Prawa i obowiązki osób podejmujących i prowadzących działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym

Transkrypt

1 Prawa i obowiązki osób podejmujących i prowadzących działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym Tomasz Świtek

2 Zagadnienia 1. formy opodatkowania w działalności gospodarczej, 2. ewidencje podatkowe, 3. zasady rozliczeń z urzędem skarbowym, comiesięczne obowiązki przedsiębiorcy wobec urzędu skarbowego, 4. zasady wystawiania faktur i faktur korygujących, 5. na co należy zwrócić uwagę podczas wyboru i korzystania z usług biura rachunkowego?

3 Zgodnie z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej wszyscy jesteśmy zobowiązani do płacenia podatków. Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie Wiążą się z tym nie tylko obowiązki, ale także określone prawa. Podstawowe prawa i obowiązki podatnika wynikają z ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012 roku poz. 749 z późn. zm.), która normuje ogólne zagadnienia prawa podatkowego.

4 Podatnik ma prawo: płacić podatek w wysokości nie wyższej niż to wynika z przepisów prawa podatkowego; korzystać z ulg podatkowych przewidzianych w przepisach prawa podatkowego; skorygować złożoną deklarację (zeznanie) w przypadku popełnienia błędów; wnioskować o stwierdzenie nadpłaty podatku; oczekiwać, że jego sprawa zostanie załatwiona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca; brać czynny udział w każdym stadium postępowania podatkowego, przeglądać akta sprawy, kopie lub odpisy oraz wypowiadać się przed wydaniem decyzji co do zebranych dowodów i materiałów; brać udział w czynnościach podejmowanych przez organ podatkowy w trakcie kontroli podatkowej; działać za pośrednictwem pełnomocnika;

5 Podatnik ma prawo: wystąpić do właściwego organu podatkowego z wnioskiem o przywrócenie terminu procesowego, określonego do dokonania czynności (np. do wniesienia odwołania, zażalenia); odwołać się od decyzji (postanowienia) Naczelnika Urzędu Skarbowego do Dyrektora Izby Skarbowej, a następnie wnieść skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego; wystąpić z roszczeniem odszkodowawczym za poniesioną szkodę w skutek wydania decyzji, która w wyniku wznowienia postępowania została uchylona lub stwierdzono jej nieważność; żądać wydania zaświadczenia ze względu na swój interes prawny w urzędowym potwierdzeniu określonych faktów lub stanu prawnego; ochrony danych osobowych, zawartych w deklaracjach podatkowych oraz we wszelkich innych dokumentach i informacjach składanych do organu podatkowego.

6 Podstawowe obowiązki podatnika: przestrzeganie prawa podatkowego; rejestracja w urzędzie skarbowym w celu uzyskania NIP; aktualizacja danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym NIP oraz zgłoszeniem rejestracyjnym VAT, w terminach określonych w ustawach; zapłata podatku w wysokości nie niższej niż wynika to z przepisów prawa podatkowego; przestrzeganie terminów płatności podatków; stawiennictwo na wezwania organu podatkowego osobiście lub za pośrednictwem pełnomocnika; umożliwienie pracownikom organów podatkowych wykonanie czynności kontrolnych; przechowywanie dokumentów podatkowych; uiszczenie opłaty skarbowej w przypadku składania do organu podatkowego podania w indywidualnej sprawie.

7 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym, co oznacza, że podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z opodatkowaniem osiągniętych z tego tytułu dochodów podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Formy opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej: zasady ogólne skala podatkowa, zasady ogólne podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa.

8 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Regulacja prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 roku poz. 361 z późn. zm.), ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

9 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Właściwość organu podatkowego: w przypadku opodatkowania dochodów według skali podatkowej lub wyboru opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku oraz ryczałtu naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

10 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Właściwość organu podatkowego karta podatkowa: w przypadku karty podatkowej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki niebędącej osobą prawną, a jeżeli nie można ustalić siedziby tej spółki według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.

