WYTYCZNE DLA RODZINNYCH OGRODÓW DZIAŁKOWYCH W SPRAWIE SPORZADZANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ZA 2012 R.

Transkrypt

1 WYTYCZNE DLA RODZINNYCH OGRODÓW DZIAŁKOWYCH W SPRAWIE SPORZADZANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ZA 2012 R. ORAZ OPRACOWANIA PRELIMINARZY FINANSOWYCH NA 2013 R. I. Sporządzenie sprawozdania finansowego za 2012 r. Wszystkie jednostki Polskiego Związku Działkowców sporządzają na dzień kończący rok obrotowy sprawozdanie finansowe, które składa się z : Bilansu, Rachunku wyników w II wersjach 1. wykonanie za rok 2012 do wykonania za rok wykonanie za rok 2012 do planu na 2012 rok. Sprawozdania z Funduszu Rozwoju ROD w II wersjach 1. wykonanie za rok 2012 do wykonania za rok wykonanie za rok 2012 do planu na 2012 rok. Sprawozdania z Funduszu Oświatowego w II wersjach 1. wykonanie za rok 2012 do wykonania za rok wykonanie za rok 2012 do planu na 2012 rok. Informacji dodatkowej Oświadczenie. Kompletne sprawozdanie finansowe wraz z wymaganymi załącznikami ( w załączeniu wykaz obowiązujących załączników), wraz z protokołem z badania sprawozdania finansowego ROD i z opinią na temat preliminarzy na rok 2013 sporządzoną przez Ogrodową Komisję Rewizyjną należy dostarczyć do Okręgowego Zarządu w Legnicy w terminie do 28 lutego 2013 r. W celu prawidłowego, rzetelnego i terminowego sporządzenia sprawozdania finansowego należy : ująć w księgach rachunkowych wszystkie osiągnięte przychody i koszty dotyczące roku 2012 bez względu na termin ich zapłaty, przeanalizować wszystkie konta analityczne i syntetyczne doprowadzając tym samym do urealnienia sald, uzyskać od kontrahentów potwierdzenie prawidłowości wykazanych w księgach należności i zobowiązań, w celu wykazania realnego wyniku należy zapewnić kompletność dokumentów oraz prawidłowe ujęcie przychodów i kosztów, do wszystkich kont rozrachunkowych należy sporządzić i dołączyć do sprawozdania specyfikację sald z podaniem ich tytułów. Zgodnie z Zakładowym Planem Kont PZD wg stanu na 31 grudnia 2012 r. należy przeprowadzić inwentaryzację roczną, którą należy objąć : środki pieniężne w gotówce, czeki, zapasy materiałów, towarów, środków trwałych oraz środki trwałe o niskiej wartości początkowej. Przeprowadzenie inwentaryzacji oraz jej wyniki należy odpowiednio udokumentować na arkuszach spisowych i uzgodnić z zapisami ksiąg rachunkowych, a ujawnione różnice wyjaśnić i rozliczyć w księgach roku 2012.

