ZARZĄDZENIE NR Jp MINISTRA FINANSÓW zdnia A.%1% 2015 r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych podległych Ministrowi Finansów, ir zakresie poboru i rozliczenia podatków, opiat, wpiat z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa oraz innych nicpodatkoinch należności budżetowych, do których ustalania lub określania są uprawnione organy podatkowe Na podstawie art. 40 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Finansach publicznych (Dz. U. z 2013r. poz. 885, z późn. zmj) zarządza się, co następuje: I. W zarządzeniu Nr 54 Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych podległych Ministrowi Finansów, w zakresie poboru i rozliczenia podatków. opłat, wpłat z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa oraz innych niepodatkowych należności budżetowych. do których ustalania lub określania są uprawnione organy podatkowe (Dz. Urz. Min. Fin. z 2012 r. poz. 55) wprowadza się następujące zmiany: 1) wąlwusti: a) pkt 9 otrzymuje brzmienie: 9) odpis - kwotę zmniejszającą zobowiązanie podatkowe lub kwotę zmniejszającą niepodatkową należność budżetową albo kwotę zwrotu podatku należną podatnikowi, ustaloną lub określoną przez organ podatkowy albo zadeklarowaną przez podatnika, albo równowartość kwoty darowizny, o której mowa w 15 ust. I pkt ł2, wynikającej z zeznania podatkowego. zmniejszaj ącej dochody budżetowe;. b) pkt 11 otrzymuje brzmienie: Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostaly ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 938 I 1646, z2014r.poz.379,911,1146,1626,l877orazz2olsr.poz.238.
Konto 9 1 1) poborca poborcę skarbowego albo pracownika obsługującego naczelnika urzędu skarbowego, a także funkcjonariusza celnego lub pracownika Służby Celnej, któremu powierzono obowiązek poboru podatków;, c) pkt 13 otrzymuje brzmienie:..1 3) przypis - zobowiązanie podatkowe lub niepodatkowa należność budżetowa, stanowiące obciążenie konta podatnika/dłużnika; ; 2) w 2 w ust. I wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: _I. Do udokumentowania przypisów lub odpisów służą w szczególności: ; 3) \V * 10: a) w pkt I po lit. c dodaje się lit, ca w brzmieniu:,ca) Konto 139 - Rachunek bankowy sum depozytowych,, b) w pkt 2 dodaje się lit. p w brzmieniu:.p) Konto 289 Rozliczenia z tytułu sum depozytowych. ; 4) w*llwust.l: a) w pkt I po lit. c dodaje się lit, ca w brzmieniu: ca) do konta 139: Konto 1394 Wpłaty z tytułu oprocentowanych sum depozytowych, Konto 1395 Wpłaty z tytułu nieoprocentowanych sum depozytowych., b) w pkt 2 dodaje się lit. p w brzmieniu:..p) do konta 289: Konto 5) w*ł5: 2894- Rozliczenia z tytułu oprocentowanych sum depozytowych. 2895 - Rozliczenia z tytułu nieoprocentowanych sum depozytowych. ; a) wust. 1: uchyla się pkt 9, dodaje się pkt 13 w brzmieniu: ł3) z innymi dłużnikami z tytułu innych podatków., b) w ust. 2 dodaje się pkt 12 w brzmieniu:..ł2) do kont analitycznych xy ramach konta syntetycznego 289 prowadzi się konta szczególowe sum depozytowych w wyodrębnionej ewidencji. ; 6) w * 18 w pkt 2 uchyla się lit. g; 7) po 19 dodaje się * 19a w brzmieniu:
w Rozliczenia * 3 19a. Konto 139 Rachunek bankowy sum depozytowych służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych. Na stronie Wn konta 139 księguje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych na rachunki sum depozytowych. Na stronie Ma konta 139 księguje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków sum depozytowych. ; 8) w*30: a) w pkt I uchyla się łit. a. b) w pkt 2 uchyla się lit. a; 9) w 32 dodaje się pkt 6 w brzmieniu: 6) 289 Rozliczenia z tytułu sum depozytowych. ; 10) w*37: a) wust. 1: XV pkt I uchyla się lit. a, pkt 2 uchyla się lit. a, b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:..2. Konto 285 wykazuje saldo Ma oznaczające stan należnych, a niezrealizowanych kwot z tytułu oprocentowania środków zgromadzonych na rachunku Funduszu Strefowego. ; 11) po 38 dodaje się 38awbrzmieniu:. 38a. 1. Konto 289 z tytułu sum depozytowych służy do ewidencjonowania należności oraz zobowiązań z tytułu sum depozytowych. Na stronie Wn konta 289 księguje się powstałe należności i zmniejszenie zobowiązań z tytułu sum depozytowych. Na stronie Ma konta 289 księguje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności z tytułu sum depozytowych. 2. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 289 ma zapewnić podział środków na rodzaje sum depozytowych. 3. Konto 289 wykazuje saldo Ma wyrażające stan sum depozytowych.. * 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 31 marca 2015r. t 1%), 3rtan cii tu ji Finansowej MINISTER FINANSÓW (Z._c R Mateusz Szczurek LI4 03.2W
