Gminy mogą zaoszczędzić miliony złotych po wyroku dot. VAT. 29 września 2015 Dorota Pokrop, Agnieszka Tałasiewicz



Podobne dokumenty
Cyfrowe środowisko pracy - to się dzieje naprawdę. Dobre praktyki z rynku polskiego

Raportowanie danych niefinansowych Komentarz do wyników społecznych

Pięć alternatywnych modeli opodatkowania

Wszystkie chwyty dozwolone? Czyli o tym, dlaczego etyka biznesu jest niezbędnym warunkiem rozwoju

Optymalizacja składek ZUS ze szczególnym uwzględnieniem składki wypadkowej

Fundusze ze sprzedaży uprawnień do emisji CO2 w latach

Kolejne propozycje. stycznia 2018 r. ewolucja czy rewolucja?

Wpływ klubów i wydarzeń sportowych na gospodarkę

Zmiany w VAT od 1 lipca 2015

Dofinansowanie z ZUS do BHP

ZARZĄDZENIE Nr 151/2016 PREZYDENTA MIASTA KONINA Z dnia 10 listopada 2016 roku

Lublin, 24 kwietnia 2014 r. Andrzej Kapczuk, EY

Nowe interfejsy w bankowości i wirtualne oddziały krok w ewolucji czy przełom? Marzec 2014

Jak przygotować się do transformacji cyfrowej? SAP Technology Forum września 2018

Nadużycia i korupcja na skróty do sukcesu? Badanie nadużyć gospodarczych Europa, Bliski Wschód, Indie i Afryka (EMEIA)

ul. Rewolucji 1905 r. nr 9, Łódź, tel.: , fax:

Wkład finansowy (gotówka) Dofinansowanie NCBR

Zasady odpowiedzialności

Kontrola biznesowa szansą uniknięcia uwikłania Gmin w oszustwa VAT

Problem nadużyć i korupcji w firmach

Kontrola w okresie trwałości

Split payment oczami przedsiębiorców

Zarządzenie Nr 304/18 Wójta Gminy Suwałki z dnia 23 stycznia 2018 roku

ZARZĄDZENIE NR 44/2017 PREZYDENTA MIASTA KIELCE. z dnia 14 lutego 2017 r.

BURMISTRZA TŁUSZCZA. z dnia roku

I. ZAGADNIENIA WSTĘPNE

Zarządzenie Nr 91 /2016 Wójta Gminy Łyse z dnia 21 listopada 2016

Kancelaria EY Law. Usługi prawne

Kontrola biznesowa jako procedury wspomagające kontrolę zarządczą w Gminie

Rachunkowość, ewidencje księgowe oraz sprawozdawczość budżetowa w rozliczeniach podatku VAT po centralizacji z przykładami księgowań

Centralizacja rozliczeń VAT w samorządach. Prowadzący: Janina Fornalik, doradca podatkowy

ZARZĄDZENIE NR 148/2016 WÓJTA GMINY SEJNY z dnia 31 sierpnia 2016 r.

ZARZĄDZENIE NR 143/2016 BURMISTRZA MIASTA KOWARY. z dnia 8 grudnia 2016 r.

Spis treści. O autorach... Wykaz skrótów... Wprowadzenie...

Zarządzenie Nr 182/16 Burmistrza Mieroszowa z dnia 29 grudnia 2016 roku

Przedsiębiorca czy przestępca skarbowy. Czy można karać za podatki? 2 grudnia 2010 r. Warszawa

ul. Rewolucji 1905 r. nr 9, Łódź, tel.: , fax:

PROCEDURA ROZLICZANIA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W GMINIE MIEJSKIEJ LEGIONOWO

Rozliczanie VAT po centralizacji. Prowadzący: Janina Fornalik, doradca podatkowy

D ZIAŁ DORADZTWA P ODATKOWEGO. Zespó³ Cen Transferowych

Zarządzenie Nr 319/2016 Burmistrza Miasta Giżycka. z dnia 22 grudnia 2016 r.

