Najczęstsze pytania i odpowiedzi

Transkrypt

1 Izba Celna w Katowicach Najczęstsze pytania i odpowiedzi (podróżni osoby fizyczne) Centrum Informacji Służby Celnej styczeń 2014

2 Spis treści Słownik skrótów i terminów użytych w opracowaniu Jaka jest wysokość należności w przypadku czasowego przywozu do Polski samochodu osobowego zarejestrowanego poza obszarem celnym UE? Jakie formalności należy dopełnić w przypadku importu samochodu osobowego z państwa trzeciego do Polski? Jakie formalności należy dopełnić przy przywozie (nabyciu) samochodu osobowego z innego państwa członkowskiego UE do Polski? Czy za samochód typu pickup lub van należy zapłacić w Polsce akcyzę? Do jakiej wartości są zwolnione od cła i podatku prezenty przywożone do Polski z państwa trzeciego przez podróżnego w bagażu osobistym? Do jakiej wartości prezenty znajdujące się w przesyłce pocztowej, która została wysłana z państwa trzeciego są zwolnione od cła w UE? Do jakiej kwoty mogę kupić towary na aukcji internetowej w państwie trzecim, dostarczone w przesyłce pocztowej, żeby nie były one obciążone cłem w UE? Czekam na przesyłkę z państwa trzeciego, czy jest możliwość sprawdzenia w Polsce gdzie znajduje się moja paczka? Ile można przywieźć do Polski z państwa trzeciego paliwa w baku samochodu, a ile w kanistrze? Jakie warunki należy spełnić by zostać zwolnionym z należności celnych w przypadku przesiedlania się do Polski z państwa trzeciego? Jakie dokumenty są wymagane w przypadku przywozu z państwa trzeciego do Polski mienia przesiedlenia? Ile można przez granicę Polski przewozić pieniędzy i czy trzeba zgłaszać ten fakt na granicy? Jakie warunki trzeba spełnić żeby z Polski wyjechać z psem do innego państwa członkowskiego UE? Jakie warunki trzeba spełnić żeby z Polski wyjechać z psem do państwa trzeciego? Czy są jakieś ograniczenia dla podróżnych dotyczące przywozu żywności do Polski z państw trzecich? Jaką ilość lekarstw na własne potrzeby można przewozić przez granicę Polski? Jakie wymogi trzeba spełnić, aby można było wywieźć poza obszar celny UE stary namalowany obraz? Gdzie w internecie można znaleźć obowiązujące stawki celne na towary sprowadzane z państw trzecich do Polski? Co to jest ryczałtowa stawka celna i kiedy się ją stosuje? Jakie opłaty wiążą się ze sprowadzeniem laptopa z państw trzecich do Polski? Co należy zrobić w przypadku wysyłki do państwa trzeciego laptopa, w celu jego naprawy gwarancyjnej? Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 2 z 27

3 22. Kontrola wykonywana przez Służbę Celną jakie uprawnienia w tym zakresie posiadają funkcjonariusze celni, a jakie obowiązki spoczywają na kontrolowanym? Co to jest agencja celna i na jakich zasadach działa? Czy można samodzielnie, bez pośrednictwa agencji celnej, dokonać zgłoszenia celnego w imporcie? Czy przywóz towarów z innych państw członkowskich UE do Polski podlega należnościom celnym lub zgłoszeniu celnemu? Ile można przywieźć do Polski alkoholu i papierosów z innego państwa członkowskiego UE? Czy osoba fizyczna, nie prowadząca działalności gospodarczej, musi zapłacić akcyzę za zużywane przez siebie wyroby węglowe? Jak odzyskać podatek VAT w przypadku wywozu poza terytorium UE towarów zakupionych w Polsce? Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 3 z 27

4 Słownik skrótów i terminów użytych w opracowaniu Skrót / termin Wyjaśnienie znaczenia WKC Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz.WE L 302, z , str.1, z późn. zm.) RWKC Rozporządzenie Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustanawiające przepisy wykonawcze w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz.WE L 253, z , str. 1, z późn. zm.) WSZC Rozporządzenie Rady (EWG) nr 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych (Dz.Urz.UE. L 324, z , str. 23, z późn. zm.) WTC Rozporządzenie (WE) 116/2009 Rozporządzenie (WE) 1889/2005 Ustawa o Służbie Celnej Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz.Urz.WE L 256, z , str. 1, z późn. zm.) Rozporządzenie Rady (WE) nr 116/2009 z dnia 18 grudnia 2008 r. w sprawie wywozu dóbr kultury (wersja skodyfikowana: Dz.Urz.UE L 39, z , str. 1) Rozporządzenie (WE) nr 1889/2005 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 26 października 2005 r. w sprawie kontroli środków pieniężnych wwożonych do Wspólnoty lub wywożonych ze Wspólnoty (Dz.Urz.UE L 309 z , str. 9) Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej (tekst jednolity: Dz.U. z 2013 r. poz. 1404, z późn. zm.) Prawo celne Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (tekst jednolity: Dz.U. z 2013 r. poz. 727,, z późn. zm.) Ordynacja podatkowa Ustawa akcyzowa Ustawa VAT Prawo dewizowe Ustawa o grach hazardowych Prawo farmaceutyczne Ustawa o ochronie zabytków UE Państwa trzecie UC/OC Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jednolity: Dz.U. z 2011 nr 108, poz. 626, z późn. zm.) Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (tekst jednolity: Dz.U. z 2012 r. poz. 826, z późn. zm.) Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (Dz.U. nr 201, poz. 1540, z późn. zm.) Ustawa z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne (tekst jednolity: Dz.U. z 2008 r. nr 45, poz. 271, z późn. zm.) Ustawa z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami (Dz.U. nr 162, poz. 1568, z późn. zm.) Unia Europejska Państwa nie będące członkami Unii Europejskiej Urząd celny/oddział celny Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 4 z 27

