Wprowadzenie do prawa finansów publicznych
w ogólności pieniądz to środek płatniczy przyjmowany w zamian za towary i usługi lub zwalniający od zobowiązań; wymyślenie pieniądza przypisuje się Fenicjanom; pieniądz w wersji papierowej najprawdopodobniej powstał w Chinach.
Podstawowe funkcje pieniądza środek wymiany miernik wartości środek tezauryzacji
art. 227 ust. 1 Konstytucji RP Centralnym bankiem państwa jest Narodowy Bank Polski. Przysługuje mu wyłączne prawo emisji pieniądza oraz ustalania i realizowania polityki pieniężnej. Narodowy Bank Polski odpowiada za wartość polskiego pieniądza.
finanse - niemieckie finanzen, angielskie finance, włoskie finanza; łac. finire - (kończyć) oznaczało początkowo orzeczenie sądu kończące spór oraz ustaloną tym orzeczeniem należność pieniężną (financia); rozwój finansów nastąpił w gospodarce towarowo pieniężnej, w której wymiana dóbr i usług następuje za pomocą pieniądza; finanse oznaczają całokształt działalności polegającej na gromadzeniu i wydatkowaniu środków pieniężnych, czyli, dysponowaniu tymi środkami
finanse polegają w szczególności na: pobieraniu wpłat i dokonywaniu wypłat; przechowywaniu środków pieniężnych; przesuwaniu środków pieniężnych w obrębie poszczególnych podmiotów; ujmowaniu wydatków i dochodów, przychodów i rozchodów w rachunkowości i sprawozdawczości finansowej; poddawaniu ich kontroli i analizie; czynności te mogą być dokonywane przez różne podmioty, np. osoby fizyczne, zatrudnione na podstawie umowy o pracę, zlecenia, umowy o dzieło etc., osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki prawa handlowego, banki, spółdzielnie, przedsiębiorstwa państwowe, fundacje, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, publiczne organizacje międzynarodowe, np. EFTA
Podstawowe cechy finansów pieniężny charakter dwustronność obiektywny charakter
Produkt Krajowy Brutto suma wartości dóbr i usług wytworzonych w danym czasie w danym państwie - zob. ustawę z dnia 26 października 2000 r. o sposobie obliczania wartości rocznego produktu krajowego brutto (Dz.U z 2000 r. Nr 114, poz. 1188 ze zm.); gromadzenie środków pieniężnych oznacza gromadzenie uprawnień do dysponowania określoną w pieniądzu wartością dóbr i usług; wydatkowanie środków pieniężnych oznacza z kolei realizację tych uprawnień, poprzez konsumowanie wybranych dóbr i usług
Finanse publiczne prywatne
są to procesy związane z gromadzeniem i wydatkowaniem środków pieniężnych w celu zaspokojenia potrzeb prywatnych; np.: przedsiębiorstw, banków, instytucji ubezpieczeniowych oraz gospodarstw domowych. ich celem jest przede wszystkim maksymalizacja zysku danego podmiotu; choć nie dotyczy to w zasadzie gospodarstw domowych środki pieniężne uzyskiwane przez podmioty prywatne mogą pochodzić z różnych źródeł; środki te mają służyć jak najlepszemu zaspokojeniu potrzeb podmiotów prywatnych, których realizacja oparta jest na zasadzie swobodnego wyboru
polegają na gromadzeniu i wydatkowaniu środków pieniężnych przez podmioty prawa publicznego; są domeną działalności państwa i jego organów, jednostek samorządu terytorialnego i ich organów, a także innych podmiotów prawa publicznego; działalność finansowa podmiotów prawa publicznego nie jest celem samym w sobie, lecz środkiem do osiągnięcia zupełnie innych celów, takich jak przedsięwzięcia gospodarcze, obronne, oświatowe, naukowe, wychowawcze, kulturalne, socjalne itp.; wiążą się bowiem z koniecznością zaspokajania mniej lub bardziej szeroko rozumianych potrzeb społecznych, w tym zadań publicznych. Zadania te charakteryzują się tym, że, co do zasady, nie mogą być zaspokajane w sposób indywidualny, lecz w sposób zbiorowy (społeczny)
Funkcje finansów publicznych rozdzielcza stymulacyjna ewidencyjno - kontrolna
tworzy ogół norm zawierających reguły wskazujące określonym adresatom sposoby postępowania w zakresie gromadzenia i rozporządzania środkami pieniężnymi, które objęte są publiczną działalnością finansową; adresatami norm prawnofinansowych nie są jednak wyłącznie podmioty prawa publicznego, lecz także podmioty prawa prywatnego. Normy te regulują więc zarówno stosunki między organami państwowymi, jak i między organami państwowymi a podmiotami prawa prywatnego; w każdym przypadku celem norm prawnofinansowych jest ochrona interesu publicznego
Podstawowe kwestie związane z finansami publicznymi normuje ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.)