ZARZĄDZENIE NR 209/2016 WÓJTA GMINY KOBYLNICA z dnia 30 grudnia 2016 r. w sprawie zasad centralizacji rozliczeń podatku VAT w Gminie Kobylnica

Spis treści. III. RODZAJE JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH GMIN Jednostki organizacyjne gmin Jednostki budżetowe gmin... 32

Regulamin Organizacyjny. Zakładu Gospodarki Komunalnej w Wojkowicach ROZDZIAŁ I. Postanowienia ogólne

Podstawą opracowania w/w zakresu były następujące akty prawne:

ZARZĄDZENIE NR 0050/ 31./2016 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 02 listopada 2016 r.

Obowiązki głównego księgowego i odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Prowadzący: Artur Przyszło

Zarządzenie nr 120/14/2016 Wójta Gminy Bojszowy z dnia r.

Rewolucyjne dla sektora publicznego zmiany w VAT od 1 stycznia 2016 r.

SPRAWOZDANIE. AUDYT Krystyna Buzikiewicz KANCELARIA BIEGŁEGO REWIDENTA. wykonującego czynności rewizji finansowej w jednostkach zaufania publicznego

ZARZĄDZENIE NR XXVII/16. Burmistrza Pyzdry. z dnia 1 września 2016 r.

Zarządzenie podatkami w jednostce sektora finansów publicznych.

Odpowiedzialność członków rad nadzorczych a podatki w sprawozdaniu finansowym

System kontroli biznesowej w organizacji

ZARZĄDZENIE NR KW WÓJTA GMINY DARŁOWO. z dnia 27 grudnia 2016 r.

1.1. Szczegółowy wykaz jednostek organizacyjnych Gminy i Miasta Drzewica,

Forum Bankowe Uwarunkowania ekonomiczne i regulacyjne sektora bankowego

Zarządzanie pozycją podatkową firmy - tarcza podatkowa. Ceny transferowe kluczowe zmiany i narzędzia ograniczania ryzyka

WNIOSEK W SPRAWIE ZMIAN W PLANIE DOCHODÓW RAZEM 0 0 0

UCHWAŁA NR 175/99/ 2016 ZARZĄDU POWIATU W BRODNICY. z dnia 13 grudnia 2016 r.

ZARZĄDZENIE NR 89/2016 BURMISTRZA MIASTA LUBOŃ. z dnia 2 grudnia 2016 r.

Zarządzenie Nr 81/2013 Burmistrza Sędziszowa z dnia 23 września 2013 roku

Jednolity plik kontrolny w jednostkach sektora finansów publicznych oraz omówienie ustawy z 22 lipca 2016r. w sprawie tzw.

Warszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz z dnia 5 września 2016 r. Rozdział 1 Przepisy ogólne

Fundacja Rozwoju Demokracji Lokalnej Centrum Mazowsze

Odpowiedzialność głównego księgowego za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Beata Kurek

Konferencja - Rynek mocy rozwiązanie na przyszłość? Rynek mocy główne rozwiązania analizowane w Polsce

Odpowiedzialność za sprawozdawczość finansową firmy.

Załącznik do Zarządzenia Nr160/08 z dnia 8 kwietnia 2008 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO. 2. Adres Jednostki Bielsk Podlaski, Kopernika 1

w sprawie zasad rozliczeń podatku od towarów i usług w Gminie Psary, jej zakładzie budżetowym i jednostkach budżetowych

TYTUŁ PREZENTACJI. Jak zarządzać ryzykiem podatkowym?

Regulamin Organizacyjny Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zabierzowie

ZASADY I PROCEDURY CENTRALIZACJI ROZLICZEŃ PODATKU VAT W GMINIE GORZÓW ŚLĄSKI I JEJ JEDNOSTKACH.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Ludzie to wyzwanie? CROWDSOURCING to odpowiedź.

ZARZĄDZENIE Nr 138/2016 Wójta Gminy Celestynów z dnia 27 grudnia 2016 roku

ZARZĄDZENIE NR RO BURMISTRZA ORNETY. z dnia 17 listopada 2016r.