5 1. Jaka jest wysokość należności w przypadku czasowego przywozu do Polski samochodu osobowego zarejestrowanego poza obszarem celnym UE? Zgodnie z art. 558 RWKC czasowy przywóz samochodu, który jest zarejestrowany poza obszarem celnym UE (np. w USA) na nazwisko osoby mającej miejsce zamieszkania poza terytorium UE i przywożony przez tę osobę jeśli spełnia warunki określone przepisami prawa to podlega całkowitemu zwolnieniu z należności przywozowych (należności zostają zawieszone). W takiej sytuacji przywożony środek transportu na granicy celnej UE zostaje objęty procedurą celną odprawy czasowej, pod warunkiem jego powrotnego wywozu w oznaczonym terminie. Organ celny w momencie zgłoszenia samochodu do odprawy czasowej może zażądać od zgłaszającego złożenia zabezpieczenia na poczet mogących powstać przywozowych należności celnych oraz podatkowych. Dla samochodów osobowych wysokość takiego zabezpieczenia, ustalana jest na podstawie wartości danego pojazdu oraz stawek poszczególnych należności (co do zasady): stawka cła wynosi 10% wartości celnej; stawka akcyzy wynosi 18,6% podstawy opodatkowania dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 cm 3 albo 3,1% podstawy opodatkowania dla pozostałych samochodów osobowych; stawka podatku VAT wynosi 23% podstawy opodatkowania. Zabezpieczenie, jeśli zostało pobrane, jest zwracane w przypadku powrotnego wywozu pojazdu poza obszar celny UE. Prywatne środki transportu mogą być objęte procedurą odprawy czasowej przez okres 6 miesięcy, z możliwością jego przedłużenia. Maksymalny okres przez jaki pojazd może być objęty tą procedurą celną wynosi 24 miesiące, jednakże organy celne mogą, w porozumieniu z zainteresowaną osobą, wyznaczyć termin krótszy. Szczególny sposób traktowania środków transportu w innych sytuacjach został określony odpowiednio w przepisach art RWKC. 2. Jakie formalności należy dopełnić w przypadku importu samochodu osobowego z państwa trzeciego do Polski? Przywóz samochodu osobowego z państw trzecich (np. ze Szwajcarii) jest uważany za import towarów na obszar celny UE. Osoba wprowadzająca taki towar na obszar celny UE musi zgłosić przywóz samochodu osobowego na granicy celnej UE, w pierwszym (granicznym) urzędzie celnym. W granicznym urzędzie celnym UE można dokonać ostatecznej odprawy celnej, czyli objąć samochód osobowy procedurą dopuszczenia do obrotu i opłacić cło oraz podatki należne w danym państwie członkowskim UE. Jeśli ostateczna odprawa celna miała miejsce w innym państwie członkowskim UE niż Polska, to po przywozie tego samochodu osobowego do Polski należy w ciągu 14 dni od dnia przekroczenia granicy naszego kraju złożyć akcyzową deklarację AKC-U do właściwego naczelnika urzędu celnego. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 5 z 27

6 Jeżeli na granicy UE nie można dokonać ostatecznej odprawy celnej samochodu, należy go zgłosić do procedury celnej tranzytu (na dokumencie T1 ) celem dostarczenia go do właściwego organu celnego (UC/OC), w terminie wskazanym w tym dokumencie. W przypadku importu samochodów osobowych istnieje w Polsce obowiązek zapłaty: cła liczonego od wartości celnej (koszt zakupu pojazdu wraz ze wszystkimi kosztami poniesionymi do granicy celnej UE; np. koszty transportu, koszty ubezpieczenia); podatku akcyzowego liczonego od wartości celnej powiększonej o kwotę należnego cła oraz o koszty transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały włączone do podstawy opodatkowania, a zostały już poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju; podatku VAT liczonego od wartości celnej powiększonej o kwotę należnego cła i kwotę należnego podatku akcyzowego oraz o koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone do wartości celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu. Obowiązujące przy imporcie samochodów do UE z krajów trzecich stawki celne określone zostały przez przepisy WTC. Zgodnie z tymi przepisami samochody osobowe importowane do UE z państw trzecich (np. ze Szwajcarii), obciążone są następującymi stawkami cła, niezależnie od pojemności i rodzaju silnika oraz wieku takiego pojazdu: 10% wartości celnej stawka dla krajów trzecich, lub 0% wartości celnej stawka preferencyjna (w przypadku samochodów wyprodukowanych w Szwajcarii lub w krajach członkowskich Unii Europejskiej). Warunkiem zastosowania stawki preferencyjnej jest przedstawienie świadectwa przewozowego (pochodzenia) EUR1 wystawionego przez organy celne kraju wywozu albo deklaracji o preferencyjnym pochodzeniu sporządzonej na fakturze lub innym dokumencie handlowym przez upoważnionego eksportera bez względu na całkowitą wartość samochodu lub przez każdego eksportera, gdy wartość samochodu nie przekracza 6000 euro. Stawka podatku akcyzowego na samochody osobowe wynosi odpowiednio: 18,6% podstawy opodatkowania dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 cm 3 albo 3,1% podstawy opodatkowania dla pozostałych samochodów osobowych. Stawka podatku VAT na samochody osobowe wynosi 23% podstawy opodatkowania. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 6 z 27