Ustawa określa: 1) zakres i zasady działania oraz organizację jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych; 2) zakres i zasady działania agencji wykonawczych, instytucji gospodarki budżetowej i państwowych funduszy celowych; 3) zasady funkcjonowania jednostek sektora finansów publicznych w zakresie gospodarki finansowej; 4) zasady i tryb kontroli procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowywaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem; 5) zasady zarządzania państwowym długiem publicznym oraz procedury ostrożnościowe i sanacyjne; 6) zasady i tryb opracowywania oraz uchwalania Wieloletniego Planu Finansowego Państwa; 7) zasady i tryb opracowywania oraz uchwalania wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego; 8) zasady i tryb sporządzania budżetu państwa w układzie zadaniowym; 9) zakres i szczegółowość oraz zasady i tryb planowania, uchwalania i wykonywania budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego; 10) szczególne zasady rachunkowości, planowania i sprawozdawczości obowiązujące w sektorze finansów publicznych; 11) zasady gospodarowania środkami publicznymi pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz z innych źródeł zagranicznych; 12) zasady kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego oraz koordynacji kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych.
1. Przepisy ustawy stosuje się do: 1) jednostek sektora finansów publicznych; 2) innych podmiotów w zakresie, w jakim wykorzystują środki publiczne lub dysponują tymi środkami. 2. Przepisy dotyczące jednostek samorządu terytorialnego stosuje się odpowiednio do związków metropolitalnych oraz związków gmin i powiatów
Finanse publiczne obejmują procesy związane z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowywaniem, w szczególności: 1) gromadzenie dochodów i przychodów publicznych; 2) wydatkowanie środków publicznych; 3) finansowanie potrzeb pożyczkowych budżetu państwa; 4) zaciąganie zobowiązań angażujących środki publiczne; 5) zarządzanie środkami publicznymi; 6) zarządzanie długiem publicznym; 7) rozliczenia z budżetem Unii Europejskiej.
1. Środkami publicznymi są: 1) dochody publiczne; 2) środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA); 3) środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, inne niż wymienione w pkt 2; 4) przychody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych pochodzące: a) ze sprzedaży papierów wartościowych, b) z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego, c) ze spłat pożyczek i kredytów udzielonych ze środków publicznych, d) z otrzymanych pożyczek i kredytów, e) z innych operacji finansowych; 5) przychody jednostek sektora finansów publicznych pochodzące z prowadzonej przez nie działalności oraz pochodzące z innych źródeł.
Środki publiczne dochody publiczne niepodlegające zwrotowi środki pochodzące ze źródeł zagranicznych przychody publiczne
1) daniny publiczne, do których zalicza się: podatki, składki, opłaty, wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa oraz banków państwowych, a także inne świadczenia pieniężne, których obowiązek ponoszenia na rzecz państwa, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych wynika z odrębnych ustaw; 2) inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych; 3) wpływy ze sprzedaży wyrobów i usług świadczonych przez jednostki sektora finansów publicznych; 4) dochody z mienia jednostek sektora finansów publicznych, do których zalicza się w szczególności: a) wpływy z umów najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze, b) odsetki od środków na rachunkach bankowych, c) odsetki od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych, d) dywidendy z tytułu posiadanych praw majątkowych; 5) spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz jednostek sektora finansów publicznych; 6) odszkodowania należne jednostkom sektora finansów publicznych; 7) kwoty uzyskane przez jednostki sektora finansów publicznych z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji; 8) dochody ze sprzedaży majątku, rzeczy i praw, niestanowiące przychodów w rozumieniu ust. 1 pkt 4 lit. a i b.
art. 5 ust. 1 pkt 4 u. f. p. przychody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych pochodzące: a) ze sprzedaży papierów wartościowych, b) z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego, c) ze spłat pożyczek i kredytów udzielonych ze środków publicznych, d) z otrzymanych pożyczek i kredytów, e) z innych operacji finansowych; art. 5 ust. 1 pkt 5 u. f. p. przychody jednostek sektora finansów publicznych pochodzące z prowadzonej przez nie działalności oraz pochodzące z innych źródeł; art. 5 ust. 1a u. f. p. do przychodów budżetu państwa, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. e, zalicza się także środki przekazane z rachunków depozytowych Ministra Finansów, o których mowa w art. 83a, na inne rachunki Ministra Finansów.