2 Przy sporządzeniu bilansu za 2012 r. posłużyć się można opracowaniem dotyczącym szczegółowego sposobu prawidłowego opracowania przez ROD sprawozdania finansowego, który został omówiony na stronie 17 w BIULETYNIE INFORMACYJNYM nr 11 z 2007 ( nr 176 ). 1. BILANS W bilansie według załączonego druku należny wykazać wartości poszczególnych grup składników majątku, wynikające z wartości księgowej na dzień i r. Po stronie AKTYWÓW : środki trwałe / konto 010 /należy wykazać w wartości netto, inwentaryzacja środków trwałych. - Majątek trwały w wartości netto pomniejszone o umorzenie konto 070, - Grunty będące własnością PZD należy wykazać w wartości początkowej. Grunty te nie podlegają amortyzacji / umorzeniu. - Prawo wieczystego użytkowania gruntów nabyte odpłatnie na rzecz PZD w wartości netto tj. wartości początkowej cenie nabycia pomniejszonej o odpisy umorzeniowe stawka 5 % rocznie. środki pieniężne wykazane w bilansie muszą być potwierdzone : gotówka w kasie spisem z natury, stanowiący załącznik do bilansu środki zgromadzone na rachunku bankowym druk potwierdzenia z banku, do kont zespołu 2 Należności należy dołączyć specyfikacje należności. Każde saldo powinno być uzgodnione. Nie dopuszcza się tzw. milczącego akceptu Zwraca się szczególną uwagę na prawidłową ewidencję należności i tak : 1. Na koncie 240 NALEŻNOŚCI WEWNĄTRZORGANIZACYJNE zgodnie z ZPK obowiązującym w PZD należy ewidencjonować rozrachunki m.in.z następujących tytułów : - składka bieżąca i zaległa - opłaty na rzecz ROD, - rozliczenia z działkowcami za wodę i energię, 2. Na koncie 250 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI ewidencjonuje się rozrachunki nie kwalifikujące się do ewidencji na pozostałych kontach zespołu drugiego. Na koncie tym ewidencjonuje się między innymi rozrachunki z tytułu ubezpieczeń majątkowych, rozliczeń ujawnionych niedoborów, szkód i nadwyżek oraz innych tytułów nie mających charakteru publicznoprawnego. towary i materiały wykazane na kontach zespołu 3 winny być potwierdzone spisem z natury. rozliczenia międzyokresowe czynne służy do ewidencji kosztów poniesionych w okresie sprawozdawczym a odnoszącym się do następnych okresów. Na koncie tym ewidencjonuje się m.in. wydatki poniesione na zrealizowaną i zakończoną inwestycje, które nie znalazły pokrycia w Funduszu Rozwoju ROD, a które zostaną rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym. Po stronie PASYWÓW należy wykazać :

3 stan Funduszu Statutowego, który jest podstawowym funduszem jednostki, ustanowionym Uchwałą nr 7/V/2008 KR PZD z (Biuletyn nr 12/2008) - konto 800 wartość środków trwałych w funduszu statutowym konto 805 jest to równowartość majątku ROD sfinansowanego z Funduszu Rozwoju i innych źródeł określonych w statucie PZD równowartość konta 010 wykazanego w aktywach bilansu Fundusz rozwoju konto powinno wykazać wartość zgodną z wynikiem wykazanym w sprawozdaniu finansowym z funduszu rozwoju, Fundusz oświatowy konto 851 powinno wykazać wartość zgodną ze stanem wykazanym w sprawozdaniu finansowy Funduszu Oświatowego. Niepodzielony wynik finansowy z lat ubiegłych konto 820 saldo tego konta powinno być 0. Jedynie w przypadku braku rezerwy na koncie 800 Fundusz statutowy konto to może wykazywać saldo ujemne. wynik finansowy konto 860 winien być zgodny z wynikiem w rachunku wyników 2. RACHUNEK WYNIKÓW sporządzany w II wariantach Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonymi drukami : wykonanie za 2012 r. do wykonania 2011 r. wykonanie za 2012 r. do preliminarza na 2012 r. W RACHUNKU WYNIKÓW należy wykazać przychody i koszty działalności statutowej ROD. W pozycji składka członkowska należy wykazać tylko wpływy należne ROD, czyli 65 % składki otrzymanej od działkowców pozostającej do dyspozycji ROD. W ramach wpływów z tytułu składki członkowskiej należy stosować uchwałę nr 4/XXV/2011 r. KR PZD z dnia 17 XI.2011 r. w sprawie wysokości składki członkowskiej w PZD na 2012 r, której wysokość wynosi 0,19 groszy od 1m 2. Podział składki członkowskiej pozostał na tych samych zasadach. Po stronie kosztowej należy wykazać wszelkie wydatki związane z funkcjonowaniem ROD. Na szczególna uwagę zasługuje fakt właściwego ujmowania umów cywilnoprawnych na koncie 404. Przypomina się także, że koszty związane z wypłatą świadczeń pieniężnych z tytułu działania w organach ROD oraz nagród, zgodnie z przepisami obowiązującymi w PZD, ewidencjonuje się na koncie 408. W pozycji przychody finansowe należy wykazać przychody z operacji finansowych a w szczególności przychody z tytułu uzyskania odsetek za nieterminowe regulowanie należności przez działkowców oraz odsetki bankowe W pozycji pozostałe przychody należy wykazać przychody nie związane z bezpośrednią działalnością statutową, a zwłaszcza : sprzedaż i likwidację środków trwałych, zobowiązania przedawnione,