7 3. Jakie formalności należy dopełnić przy przywozie (nabyciu) samochodu osobowego z innego państwa członkowskiego UE do Polski? Zgodnie z art. 106 ustawy akcyzowej osoby dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych niezarejestrowanych na terytorium Polski, są obowiązane po dokonaniu jego przemieszczenia na terytorium naszego kraju bez wezwania organu podatkowego: złożyć deklarację uproszczoną AKC-U właściwemu naczelnikowi urzędu celnego w terminie 14 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego (w myśl art. 101 ustawy akcyzowej), nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium Polski zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, po dokonaniu przemieszczenia samochodu osobowego na terytorium Polski, dokonać obliczenia i zapłaty na rachunek właściwej izby celnej podatku akcyzowego w terminie 30 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium Polski zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Stawka podatku akcyzowego na samochody osobowe wynosi obecnie: 18,6% podstawy opodatkowania dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 cm 3 albo 3,1% podstawy opodatkowania dla pozostałych samochodów osobowych. Wzór deklaracji AKC-U dostępny jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (ścieżka: Akcyza >> Formularze). Deklarację należy złożyć do właściwego, ze względu na miejsce zamieszkania osoby fizycznej, organu celnego za pośrednictwem poczty lub osobiście, istnieje także możliwość przesłania deklaracji w formie elektronicznej (szczegóły na ww. stronie ścieżka: Systemy informatyczne >> e-deklaracje). Zaświadczenie, tj. Dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju od samochodu osobowego w nabyciu wewnątrzwspólnotowym, wydaje właściwy organ celny na pisemny wniosek podatnika do wniosku należy dołączyć: potwierdzenie zapłaty opłaty skarbowej za wydanie zaświadczenia w wysokości 17 zł wpłaconej na konto organu podatkowego (odpowiednio: wójta, burmistrza, prezydenta miasta), właściwego miejscowo ze względu na siedzibę organu celnego (naczelnika urzędu celnego), dowód zapłaty należnego podatku akcyzowego. Zaświadczenie powinno zostać wydane przez organ celny bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku z zastrzeżeniem, że stwierdzenie przez organ celny faktu zapłaty podatku akcyzowego stanowi warunek konieczny do wydania takiego zaświadczenia. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 7 z 27

8 4. Czy za samochód typu pickup lub van należy zapłacić w Polsce akcyzę? Zgodnie z art. 100 ust 1 ustawy akcyzowej w przypadku samochodu osobowego przedmiotem opodatkowania akcyzą jest: import samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium Polski zgodnie z przepisami o ruchu drogowym; nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium Polski zgodnie z przepisami o ruchu drogowym; pierwsza sprzedaż na terytorium Polski samochodu osobowego niezarejestrowanego na terytorium Polski zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Pojęcie samochodu osobowego zostało określone w art. 100 ust. 4 ustawy akcyzowej i tak: samochody osobowe są to pojazdy samochodowe i pozostałe pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone zasadniczo do przewozu osób, inne niż objęte pozycją 8702, włącznie z samochodami osobowotowarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Zgodnie z wyjaśnieniami do WTC pozycja 8703 obejmuje m.in. pojazdy wielofunkcyjne, takie jak pojazdy mechaniczne, które mogą przewozić zarówno osoby, jak i towary, są to: Pojazdy typu pickup tego typu pojazd posiada zwykle więcej niż jeden rząd siedzeń i tworzą go dwie oddzielne przestrzenie, mianowicie zamknięta kabina do przewozu osób i otwarta lub zakryta powierzchnia do transportu towarów. Jednakże takie pojazdy mają być klasyfikowane do pozycji 8704 (pojazdy mechaniczne do transportu towarów), jeżeli maksymalna wewnętrzna długość podłogi powierzchni do transportu towarów jest większa niż 50% długości rozstawu osi pojazdu lub jeżeli posiadają one więcej niż dwie osie. Pojazdy typu van tego typu pojazd, z więcej niż jednym rzędem siedzeń, musi spełniać wskazania podane w Notach wyjaśniających HS do pozycji Jednakże pojazd typu van z jednym rzędem siedzeń i nieposiadający żadnych stałych punktów ich kotwiczenia oraz urządzeń do instalowania siedzeń i bez wyposażenia bezpieczeństwa, znajdujących się w tylnej części pojazdu, ma być klasyfikowany do pozycji 8704 (pojazdy mechaniczne do transportu towarów), nawet jeżeli posiada stałą płytę lub przegrodę pomiędzy przestrzenią dla osób a powierzchnią ładunkową lub okna w panelach bocznych. Problematyka opodatkowania pojazdów typu pick-up została również omówiona w wyjaśnieniach dostępnych na stronach internetowych Ministerstwa Finansów (ścieżka: Akcyza >> Wyjaśnienia i komunikaty / Samochody typu pick-up ) Noty wyjaśniające do WTC dostępne są na stronach internetowych Ministerstwa Finansów (ścieżka: Cło >> Przeglądarka taryfowa >> Przeglądarka ISZTAR). Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 8 z 27