I
Uzasadnienie Przedmiotem niniejszego projektu jest zmiana zarządzenia w sprawie zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych podległych Ministrowi Finansów, w zakresie poboru i rozliczenia podatków, opłat, wpłat z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spólek Skarbu Państwa oraz innych niepodatkowych należności budżetowych, do których ustalania lub określania są uprawnione organy podatkowe. Nowelizacja zarządzenia nr 54 wynika ze zmiany uchwalonej w dniu 15 stycznia 2015r. ustawy o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw, która daje prawną podstawę wdrożenia zmian wynikających z zalożeń projektu Konsolidacja procesów pomocniczych w administracji podatkowej. Mając na uwadze konieczność usprawnienia procesu poboru należności podatkowych i efektywności funkcjonowania administracji podatkowej, co wynika m.in. z rekomendacji Rady dla Polski (tzw. CSR Country specific recommendation), powstałych na podstawie analizy Programu konwergencji. Aktualizacja 2013 i Krajowego Programu Refonii 2013, a także fakt, iż realizowany aktualnie w resorcie Program e-podatki wszedł w fazę wdrożenia, niezbędne jest usprawnienie funkcjonowania organów podatkowych oraz obsługujących te organy jednostek i dostosowanie struktury administracji podatkowej do przyjęcia produktów Programu e-podatki. Koncepcja konsolidacji realizowanych w jednostkach administracji podatkowej polega w szczególności na pozbawieniu urzędów skarbowych statusu jednostek budżetowych. Zgodnie z art. 5 ust. 7b tej ustawy w sprawach organizacyjno-finansowych. w tym z zakresu prawa pracy, izba skarbowa wraz z podległymi urzędami skarbowymi stanowi jednostkę organizacyjną, której kierownikiem jest dyrektor izby skarbowej. Jednostką budżetową w rozumieniu przepisó\y ustawy o finansach publicznych pozostanie izba skarbowa, która obsługiwałaby dysponenta środków budżetowych trzeciego stopnia. Zgodnie z powyższym założeniem urzędy skarbowe nie będą prowadzić ewidencji wydatków. jedynie ewidencję dochodó%y związanych z realizacją zadań obsługi naczelnika urzędu skarbowego i urzędu skarbowego jako organów administracji podatkowej. umożliwia porządkuje Zaproponowane rozwiązanie: odciążenie naczelnika urzędu skarbowego od czynności związanych z zarządzaniem środkami budżetowymi i skoncentrowanie się na zadaniach związanych z obsługą podatnika, realizacją poboru należności podatkowych i niepodatkowych, czynności egzekucyjnych i kontroli podatkowej, w sposób systemowy dochody realizowane przez izby skarbowe i urzędy skarbowe. Oddziela dochody uzyskiwane przez jednostkę budżetową (część 19) od dochodów realizowanych przez organ podatkowy i egzekucyjny związanych z jego podstawową działalnością.
Pozostałe oprocentowany VAT, W związku z konsolidacją procesów pomocniczych w administracji podatkowej, opracowano model funkcjonowania rachunków bankowych urzędów skarbowych służących do poboru podatków i niepodatkowych należności budżetu państwa, który uwzględnia pozbawienie urzędów skarbowych statusu jednostek budżetowych, przy pozostawieniu odrębności organów podatkowych pierwszej i drugiej instancji tj. naczelników urzędów skarbowych i dyrektora izby skarbowej. Koncepcja zakłada, że: dotychczasowe naczelnik numery rachunków bankowych prowadzonych przez urzędy skarbowe dla poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych pozostaną nie zmienione, urzędu będzie nadal dysponentem rachunków bankowych dla poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych. Ponadto aktualnie obowiązujące przepisy prawa materialnego (m.in. ustawa Ordynacja podatkowa. ustawa o podatku od towarów i usiug. ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji) przewidują syhiacje, w których naczelnik urzędu skarbowego obowiązany jest do przyjęcia i obsługi sum depozytowych. W związku z powyższym w urzędach skarbowych prowadzone będą: I. rachunki bankowe bieżące dla gromadzenia i rozliczania dochodów podatkowych i niepodatkowych należności budżetu państwa (..subkonta : I CIT, 2 3 PIT, 7 dochody); 2. rachunek bankowy pomocniczy sum depozytowych - służący m.in. do zabezpieczania wykonania zobowiązania podatkowego, składania do depozytu należnych spadkobiercom nadpłat i zwrotów podatku, jak również do przekazywania zajęć wierzytelności co do których nastąpił zbieg egzekucji oraz składowania kwot zabezpieczonych zgodnie z art. 165 