Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 20 marca 2015 r. WK.0920.80.2014 1 Pan Jacek Murawski Wójt Gminy Nur ul. Drohiczyńska 2 07-322 Nur Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 06.03.2015 r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 26.11.2014 r. do 05.03.2015 r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2013 r. do dnia 31.12.2013 r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: Wewnętrzne regulacje organizacyjno-prawne 1. Stwierdzono: W Statucie Gminy uchwalonym przez Radę Gminy uchwałą Nr V/24/2003 z dnia 18 lutego 2003 roku nie dokonano zmian dotyczących zakresu zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego (str. 1 i 2 protokołu). Stosownie do zmian wynikających z nowelizacji ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.) oraz innych ustaw przedkładać Radzie Gminy Nur projekt odpowiednich zmian Statutu Gminy Nur celem ich uchwalenia. Księgowość i sprawozdawczość 2. Stwierdzono: Braki w zabezpieczeniu pomieszczenia kasowego przeznaczonego do przechowywania wartości pieniężnych. Pomieszczenie kasowe nie posiada trwale wydzielonego miejsca pracy kasjerki, co powoduje bezpośredni kontakt kasjerki z interesantami. Wartości pieniężne

przechowywane są w warunkach nie zapewniających należytej ochrony. Brak kasetki stalowej zamkniętej w kasie pancernej (str. 5 protokołu). Pomieszczenie kasy Urzędu Gminy zorganizować w taki sposób aby zapewnić należyte zabezpieczenie kasy, co wynika z 3 Instrukcji kasowej stanowiącej załącznik do zarządzenia Nr 19/10 Wójta Gminy Nur z dnia 23 czerwca 2010 roku w sprawie wprowadzenia w życie instrukcji kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo księgowych. 3. Stwierdzono: W zakresie sporządzonych raportów kasowych: - raporty kasowe nie były sporządzane na koniec każdego miesiąca roku obrotowego, - nie zostały sprawdzone przez Skarbnika Gminy, - dowody kasowe dotyczące wypłat gotówki w danym dniu nie zostały oznaczone numerem raportu oraz kolejną pozycją, - na wszystkich listach płac dołączonych do raportów odbiorcy gotówki pokwitowali jej odbiór bez podania daty jej odbioru, - sporządzenie przez Kierownika GOPS-u dwóch raportów kasowych i dokonanie wypłaty diet dla Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych (str. od 5 do 7 protokołu). Raporty kasowe sporządzać zgodnie z pkt 7 i 10 Instrukcji kasowej stanowiącej załącznik do zarządzenia Nr 19/10 Wójta Gminy Nur z dnia 23.06.2010r. w sprawie wprowadzenia w życie instrukcji kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo księgowych oraz zgodnie z pkt. 10 pn. Raport kasowy Schematu Obiegu dokumentów finansowo-księgowych stanowiących podstawę księgowań w urządzeniach księgowych prowadzonych według typowego planu kont dla jednostek budżetowych stanowiącego załącznik do ww. zarządzenia Wójta Gminy Nr 19/10. 4. Stwierdzono: W dzienniku główna za m-c kwiecień 2013r. prowadzonego dla Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej zapisy nie były kolejno numerowane. Dziennik za m-c kwiecień 2013r. prowadzony jest łącznie dla budżetu (organu) oraz Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej (str. 12 protokołu). Zapisów operacji podlegających ewidencji bilansowej i pozabilansowej dokonywać w odrębnych urządzeniach księgowych, mając na uwadze zasady prowadzenia dziennika określone w przepisach art. 14 ust. 2 i 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) oraz obowiązek kolejnego numerowania zapisów. 5. Stwierdzono: W zakresie prowadzenia kont: - 130 Rachunek bieżący jednostki (130-2 Dochody) dokonywano zapisów bez podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych, - 310 Materiały nie prowadzono ewidencji szczegółowej umożliwiającej rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im zapasy, -902 Wydatki budżetu dokonywano zapisów bez podziałek klasyfikacji wydatków (str. 12, 13, 39 i 55 protokołu). Ww. konta prowadzić zgodne z opisem tych kont określonych w załączniku Nr 2 i 3 do wyżej cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego. 2