9 W związku z powyższym należy stwierdzić, iż aktualnie obowiązujące przepisy ustawy akcyzowej określają, jako przedmiot opodatkowania akcyzą m.in. określone zdarzenia związane z samochodami osobowymi. Ponadto przepisy ustawy akcyzowej stanowią, że o tym czy określony pojazd jest samochodem osobowym decyduje fakt zaklasyfikowania takiego pojazdu do pozycji CN 8703 (z wyłączeniem pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym). Jeżeli zatem określony pojazd typu pickup lub van zostanie zaklasyfikowany do pozycji CN 8703, to w rozumieniu ustawy akcyzowej będzie samochodem osobowym, a tym samym będzie opodatkowany akcyzą, według stawki zależnej od pojemności jego silnika. 5. Do jakiej wartości są zwolnione od cła i podatku prezenty przywożone do Polski z państwa trzeciego przez podróżnego w bagażu osobistym? Zwolnione z należności celnych przywozowych są towary znajdujące się w bagażu osobistym podróżnych przyjeżdżających z państwa trzeciego (np. z Rosji) do naszego kraju, pod warunkiem, że wwożone towary nie mają charakteru handlowego i ich łączna wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych stanowiącej równowartość: 430 euro dla podróżnych w transporcie lotniczym i morskim; 300 euro dla pozostałych podróżnych. Przez przywóz o charakterze niehandlowym, o którym mowa powyżej, rozumie się przywóz spełniający następujące warunki: odbywa się okazjonalnie; obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty. Do wyżej wymienionych kwot nie wlicza się odpowiednio: wartości bagażu osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po jego czasowym wywozie; wartości produktów leczniczych niezbędnych do spełnienia osobistych potrzeb podróżnego (w liczbie nieprzekraczającej pięciu najmniejszych opakowań zob. art. 68 ust. 5 Prawa farmaceutycznego); paliwa znajdującego się w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwa znajdującego się w przenośnym kanistrze, którego ilość nie przekracza 10 litrów; a także wartości tytoniu i wyrobów tytoniowych oraz napojów alkoholowych przywożonych według niżej określonych norm: 1) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie lotniczym lub w transporcie morskim przez podróżnego, który ukończył 17 lat: a) papierosy 200 sztuk lub b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3g/sztukę) 100 sztuk, lub c) cygara 50 sztuk, lub d) tytoń do palenia 250 g; Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 9 z 27

10 2) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie innym niż lotniczy lub morski przez podróżnego, który ukończył 17 lat: a) papierosy 40 sztuk lub b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3g/sztukę) 20 sztuk, lub c) cygara 10 sztuk, lub d) tytoń do palenia 50 g; 3) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat: a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80 % i więcej 1 litr lub b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22 % - 2 litry, i c) wina niemusujące 4 litry, i d) piwo 16 litrów; 4) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat, który ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych do podróży z terytorium państwa trzeciego na terytorium UE: a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80 % i więcej 0,5 litra lub b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22 % - 0,5 litra, i c) wina niemusujące 0,5 litra, i d) piwo 2 litry. UWAGA: Zwolnienie (od cła, podatku VAT) w ramach norm, o którym mowa powyżej można stosować do dowolnego połączenia różnych rodzajów odpowiednio: alkoholu i napojów alkoholowych (bez wina i piwa) i/lub wyrobów tytoniowych, pod warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100%. Podstawę prawną zwolnienia stanowią przepisy, odpowiednio: art. 41 WSZC zwolnienie od cła; art. 56 ustawy VAT zwolnienie z podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie podatku akcyzowego podstawę prawną zwolnienia stanowi w tym przypadku art. 36 ustawy akcyzowej. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 10 z 27

11 6. Do jakiej wartości prezenty znajdujące się w przesyłce pocztowej, która została wysłana z państwa trzeciego są zwolnione od cła w UE? Zgodnie z art. 25 WSZC zwolnione z należności celnych są towary zawarte w przesyłkach wysyłanych z państwa trzeciego (np. z USA) przez osobę fizyczną do innej osoby fizycznej, mieszkającej na obszarze celnym UE (np. w Polsce), pod warunkiem, że taki przywóz ma charakter niehandlowy. W tym przypadku za przywóz o charakterze niehandlowym uważa się przywóz przesyłek, które: mają charakter okazjonalny; zawierają towary wyłącznie na własny użytek odbiorcy lub jego rodziny, które nie wskazują ani swoim charakterem, ani ilością na ich przeznaczenie handlowe; są wysyłane do odbiorcy przez nadawcę bez żadnego rodzaju opłat. W tym przypadku zwolnienia od cła stosuje się do kwoty 45 euro na przesyłkę (art. 26 WSZC) i ograniczone są, na jedną przesyłkę, do ilości podanych dla każdego z poniżej wyszczególnionych towarów (art. 27 WSZC): a) wyroby tytoniowe: 50 papierosów, 25 cygaretek (cygar o maksymalnej masie 3 gramów sztuka), 10 cygar, 50 gramów tytoniu do palenia, albo proporcjonalny asortyment tych różnych produktów w zestawie; b) alkohol i napoje alkoholowe: napoje destylowane i spirytusowe o objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 22 % obj.; nieskażony alkohol etylowy o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80 % objętości lub więcej: 1 litr, albo napoje destylowane i spirytusowe, i aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia, saké lub podobne napoje, o objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 22 % obj.; wina musujące, wina likierowe: 1 litr albo proporcjonalne ilości wyżej wymienionych wyrobów w zestawie, i wina niemusujące: 2 litry; c) perfumy: 50 gramów, albo wody toaletowe: 0,25 litra. W przypadku zwolnienia dla towarów zawartych w przesyłkach z podatku od towarów i usług warunki tego zwolnienia określa art. 52 ustawy VAT, który zawiera dodatkowe ograniczenie ilościowe dla następujących towarów: kawa g lub ekstrakty i esencje kawy g; herbata g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g. Natomiast w przypadku zwolnienia dla towarów zawartych w przesyłkach z podatku akcyzowego warunki tego zwolnienia określa art. 37 ustawy akcyzowej. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 11 z 27

