284,4*35,1/1240, gdzie: Ilość do podziału z faktur (Blok, ul. Wesoła 1): 64284,4 powierzchnia mieszkalna - suma (Blok, ul. Wesoła 1): 1240 m2 powierzchnia mieszkalna lokalu: 35,1 m2 ciepła woda i ścieki Zaliczki naliczone: Do zapłaty: 1819,66 zł 1819,56 zł 0,10 zł Rozliczenie za okres od 2008-01-01 do 2008-12-31 69,10 m3 * 6,01 zł = 415,29 zł Odczyt początkowy Odczyt końcowy Zużycie w m3 Data odczytu 2008-12-28 2009-04-30 za okres 2008-12-29 do 2009-04-30 Stan odczytu 371,2 395,8 24,6 Data odczytu 2009-04-30 2009-12-29 za okres 2009-05-01 do 2009-12-29 Stan odczytu 395,8 440,3 44,5 razem za okres 2008-01-01 do 2008-12-31: 69,1 m3 Zaliczki naliczone: Do zapłaty: 401,76 zł 13,53 zł 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 15

podgrzanie wody użytkowej Rozliczenie za okres od 2008-01-01 do 2008-04-30 24,60 m3 * 14,21 zł = 349,57 zł Odczyt początkowy Odczyt końcowy Zużycie w m3 Data odczytu 2008-12-28 2009-04-30 za okres 2008-12-29 do 2009-04-30 Stan odczytu 371,2 395,8 24,6 Rozliczenie za okres od 2008-05-01 do 2008-12-31 44,50 m3 * 16,48 zł = 733,36 zł Odczyt początkowy Odczyt końcowy Zużycie w m3 Data odczytu 2009-04-30 2009-12-29 za okres 2009-05-01 do 2009-12-29 Stan odczytu 395,8 440,3 44,5 Zaliczki naliczone: Do zapłaty: 1050,92 zł 32,01 zł zimna woda i ścieki Rozliczenie za okres od 2008-01-01 do 2008-12-31 28,90 m3 * 6,01 zł = 173,69 zł Odczyt początkowy Odczyt końcowy Zużycie w m3 Data odczytu 2008-12-28 2009-04-30 za okres 2008-12-29 do 2009-04-30 Stan odczytu 157,1 166,9 9,8 Data odczytu 2009-04-30 2009-12-29 za okres 2009-05-01 do 2009-12-29 Stan odczytu 166,9 186 19,1 razem za okres 2008-01-01 do 2008-12-31: 28,9 m3 Zaliczki naliczone: 160,80 zł śmieci Rozliczenie za okres od 2009-01-01 do 2009-12-31 Opis: 300,5 zł= 6273*4/83,5, gdzie: Ilość do podziału z faktur (Blok, ul. Wesoła 1): 6273 ilość osób - suma (Blok, ul. Wesoła 1): 83,5 os. ilość osób w lokalu: 4 os. Zaliczki naliczone: Do zapłaty: 300,50 zł 295,20 zł 5,30 zł Razem: Wesoła 1/ 2 Koszty poniesione: 3792,07 zł Zaliczki naliczone: 3728,24 zł Do zapłaty: 63,83 zł Rysunek 1. Przykład sporządzonego rozliczenia, wyeksportowanego do dokumentu w formacie *.rtf z programu księgowego dla wspólnot mieszkaniowych Lokale firmy MMSoft. 2010 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl Strona 16