6. Stwierdzono: Obsługa finansowo-księgowa jednostek oświatowych, GOPS-u oraz Biblioteki Publicznej Gminy Nur prowadzona jest przez Skarbnika Gminy oraz pracownika Urzędu Gminy inspektora ds. księgowości budżetowej. Dowody księgowe w/w jednostek zatwierdzane były do wypłaty przez Skarbnika Gminy, który pełnił funkcję głównego księgowego tych jednostek. Sporządzał on również i podpisywał sprawozdania budżetowe i finansowe (str. 17, 109 i 110 protokołu). Zaprzestać obsługi finansowo-księgowej w/w jednostek oraz sprawowania przez Skarbnika Gminy funkcji Głównego Księgowego. Przestrzegać art. 2 ust. 1 pkt 1 i pkt 4 lit. a wyżej cytowanej ustawy o rachunkowości, z których wynika, że ustawa ma zastosowanie do poszczególnych jednostek i w związku z tym powinny one prowadzić odrębną księgowość na zasadach określonych w art. 4, 10 i 11 ust. 1 ustawy. Stosownie do art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( t. j. Dz. U. 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność m.in. w zakresie prowadzenia rachunkowości oraz wykonywania czynności kontrolnych określonych tymi przepisami. Powierzenie zadań przypisanych ustawą głównemu księgowemu, nie może zatem nastąpić na rzecz osoby, z którą kierownik nie jest związany stosunkiem nadrzędności służbowej, co oznacza, że ewidencji księgowej nie mogą prowadzić pracownicy innych jednostek. 7. Stwierdzono: Nie opracowano zasad sporządzania bilansu skonsolidowanego Gminy ustalających procedurę/instrukcję sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy oraz wykazu jednostek objętych konsolidacją, metodę konsolidacji, zasady dokonywania wyłączeń wraz ze wzorami druków stanowiącymi dokumentację konsolidacyjną (str. 19 protokołu). Opracować zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego Gminy na mocy art. 10 ust. 1 w związku z art. 4 ust. 1 i ust. 3 pkt. 5 wyżej cytowanej ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości mając na uwadze przepisy 21 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. 2013 r., poz. 289). Budżet jednostki samorządu terytorialnego 8. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych j.s.t. za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013r., kolumna 10 pn. zaległości, wykazano zaległości: - w dziale 756, rozdział 75616, 0310 w kwocie 1.247,00zł zamiast 1.418,00zł, - w dziale 756, rozdział 75616, 0320 w kwocie 13.435,04 zł zamiast w kwocie 14.957,70zł, - w dziale 756, rozdział 75616, 0330 w kwocie 2.026,91 zł zamiast w kwocie 2.327,01zł, - w dziale 756, rozdział 75616, 0340 w kwocie 12.552,00 zł zamiast w kwocie 13.190,30zł (str. 25, 28, 31, 36 protokołu). Zaległości z ww. tytułów wykazywać zgodnie z 3 ust. 1 pkt. 7 załącznika Nr 39 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu 3

terytorialnego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119). 9. Stwierdzono: Nieprzeprowadzanie kontroli podatkowej u osób fizycznych, które rozpoczęły działalność gospodarczą w 2013r. mimo, że osoby te złożyły oświadczenia lub informacje budzące wątpliwość co do stanu faktycznego (str. 27 protokołu). Przeprowadzać kontrole podatkowe u podatników rozpoczynających działalność gospodarczą, celem sprawdzenia, czy podatnicy wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego zgodnie z art. 281 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. 2012 r., poz. 749 z późn. zm.). 10. Stwierdzono: Naliczono i wypłacono wynagrodzenia za inkaso dla sołtysów 5 sołectw z tytułu pobranych podatków za 2013 rok bez zaokrąglenia tych kwot do pełnych złotych. Przypisu podatku od środków transportowych w dwóch przypadkach dokonano nie zaokrąglając naliczonego podatku do pełnych złotych (str. od 33 do 35, 37 i 38 protokołu). Wynagrodzenia przysługujące sołtysom za inkaso z tytułu poboru podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości oraz kwoty podatku od środków transportowych zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, co wynika z art. 63 1 wyżej cytowanej ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. 11. Stwierdzono: Organ podatkowy nie zwrócił się do podatnika podatku od środków transportowych, który złożył deklarację o jej skorygowanie lub złożenie niezbędnych wyjaśnień, mimo że informacje zawarte w deklaracji były nierzetelne (str. 38 protokołu). W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, w zależności od charakteru i zakresu uchybień zwracać się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość zgodnie z art. 274 1 pkt 2 wyżej cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa. 12. Stwierdzono: Bilety z opłaty targowej nie zawierały daty ich sprzedaży, co uniemożliwiło ustalenie czy inkasent terminowo rozliczył się z pobranej opłaty targowej. Wynagrodzenie dla inkasenta za inkaso za okres od 05.07.2013r. do 20.12.2013r. wypłacono w zaniżonej kwocie (str. 40 i 41 protokołu). W zakresie poboru opłaty targowej oraz wypłaty wynagrodzenia dla inkasenta za inkaso przestrzegać zapisów 2 pkt 4 i pkt 5 uchwały Nr XIII/75/11 Rady Gminy Nur z dnia 30 grudnia 2011r. w sprawie określenia wysokości dziennej stawki opłaty targowej, poboru opłaty targowej w drodze inkasa, wyznaczenia inkasenta oraz ustalenia wynagrodzenia za inkaso. 13. Stwierdzono: Udzielenie ulg inwestycyjnych w podatku rolnym w nieprawidłowej wysokości, w związku z przyjęciem do ich obliczenia wydatków podlegających odliczeniu, wynikających z faktur bądź rachunków w kwocie netto zamiast w kwocie brutto (str. 46 i 47 protokołu). 4