4 kary umowne, nieodpłatne otrzymanie składników majątkowych. 3. SPRAWOZDANIE FINANSOWE Z FUNDUSZU ROZWOJU ROD sporządzane w II wariantach Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonymi drukami : wykonanie za 2012 r. do wykonania 2011 r. wykonanie za 2012 r. do preliminarza na 2012 r. wykazując wpływy i wydatki z tego funduszu ewidencjonowane zgodnie z art. 36 Ustawy o ROD, 170 i 172 Statutu PZD oraz Uchwałą nr 33/2007 Prezydium KR PZD z dnia 21 III 2007 r. w sprawie zasad gospodarowania Funduszem Rozwoju ROD (Biuletyn nr 4/2007) Po stronie przychodów należy wykazać przychody uzyskane zgodnie z Uchwałą nr 52/2001 z dnia r. w sprawie przeznaczenia środków uzyskanych z wykorzystania majątku trwałego Związku i będącego w jego władaniu ( Biuletyn nr 4/2001) oraz wpływy z tytułu : odsetek bankowych, podziału nadwyżki rocznej. Po stronie przychodów należy wykazać także przychody uzyskane z zewnątrz a uzyskane w formie darowizny, dotacji, nagród, itp. Dotacje otrzymane z OZ PZD w Legnicy ujmuje się w sprawozdaniu w pkt. G SPRAWOZDANIE FINANSOWE Z FUNDUSZU OŚWIATOWEGO ROD sporządzane w II wariantach Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonymi drukami : wykonanie za 2012 r. do wykonania 2011 r. wykonanie za 2012 r. do preliminarza na 2012 r. wykazując wpływy i wydatki z tego funduszu ewidencjonowane zgodnie z Uchwałą nr 18/2002 Prezydium KR PZD z dnia 6 XII 2002 r. ( Biuletyn nr 1/2002) oraz Uchwałą nr 7/XXIV/2006 KR PZD z dnia r. ( Biuletyn nr 15/2006) w sprawie funkcjonowania, zasilania i wykorzystania Funduszu Oświatowego ROD. Rodzinny Ogród Działkowy po stronie przychodów funduszu oświatowego wykazuje tylko tą część wpisowego należną ROD zgodnie z podziałem wynikającym z 4 Uchwały nr 6/V/2008 KR PZD z r. w sprawie wpisowego w PZD (Biuletyn nr 12/2008) tj. 20% wpisowego Każde sprawozdanie finansowe ROD winno być uzupełnione o część opisową, zwłaszcza należy wyjaśnić, co kryje się pod pozycją INNE Prawidłowo sporządzone sprawozdania finansowe należy organizacyjnie i dokumentacyjnie przygotować do : badania przez Ogrodową Komisję Rewizyjną zgodnie z 4 ust. 1 pkt. 3 Regulaminu Kontroli Komisji Rewizyjnych PZD przyjęcia i zatwierdzenia zgodnie z 82 ust. 5 Statutu PZD przez walne zebranie.