Kraków, dnia 23 listopada 2016 r. Poz UCHWAŁA NR XXIII/329/2016 RADY MIEJSKIEJ W MIECHOWIE. z dnia 15 listopada 2016 roku

ZARZĄDZENIE NR VII/170/2015 BURMISTRZA MIASTA ORZESZE. z dnia 17 września 2015 r.

1) prowadzenie rachunkowości i księgowości Urzędu zgodnie z obowiązującymi przepisami i zasadami;

UCHWAŁA NR XLII/289/2018 RADY MIEJSKIEJ W WĄGROWCU. z dnia 22 marca 2018 r.

I. Uwagi do poszczególnych artykułów ustawy:

OZE a VAT: opodatkowanie i kwalifikowalność VAT w projektach (OZE, wymiana pieców, projekty wodno-kanalizacyjne, azbest, dopłaty do szkoleń i inne).

ZARZĄDZENIE NR 176/2016 BURMISTRZA MIASTA ŻARÓW. z dnia 18 listopada 2016 r.

CSKiS Suprema Lex zaprasza na szkolenie z cyklu VAT w praktyce :

Paweł Kaźmierczak

ZARZĄDZENIE NR 108/2016 WÓJTA GMINY WERBKOWICE. z dnia 26 października 2016 r.

JEDNOLITY PLIK KONTROLNY OD 1 STYCZNIA 2017 R. A CENTRALIZACJA ROZLICZEŃ PODATKOWYCH W GMINACH

Białystok, dnia 12 grudnia 2017 r. Poz OBWIESZCZENIE RADY MIASTA BIAŁYSTOK. z dnia 27 listopada 2017 r.

Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA. z dnia 5 września 2016 r.

UCHWAŁA NR XXIV/163/2016 RADY MIEJSKIEJ W TOSZKU. z dnia 28 lipca 2016 r.

Jak bezpiecznie prowadzić firmę rodzinną w zmieniającym się otoczeniu prawnym i podatkowym? Co Co będzie ważne w roku roku 2018?

Zarządzenie nr 156/2016 Burmistrza Miasta Turku z dnia 6 grudnia 2016 r.

SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI RADY NADZORCZEJ PZ CORMAY S.A. ZA 2011 ROK

GRUPA KAPITAŁOWA IMPEXMETAL WARSZAWA, JAGIELLOŃSKA 76 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

4.1. Zagadnienia ogólne...

UCHWAŁA NR XII/414/19 RADY MIASTA GDYNI. z dnia 25 września 2019 r.

Zarządzenie nr 772/16 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 12 grudnia 2016 r.

Transkrypt:

Gminy mogą zaoszczędzić miliony złotych po wyroku dot. VAT 29 września 2015 Dorota Pokrop, Agnieszka Tałasiewicz

Przełomowy wyrok 29 września 2015 r. został ogłoszony wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie tzw. jednego podatnika VAT (Gmina Wrocław vs. Minister Finansów, sygn. C-276/14) Pozytywna decyzja zrewolucjonizuje rozliczenia VAT polskich samorządów Wyroki NSA są w indywidualnych sprawach. Wyrok TSUE mówi, jak przepisy powinny być stosowane w całej Polsce 2

3 Gminy w Polsce stan obecny

Gminy i ich jednostki organizacyjne GMINA Jednostki budżetowe (np. szkoły, ośrodki sportu, MOPS) Zakłady budżetowe (np. cmentarze, wod-kan) Nie posiadają osobowości prawnej odrębnej od gminy Mają ograniczoną możliwość podejmowania samodzielnych decyzji Nie ponoszą ryzyka ekonomicznego Instytucje kultury (np. muzea, ośrodki kultury) Spółki komunalne (np. transportowe, wod-kan, oczyszczanie miasta) Posiadają osobowość prawną Mają możliwość podejmowania samodzielnych decyzji Ponoszą ryzyko ekonomiczne (choć instytucje kultury w ograniczonym zakresie) 4