12 7. Do jakiej kwoty mogę kupić towary na aukcji internetowej w państwie trzecim, dostarczone w przesyłce pocztowej, żeby nie były one obciążone cłem w UE? Przesyłki pocztowe otrzymywane z państw trzecich (np. z Chin) są traktowane jak każde inne towary importowane. Zatem przesyłanie towarów do Polski spoza terytorium UE wiąże się co do zasady z koniecznością uiszczenia przywozowych należności celnych i podatkowych, niezależnie od tego, czy rzeczy te: zostały zakupione, czy też otrzymane bezpłatnie; są nowe, czy używane; są przeznaczone na prywatny użytek, czy ostatecznie sprzedawane. Zgodnie z postanowieniami art. 23 i 24 WSZC zwolnione od cła są przesyłki wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy znajdującego się na terytorium UE, zawierające towary o niewielkiej wartości, tj. towary których rzeczywista wartość nie przekracza 150 euro na przesyłkę. Takiego zwolnienia od cła nie stosuje się do: wyrobów alkoholowych; perfum i wód toaletowych; tytoniu i wyrobów tytoniowych. Z powyższego wynika, iż zwolnienie od cła dla przesyłek wysyłanych z państwa trzeciego do odbiorcy w UE, zawierających np. towary zakupione na aukcji internetowej, uzależnione jest zarówno od wartości tych towarów i od ich rodzaju (oba warunki muszą zostać spełnione łącznie). Ponadto należy mieć na uwadze, iż w przypadku towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego, nie stosuje się zwolnienia od podatku VAT (art. 51 ust. 3 ustawy VAT). 8. Czekam na przesyłkę z państwa trzeciego, czy jest możliwość sprawdzenia w Polsce gdzie znajduje się moja paczka? W serwisach internetowych większości operatorów (np. Poczta Polska, firmy kurierskie ) dostępna jest usługa śledzenia przesyłek. Znając numer przesyłki jej odbiorca może samodzielnie sprawdzić gdzie ta przesyłka się aktualnie znajduje (może ustalić jest status). Jeżeli paczka jest dostarczana przez Pocztę Polską informacje dotyczące określonej przesyłki odbiorca może również uzyskać bezpośrednio w jednostkach pocztowych obsługujących przesyłki zagraniczne lub dzwoniąc na dedykowany numer infolinii operatora. Natomiast, jeżeli przesyłka jest dostarczana przez firmę kurierską, to w sprawie takiej przesyłki odbiorca powinien kontaktować się bezpośrednio z firmą, z usług której korzysta (infolinia danego operatora). Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 12 z 27

13 W przypadku, gdy towary są importowane w przesyłkach przez osoby fizyczne (nie prowadzące działalności gospodarczej), to towary takie są zgłaszane przez operatora pocztowego (w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe Dz.U. z 2012 r. poz. 1529, z późn. zm.) do właściwego organu celnego, który następnie dokonuje ich odprawy celnej. Odprawa celna przesyłek, co do których istnieje obowiązek wymiaru i poboru należności celnych przywozowych odbywa się odpowiednio: jeśli przesyłki są zgłaszane przez operatora wyznaczonego (obowiązanego do świadczenia usług powszechnych), to funkcjonariusz celny sam wystawia dokument DPDZ, tj. Dokument potwierdzający dokonanie zgłoszenia celnego obrót pocztowy (przywóz) i przekazuje go, wraz z przesyłką, operatorowi w celu doręczenia odbiorcy; w przypadku przesyłek zgłaszanych przez innych operatorów pocztowych odprawa celna dokonywana jest przez organ celny na dokumencie SAD przywozowym, który w imieniu odbiorcy przesyłki może zostać złożony przez operatora. Operator pocztowy, przed wydaniem przesyłki do rąk odbiorcy, jest zobowiązany do pobrania od niego należności wykazanych w odpowiednim dokumencie celnym (DPDZ lub SAD). 9. Ile można przywieźć do Polski z państwa trzeciego paliwa w baku samochodu, a ile w kanistrze? Zgodnie z przepisami art. 107 WSZC, art. 35 ustawy akcyzowej oraz art. 77 ustawy VAT przywóz do Polski z państw trzecich (np. z Ukrainy) paliw silnikowych zwolniony jest od cła i od podatków (akcyzy i VAT) według następujących norm: całość paliwa przywożonego w standardowych zbiornikach (montowanych na stałe przez producenta) prywatnych środków transportu jednak nie więcej niż 200 litrów zgodnie z przepisami o podatku VAT; paliwo w przenośnych zbiornikach (kanistrach) nie więcej niż 10 litrów. Standardowe zbiorniki oznaczają w szczególności zbiorniki na stałe zamontowane przez producenta we wszystkich pojazdach mechanicznych takiego samego rodzaju jak dany pojazd i których zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa zarówno do napędu, jak, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych systemów. Zwolnienie dotyczy paliwa wykorzystywanego wyłącznie przez środek transportu, w którym zostało przywiezione. Paliwo to nie może zostać usunięte z tego środka transportu ani być składowane, chyba że jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie może zostać odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą z takiego zwolnienia. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 13 z 27

