KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH Bruksela, dnia 19.1.2005 COM(2005) 4 końcowy Wniosek dotyczący DECYZJI RADY upoważniającej Republikę Cypryjską do wprowadzenia środka stanowiącego odstępstwo od art. 11 szóstej dyrektywy 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych (przedstawiona przez Komisję)
UZASADNIENIE 1. Zgodnie z art. 27 szóstej dyrektywy Rady z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku, 1 Rada, stanowiąc jednogłośnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde z Państw Członkowskich do wprowadzenia specjalnych środków stanowiących odstępstwo od stosowania przepisów powyższej dyrektywy, w celu uproszczenia procedury poboru podatków oraz zapobieżenia niektórym rodzajom oszustw podatkowych lub omijania opodatkowania. 2. Listem skierowanym do Komisji i zarejestrowanym przez Sekretariat Generalny Komisji w dniu 11 listopada 2004 r., rząd Cypru wystąpił o udzielenie mu upoważnienia na wprowadzenie środka stanowiącego odstępstwo od art. 11(A) ust. 1 lit. a) dyrektywy 77/388/EWG. 3. Listem z dnia 22 listopada 2004 r. Komisja poinformowała inne Państwa Członkowskie o wniosku Republiki Cypryjskiej, zgodnie z art. 27 ust. 3 szóstej dyrektywy. 4. Art. 11(A) ust. 1 lit. a) dyrektywy 77/388/EWG określa podstawę opodatkowania w odniesieniu do dostaw towarów i usług jako wszystko, co stanowi wartość otrzymanego wzajemnego świadczenia, które dostawca lub świadczący usługi otrzymuje lub powinien otrzymać od kupującego.... Przepis, o którym mowa jest zwykle wystarczający w przypadkach, gdy dostawa towarów lub usług ma prawdziwy cel handlowy oraz gdy brak jakiegokolwiek związku między dostawcą i nabywcą, który mógłby wpłynąć na wartość świadczenia. Jednakże w przypadku, gdy strony transakcji są powiązane, na pewno niektóre dostawy towarów lub usług odbywają się poniżej wartości rynkowej. W przypadku, gdy odbiorca jest w całości lub w części zwolniony z podatku, zaniżenie wartości prowadzi do straty dochodów z podatków. 5. Przed przystąpieniem do WE w Republice Cypryjskiej obowiązywały przepisy prawne, które przeciwdziałały takim manipulacjom, a wnioskowane odstępstwo umożliwiłoby zachowanie tych środków. Stosowne przepisy uprawniają władze do obliczania należnego podatku na podstawie wartości rynkowej świadczonej usługi o zaniżonej wartości, tam gdzie wartość ta wynika z powiązań rodzinnych, zawodowych bądź prawnych między stronami. Stosowanie tych przepisów ogranicza się jednak do przypadków, w których odbiorca dostawy lub usługi nie może otrzymać zwrotu całego podatku nałożonego na zakupy. Dz.U. L 145 z 13.6.1977, str. 1. Dyrektywa ostatnio zmieniona dyrektywą 2004/66/WE (Dz.U. L 168 z 1.5.2004, str.35.) 2
6. Zjednoczone Królestwo przez wiele lat stosowało podobne odstępstwo 2, które okazało się skutecznym instrumentem zwalczania uchylania się od płacenia podatków. 7. W związku z powyższym Komisja uważa, że odstępstwo, o które wnosi rząd Republiki Cypryjskiej, powinno zostać przyznane. 2 Dz.U. L 132 z 21.5.1987, str. 22. 3
Wniosek dotyczący DECYZJI RADY upoważniającej Republikę Cypryjską do wprowadzenia środka stanowiącego odstępstwo od art. 11 szóstej dyrektywy 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając szóstą dyrektywę Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku, w szczególności jej art. 27, uwzględniając wniosek Komisji 3, a także mając na uwadze, co następuje: (1) Pismem zarejestrowanym przez Sekretariat Generalny Komisji w dniu 11 listopada 2004 r. Republika Cypryjska wystąpiła o pozwolenie na stosowanie środka istniejącego przed jej przystąpieniem do Unii Europejskiej, który stanowi odstępstwo od art. 11(A) ust.1 lit. a) dyrektywy 77/388/EWG, (2) Wymagający odstępstwa środek ma na celu przeciwdziałanie omijaniu opodatkowania w drodze manipulacji wartością dostaw i usług, które podlegają podatkowi od wartości dodanej, (3) Środek ten stosuje się tylko w przypadku, gdy administracja jest w stanie stwierdzić na podstawie faktów, że na ustalenie podstawy opodatkowania określonej w art. 11(A) ust. 1 lit. a) wpływ mają powiązania rodzinne, prawne lub zawodowe między dostawcą lub świadczącym usługi a ich odbiorcą. odniesieniu do tej kwestii administracja nie może działać na podstawie samych przypuszczeń, a zainteresowanym stronom należy pozwolić na przytoczenie dowodów przeciwnych, tam gdzie istnieje spór co do wysokości ustalonej przez administrację wartości rynkowej; (4) Środek jest ściśle ukierunkowany i może być stosowany tylko wtedy, gdy spełniony został szereg warunków, i gdy stwierdzono absolutne straty podatkowe; jest on zatem proporcjonalny do wyznaczonego celu. (5) Podobne odstępstwa zostały przyznane innym Państwom Członkowskim w celu przeciwdziałania omijania opodatkowania, i uznano je za skuteczne. 3 Dz.U. C [ ] z [ ], str. [ ]. 4
(6) Niniejsze odstępstwo ochroni kwotę podatku od wartości dodanej należną w ostatnim etapie konsumpcji i nie będzie miało negatywnego wpływu na dochody własne Wspólnoty Europejskiej pochodzące z podatku od wartości dodanej. PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 Niniejszym upoważnia się Republikę Cypryjską, w drodze odstępstwa od art. 11(A) ust.1 lit. a) dyrektywy 77/388/EWG, do stosowania wartości rynkowej jako podstawy opodatkowania kwoty za dostawy towarów i świadczenie usług w okolicznościach opisanych poniżej w art. 2. Artykuł 2 Wartość rynkową można stosować wyłącznie przy spełnieniu wszystkich następujących warunków: (1) Wartość opłaconego wzajemnego świadczenia jest niższa od wartości rynkowej świadczenia; (2) Odbiorca świadczenia nie ma prawa do odliczenia w całości podatku obrotowego; (3) Dostawca i odbiorca mają powiązania rodzinne, zawodowe lub prawne, określone przepisami prawa krajowego; (4) Szereg faktów umożliwia stwierdzenie, że te powiązania rodzinne, zawodowe lub prawne wpłynęły na ustalenie podstawy opodatkowania określonej w art. 11(A) ust.1 lit. a). Artykuł 3 Zezwolenie udzielone na mocy art. 1 wygasa z dniem wejścia w życie dyrektywy regulującej odstępstwa na mocy art. 27 dyrektywy 77/388/EWG, który przeciwdziała unikaniu opłaty podatku od wartości dodanej, poprzez wycenę wartości świadczeń między powiązanymi osobami, albo dnia 1 czerwca 2009 r., w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza. 5
Artykuł 4 Niniejsza decyzja skierowana jest do Republiki Cypryjskiej. Sporządzono w Brukseli, dnia [ ] r. W imieniu Rady Przewodniczący 6