ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU MIASTA NOWEGO TARGU

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 0152-57/10 Burmistrza Miasta Nowego Targu z dnia 15 grudnia 2010 r. ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU MIASTA NOWEGO TARGU I. Wykaz kont syntetycznych 133 - Rachunek budżetu 134 - Kredyty bankowe 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki 140 Środki pieniężne w drodze 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych 224 - Rozrachunki budżetu 225 - Rozliczenie niewygasających wydatków 240 - Pozostałe rozrachunki 250 - Należności finansowe 260 - Zobowiązania finansowe 290 Odpisy aktualizujące należności 901 - Dochody budżetu 902 - Wydatki budżetu 903 - Niewykonane wydatki 904 - Niewygasające wydatki 909 - Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki budżetu 961 Wynik wykonania budżetu 962 - Wynik na pozostałych operacjach 968 - Prywatyzacja Konta pozabilansowe 991 - Planowane dochody budżetu 992 - Planowane wydatki budżetu 993 - Rozliczenia z innymi budżetami 1

II. Zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych / analitycznych / i ich powiązanie z kontami syntetycznymi. Numer konta Nazwa konta syntetycznego Zasady tworzenia i funkcjonowania ewidencji analitycznej 133 Rachunek budżetu Analityka wg rachunków bankowych w tym również wyodrębnionych rachunków bankowych dla ewidencji środków z budżetu Unii Europejskiej oraz w postaci środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegajacych zwrotowi: 133 0 133-1 : 134 Kredyty bankowe Analityka wg poszczególnych kredytów 134 01 kredyt : 135 Rachunek środków na niewygasajace wydatki 140 Środki pieniężne w drodze 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Analityka wg wydzielonych środków pieniężnych na wydatki niewygasajace na : środki budżetu i środki pomocowe Środki pieniężne w drodze Analityka wg poszczególnych jednostek budżetowych 222-00 Urząd Miasta 222-01 Szkoła Podstawowa Nr 2 222-02 Szkoła Podstawowa Nr 3 222-03 Szkoła Podstawowa Nr 4 222-04 Szkoła Podstawowa Nr 5 222-05 Szkoła Podstawowa Nr 6 222-06 Szkoła Podstawowa Nr 10 222-07 Szkoła Podstawowa Nr 11 222-08 Gimnazjum Nr 1 222-09 Gimnazjum Nr 2 222-10 Zakład Zieleni i Rekreacji 222-11 Zespół Obsługi Ekonom. Szkół i Prze. 222-12 Ośrodek Pomocy Społecznej 222-13 Przedszkole Miejskie Nr 4 222-14 Przedszkole Miejskie Nr 6 Analityka wg poszczególnych jednostek budżetowych 223 00 Urząd Miasta 223-01 Szkoła Podstawowa Nr2 223-02 Szkoła Podstawowa Nr 3 223-03 Szkoła Podstawowa Nr 4 223-04 Szkoła Podstawowa Nr 5 223-05 Szkoła Podstawowa Nr 6 223-06 Szkoła Podstawowa Nr 10 223-07 Szkoła Podstawowa Nr 11 223-08 Gimnazjum Nr 1 223-09 Gimnazjum Nr 2 223-10 Zakład Zieleni i Rekreacji 223-11 Zespół Obsługi Ekonom. Szkół i Prze. 2

223-12 Ośrodek Pomocy Społecznej 223-13 Przedszkole Miejskie Nr 4 223-14 Przedszkole Miejskie Nr 6 224 Rozrachunki budżetu Analityka wg poszczególnych jednostek i tytułów / US, Min. Fin., rozliczenie dotacji otrzymanych / 224 001 224-002 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 240 Pozostałe rozrachunki Analityka wg jednostek którym przekazano środki na niewygasajace wydatki 225-001 Analityka wg poszczególnych tytułów do rozliczenia 240 010 środki własne przekazane na zadania pomocowe 240 020 środki własne przekazane tytułem dopłaty do zadania pomocowego. 250 Należności finansowe Analityka wg poszczególnych należności; 250-01 250 011 odsetki : 260 Zobowiązania finansowe 290 Odpisy aktualizujące należności Analityka wg poszczególnych tytułów zobowiązań tj. zaciągniętych pożyczek lub wyemitowanych papierów wartościowych 260 01 260 01 01 odsetki : Analityka wg poszczególnych odpisów należności 290-01 901 Dochody budżetu Analityka 901 00 urząd 901 01 dotacje, subwencje 901 02 dochody jednostek 901 03 902 Wydatki budżetu Analityka 902 01 wydatki ogółem jednostek 903 Niewykonane wydatki 904 Niewygasajace wydatki 909 Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki budżetu 961 Wynik wykonania budżetu 962 Wynik na pozostałych operacjach Analityka niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w roku następnym Analityka 904 01 Analityka wg tytułów rozliczeń międzyokresowych 909 1 01 : 960-01 961-01 Analityka wg tytułów pozostałych operacji nie kasowych mających wpływ na wynik wykonania budżetu 962 01 3