Ulg inwestycyjnych udzielać zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym (t. j. Dz. U z 2013 r. poz. 1381 z późn. zm.). 14. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych Gminy sporządzonym za okres od początku roku do dnia 31.12.2013 roku oraz sprawozdaniu Rb- 27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31.12.2013 roku: -zaniżono skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych obliczone za okres sprawozdawczy o kwotę 26.517,00zł wynikające z uchwały Nr XVII/104/2012 Rady Gminy Nur z dnia 29 listopada 2012r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na terenie gminy Nur na rok podatkowy 2013, - umorzenia zaległości podatkowych nie wynikają z decyzji wydanych przez organ podatkowy i nie są zgodne z rejestrem przypisów i odpisów, w podatku rolnym wykazano w kwocie 668,00zł zamiast w kwocie 1.919,00zł, w podatku leśnym wykazano w kwocie 89,00zł zamiast w kwocie 295,00zł, - zaniżono o kwotę 4.420,00zł skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy z tytułu rozłożenia na raty płatności zaległości podatkowej w podatku od środków transportowych. W wyniku kontroli sporządzone zostały korekty sprawozdania Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych Gminy oraz sprawozdania Rb- 27S z wykonania planu dochodów budżetowych i przekazane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie Zespół w Ostrołęce (str. 49 i 50 protokołu). Powyższe skutki wykazywać zgodnie z postanowieniami 3 ust. 1 pkt 9 i 11 lit. a i b Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 2014 r., poz. 119) w związku z 9 ust. 1 i 2 tego rozporządzenia. 15. Stwierdzono: Decyzje w sprawie odroczenia i rozłożenia na raty zaległości podatkowych organ podatkowy wydał w oparciu o nieaktualną podstawę prawną oraz bez zebrania materiału dowodowego wskazującego na ważne okoliczności uzasadniające zastosowanie w/w ulg (str. 48 protokołu). Przestrzegać zasad podejmowania decyzji w sprawie odroczenia i rozłożenia na raty zaległości podatkowych po przeprowadzeniu wnikliwego postępowania mającego na celu ustalenie czy zachodzą przesłanki do odroczenia i rozłożenia na raty, co wynika z art. 122, art. 187 1 i art. 191 wyżej cytowanej ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa. Decyzje wydawać w oparciu o aktualną podstawę prawną. 16. Stwierdzono: Nie opracowano zasad ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych (str. 50 protokołu). Opracować dokumentację opisującą przyjęte w Gminie zasady ewidencji oraz poboru podatków i opłat stosownie do zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). Zgodnie z art. 10 ust. 1 i 2 wyżej cytowanej ustawy o rachunkowości, kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości. 5