Obecna praktyka dot. traktowania jednostek organizacyjnych gmin dla celów VAT Każda jednostka organizacyjna odrębnym podatnikiem VAT, czyli odrębnie traktowane są: Gmina Każda jednostka budżetowa (np. każda szkoła osobno) Każdy zakład budżetowy Każda instytucja kultury Każda spółka chyba, że nie przekraczają 150 tys. zł obrotu rocznie wówczas nie rejestrują się na VAT EFEKT na przykładzie Warszawy 1026 jednostek, które mogą być podatnikami VAT Miasto 919 jednostek budżetowych 12 zakładów budżetowych 68 instytucji kultury 26 spółek 5

Definicja podatnika dla celów VAT Art. 15 ust. 1 ustawy o VAT (od 1 maja 2004 r.) Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. SKORO BRAK SAMODZIELNOŚCI I PONOSZENIA RYZYKA EKONOMICZNEGO, TO BRAK ODRĘBNEGO PODATNIKA Uchwała NSA z 24.06.2013 r. (I FPS 1/13) jednostka budżetowa NIE jest odrębnym podatnikiem VAT Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie Miasto Wrocław (C-276/14 29.09.2015) 6

To gdzie był problem? BASEN Podatnik 2. MOSiR (jedn. budż) Bilety na basen z 8% VAT 1 2 Sprzedaż wody z 8% VAT Podatnik 1. Gmina 3 Podatnik 3. Zakład budżetowy (Wod-Kan) 1 2 3 Podatnik 4. Zakład budżetowy (odśnieżanie) Gmina inwestuje w budowę basenu, ale nie ma sprzedaży biletów VAT na zakupie nieodliczalny (koszt 123) Gmina kupuje usługę odśnieżania VAT nieodliczalny (koszt 123) Gmina inwestuje w budowę sieci wod-kan, ale nie ma sprzedaży wody VAT na zakupie nieodliczalny (koszt 123) PLUS: rozdrobnienie odpowiedzialności i brak kontroli nad rozliczeniami VAT jednostek 7

8 Skutki przełomowego wyroku TSUE dla gmin

Jeden podatnik VAT BASEN Podatnik 1. MOSiR (jedn. budż) Bilety na basen z 8% VAT 1 2 Sprzedaż wody z 8% VAT Podatnik 1. Gmina 3 Podatnik 1. Zakład budżetowy (Wod-Kan) 1 2 3 Podatnik 1. Zakład budżetowy (odśnieżanie) Gmina inwestuje w budowę basenu i może odliczyć VAT, bo jako podatnik ma sprzedaży biletów (koszt 100) Gmina uzyskuje usługę odśnieżania bez VAT czynności w ramach 1 podatnika (koszt 100) Gmina inwestuje w budowę sieci wod-kan, i może odliczyć VAT, bo ma sprzedaży wody (koszt 100) PLUS: uporządkowanie odpowiedzialności i wzrost kontroli nad rozliczeniami VAT jednostek 9

Efekty NEUTRALNOŚĆ VAT Jeśli sprzedaż jest opodatkowana VAT to podatek VAT związany zakupami wykorzystywanymi do tej sprzedaży jest ODLICZALNY Możliwość występowania o zwrot VAT od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych ze sprzedażą opodatkowaną nawet za ostatnie 5 lat (2010-2015) Możliwość bieżącego odliczania VAT od obecnie realizowanych wydatków Brak obciążenia VAT usług wewnętrznych w ramach gminy Więcej pieniędzy na przyszłe inwestycje i wydatki bieżące Wzrost możliwości absorbcji dotacji 10

Efekty KONIECZNOŚĆ DOSTOSOWANIA Obecnie rozliczenia są rozdrobnione potrzebna centralizacja Konieczność wdrożenia nowych procedur i odpowiedzialności Nowy obieg dokumentów VAT w jednostkach poniżej 150 tys. zł obrotu Potrzeba uspójnienia systemów finansowo-księgowych Nowy sposób liczenia tzw. współczynnika VAT Przeszkolenie pracowników Konieczna ocena wpływu na dotacje Ważny tzw. okres przejściowy 11