968 Prywatyzacja Analityka przychodów i rozchodów dotyczących prywatyzacji wg klasyfikacji budżetowej i tytułów prywatyzacji 968 01 Konta pozabilansowe Numer konta Nazwa konta 991 Planowane dochody budżetowe 992 Planowane wydatki budżetowe 993 Rozliczenia z innymi budżetami Zasady ewidencji analitycznej Ewidencja wg sum zbiorczych, analityka szczegółowa wg klasyfikacji budżetowej, wg jednostek i zadań w programie Budżet - ewidencja planu i wykonania budżetu miasta Ewidencja wg sum zbiorczych, analityka szczegółowa wg klasyfikacji budżetowej, wg jednostek i zadań w programie Budżet - ewidencja planu i wykonania budżetu miasta Analityka wg budżetów z którymi prowadzi się rozliczenia w zakresie zobowiązań i należności Uwagi III. Komentarz do planu kont - zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na kontach księgi głównej oraz zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Konta zespołu 1 przeznaczone są do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych budżetu, kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie deficytu budżetu oraz środków pieniężnych otrzymanych z funduszy pomocowych. Ewidencja i wycena aktywów i pasywów na kontach zespołu 1 jest prowadzona zgodnie z ustawą o rachunkowości. Z uwagi na czystość obrotów kont / konta 133, 134, 135, 222, 223, 224, 240, 901, 902, 904/ wszelkie zwroty nadpłat oraz korekty i storna ewidencjonowane są zapisem czerwonym. Konto 133 - "Rachunek budżetu" Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu gminy. Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w 4

dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako "sumy do wyjaśnienia". Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunki bankowe budżetu gminy. operacje dotyczące wpływów można pogrupować w następujący sposób: 1. Wpływy z tytułu dochodów budżetu gminy realizowanych wyłącznie za pośrednictwem rachunku bankowego budżetu gminy, w tym : a) wpływy z podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych pobierane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, b) udziały gminy we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, c) subwencje ogólną składającą się z części wyrównawczej, równoważącej i oświatowej, d) dotacje celowe na dofinansowanie zadań własnych, na zadania realizowane na podstawie porozumień z organami administracji rządowej lub z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, z funduszów celowych, e) spadki, zapisy i darowizny pieniężne na rzecz gminy, f) odsetki od środków na rachunku podstawowym budżetu i na rachunkach wyodrębnionych i odsetki od lokat terminowych, g) odsetki od pożyczek udzielanych ze środków budżetu, h) wpłaty nadwyżek środków obrotowych od zakładów budżetowych, i) dofinansowanie zadań własnych z innych źródeł. 2. Operacje związane z realizacją dochodów i przelewów na wydatki środków z budżetu Unii Europejskiej oraz w postaci środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. 3. Operacje z tytułu przychodów i rozchodów w tym : a) wpływy z tytułu kredytów bankowych i pożyczek uzyskanych oraz ich spłata, b) wpływy z tytułu emisji papierów wartościowych oraz ich wykup, c) spłaty pożyczek udzielonych ze środków budżetu oraz ich przekazanie, d) wpływy z prywatyzacji. 4. Inne przelewy do których należą : a) przelewy środków na wydatki budżetowe Urzędu i innych jednostek budżetowych b) okresowe przelewy dochodów realizowanych przez urząd miasta jako jednostkę budżetową i inne jednostki budżetowe, c) zwroty środków przekazanych na wydatki urzędu miasta i wydatki innych jednostek budżetowych, d) okresowe przelewy dochodów związanych z realizacja zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami zrealizowanych przez urząd miasta i inne jednostki budżetowe. 5. Operacje wewnętrzne takie jak : a) zwrot środków z rachunków lokat terminowych na rachunek podstawowy budżetu, b) zwrot środków z subkonta wydatków niewygasajacych na rachunek podstawowy, c) wpływ środków na rachunki lokat terminowych, na subkonto wydatków niewygasających i na inne wyodrębnione rachunki bankowe przekazanych z rachunku podstawowego. Do konta 133 prowadzi się ewidencje analityczną która powinna umożliwić ewidencjonowanie i rozliczenie : a) wpływy z tytułu dochodów budżetowych, b) dochody budżetu państwa z tytułu wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej, c) przelewy środków na wydatki budżetowe jednostek budżetowych / w tym 5

również urząd miasta /, d) przelewy środków na inne rachunki budżetu / rachunek środków niewygasających, środków pomocowych itp. / e) przychody budżetu, f) rozchody budżetu, g) rachunki lokat terminowych wraz z ewidencją szczegółową w rozbiciu na poszczególne lokaty. h) dochody i wydatki ewidencjonowane na wyodrębnionych rachunkach bankowych a dotyczące środków z budżetu Unii Europejskiej oraz w postaci środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegajacych zwrotowi. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach budżetu, a saldo Ma konta 133 - kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank w rachunku bieżącym budżetu. Konto 133 jest kontem bilansowym saldo tego konta występuje w sprawozdaniu finansowym Roczny bilans z wykonania budżetu Typowe zapisy strony Wn konta 133 Rachunek budżetu gminy Lp. Treść operacji Konta 1. Udziały we wpływach dochodów budżetu państwa oraz dochody z tytułu podatków i opłat pobieranych na rzecz gminy przez urzędy skarbowe. 224 2. Wpływ udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Subwencja ogólna : wpływ subwencji ogólnej (z wyłączeniem subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu za styczeń roku następnego), wpływ subwencji oświatowej w grudniu na styczeń roku następnego, 4. Dotacje celowe z budżetu państwa na zadania zlecone jst r oraz dotacje celowe z budżetu państwa na dofinansowanie z zadań własnych jst lub w ramach porozumień i z funduszy celowych należne za rok budżetowy, 5. Wpływ środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej i ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. 6. Wpływ środków na dofinansowanie zadań własnych jst otrzymane z innych źródeł 7. Wpłaty nadwyżek środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych 8. Odsetki od lokat terminowych, od środków na rachunkach bankowych i od pożyczek udzielonych. 9. Wpływy z tytułu zaciągniętych pożyczek i emisji papierów wartościowych, w wysokości nominalnej lub w wysokości 224 901 909 901 901 901 901 901 260 6