DOCHODY bezzwrotne (ostateczne, definitywne); raz pobrane z danego źródła, więcej do tego źródła nie wracają; trwale zasilają w środki finansowe PRZYCHODY wiążą się z określonymi operacjami finansowymi o charakterze zwrotnym; charakter czasowy, wyjątkowy i uzupełniający; tymczasowo zasilają w środki finansowe; są związane z rozchodami
wydatki publiczne Przeznaczenie środków publicznych rozchody budżetu państwa rozchody publiczne rozchody budżetów jednostek samorządu terytorialnego
Rozchodami publicznymi są: 1) spłaty otrzymanych pożyczek i kredytów; 2) wykup papierów wartościowych; 3) udzielone pożyczki i kredyty; 4) płatności wynikające z odrębnych ustaw, których źródłem finansowania są przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa; 5) inne operacje finansowe związane z zarządzaniem długiem publicznym i płynnością; 6) płatności związane z udziałami Skarbu Państwa w międzynarodowych instytucjach finansowych.
WYDATKI procesy rozdysponowywania środków publicznych niezaliczonych do rozchodów publicznych; nakłady na wykonywanie zadań publicznych; bezzwrotne, definitywne i ostateczne ROZCHODY oznaczają pewne wypływy z budżetu państwa albo z budżetów jednostek samorządu terytorialnego ; charakter zwrotny; skorelowane z przychodami, gdyż kreują je
1. Dodatnia różnica między dochodami publicznymi a wydatkami publicznymi, ustalona dla okresu rozliczeniowego, stanowi nadwyżkę sektora finansów publicznych, zaś ujemna różnica jest deficytem sektora finansów publicznych. 2. Dochody publiczne i wydatki publiczne oraz nadwyżkę lub deficyt sektora finansów publicznych ustala się po wyeliminowaniu przepływów finansowych między jednostkami tego sektora.
Sektor finansów publicznych
sektor publiczny obejmuje wszystkie jednostki przyporządkowane ze względu na przysługujące im prawo własności i inne prawa majątkowe do państwa lub samorządu terytorialnego; oprócz jednostek sektora finansów publicznych tworzą go także inne jednostki, na przykład państwowe lub samorządowe przedsiębiorstwa, banki, instytuty badawcze, spółki prawa handlowego, czyli te podmioty publiczne, które na rynku działają jako podmioty prawa prywatnego
pojęcie węższe od pojęcia sektora finansów publicznych; tworzą go jednostki sektora finansów publicznych; kształtują one zakres podmiotowy finansów publicznych; zgodnie z metodologią przyjętą w Unii Europejskiej, a konkretnie w myśl standardów zawartych w Europejskim Systemie Rachunków Narodowych i Regionalnych (ESA 95), sektor finansów publicznych dzieli się na trzy podsektory: rządowy, samorządowy; ubezpieczeń społecznych.
podmioty finansowane ze środków publicznych, których przedmiotem działalności jest wykonywanie zadań publicznych; formy organizacyjno - prawne jednostek sektora finansów publicznych zostały wskazane zamkniętym katalogu zawartym w art. 9 u. f. p.,
Sektor finansów publicznych tworzą: 1) organy władzy publicznej, w tym organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały; 2) jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki; 2a) związki metropolitalne; 3) jednostki budżetowe; 4) samorządowe zakłady budżetowe; 5) agencje wykonawcze; 6) instytucje gospodarki budżetowej; 7) państwowe fundusze celowe; 8) Zakład Ubezpieczeń Społecznych i zarządzane przez niego fundusze oraz Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego; 9) Narodowy Fundusz Zdrowia; 10) samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej; 11) uczelnie publiczne; 12) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne; 13) państwowe i samorządowe instytucje kultury; 14) inne państwowe lub samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, instytutów badawczych, banków i spółek prawa handlowego.