5 Zgodnie z art. 71 Ustawy o Rachunkowości dokumentację, o której mowa w art.1, tj. księgi rachunkowe, dowody księgowe, dokumenty inwentaryzacyjne i sprawozdania finansowe, zwane dalej także zbiorówkami należy przechowywać w należyty sposób i chronić przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem. II. OPRACOWANIE PRELIMINARZY FINANSOWYCH NA 2013 R. Zgodnie z zapisami Statutu PZD Zarządy Rodzinnych Ogrodów Działkowych PZD zobowiązane są do prowadzenia działalności finansowej zgodnie z zatwierdzonymi preliminarzami finansowymi na 2013 r. z podziałem na : preliminarz działalności statutowej rachunek wyników, preliminarz funduszu rozwoju ROD, preliminarz funduszu oświatowego. Przy opracowaniu preliminarza finansowego z działalności statutowo - programowej należy przestrzegać zasady zrównania przychodów z kosztami w oparciu o własne przychody uzyskane z tytułu składki członkowskiej, przychody finansowe, przychody ze sprzedaży towarów i usług oraz pozostałe przychody. W ramach planowanych wpływów z tytułu składki członkowskiej należy stosować uchwałę nr 4/VII/2012 r. KR PZD z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie wysokości składki członkowskiej w PZD na 2013 r, której wysokość wynosi 0,19 groszy od 1m 2. Podział składki członkowskiej pozostał na tych samych zasadach. Planowane koszty winny zapewnić realizację zadań przewidzianych w planie pracy oraz uwzględniać wzrost kosztów utrzymania i oszczędną gospodarkę finansową. W planie finansowym Funduszu Rozwoju ROD należy planować wpływy i wydatki z tego funduszu wg załączonego druku, kierując się art. 36 Ustawy o ROD, 170 i 172 Statutu PZD oraz Uchwałą nr 33/2007 Prezydium KR PZD z dnia 21 marca 2007 r. w sprawie zasad gospodarowania Funduszem Rozwoju ROD ( Biuletyn nr 4/2007 ) W planie finansowym Funduszu Oświatowego PZD należy planować wpływy i wydatki z tego funduszu kierując się Uchwałą nr 18/2002 Prezydium KR PZD z dnia 6 lutego 2002 r. ( Biuletyn nr 1/2002) oraz Uchwałą nr 7/XXIV/2006 KR PZD z dnia r. ( Biuletyn nr 15/2006) w sprawie funkcjonowania, zasilania i wykorzystania funduszu oświatowego PZD Rodzinny Ogród Działkowy w roku 2013 po stronie przychodów funduszu oświatowego winien wykazać tylko tą część wpisowego należną ROD zgodnie z podziałem wynikającym z 4 Uchwały nr 6/V/2008 KR PZD z r. w sprawie wpisowego w PZD (Biuletyn nr 12/2008) tj. 20% wpisowego. Zgodnie z Uchwałą nr 41/2012 Prezydium OZ PZD z dnia r. w sprawie wysokość wpisowego w okręgu legnickim Prezydium ustaliło wysokość wpisowego od miesiąca czerwca 2012 r. w wysokości 150,00 zł. Kwota stanowiąca przychód ROD z tytułu wpisowego stanowi zatem 20% tej kwoty tj. 30,00 zł. Preliminarz finansowy sporządzony na załączonym druku zgodnie z niniejszymi wytycznymi należy przesłać do OZ PZD do dnia 28 luty 2013r. Preliminarze na 2013 r. winny być uzupełnione o część opisową

6 OBOWIAZKOWO DO OZ PZD W LEGNICY NALEZY PRZESŁAĆ OPINIE KOMISJI REWIZYJNEJ DO PRELIMINARZY FIMNAN SOWYCH NA 2013 R. Komplet dokumentów przesłanych do OZ PZD w Legnicy powinien zawierać wszystkie dokumenty wg dołączonego do druków sprawozdań wykazu. Za realizację wytycznych odpowiedzialni są Prezes, Skarbnik i Księgowy ROD. DOTATKOWE INFORMACJE 1. WAŻNE DATY : DEKLARACJA NA PODATEK ROLNY I OD NIERUCHOMOŚCI DO R. PIT-4R - DO R. PIT-8AR - DO R. PIT-11 - DO R. 2. Z DNIEM R. WZRASTA MINIMALNE WYNAGRODZENIE, KTÓRE WYNOSIĆ BĘDZIE 1.600,00 ZŁ. Od dnia 1 stycznia 2013 r. wysokość minimalnego wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od kwoty 1600 zł (brutto). W stosunku do wynagrodzenia minimalnego obowiązującego w 2012 r. (1500 zł) jest to wzrost o 100 zł, tj. o 6,7%. Legnica, dnia r.