14 10. Jakie warunki należy spełnić by zostać zwolnionym z należności celnych w przypadku przesiedlania się do Polski z państwa trzeciego? Przepisy dotyczące zwolnienia od cła mienia osobistego należącego do osób fizycznych, przenoszących swoje miejsce zamieszkania z państwa trzeciego (np. z USA) na obszar celny UE, zostały uregulowane w art WSZC. Zwolnienia z należności celnych przywozowych towarów ze względu na ich przeznaczenie można dokonać tylko w tym państwie członkowskim UE, w którym towary te będą wykorzystywane. W świetle powyższego, aby przywożone przez osobę fizyczną do wykorzystania w Polsce jej mienie osobiste (tzw. mienie przesiedlenia) mogło być zwolnione z należności celnych przywozowych, musi zostać zgłoszone i objęte procedurą dopuszczenia do obrotu przez organ celny (UC/OC) na terenie Polski, ponieważ w tym przypadku tylko polskie organy celne mogą udzielić takiego zwolnienia. Zgodnie z art. 2 WSZC mienie osobiste" oznacza każde mienie przeznaczone na własny użytek osób zainteresowanych lub do zaspokojenia potrzeb ich gospodarstw domowych. Mienie osobiste tworzą w szczególności: majątek ruchomy gospodarstwa domowego, czyli rzeczy osobiste (bielizna pościelowa, meble i wyposażenie przeznaczone na własny użytek lub mających na celu zaspokojenie potrzeb gospodarstwa domowego), rowery i motocykle, prywatne pojazdy mechaniczne i przyczepy do nich, przyczepy campingowe, łodzie wycieczkowe i prywatne samoloty. Dobytek gospodarstwa domowego właściwy dla zwykłych potrzeb rodziny, zwierzęta domowe i zwierzęta wierzchowe, jak również przenośne instrumenty i sprzęt potrzebny do wykonywania przez osobę zainteresowaną rzemiosła lub zawodu, również stanowią mienie osobiste. Mienie osobiste nie może mieć takiego charakteru bądź ilości, która wskazywałaby, że jest przywożone w celach handlowych. Z mienia osobistego zostały wyłączone (art. 6 WSZC): wyroby alkoholowe; tytoń i wyroby tytoniowe; handlowe środki transportu; przedmioty wykorzystywane do wykonywania rzemiosła lub zawodu, inne niż przenośne instrumenty i sprzęt potrzebny do wykonywania tych zajęć. Zwolnienie ograniczone jest wyłącznie do mienia osobistego, które: z wyjątkiem szczególnie uzasadnionych okoliczności, pozostawało w posiadaniu oraz, w przypadku towarów nieprzeznaczonych do konsumpcji, było używane przez osobę zainteresowaną w jej poprzednim miejscu zamieszkania przez co najmniej 6 miesięcy przed datą, w której osoba zainteresowana przestała zamieszkiwać w państwie trzecim, który opuściła; jest przeznaczone do użytku w takim samym celu w nowym miejscu zamieszkania. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 14 z 27

15 Zwolnienie może zostać udzielone tylko osobom, których miejsce zamieszkania znajdowało się poza obszarem celnym UE nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy. Jednakże właściwe organy celne mogą zezwolić na odstępstwa od tej zasady pod warunkiem, że wyraźną intencją osoby zainteresowanej było zamieszkiwanie poza obszarem celnym UE nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy. Z wyjątkiem szczególnych przypadków, zwolnienie przyznawane jest tylko w przypadku mienia osobistego dopuszczonego do swobodnego obrotu w ciągu 12 miesięcy od daty ustalenia przez osobę zainteresowaną miejsca zamieszkania na obszarze celnym UE. Mienie osobiste może zostać dopuszczone do swobodnego obrotu w kilku oddzielnych partiach w okresie, o którym mowa powyżej. Przez miejsce zwykłego zamieszkania należy rozumieć miejsce normalnego życia osoby przesiedlającej się, w którym koncentrują się jej sprawy życiowe. Osoba przesiedlająca się powinna udowodnić, iż będzie posiadała miejsce zwykłego zamieszkiwania w Polsce przedkładając takie dokumenty, jak np. karta czasowego pobytu, bądź dokument potwierdzający zameldowanie w kraju, umowa o pracę, umowa najmu mieszkania, itp. dokumenty, świadczące o wyborze miejsca zamieszkania w Polsce. W drodze odstępstwa od tego przepisu, mienie osobiste dopuszczone do swobodnego obrotu może zostać zwolnione z należności celnych przywozowych, zanim osoba zainteresowana ustali swoje miejsce zamieszkania na obszarze celnym UE, pod warunkiem że osoba ta zobowiąże się do faktycznego ustalenia tam swojego miejsca zamieszkania w terminie 6 miesięcy. Takiemu zobowiązaniu towarzyszy zabezpieczenie, którego forma i wysokość określana jest przez właściwe organy celne. W ciągu 12 miesięcy od daty dopuszczenia do swobodnego obrotu, mienie osobiste, które zostało zwolnione z należności celnych przywozowych, nie może być pożyczane, oddawane w zastaw, wynajmowane lub odstępowane, odpłatnie lub nieodpłatnie, bez uprzedniego poinformowania o tym właściwych organów celnych. Każde pożyczenie, oddanie w zastaw, wynajęcie bądź odstąpienie przed upływem okresu, o którym mowa powyżej, powoduje obowiązek uiszczenia należności celnych przywozowych od danego mienia według stawki obowiązującej w dniu takiego pożyczenia, oddania w zastaw, wynajęcia lub odstąpienia oraz według rodzaju rzeczy i wartości celnej ustalonej lub przyjętej w tym dniu przez właściwe organy celne. Krótkotrwałe używanie zwolnionego z należności przywozowych towaru (mienia osobistego) przez członka rodziny, z którym osoba przesiedlającą się wspólnie prowadzi gospodarstwo domowe, nie stanowi naruszenia warunku nieodstępowania, a co za tym idzie nie powoduje powstania obowiązku uiszczenia należności przywozowych od tego towaru. Zwolnienie mienia osobistego z należności celnych przywozowych (cła) nie pociąga za sobą w sposób automatyczny stosowania zwolnień od podatków (akcyza, VAT). Przesłanki zastosowania zwolnienia od podatków rozpatrywane są odrębnie, stosownie do obowiązujących w tym zakresie przepisów ustawy akcyzowej oraz przepisów ustawy VAT. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 15 z 27