Temat KKS-u w gminie Art. 9 3 KKS: Za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której odrębne przepisy przyznają zdolność prawną Na podstawie przepisów o finansach publicznych odpowiedzialność za sprawy finansowe gminy ponosi kierownik jednostki oraz główny księgowy: Kierownik jednostki - przepisy prawa przyznają mu rolę szczególną, czynią go odpowiedzialnym za całość gospodarki finansowej, nakładają określone obowiązki dotyczące rachunkowości, zamówień publicznych i kontroli finansowej Kierownikiem jednostki w gminie jest wójt, burmistrz, prezydent miasta Główny księgowy jednostki sektora finansów publicznych powierza mu się obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: Prowadzenia rachunkowości jednostki Wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi Dokonywania wstępnej kontroli: Zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym Kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych W GMINIE OBOWIĄZKI TE SPOCZYWAJĄ NA SKARBNIKU. 12

Procedury ważne bo można właściwie alokować odpowiedzialność KKS Wdrożenie wyroku TSUE to wzrost odpowiedzialność wójtów, burmistrzów, prezydentów miast, a także skarbników, którzy staną się odpowiedzialni za skonsolidowane rozliczenia VAT Niezbędne jest wprowadzenie odpowiednich procedur wewnętrznych i podziału obowiązków Ograniczenie zakresu odpowiedzialności karnej skarbowej: Odpowiedzialność karna skarbowa przypisana (FAKTYCZNIE I FORMALNIE) tylko do tych pracowników, którzy są rzeczywiście zaangażowani w proces przygotowywania rozliczeń podatkowych gminy, tj. są osobami decyzyjnymi i nadzorującymi - odpowiedzialnymi za nadzór nad przestrzeganiem zasad obowiązujących w gminach (wydawanie poleceń w sprawach podatkowych) Krąg osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe graniczony i jasno określony, co pozwala na uniknięcie ukarania jednocześnie kilku osób za jeden czyn Ograniczenie ryzyka odpowiedzialności karnej skarbowej dla kierownika jednostki oraz głównego księgowego: Sprawy dotyczące rozliczeń podatkowych (w tym podpisywanie zeznań podatkowych) są organizacyjnie wyłączone z zakresu zadań operacyjnych i nadzorczych wójta, burmistrza, prezydenta miasta Obowiązki w zakresie rozliczeń podatkowych gminy są PISEMNIE powierzone określonym jednostkom organizacyjnym w ramach struktury organizacyjnej gminy, a skarbnik pełni rolę nadzorczą 13

Kontakty Dorota Pokrop Dyrektor Agnieszka Tałasiewicz Partner Tel.: +48 22 557 73 39 E-mail: dorota.pokrop@pl.ey.com Tel.: +48 22 557 72 80 E-mail: agnieszka.talasiewicz@pl.ey.com 14

EY Assurance Tax Transactions Advisory O firmie EY EY jest światowym liderem rynku usług profesjonalnych obejmujących usługi audytorskie, doradztwo podatkowe, doradztwo biznesowe i doradztwo transakcyjne. Nasza wiedza oraz świadczone przez nas najwyższej jakości usługi przyczyniają się do budowy zaufania na rynkach kapitałowych i w gospodarkach całego świata. W szeregach EY rozwijają się utalentowani liderzy zarządzający zgranymi zespołami, których celem jest spełnianie obietnic składanych przez markę EY. W ten sposób przyczyniamy się do budowy sprawniej funkcjonującego świata. Robimy to dla naszych klientów, społeczności, w których żyjemy i dla nas samych. Nazwa EY odnosi się do firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi osobny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z odpowiedzialnością ograniczoną do wysokości gwarancji (company limited by guarantee) nie świadczy usług na rzecz klientów. Aby uzyskać więcej informacji, wejdź na www.ey.com/pl EY, Rondo ONZ 1, 00-124 Warszawa 2015 EYGM Limited. Wszelkie prawa zastrzeżone. Niniejsza publikacja została sporządzona z należytą starannością, jednak z konieczności pewne informacje zostały podane w skróconej formie. W związku z tym publikacja ma charakter wyłącznie orientacyjny, a zawarte w niej dane nie powinny zastąpić szczegółowej analizy problemu lub profesjonalnego osądu. EY nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Zalecamy, by wszelkie przedmiotowe kwestie były konsultowane z właściwym doradcą.