11 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Terminy do wyboru formy opodatkowania: do dnia złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) składanego na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w którym można dokonać wyboru formy opodatkowania (w części formularza CEIDG-1 rubryce 18), przed rozpoczęciem działalności w przypadku karty podatkowej albo do dnia uzyskania pierwszego przychodu w pozostałych przypadkach, jeżeli wyboru formy opodatkowania nie dokonaliśmy we wniosku o wpis do CEIDG, do dnia 20 stycznia roku podatkowego.

12 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Zasady ogólne Podstawową formą opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej jest opodatkowanie na ogólnych zasadach przy zastosowaniu progresywnej skali podatkowej. Jeżeli w ustawowym terminie nie złożymy wniosku lub oświadczenia o zastosowaniu zryczałtowanych form opodatkowania albo oświadczenia o wyborze opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku, to musimy rozliczać się w ten sposób.

13 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Wybierając zasady ogólne podatek dochodowy płacimy od faktycznie uzyskanego dochodu. Aby ustalić dochód, musimy od przychodu z działalności gospodarczej odjąć koszty jego uzyskania. Przychody i koszty musimy wykazywać w ewidencji, zwanej podatkową księgą przychodów i rozchodów prowadzoną zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 roku Nr 152, poz z późn. zm.). Zaliczki płacimy miesięcznie lub kwartalnie. Po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do 30 kwietnia roku następnego składamy zeznanie PIT-36.

14 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Skala podatkowa na 2013 rok Podstawa obliczenia podatku w złotych ponad do Podatek wynosi 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad zł Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku zł

15 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Zaliczki płacimy miesięcznie lub kwartalnie. Z kwartalnych zaliczek możemy skorzystać, jeżeli jesteśmy tzw. małym podatnikiem, a więc jeżeli przychody ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości euro ( zł), albo jeżeli rozpoczynamy działalność gospodarczą. Według ustaw podatkowych podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą jest osoba, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby.

16 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Ogólne zasady z zastosowaniem jednolitej 19% stawki podatku. Podatek PIT w tej formie płaci się również od faktycznego uzyskanego dochodu. Aby ustalić dochód, musimy od przychodu z działalności gospodarczej odjąć koszty jego uzyskania. Prowadzimy podatkową księgę przychodów i rozchodów. Należny podatek według 19% stawki obliczamy niezależnie od wielkości osiągniętego dochodu, co oznacza, że zaliczkę musimy zapłacić już za pierwszy miesiąc, w którym osiągniemy dochód. Zaliczki płacimy miesięcznie lub kwartalnie. Po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do 30 kwietnia roku następnego składamy zeznanie PIT-36L.

17 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. UWAGA Jeżeli będziemy kontynuować swoją działalność w następnym roku i w bieżącym roku nasze przychody wyniosą co najmniej równowartość euro, to będziemy zobowiązani w następnym roku prowadzić księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać dochód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W 2013 roku jest to obowiązkowe wówczas, gdy przychody netto ze sprzedaży w 2012 roku wyniosły co najmniej zł.

18 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest uproszczoną formą rozliczania podatku dochodowego. Podatek obliczamy od przychodu, którego nie można pomniejszyć o żadne koszty jego uzyskania. Przy tej formie opodatkowania musimy prowadzić ewidencję przychodów z prowadzonej działalności. Ryczałt płacimy miesięcznie lub kwartalnie. Górny limit przychodów za rok 2012 pozwalający na kwartalne rozliczenie w 2013 roku to euro ( zł). Po zakończeniu roku podatkowego w terminie do końca stycznia musimy złożyć zeznanie PIT-28.

19 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Wysokość stawek ryczałtu uzależniona jest od rodzaju działalności. Przykładowo: 20% - od przychodów z działalności w zakresie wolnych zawodów, 17% - od przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych, m.in. wynajmu samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w handlu hurtowym, 8,5% - od przychodów m.in. z działalności usługowej np. z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, 5,5% - od przychodów m.in. z działalności wytwórczej i robót budowlanych, 3% - od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz działalności gastronomicznej.