nominalnej pomniejszonej o dyskonto 10. Wpływy z tytułu kredytów bankowych 134 11. Wpływy z prywatyzacji 968 12. Spłaty pożyczek udzielonych 250 13. Okresowe przelewy dochodów budżetowych realizowanych przez urząd miasta i pozostałe jednostki budżetowe. 14. Okresowe przelewy środków z tyt. realizacji zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań realizowanych zleconych ustawami przez urząd miasta i jednostki budżetowe. 15. Zwroty środków przekazanych na wydatki urzędu i innych jednostek budżetowych 222 222 223 16. Błędne zapisy w wyciągach bankowych dotyczące wpływów 240 17. Wpływ środków z tytułu refundacji wydatków poniesionych ze środków własnych na realizacje projektów finansowanych ze środków budżetu Unii Europejskiej i ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. 1 140,240 18. Przelew i zwrot środków na rachunki lokat terminowych 140 19. Przelew i zwrot niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające 140 Typowe zapisy strony Ma konta 133 Rachunek budżetu gminy Lp. Treść operacji Konta 1. Wydatki Urzędu zrealizowane bezpośrednio z rachunku budżetu lub z wyodrębnionego rachunku bankowego prowadzonego w ramach konta 133 / kwota wykazana w wyciągu bankowym do wyodrębnionego rachunku bankowego / w przypadku gdy zachodzi konieczność realizowania wydatków bezpośrednio z wyodrębnionych rachunków prowadzonych w ramach konta 133 bez 223 możliwości przekazywania środków na rachunek urzędu. Zapisowi Wn 223 Ma 133 w ewidencji budżetu towarzyszą równoległe zapisy w ewidencji urzędu jako jednostki budżetowej na kontach 130 i 223 oraz odpowiednich kontach rozrachunkowych i wydatkowych - konto 201,224,080 lub konta zespołu 4. 2. Przelew dochodów związanych z realizacja zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami na rachunek budżetu państwa 224 7

3. Przelew dochodów związanych z realizacja zadań z zakresu 224 administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami należnych innym jednostkom samorządu terytorialnego. 4. Okresowe przelewy środków na wydatki urzędu miasta i p pozostałych jednostek budżetowych, 223 5. Środki budżetu Unii Europejskiej i ze źródeł zagranicznych przekazane na rachunki poszczególnych programów pomocowych 6. Zwroty dotacji celowych; - w trakcie roku budżetowego, - do 15 stycznia roku następnego 140 901 224 7. Błędne zapisy w księgowości banku dotyczące wypłat 240 8. Wypłaty pożyczek udzielonych 250 9. Spłata kredytów bankowych 134 10. Spłata zaciągniętych pożyczek, wykup wyemitowanych 260 papierów wartościowych 11. Przekazanie i zwrot środków z rachunków lokat na rachunek podstawowy 140 12. Przekazanie środków z rachunku podstawowego na rachunek środków na wydatki niewygasające, oraz zwroty niewykorzystanych środków. 140 Konto 134 - "Kredyty bankowe" Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez gminę na : 1) pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jst, przy czym kredyt ten musi być spłacony w tym samym roku w którym został zaciągnięty, 2) finansowanie planowanego deficytu budżetu jst, 3) spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych kredytów i pożyczek Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu, Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego, Uruchomienie kredytu może nastąpić w drodze przekazania środków na rachunek budżetu lub w drodze realizowania zleceń płatniczych. W takim przypadku kasowa realizacja wydatku następuje w budżecie zaś w ewidencji księgowej jednostki budżetowej realizującej dane zadanie dokonuje się zapisów równoległych / przykład budżet Wn 902 Ma 134 w urzędzie Wn 201 Ma 800 /. W przypadku zaciągnięcia kredytu w walutach obcych kwoty kredytu i odsetek wycenia się wg kursu NBP na dzień bilansowy natomiast na dzień spłaty kredytu lub jego otrzymania wg kursu banku który dokonuje operacji. Powstałe różnice kursowe odnosi się na konto Wynik na pozostałych operacjach. Ewidencja analityczna do konta 134 umożliwiać ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych. 8

Konto 134 może wykazywać saldo Ma zadłużenie z tytułów zaciągniętych kredytów na finansowanie budżetu (tj. kredyt i odsetki od kredytu). Konto 134 jest kontem bilansowym - jego saldo występuje w rocznym sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 134 Kredyty bankowe 1. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego w złotych. 133 2. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego w walutach obcych (wg kursu z dnia spłaty) 133 3. Dodatnie różnice kursowe od spłaconej kwoty kredytu w walucie obcej 962 4. Dodatnie różnice kursowe wyliczone na koniec kwartału od kredytów zaciągniętych w walutach obcych 962 5. Umorzenie kredytów bankowych 962 6. Wyksięgowanie odsetek dopisanych do kwoty kredytu - w momencie ich zapłaty (zapłata odsetek z rachunku budżetu -Wn 223, Ma 133, z rachunku urzędu - Wn 751, Ma 130) 909 7. Spłata kredytu na przedsięwzięcia termomodernizacyjne z tytułu uzyskania premii termomodernizacyjnej / ewidencja premii termomodernizacyjnej / 962 Typowe zapisy strony Ma konta 134 Kredyty bankowe 1. Kredyty bankowe zaciągnięte w złotych przekazane na 133 rachunek budżetu lub rachunek wydzielony zgodnie z umowa o dofinansowanie. 2. Kredyty bankowe zaciągnięte w walutach obcych przekazane na rachunek budżetu (wg kursu z dnia uruchomienia kredytu) 3. Kredyty bankowe uruchomione w formie realizacji zleceń płatniczych w ciężar rachunku kredytowego / zapis równoległy w urzędzie Wn 201 Ma 800 /: a) w złotych b) w walutach obcych (według kursu z dnia uruchomienia kredytu) 133 223 223 9