2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji; 3. rachunek bankowy pomocniczy sum depozytowych nieoprocentowany - na potrzeby organu egzekucyjnego. Szczegółowe uzasadnienie w zakresie wprowadzanych zmian zarządzenia Ad 1 pkt 1 W celu umożliwienia ewidencji przypisów i odpisów należności przejmowanych w wyniku konsolidacji przeniesione zostaną do części budżetowej 19 do części 77. określono nowe znaczenia pojęć odpisów i przypisów. Propozycja zmiany degnicji poborcy jest dostosowaniem zapisów do uzgodnionych, w Zarządzeniu nr 5 Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2014 r. w sprawie organizacji urzędów i izb skarbowych oraz nadania im statutów (na podstawie art. S ust. 10 ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z późn. zm.) W zarządzeniu tym określono definicję pracownika, który po konsolidacji procesów
pomocniczych stanie się pracownikiem izby skarbowej, jednocześnie będzie świadczył pracę w urzędzie skarbowym. Ad I pkt2 Zgodnie z planowaną konsolidacją procesów pomocniczych w rachunkowości podatkowej urzędów skarbowych ewidencjonowana będzie obsługa dochodów Skarbu Państwa m.in. z tyt. grzywien, kar pieniężnych, mandatów, opłat komorniczych, kosztów upomnień. Wobec powyższego w celu umożliwienia obsługi należności przejmowanych z części 19 do części 77 niezbędna jest zamiana dotychczasowego enumeratywnego wyliczenia dokumentów służących udokumentowaniu przypisów i odpisów na katalog otwarty. Ad ł pkt3,pkt4ipkt5lit.b W związku z przedstawionym powyżej modelem funkcjonowania rachunków bankowych w administracji podatkowej w urzędach skarbowych pozostaną zarówno rachunki przeznaczone do gromadzenia środków z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych jak i rachunki bankowych sum depozytowych. Dążąc do optymalizacji procesu obsługi sum depozytowych z zacho%yaniem zasady obsługi tych sum przez naczelnika urzędu skarbowego jako organu władzy publicznej, co wynika wprost z przepisów prawa materialnego, do kont księgi głównej przeznaczonych do ewidencji podatków realizowanych przez naczelnika urzędu skarbowego dodano konto 139 - Rachunek bankowy sum depozytowych, jak również konto 289 Rozliczenia z tytułu sum depozytowych. Powyższe umożliwi obsiugę sum depozytowych w urzędzie skarbowym przez komórkę rachunkowości oraz dostarczy informacji o stanie środków na rachunkach sum depozytowych w sprawozdaniu RB-24 sporządzanym przez urząd skarbowy w celu zagwarantowania realizacji obowiązków sprawozdawczych w tym zakresie. Równocześnie biorąc pod uwagę powyższe, do kont ksiąg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków realizowanych przez naczelnika urzędu skarbowego wprowadzono konta: ł394 Wpłaty z tytułu oprocentowanych sum depozytowych i 1395 Wplaty z tytułu nieoprocentowanych sum depozytowych oraz konta: 2894 - Rozliczenia z tytułu oprocentowanych sum depozytowych i 2895 - Rozliczenia z tytułu nieoprocentowanych sum depozytowych. Ad * I pkt 5 1k ą pkt 6. pkt 8 i pkt 10 Zgodnie z założeniami konsolidacji w zakresie systemowego uporządkowania dochodów realizowanych przez jednostkę budżetową i organ podatkowy. przyjęto. że koszty upomnień pobierane na rzecz wierzyciela, którym jest organ podatkowy. stanowiące dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań organu podatkowego, dystrybuowane będą, podobnie jak podatki i odsetki, jako dochody realizowane przez ten organ bezpośrednio do budżetu państwa, a nie za pośrednictwem jednostki budżetowej. Z tego też względu uchylono w projektowanym zarządzeniu zapisy dot. zasad szczególnych ewidencji i rozliczania kosztów upomnień. Dla zapewnienia możliwości obsługi wszystkich należności egzekwowanych przez organ podatkowy, celowym stała się zamiana dotychczasowego
główny enumeratywnego katalogu podmiotów, z którymi rozrachunki ujmowane są na bilansowych kontach szczegółowych, na katalog otwarty. Ad * I pkt 7 i pkt li Biorąc pod uwagę przyczyny wskazane w uzasadnieniu do * 1 pkt 2, pkt 3 i pkt 4 lit. b wprowadzono przepisy określające zasady prowadzenia rachunkowości dla operacji gospodarczych ewidencjonowanych na kontach dot. sum depozytowych. Ad 2 Planuje się, że projektowane zarządzenie wejdzie w życie 31 marca 2015 r., bowiem niezbędne jest umożliwienie ewidencji w księgach rachunkowych organu podatkowego sum depozytowych stanowiących dochody pobierane w części budżetowej nr 77, od dnia I kwietnia 2015 r. Katarzyna Damięcka-KróL specjalista Zespól rachunkowości jednostek sektora finansów publicznych. tel. (22) 694 5089