20 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. UWAGA Nie każdy ma prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tej formy opodatkowania nie można wybrać, jeżeli m.in. prowadzi się aptekę, lombard, kantor. Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w następnym roku podatkowym przysługuje tylko tym podatnikom, którzy w bieżącym roku uzyskali przychody w wysokości nieprzekraczającej równowartości euro. Aby w 2013 roku wybrać ryczałt, przychód osiągnięty w 2012 roku nie może przekroczyć zł.

21 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Karta podatkowa jest przeznaczona dla podatników prowadzących ściśle określone rodzaje działalności gospodarczej usługowej, wytwórczo-usługowej i handlowej wyłącznie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przepisy dotyczące karty podatkowej szczegółowo określają też zakres i rozmiary poszczególnych rodzajów działalności oraz warunki, w jakich dana działalność powinna być prowadzona, by możliwe było opodatkowanie w tej formie. Opodatkowaniu kartą podatkową podlegają m.in. usługi zegarmistrzowskie, usługi tapicerskie czy usługi krawieckie, handel detaliczny, działalność gastronomiczna, rozrywkowa, usługi transportowe taksówki osobowe i bagażowe do 2 t.

22 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Aby rozliczać się w formie karty podatkowej musimy spełniać przede wszystkim następujące warunki: prowadząc działalność nie można korzystać z usług innych firm (z wyjątkiem usług specjalistycznych), a także zatrudniać osób na umowę zlecenia i umowę o dzieło do wykonywania prac związanych z działalnością. Możemy natomiast zatrudniać osoby na umowę o pracę. Musimy tylko pamiętać o limitach zatrudnienia przy poszczególnych rodzajach działalności, współmałżonek nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie.

23 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Jeżeli chcemy płacić podatek dochodowy w formie karty podatkowej, to do 20 stycznia roku podatkowego musimy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego wniosek o opodatkowanie w tej formie (PIT-16). Jeżeli rozpoczynamy działalność, wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składamy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed rozpoczęciem działalności lub dołączamy do wniosku o wpis do CEIDG. Naczelnik urzędu skarbowego po rozpatrzeniu wniosku, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku w formie karty podatkowej na dany rok lub decyzję odmowną.

24 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Wysokość podatku przy zastosowaniu karty podatkowej zależy od: rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby zatrudnionych pracowników, liczby mieszkańców miejscowości, na terenie której jest prowadzona działalność gospodarcza. Lp. Zakres działalności Oznaczenie stawek W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych) do 5000 ponad 5000 do powyżej usługi ślusarskie

25 Formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej w p.d.o.f. Ustaloną kwotę podatku pomniejszoną o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy wymiaru tej składki wpłacamy na rachunek lub w kasie urzędu do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego. Opłacając podatek dochodowy w formie karty podatkowej nie musimy składać zeznania podatkowego a zapłaconą i odliczoną kwotę składki na ubezpieczenia zdrowotne wskazujemy w rocznej deklaracji PIT-16A. Deklarację PIT-16A składamy w urzędzie skarbowym do 31 stycznia roku następnego.

26 Rejestracja w zakresie podatku VAT Regulacja prawna: ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (tekst jednolity Dz. U. z 2011 roku Nr 177, poz z późn. zm.) Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R) składa się we właściwym organie podatkowym przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniem tym podatkiem. Od 1 stycznia 2012 roku do wniosku o wpis do CEIDG przedsiębiorca może dołączyć zgłoszenie rejestracyjne lub aktualizacyjne VAT-R.

27 Rejestracja w zakresie podatku VAT Właściwość organu Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla osób fizycznych ze względu na miejsce zamieszkania, a dla osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej ze względu na adres siedziby.

28 Rejestracja w zakresie podatku VAT Podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel i rezultat takiej działalności. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako podatnika VAT czynnego lub jako podatnika VAT zwolnionego. Opłata skarbowa w wysokości 170 zł Wpłaty tej opłaty należy dokonać na konto urzędu miasta/gminy/dzielnicy, na terenie którego mieści się siedziba właściwego urzędu skarbowego.