4. Prowizja od kredytu bankowego pomniejszająca kwotę kredytu przekazanego kredytobiorcy 223 5. Odsetki zwiększające kwotę kredytu 909 6. Ujemne różnice kursowe ustalone od spłacanej kwoty kredytu w walucie obcej 962 7. Ujemne różnice kursowe ustalane na koniec kwartału od kredytów zaciągniętych w walutach obcych 962 Konto 135 - "Rachunek środków na niewygasające wydatki" Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowyn środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie 135 dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów miedzy jednostką a bankiem. Na stronie Wn tego konta ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 140. Na stronie Ma ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. Typowe zapisy strony Wn konta 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki " 1. Wpływ środków pieniężnych na rachunek środków na 140 niewygasające wydatki 2. Zwroty środków niewykorzystanych przez jednostki budżetowe na pokrycie wydatków budżetowych 3. Odsetki dopisane do rachunku środków na niewygasające wydatki 225 901 Typowe zapisy strony Ma konta 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki " 1. Okresowe przelewy na pokrycie niewygasających 225 wydatków jednostek budżetowych 2. Przekazanie niewykorzystanych środków na rachunek budżetu 140 10

Konto 140 - "Środki pieniężne w drodze" Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym: 1) środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego, 2) kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budżetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym, 3) przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. Środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane tylko na przełomie okresów sprawozdawczych. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się kwoty środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek budżetu. Saldo Wn konta 140 oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Saldo tego konta występuje w rocznym sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 140 Środki pieniężne w drodze " 1. Przekazane pod koniec okresu sprawozdawczego dochody zrealizowane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego 224 2. Wpłaty z tytułu zwrotów niewykorzystanych dotacji (np. na inwestycje zakładów budżetowych) przekazane pod koniec roku / zapis równoległy w urzędzie Wn 130 Ma 810/ 902 3. Przelewy środków z rachunku bankowego budżetu na inny rachunek bankowy budżetu 133, 135 Typowe zapisy strony Ma konta 140 Środki pieniężne w drodze 1. Wpływ środków pieniężnych w drodze na bankowy rachunek budżetu w roku następnym (wyciąg bankowy z dnia wpływu) 133 2. Wpływ środków na rachunki bankowe budżetu z innych rachunków budżetu 133, 135 11

Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych" Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych 27S / które są dowodami księgowymi/, w korespondencji z kontem 901, oraz dochodów przekazanych przez jednostkę budżetową realizującą dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej / sprawozdanie 27 ZZ / należnych jednostce samorządu terytorialnego w korespondencji z kontem 901 i należnych budżetowi państwa i innym jednostkom samorządu terytorialnego w korespondencji z kontem 224 Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez urząd miasta i pozostałe jednostki budżetowe, w korespondencji z kontem 133. Ewidencję analityczną do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z urzędem miasta i poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. Konto 222 jest kontem bilansowym tzn. że saldo konta może występować w rocznym sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych" 1. Przeniesienie na podstawie miesięcznego sprawozdania budżetowego Rb-27S urzędu i poszczególnych jednostek budżetowych sumy zrealizowanych dochodów 901 budżetowych. 2. Przeniesienie na podstawie miesięcznego sprawozdania budżetowego Rb-27 ZZ jednostek budżetowych realizujących zadania z zakresu administracji rządowej sumy zrealizowanych dochodów związanych z realizacją zadań rządowych w części należnej : - jednostce samorządu terytorialnego, - budżetowi państwa - innej jednostce samorządu terytorialnego, 901 224 224 12

Typowe zapisy strony Ma konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych " 1. Okresowe / dzienne, miesięczne/ przelewy na rachunek budżetu dochodów budżetowych zrealizowanych przez urząd i inne jednostki budżetowe 133 2. Okresowe przelewy na rachunek budżetu środków z tytułu realizacji zadań administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami dokonywane przez jednostki budżetowe realizujące zadania z zakresu administracji rządowej 133 3. Wpływ na rachunek budżetu pozostałości środków gromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym oświatowej jednostki budżetowej 133 Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych" Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek / które są dowodami księgowymi /, w korespondencji z kontem 902. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych, oraz z Urzędem Miasta z tytułu zrealizowanych przez ten urząd wydatków budżetowych Konta 223 może wykazywać tylko saldo Wn oznaczające stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. Typowe zapisy strony Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych " 1. Okresowe przelewy środków z podstawowego rachunku budżetu miasta na wydatki urzędu i innych jednostek budżetowych zgodnie z planem finansowym. 133 2. Zbiorcza kwota wydatków urzędu poniesionych bezpośrednio z rachunku budżetu 133 3. Wydatki urzędu zrealizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych 134 13