16 11. Jakie dokumenty są wymagane w przypadku przywozu z państwa trzeciego do Polski mienia przesiedlenia? Osoba przenosząca swoje miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego (np. z USA) na terytorium Polski wnioskując o zwolnienie z należności celnych i podatkowych przywożonych rzeczy (stanowiących jej mienie osobiste), musi wykazać, że jej miejsce zamieszkania znajdowało się poza obszarem celnym UE nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy oraz, że rzeczy te pozostawały w jej posiadaniu oraz, w przypadku towarów nieprzeznaczonych do konsumpcji, były przez nią używane w jej poprzednim miejscu zamieszkania przez co najmniej 6 miesięcy przed zakończeniem pobytu. W związku z tym osoba przesiedlająca się na terytorium Polski winna przedstawić organom celnym dowody, iż takie warunki zostały spełnione. Ponieważ obowiązujące przepisy prawa nie określają rodzaju dokumentów, które w takim przypadku należałoby przedstawić organom celnym, osoba przesiedlająca powinna przedłożyć takie dokumenty (dowody), które będą świadczyły o spełnieniu przesłanek koniecznych do udzielenia danego zwolnienia. Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 180 Ordynacji podatkowej, jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W celu udokumentowania co najmniej 12 miesięcznego okresu zwykłego zamieszkiwania poza UE osoba przesiedlającą się z państwa trzeciego może przedłożyć organowi celnemu wszelkie wiarygodne dokumenty potwierdzające ten fakt, w szczególności: zaświadczenie konsularne, wizę, umowę o pracę, umowę najmu mieszkania itp. W przypadku pojazdów samochodowych, dokumentem potwierdzającym używanie pojazdu w poprzednim miejscu zamieszkania będzie np. dowód rejestracyjny pojazdu wystawiony na nazwisko osoby ubiegającej się o zwolnienie. W sytuacji, gdy w kraju poprzedniego zamieszkania osoby przesiedlającej się nie jest wymagana rejestracja pojazdu, osoba wnioskująca o zwolnienie takiego pojazdu powinna przedstawić inny dowód potwierdzający jego używanie przez wymagany okres (np. polisy ubezpieczeniowe). Zgodnie z 7a ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie szczegółowych wymogów, jakie powinno spełniać zgłoszenie celne (Dz. U. nr 94, poz. 902, ze zm.), w przypadku dokonywania zgłoszenia celnego mienia osobistego, należy do takiego zgłoszenia dołączyć spis przywożonych rzeczy w zestawieniu ilościowym i wartościowym, sporządzony w dwóch egzemplarzach. Zwrot "zestawienie ilościowe i wartościowe" oznacza, iż należy przedstawić listę mienia, które się wprowadza na obszar celny UE, bądź się wyprowadza z obszaru celnego UE, podając jego ilość i szacunkową wartość. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 16 z 27