29 Rejestracja w zakresie podatku VAT Podatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym (VAT-R) o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot jako podatnika VAT UE i potwierdza jego zarejestrowanie jako podatnika VAT UE Podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT UE są obowiązane do posługiwania się NIP poprzedzonym kodem PL.

30 Rejestracja w zakresie podatku VAT Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty zł. (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług)

31 Rejestracja w zakresie podatku VAT Podatnicy podatku od towarów i usług są obowiązani wystawiać fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję zakupu i sprzedaży VAT. Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Podatnicy mogą również składać deklaracje kwartalnie, po uprzednim zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego.

32 Zasady wystawiania rachunków Zgodnie z art. 87 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012 roku poz. 749 z późn. zm.) podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi. Obowiązek wystawienia rachunku nie dotyczy rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy lub hodowli, nieprzerobione sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży, poza obrębem uprawy lub hodowli.

33 Zasady wystawiania rachunków Termin wystawienia rachunku Podatnicy, od których zażądano wystawienia rachunku przed wykonaniem usługi lub wydaniem towaru, wystawiają rachunek nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru. Jeżeli żądanie wystawienia rachunku zostało zgłoszone po wykonaniu usługi lub wydaniu towaru, wystawienie rachunku następuje w terminie 7 dni od dnia zgłoszenia żądania. Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

34 Zasady wystawiania rachunków Rachunek zawiera co najmniej: dane sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi; datę wystawienia i numer kolejny rachunku; określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe; ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie. Podatnicy wystawiający rachunki są obowiązani kolejno je numerować i przechowywać kopie tych rachunków, w kolejności ich wystawienia, do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności (art. 70 ustawy Ordynacja podatkowa).

35 Zasady wystawiania faktur Szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania zostały określone w rozdziale 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 roku Nr 68, poz. 360 z późn. zm.) zmienione rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 roku (Dz. U. z 2012 roku poz. 1428). Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług, która weszła w życie od początku 2013 roku przynosi m.in. definicję faktury VAT i faktury elektronicznej. Ponadto istotnym zmianom ulegają zasady wystawiania faktur VAT.

36 Zasady wystawiania faktur Fakturę wystawia: Zarejestrowany podatnik VAT czynny; Podatnik przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy. Fakturę mogą również wystawiać zarejestrowani podatnicy VAT zwolnieni.

37 Zasady wystawiania faktur Faktura powinna zawierać: datę jej wystawienia; kolejny numer, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę; dane podatnika i nabywcy; numer identyfikacji podatkowej podatnika i nabywcy; datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi; nazwę (rodzaj) towaru lub usługi; miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług; cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku; kwoty wszelkich rabatów, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

38 Zasady wystawiania faktur wartość dostarczonych towarów lub wykonania usług, objętych transakcją (wartość sprzedaży netto); stawkę podatku; sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku; kwotę podatku, od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku; kwotę należności ogółem.

39 Zasady wystawiania faktur Kwoty podatku wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określone są kwoty w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza. W przypadku, gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż.

40 Zasady wystawiania faktur Generalnie, co do zasady, fakturę wystawia się nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część należności, w odniesieniu do której zgodnie z ustawą powstaje obowiązek podatkowy, fakturę wystawia się nie później niż 7 dnia od dnia, w którym ją otrzymano.

41 Zasady wystawiania faktur korygujących Kiedy wystawiamy fakturę korygującą? Fakturę korygującą wystawiamy w przypadku: gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą tę fakturę; zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych; zwrotu nabywcy całości lub części należności; po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

42 Zasady wystawiania faktur korygujących Kto wystawia fakturę korygującą? Fakturę korygującą wystawia przedsiębiorca (podatnik), który wystawił pierwotną fakturę. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz KOREKTA albo wyraz FAKTURA KORYGUJĄCA. Ponadto faktura korygująca powinna zawierać: numer kolejny oraz datę jej wystawienia; dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca; prawidłową treść korygowanych pozycji, w tym kwoty w wysokości prawidłowej, lub różnicę między odpowiednimi kwotami wskazanymi pierwotnie w wysokości omyłkowej i w wysokości prawidłowej.