Typowe zapisy strony Ma konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych " 1. Wydatki objęte planem finansowym danego roku budżetowego zrealizowane przez urząd i inne jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań budżetowych Rb-28S, 902 2. Zwrot z urzędu i pozostałych jednostek budżetowych środków niewykorzystanych na wydatki danego roku budżetowego 133 3. Przeksięgowanie niewykorzystanych środków przekazanych w roku budżetowym na wydatki budżetowe na pokrycie wydatków niewygasajacych. 225 Konto 224 Rozrachunki budżetu Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności: 1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu, 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach budżetu państwa, 3) rozrachunków z tytułu dotacji, 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa. Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Dochody realizowane przez urzędy skarbowe ujmowane są pod datą wyciągu bankowego natomiast przypisu tych kwot dokonuje się na podstawie sprawozdań RB- 27S za okresy kwartalne, a za okresy miesięczne na podstawie przelewów. Udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych przekazywane przez Ministerstwo Finansów na rachunek budżetu zawsze są ujmowane pod datą wyciągu bankowego w korespondencji z kontem 224. Z uwagi iż dochody z tego tytułu należne za dany miesiąc są przekazywane w następnym miesiącu na podstawie wyciągów bankowych dokonuje się przypisów dochodów pod datą ostatniego dnia poprzedniego miesiąca. Wpływy z dotacji celowych na rachunek budżetu są ujmowane na koncie 133 w korespondencji z kontem 901.Jedynie otrzymane w grudniu za styczeń następnego roku są ujmowane na koncie 224 a następnie przeksięgowywane na konto 901.Na koncie 224 ujmuje się także dotacje w części niewykorzystanej na cel na który zostały przyznane, jeżeli zwrot dotacji następuje w następnym roku po roku jej wykorzystania. Na koncie 224 ujmuje się wszystkie bezpośrednie rozliczenia z budżetem państwa oraz organami właściwymi gmin dłużnika alimentacyjnego otrzymanych kwot wpływów od Ośrodka Pomocy Społecznej z tytułu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami / Wn 222 Ma 224 / a także przekazanie tych dochodów do budżetem państwa i gmin dłużników alimentacyjnych / Wn 224 Ma 133 /. 14

Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 - stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 224 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta może występować w sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 224 Rozrachunki budżetu " 1. Przypis udziałów we wpływach dochodów budżetu państwa oraz dochodów z tytułu podatków i opłat pobieranych na rzecz jednostek samorządu terytorialnego przez urzędy skarbowe za marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień otrzymanych w następnym miesiącu 901 2. Przypis otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca 901 3. Przeniesienie otrzymanej w grudniu subwencji oświatowej za styczeń następnego roku na rozliczenia międzyokresowe. 909 4. Przekazanie należnych dochodów związanych z realizacja zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami / zwroty świadczeń z funduszu alimentacyjnego, oraz kwoty zaliczki alimentacyjnej wyegzekwowanych od dłużników alimentacyjnych/ : - na rzecz budżetu państwa wraz z wyegzekwowanymi odsetkami, 133 - na rzecz budżetu organu właściwego gminy dłużnika / innej jst / 133 5. Przerachowanie dochodów należnych jednostce samorządu terytorialnego z tytułu wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami 901 6. Zwrot niewykorzystanej dotacji celowej 133 Typowe zapisy strony Ma konta 224 Rozrachunki budżetu " 1. Wpływ dochodów należnych za poprzedni miesiąc z tytułu udziałów we wpływach dochodów budżetu państwa oraz dochodów z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urzędy skarbowe 133 2. Wpływ udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych 133 15

3. Wpływ subwencji oświatowej w grudniu za styczeń nastepnego roku / zapis równoległy : Wn 224 Ma 909 / 133 4. Niewykorzystane dotacje celowe z budżetu państwa w danym roku podatkowym zwrócone w terminie do 15 901 stycznia następnego roku, 5. Ewidencja zobowiązania z tytułu rozrachunków dochodów zrealizowanych przez urząd i inne jednostki budżetowe wykonujące zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami / zwrotów świadczeń z funduszu alimentacyjnego i zaliczki alimentacyjnej wyegzekwowanych od dłużników alimentacyjnych / w wysokości wynikającej z kwartalnych sprawozdań Rb- 27ZZ ( w tym również dochody urzędu zrealizowane bezpośrednio na rachunek budżetu ) w części należnej - budżetowi państwa wraz z odsetkami które stanowią dochody budżetu państwa, - budżetowi innej jst, 222 222 6. Wpływy z tyt. dochodów budżetowych od jednostek, lub gmin zgodnie z podpisanymi porozumieniami. 133 Konto 225 Rozliczenie niewygasajacych wydatków Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi / za wyjątkiem Urzędu Miasta / z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu / subkonto niewygasajace wydatki / na pokrycie niewygasajacych wydatków jednostek budżetowych. Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe oraz przelewy środków niewykorzystanych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto 225 może wykazywać saldo Wn które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków. Konto 225 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta może występować w sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 225 Rozliczenie niewygasajacych wydatków " 1. Okresowe przelewy na wydatki niewygasające innych jednostek budżetowych objęte planem wydatków niewygasających z subkonta rachunku podstawowego budżetu 135 16