17. Stwierdzono: Opłaty za wydane zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych pobrano w kwotach niższych od należnych (str. 53). Opłaty za wydane zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych pobierać zgodnie z art. 11 1 ust. 1 i ust 8 ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (t. j. Dz. U. 2012 r., poz. 1356 z późn. zm.). 18. Stwierdzono: Przekroczenie wykonania wydatków budżetowych w stosunku do zatwierdzonego planu finansowego na dzień 09.12.2013 rok (str. 56 protokołu). Dokonywać wydatków publicznych w wysokościach ustalonych w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych na dany rok budżetowy zgodnie z art.44 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych ( t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). 19. Stwierdzono: Listy płac wynagrodzeń za miesiące kwiecień i maj 2013 roku, nie zawierają podpisu osoby sporządzającej listę, potwierdzenia sprawdzenia pod względem merytorycznym przez osobę odpowiedzialną oraz pod względem formalno - rachunkowym. Listy nie zostały również zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy (str. 57 protokołu). Wynagrodzenia wypłacać na podstawie list płac podpisanych przez osoby sporządzające te listy, sprawdzonych pod względem merytorycznym, formalno- rachunkowym a także zatwierdzonych do wypłaty przez Wójta Gminy. Powyższe uregulowano w załączniku do zarządzenia Nr 19/10 Wójta Gminy Nur z dnia 23 czerwca 2010 roku w sprawie wprowadzenia w życie instrukcji kontroli dokumentów wewnętrznych i obiegu dowodów finansowoksięgowych pn. Schemat- Obiegu dokumentów finansowo księgowych stanowiących podstawę księgowań w urządzeniach księgowych prowadzonych według typowego planu dla kont dla jednostek budżetowych w części III pkt. 31. 20. Stwierdzono: Wypłacenie nagród wszystkim pracownikom Urzędu Gminy w równej wysokości (str. 57 i 58 protokołu). Przy ustalaniu i wypłacaniu nagród przestrzegać zapisów określonych w Regulaminie wynagradzania pracowników wprowadzonym zarządzeniem Nr 12/09 Wójta Gminy Nur z dnia 14 maja 2009 roku w sprawie ustalenia Regulaminu wynagradzania pracowników w Urzędzie Gminy Nur. W 9 pkt. 4 Regulaminu wynagradzania przewidziano, że nagroda uznaniowa przyznawana jest w formie pieniężnej dla wyróżniających się w pracy pracowników Urzędu a w szczególności za inicjatywę i działania wykraczające poza ich obowiązki zawodowe, wyróżniającą pracę i inne szczególne osiągnięcia. 21. Stwierdzono: Oświadczenie o używaniu samochodu prywatnego do celów służbowych do jazd lokalnych za miesiące od lipca do grudnia 2013 roku składano po obowiązujących w rozporządzeniu terminach (str. 64 protokołu). 6

W powyższym zakresie stosować się do przepisów 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie będących własnością pracodawcy, z którego wynika, ze zwrot kosztów używania pojazdów do celów służbowych następuje po złożeniu przez pracownika pisemnego oświadczenia o używaniu przez niego pojazdu do celów służbowych w danym miesiącu ( Dz. U. Nr 27, poz. 271 z późn. zm.). 22. Stwierdzono: Dokonano z opóźnieniem zwrotu wniesionego wadium przez wykonawcę biorącego udział w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, pn. Odbieranie i zagospodarowanie odpadów komunalnych z nieruchomości położonych na terenie Gminy Nur przeprowadzonego w 2013 roku w trybie przetargu nieograniczonego (str. 78 protokołu). Wadium wniesione w pieniądzu przez wykonawcę zwracać niezwłocznie po wyborze oferty najkorzystniejszej zgodnie z art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 907 z późn. zm.). Gospodarka mieniem komunalnym 23. Stwierdzono: Nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonej w dzierżawę oraz najem (str. 91protokołu). Sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych między innymi do dzierżawy oraz najmu. Wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości, a także na stronach internetowych właściwego urzędu, co wynika z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. 2014 r., poz. 518 z późn. zm.). 24. Stwierdzono: Od nieterminowych wpłat czynszu lokalu mieszkalnego oraz lokalu użytkowego nie naliczono i nie pobrano odsetek do czego zobowiązują zapisy w zawartych umowach (str. 97-99 protokołu). Od nieterminowo regulowanych należności naliczać i pobierać odsetki za zwłokę w wysokości określonej w umowie. Rozliczenie jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami organizacyjnymi 25. Stwierdzono: W księgach rachunkowych organu finansowego (budżetu) nie prowadzono konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych służącego do rozliczania wydatków budżetowych w podziale na poszczególne jednostki budżetowe (str. 107 protokołu ). Do rozliczania wydatków budżetowych prowadzić konto 223 w podziale na poszczególne jednostki budżetowe. Zaprowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie wydatków budżetowych zgodnie z opisem funkcjonowania tego konta określonego w 7

załączniku Nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej ( t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 289). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest: - Wójt Gminy - Skarbnik Gminy Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. P R E Z E S /-/ Wojciech Tarnowski Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a 8