43 Zasady wystawienia noty korygującej Nota korygująca nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Noty korygującej nie stosuje się do pomyłek zawartych w pozostałych pozycjach tej faktury, np. ilości dostarczonych towarów, ceny i wartości dostarczonych towarów lub wykonanej usługi, kwoty wszelkich rabatów, stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności ogółem. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury. Noty korygujące powinny zawierać wyrazy NOTA KORYGUJĄCA.

44 Comiesięczne obowiązki przedsiębiorcy wobec urzędu skarbowego Do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni wpłata zaliczki na podatek dochodowy (zasady ogólne). Do dnia 20 każdego miesiąca po kwartale za który wpłacana jest zaliczka - wpłata zaliczki na podatek dochodowy. Do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni wpłata ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień w terminie do 28 grudnia roku podatkowego wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

45 Comiesięczne obowiązki przedsiębiorcy wobec urzędu skarbowego Rozliczenia roczne Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym deklaracja PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym zeznanie PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy.

46 Comiesięczne obowiązki przedsiębiorcy wobec urzędu skarbowego Rozliczenia roczne Do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej składają zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-36. Do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną 19% stawką na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składają zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-36L.

47 Comiesięczne obowiązki przedsiębiorcy wobec urzędu skarbowego Rozliczenia przez Internet System e-deklaracje umożliwia składanie deklaracji drogą elektroniczną. W formie elektronicznej bez użycia podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu możemy składać następujące deklaracje podatkowe: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-16A, PIT-19A za 2012 rok oraz PIT-16 w roku 2013, a także deklaracje VAT-7, VAT-7K, VAT-7D. Wystarczy wejść na stronę Dane zabezpieczające autentyczność składanej deklaracji to: PESEL, NIP, imię i nazwisko, data urodzenia, oraz kwota przychodu wykazana w zeznaniu rocznym za 2011 rok.

48 Comiesięczne obowiązki przedsiębiorcy wobec urzędu skarbowego

49 Wybór i korzystanie z usług biura rachunkowego Przedsiębiorca decydujący się na zlecenie usług księgowych zewnętrznej firmie powinien z wielką rozwagą podejść do ostatecznego wyboru konkretnego biura rachunkowego dla swojej firmy. Na co zwrócić uwagę podczas wybierania biura rachunkowego? kwalifikacje do wykonywania usług księgowych (certyfikat wydany przez Ministra Finansów i wykupiona obowiązkowa polisa OC), renomowane, godne zaufania biuro rachunkowe powinno być członkiem Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, które weryfikuje kompetencje i stosowanie zasad etyki zawodowej swoich członków,

50 Wybór i korzystanie z usług biura rachunkowego przedsiębiorca może być przekonany o wysokiej jakości świadczonych przez biuro rachunkowe usług księgowych, jeśli posiada certyfikat wydany przez Centrum Informacji Księgowej, cena oferowanych usług, zakres obsługi księgowej, godziny pracy biura rachunkowego, możliwości kontaktu z biurem, jak można uzyskać w nim dodatkowe raporty lub informacje, w jaki sposób powiadamia ono o wysokości i terminach wpłat należnych podatków, do kiedy wymaga w miesiącu przygotowania i dostarczenia dokumentów księgowych, czy daje dostęp do danych księgowych i skanów wszystkich dokumentów przez Internet.

51 Informacje Masz wątpliwości podatkowe? Skorzystaj z pomocy fachowców Skąd czerpać wiedzę na temat podatków? 1. Ze stron internetowych Ministerstwa Finansów Ze strony internetowej Izby Skarbowej w Poznaniu 3. Ze strony internetowej Urzędu Skarbowego Poznań, 4. Dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej: z telefonu stacjonarnego , z telefonu komórkowego (22)

52 Zakończenie Dziękuję za uwagę