2. Wydatki niewygasające urzędu i innych jednostek dokonane bezpośrednio z rachunku środków na niewygasające wydatki 135 3. Przeksięgowanie niewygasających wydatków na podstawie informacji jednostek budżetowych o ich wykonaniu w tym również wydatki urzędu realizowane bezpośrednio z rachunku środków na niewygasające wydatki 904 Typowe zapisy strony Ma konta 225 Rozliczenie niewygasajacych wydatków " 1. Wydatki objęte planem wydatków niewygasających zrealizowanych w innej samorządowej jednostce budżetowej na podstawie wewnętrznych informacji lub sprawozdań 904 3. Zwrot środków niewykorzystanych na wydatki objęte planem wydatków niewygasających, 135 Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki" Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260. Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Na koncie 240 powinny być ujmowane rozliczenia z instytucjami pośredniczącymi z tytułu wyprzedzającego finansowania z własnych środków wydatków podlegających finansowaniu środkami z budżetu Unii Europejskiej lub innymi środkami zagranicznymi niepodlegajacymi zwrotowi w wysokości wynikającej z wniosku o dokonanie płatności / Wn 240 Ma 909 /. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 240 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta może występować w sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki 1. Błędne obciążenia i korekty nieprawidłowych uznań w wyciągach bankowych 133,135 2. Należności od instytucji pośredniczących z tytułu wydatków sfinansowanych ze środków własnych podlegające refundacji ze środków budżetu Unii 17

Europejskiej lub innymi środkami zagranicznymi niepodlegającymi zwrotowi w wysokości wynikającej z wniosku o dokonania płatności, 909 Typowe zapisy strony Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki 1. Błędne uznania i korekty nieprawidłowych obciążeń wynikające z wyciągów bankowych 133, 135 2. Wyksięgowanie należności od instytucji pośredniczącej w dacie refundacji poniesionych wydatków ze środków środkami pomocowymi, 909 Konto 250 - "Należności finansowe" Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma - ich zmniejszenie w powiązaniu z kontem 133,962,lub 909. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności. Ewidencja ta powinna umożliwić również podział należności na krótkoterminowe i długoterminowe. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych. Konto 250 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta może występować w sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. Topowe zapisy strony Wn konta 250 "Należności finansowe" 1. Wypłaty udzielonych pożyczek 133 2. Odsetki zwiększające kwotę pożyczek udzielonych 909 3. Należności z tytułu spłat za dłużników w związku z udzielonymi poręczeniami i gwarancjami 909 18

Topowe zapisy strony Ma konta 250 "Należności finansowe" 1. Spłaty udzielonych pożyczek 133 2. Umorzenie udzielonych pożyczek 962 3. Przeksięgowanie odsetek od udzielonych pożyczek w momencie ich zapłaty lub umorzenia 909 4. Przeksięgowanie kwot wierzytelności odzyskanych od dłużników z tytułu poręczeń i gwarancji 909 5. Odpisanie należności z tytułu spłat za dłużników w związku z udzielonymi poręczeniami i gwarancjami 909 6. Odpisanie nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych należności z tytułu udzielonych pożyczek do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizacyjnych 290 7. Zmniejszenie wartości odpisu aktualizacyjnego w związku z ustaniem powodu uzasadniającego jego dokonanie dotyczące należności z tytułu dochodów budżetowych 290 Konto 260 - "Zobowiązania finansowe" Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych lub umorzonych zobowiązań finansowych, w powiązaniu z kontem 133 lub 962, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych. W powiązaniu z kontem 133. Rozliczenie odsetek następuje w korespondencji z kontem 909. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań. Ewidencja ta powinna umożliwić również podział należności na krótkoterminowe i długoterminowe. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konto 260 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta może występować w sprawozdaniu Roczny bilans z wykonania budżetu. 19

Typowe zapisy strony Wn konta 260 Zobowiązania finansowe" 1. Spłaty zaciągniętych pożyczek 133 2. Umorzenie zaciągniętych pożyczek 962 3. Przeksięgowanie odsetek od zaciągniętych pożyczek w dacie ich zapłaty 909 4. Wykup wyemitowanych instrumentów finansowych (według wartości nominalnej) 133 5. Przeksięgowanie w dacie zapłaty dyskonta od wyemitowanych instrumentów finansowych 909 Typowe zapisy strony Ma konta 260 Zobowiązania finansowe" 1. Wpływ środków z zaciągniętych pożyczek na rachunek budżetu lub na wydzielony r-k bankowy budżetu, 133 2. Odsetki od zaciągniętych pożyczek dopisane na koniec kwartału 909 3. Wpływ środków na podstawowy rachunek budżetu lub wydzielony rachunek budżetu tytułu wyemitowanych papierów wartościowych w wartości nominalnej i w wartości nominalnej pomniejszonej o dyskonto 133 4. Wpływ środków na rachunek budżetu z tytułu papierów wartościowych w wartości wyższej niż wartość nominalna : a) wartość nominalna, 133 b) powyżej wartości nominalnej - księguje się Wn 132, Ma 962 5. Dyskonto od wartości nominalnej wyemitowanych instrumentów finansowych 909 6. Odsetki od wyemitowanych instrumentów finansowych ustalone na koniec kwartału 909 20

Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwei. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących należności. Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych / konto 962 Wynik na pozostałych operacjach /. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość odsetek należnych od nieterminowych płatności należności. Typowe zapisy strony Wn konta 290 Odpisy aktualizujące należności" 1. Odpisanie nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych 250 należności z tytułu udzielonych pożyczek do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizacyjnych 2. Odpisanie nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych należności dotyczących należności z tytułu dochodów budżetowych do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizacyjnych. 962 3. Zmniejszenie wartości odpisu aktualizacyjnego w związku z ustaniem powodu uzasadniającego jego dokonanie: a) w odniesieniu do pożyczek, b) w odniesieniu do należności z tytułu dochodów budżetowych 250 962 Typowe zapisy strony Ma konta 290 Odpisy aktualizujące należności" 1. Odpisy aktualizujące należności z tytułu udzielonych 962 pożyczek 2. Odpisy aktualizujące należności z tytułu dochodów budżetowych 909 Konto 901 - "Dochody budżetu" Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się : 1) zmniejszenie dochodów z tytułu niewykorzystania dotacji celowych zwróconych w roku budżetowym lub inne zmniejszenia dochodów w korespondencji z kontem 133 lub 224. 21