Budżet ujęcie ustrojowe ujęcie ekonomiczne ujęcie prawne - budżet jest instrumentem - budżet jest instrumentem - budżet jest planem finansowym kontroli władzy ustawodawczej zarządzania środkami publicznymi; zawartym w akcie prawnym nad władzą wykonawczą; - wskazuje w postaci prognozy (ustawa budżetowa), który - budżet jest instrumentem, za dochody/przychody oraz w sposób uchwalany jest w szczególnym pomocą którego władza dyrektywny wydatki/rozchody; trybie ustawodawcza wskazuje kierunki - określa definitywnie na jakie cele działania władzy wykonawczej, a i w jakiej wysokości środki także sprawuje kontrolę nad jej publiczne zostaną przeznaczone; działalnością - efektywność budżetu jako instrumentu zarządzania zależy od metodologii, według której zostanie przygotowany, wyróżnia się dwie przeciwstawne metody: metoda retrospektywna i metoda prospektywna
art. 109 u. f. p. 1. Ustawa budżetowa jest podstawą gospodarki finansowej państwa w danym roku budżetowym. 2. Ustawa budżetowa składa się z: 1) budżetu państwa; 2) załączników; 3) postanowień, których obowiązek zamieszczenia w ustawie budżetowej wynika z niniejszej ustawy lub z odrębnych ustaw. 3. Ustawa budżetowa jest uchwalana na okres roku budżetowego. 4. Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy. 5. Ustawa budżetowa nie może zawierać przepisów zmieniających inne ustawy.
Budżet państwa określa: 1) łączną kwotę prognozowanych podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu państwa; 2) łączną kwotę planowanych wydatków budżetu państwa; 2a) kwotę planowanych wydatków, obliczoną zgodnie z art. 112aa ust. 1, oraz kwotę planowanego limitu wydatków, o którym mowa w art. 112aa ust. 3; 3) kwotę planowanego deficytu budżetu państwa wraz ze źródłami jego pokrycia; 4) łączną kwotę prognozowanych dochodów budżetu środków europejskich; 5) łączną kwotę planowanych wydatków budżetu środków europejskich; 6) wynik budżetu środków europejskich; 7) łączną kwotę planowanych przychodów budżetu państwa; 8) łączną kwotę planowanych rozchodów budżetu państwa; 9) planowane saldo przychodów i rozchodów budżetu państwa; 10) limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów wartościowych.
1. Różnica między dochodami a wydatkami budżetu państwa stanowi odpowiednio nadwyżkę budżetu państwa albo deficyt budżetu państwa, z zastrzeżeniem art. 118 ust. 2. 2. Deficyt budżetu państwa oraz inne pożyczkowe potrzeby budżetu państwa mogą być sfinansowane przychodami pochodzącymi z: 1) sprzedaży skarbowych papierów wartościowych na rynku krajowym i zagranicznym; 2) kredytów zaciąganych w bankach krajowych i zagranicznych; 3) pożyczek; 4) prywatyzacji majątku Skarbu Państwa; 5) kwot pochodzących ze spłat udzielonych kredytów i pożyczek; 6) nadwyżki budżetu państwa z lat ubiegłych; 7) nadwyżki budżetu środków europejskich, z zastrzeżeniem art. 118 ust. 4; 8) innych operacji finansowych.
1. Państwowy dług publiczny obejmuje zobowiązania sektora finansów publicznych z następujących tytułów: 1) wyemitowanych papierów wartościowych opiewających na wierzytelności pieniężne; 2) zaciągniętych kredytów i pożyczek; 3) przyjętych depozytów; 4) wymagalnych zobowiązań: a) wynikających z odrębnych ustaw oraz prawomocnych orzeczeń sądów lub ostatecznych decyzji administracyjnych, b) uznanych za bezsporne przez właściwą jednostkę sektora finansów publicznych będącą dłużnikiem.
Z. Ofiarski, K. Sawicka, W. Miemiec, M. Karlikowska, Ustawa o finansach publicznych. Komentarz, Wrocław 2010; L. Lipiec-Warzecha, Ustawa o finansach publicznych. Komentarz, Warszawa 2011; Ustawa o finansach publicznych. Komentarz, red. W. Misiąg, Warszawa 2015; E. Chojna-Duch, Podstawy finansów publicznych i prawa finansowego, Warszawa 2011; Prawo finansowe, red. R. Mastalskie, E. Fojcik Mastalska, Warszawa 2013