2) przeniesienie salda konta pod datą ostatniego dnia roku na konto 961. Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu: 1) na podstawie sprawozdań budżetowych jednostek budżetowych, oraz urzedu w korespondencji z kontem 222, 2) na podstawie sprawozdań innych organów, w korespondencji z kontem 224, 3)inne dochody budżetowe, w szczególności subwencje i dotacje, odsetki od środków na rachunku bankowym w korespondencji z kontem 133, 4) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224, 5) pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi lub pochodzące z budżetu Unii Europejskiej w korespondencji z kontem 133. Ewidencja szczegółowa do konta 901 umożliwia ustalenie stanu dochodów budżetowych poszczególnych jednostek budżetowych według podziałek klasyfikacji budżetowej, oraz sumarycznie wykonanie dochodów całego budżetu miasta wg klasyfikacji budżetowej oraz zadań. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961. Typowe zapisy strony Wn konta 901 Dochody budżetu 1. Niewykorzystane dotacje celowe zwrócone w roku budżetowym. 133 2. Niewykorzystane dotacje celowe zwrócone w terminie do dnia 15 stycznia roku następnego. 224 3. Inne zmniejszenia dochodów budżetowych realizowanych za pośrednictwem rachunku budżetu / np. zwroty nadpłat/ 133 4. Przeniesienie salda konta 901 pod data ostatniego dnia roku budżetowego. 961 Typowe zapisy strony Ma konta 901 Dochody budżetu' 1. Udziały we wpływach dochodów budżetu państwa oraz dochody z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego: a) wpływ dochodów w miesiącach styczeń-grudzień należnych za te miesiące 133 b) wpływ dochodów w lutym, marcu, maju, czerwcu, sierpniu, wrześniu, listopadzie i grudniu należnych za poprzednie miesiące (np. w maju za kwiecień) 133 c) przypis dochodów za marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień otrzymanych w następnym miesiącu 224 22

2. Przypis otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca 224 3. Wpływ subwencji ogólnej (z wyłączeniem subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu za styczeń następnego roku) 133 4. Wpływ dotacji celowych z budżetu państwa należnych za dany rok 133 5. Przypis w styczniu subwencji oświatowej i dotacji celowych otrzymanych w grudniu a należnej za styczeń następnego roku 909 6. Wpływ dotacji z funduszy celowych i od innych jednostek samorządu terytorialnego 133 7. Wpływ środków na dofinansowanie zadań własnych z innych źródeł, w tym wpływ środków ze źródeł zagranicznych niepodlegajacych zwrotowi, oraz środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. 133 8. Wpłaty nadwyżek środków obrotowych z zakładów budżetowych 133 9. Odsetki od lokat bankowych i od środków na rachunku budżetu 133 10. Odsetki od pożyczek udzielonych 133 11. Dochody należne jednostce samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów z dochodów zrealizowanych w związku z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego ustawami, 222 12. Dochody zrealizowane przez urząd i inne samorządowe jednostki budżetowe wykonujące zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami w wysokości wynikającej z kwartalnych sprawozdań Rb 27ZZ ( w tym również dochody urzędu zrealizowane w formie bezpośrednich wpłat na rachunek budżetu ) w części stanowiącej dochód budżetu jednostki samorządu terytorialnego, 222 13. Zwroty niewykorzystanych dotacji przekazanych innym jednostkom samorządu terytorialnego w latach poprzednich na podstawie porozumień 133 14. Niewykorzystane środki na wydatki niewygasające 904 15. Księgowanie okresowych sprawozdań Rb-27S o dochodach budżetowych przedkładanych przez urząd i inne jednostki budżetowe 222 16 Odsetki dopisane przez bank do środków znajdujących się na rachunku środków niewygasających 135 23

Konto 902 - "Wydatki budżetu" Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych budżetu. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki: 1) jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań finansowych, w korespondencji z kontem 223, ( sprawozdania Rb 27 S urzędu i innych samorządowych jednostek budżetowych powinny uwzględniać również wydatki objęte planami finansowymi tych jednostek poniesionymi bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu i zrealizowanymi z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych), 2) realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych w korespondencji z kontem 134 Ewidencja szczegółowa do konta 902 umożliwia ustalenie stanu wydatków budżetowych poszczególnych jednostek budżetowych według podziałek klasyfikacji budżetowej, oraz sumaryczne wykonanie wydatków całego budżetu miasta wg klasyfikacji budżetowej oraz zadań. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961. Typowe zapisy strony Wn konta 902 Wydatki budżetu" 1. Okresowe / miesięczne / sprawozdania Rb-27S urzędu i innych jednostek budżetowych, łącznie z wydatkami pochodzącymi ze środków zagranicznych niepodlegajacych zwrotowi lub pochodzącymi z budżetu 223 Unii Europejskiej, 2. Wydatki objęte planem finansowym urzędu zrealizowane z kredytu uruchamianego w formie zleceń płatniczych w ciężar rachunku kredytowego 223 Typowe zapisy strony Ma konta 902 Wydatki budżetu" 1. Zwroty środków bezpośrednio na rachunek budżetu zmniejszające wykonanie wydatków w danym roku budżetowym 133 2. Przeniesienie salda konta 902 pod datą ostatniego dnia roku budżetowego. 961 24

Konto 903 - "Niewykonane wydatki" Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych. Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961. Typowe zapisy strony Wn konta 903 Niewykonane wydatki" 1. Wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych łącznie z niewykonanymi wydatkami budżetowych pochodzącymi zeźródeł zagranicznych lub z budżetu Unii Europejskiej, 904 Typowe zapisy strony Ma konta 903 Niewykonane wydatki" 1. Przeniesienie salda konta 903 pod datą ostatniego dnia roku budżetowego. 961 Konto 904 - " Niewygasające wydatki" Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 904 ujmuje się: 1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225, 2 ) przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na dochody budżetowe. Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość planu niewygasających wydatków. Wydatki niewygasajace realizowane przez Urząd ujmuje się na koncie 904 w korespondencji z kontem 133, z uwagi na posiadanie jednego rachunku dla budżetu i jednostki Konto 904 jest kontem bilansowym i może wykazywać saldo Ma na koniec roku, a także do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu / upływu terminu określonego w planie / niewygasających wydatków. 25

Typowe zapisy strony Wn konta 904 Niewygasające wydatki" 1. Wydatki urzędu i innych jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu wydatków niewygasających tych jednostek organizacyjnych na podstawie ich 225 wewnętrznych sprawozdań lub informacji ( łacznie z wydatkami poniesionymi bezpośrednio z rachunku środków na niewygasajace wydatki ). 2. Przeniesienie kwoty środków niewykorzystanych na realizację planu wydatków niewygasających lub po wygaśnięciu tego planu na dochody budżetu 901 Typowe zapisy strony Ma konta 904 Niewygasające wydatki 1. Wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych 903 Konto 909 Rozliczenia międzyokresowe Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Na stronie Wn tego konta ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów np.: odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontem 134 lub 260), a na stronie Ma przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów subwencje i dotacje przekazane w grudniu dotyczące następnego roku budżetowego). Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwić ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów. Aktualnie rozliczenia międzokresowe będą odnosiły się do przekazywanej do budżetu subwencji oświatowej, oraz rozliczenia naliczonych i zapłaconych odsetek od udzielonych i otrzymanych pożyczek, oraz od kredytów. Konto 909 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta wystąpi w sprawozdaniu finansowym Roczny bilans z wykonania budżetu. 26

Typowe zapisy strony Wn konta 909 Rozliczenia międzyokresowe" Przypis w styczniu otrzymanej w grudniu a zaliczanej do 1. dochodów stycznia subwencji oświatowej i dotacji celowych. 901 2. Zarachowane odsetki od zaciągniętych kredytów 134 3. Zarachowane odsetki od zaciągniętych pożyczek 260 4. Przeksięgowanie odsetek od udzielonych pożyczek w momencie zapłaty lub umorzenia 250 5. Zarachowanie zapłaty należności od instytucji pośredniczących w finansowaniu projektów z tytułu poniesienia wydatków podlegających finansowaniu ze środków budżetu Unii Europejskiej pod data wpływu dochodów, 240 6. Przeksięgowanie w dacie wpływu środków z refundacji i wydatków projektów finansowanych z budżetu państwa w formie dotacji celowej 224 7. Odpisy aktualizujące należności z tytułu dochodów budżetowych 290 Typowe zapisy strony Ma konta 909 Rozliczenia międzyokresowe" Otrzymana w grudniu subwencji oświatowej lub dotacji celowej 1. za styczeń następnego roku. 133 lub 224 2. 3. 4. 5. Przeksięgowanie odsetek od zaciągniętych kredytów w momencie zapłaty lub umorzenia. 134 Przeksięgowanie odsetek od zaciągniętych pożyczek w momencie zapłaty lub umorzenia. 260 Zarachowane odsetki od udzielonych pożyczek. 250 Naliczone odsetki od nieterminowego przekazywania dochodów przez budżet państwa i urzędy skarbowe. 224 6. 7. Zarachowanie należności od instytucji pośredniczących w finansowaniu projektów z tytułu poniesienia wydatków ze środków własnych podlegających finansowaniu ze środków budżetu Unii Europejskiej w wysokości wynikającej z wniosku o płatność, Równowartość wydatków projektu sfinansowanych ze środków własnych lub zaciągniętych kredytów i pożyczek podlegających 240 27

refundacji z budżetu państwa w formie dotacji celowych. 224 Konto 960 - "Skumulowane wyniki budżetu" Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego / np. podlegająca do zwrotu za lata ubiegłe subwencja /. Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu, a saldo Ma konta 960 - stan skumulowanej nadwyżki budżetu. W roku następnym pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok ubiegły ujmuje się na stronie Wn lub Ma konta 960 odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962. Konto 960 jest kontem bilansowym tzn. że saldo tego konta wystąpi w sprawozdaniu finansowym Roczny bilans z wykonania budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 960 Skumulowane wyniki budżetu" 1. Przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni, niedoboru z wykonania budżetu za poprzedni rok. 961 2. Przeksięgowanie, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, nadwyżki kosztów finansowych zaliczanych do operacji niekasowych, zrealizowanych w poprzednim roku, nad przychodami z tych operacji 962 Typowe zapisy strony Ma konta 960 Skumulowane wyniki budżetu" 1. Przeksięgowanie, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni, nadwyżki z wykonania budżetu za rok poprzedni 961 2. Przeksięgowanie, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, nadwyżki przychodów zaliczanych do operacji niekasowych zrealizowanych w poprzednim roku, nad kosztami tych operacji 962 28