17 12. Ile można przez granicę Polski przewozić pieniędzy i czy trzeba zgłaszać ten fakt na granicy? Zgodnie z art. 18 i 20 Prawa dewizowego, uwzględniając treść art. 3 ust. 1 rozporządzenia (WE) 1889/2005, wszyscy podróżni przekraczający granicę Polski są obowiązani: zgłaszać, w formie pisemnej, organom celnym lub organom Straży Granicznej, przywóz do kraju oraz wywóz za granicę: złota dewizowego lub platyny dewizowej, bez względu na ilość, a także krajowych lub zagranicznych środków płatniczych, jeżeli ich wartość jest równa lub przekracza łącznie równowartość euro; przedstawiać organom celnym lub organom Straży Granicznej, na ich żądanie, przywożone do kraju lub wywożone za granicę wartości dewizowe oraz krajowe środki płatnicze. Minister Finansów w rozporządzeniu z dnia 29 czerwca 2007 r. określił sposób dokonywania potwierdzenia przywozu do kraju oraz wywozu za granicę wartości dewizowych lub krajowych środków płatniczych oraz wzoru zgłoszenia przywozu do kraju i wywozu za granicę tych wartości lub środków (Dz. U. nr 126, poz. 875 ostatnia zm.: Dz. U. z 2013 r. poz. 1084). Równocześnie na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie ogólnych zezwoleń dewizowych (Dz. U. nr 69, poz.597) podróżnym przekraczającym granicę Polski z innymi państwami obszaru Schengen zezwala się na odstępowanie od obowiązku pisemnego zgłaszania właściwym organom przywozu do kraju oraz wywozu za granicę złota dewizowego lub platyny dewizowej bez względu na ilość oraz krajowych lub zagranicznych środków płatniczych o wartości przekraczającej łącznie równowartość euro. UWAGA: Obszar Schengen jest obszarem, na którym zniesiona została kontrola graniczna na wspólnych granicach i zapewniona została swoboda przepływu osób, która dotyczy wszystkich osób dowolnej narodowości i o dowolnym obywatelstwie, które przekraczają granice wewnętrzne na obszarze objętym układem. Nie należy utożsamiać obszaru Schengen z obszarem zajmowanym przez wszystkie państwa członkowskie UE, ponieważ obecnie strefa ta obejmuje łącznie terytoria 25 państw, w tym: terytoria 22 państw członkowskich UE (Austrii, Belgii, Republiki Czeskiej, Danii, Estonii, Finlandii, Francji, Niemiec, Holandii, Grecji, Hiszpanii, Litwy, Luksemburga, Łotwy, Malty, Polski, Portugalii, Słowacji, Słowenii, Szwecji, Węgry, Włoch). 13. Jakie warunki trzeba spełnić żeby z Polski wyjechać z psem do innego państwa członkowskiego UE? Ogólne zasady przemieszczania zwierząt (np. psów), które towarzyszą podróżnym na terytorium UE stanowią, że przewożone zwierzę powinno: być oznaczone mikroczipem wymóg ten nie dotyczy zwierząt, które zostały oznaczone tatuażem przed dniem r., posiadać paszport wystawiony przez upoważnionego lekarza weterynarii, posiadać ważne szczepienie przeciwko wściekliźnie, fakt dokonania takiego szczepienia musi być odnotowany w paszporcie. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 17 z 27

18 Dodatkowo w przypadku podróży na terytorium Wielkiej Brytanii, Irlandii, Finlandii oraz Malty dla psów obowiązuje profilaktyka przeciwko tasiemcom. Jednocześnie przed rozpoczęciem podróży należy zapoznać się z przepisami weterynaryjnymi państwa, do którego się udajemy ze zwierzęciem, a także z przepisami państw, przez które będziemy przejeżdżać, ponieważ w niektórych państwach członkowskich UE, aby wwóz zwierząt był możliwy, muszą zostać spełnione dodatkowe wymogi. Szczegółowe informacje dotyczące wwozu do państw członkowskich UE zwierząt (np. psów), które towarzyszą podróżnym, zamieszczone zostały na stronach internetowych Głównego Inspektoratu Weterynarii, pod adresem (linkiem): Jakie warunki trzeba spełnić żeby z Polski wyjechać z psem do państwa trzeciego? Szczegółowe informacje dotyczące wywozu zwierząt (np. psów) towarzyszących podróżnym, do niektórych państw trzecich, są dostępne na stronach internetowych Głównego Inspektoratu Weterynarii, pod adresem (linkiem): Czy są jakieś ograniczenia dla podróżnych dotyczące przywozu żywności do Polski z państw trzecich? Żywność pochodzenia zwierzęcego (np. wyroby mięsne i wyroby zawierające mleko) podlega szczególnym ograniczeniom i w przypadku ruchu podróżnych co do zasady takiej żywności nie wolno przywozić z państw trzecich na terytorium UE. Podróżni przywożący ze sobą produkty mięsne i mleczarskie z państw trzecich do Polski zobowiązani są do ich umieszczenia i pozostawienia w specjalnych pojemnikach, które znajdują się na przejściach granicznych. W odniesieniu do żywności pochodzenia niezwierzęcego, to jest ona zwolniona z obowiązku przeprowadzenia granicznej kontroli sanitarnej, jeśli jest przywożona przez podróżnych w ilościach wskazujących na niehandlowy charakter takiego przywozu. Zasady powyższe wynikają m.in. z przepisów rozporządzenia Komisji (WE) Nr 206/2009 z dnia 5 marca 2009 r. w sprawie wprowadzania do Wspólnoty osobistych przesyłek produktów pochodzenia zwierzęcego i zmieniające rozporządzenie (WE) nr 136/2004 (Dz.Urz.UE nr L 77, z dn , str. 1, z późn. zm.). Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 18 z 27

19 16. Jaką ilość lekarstw na własne potrzeby można przewozić przez granicę Polski? Zgodnie z art. 68 ust. 5 Prawa farmaceutycznego nie wymaga zgody ministra właściwego do spraw zdrowia przywóz przez podróżnego z zagranicy do Polski produktu leczniczego na własne potrzeby lecznicze w liczbie nieprzekraczającej pięciu najmniejszych opakowań. Powyższe wyłączenie nie ma jednak zastosowania do środków odurzających i substancji psychotropowych, w tym również narkotyków uśmierzających ból, których przywóz z zagranicy określają odrębne przepisy. Podróżny wyjeżdżający z Polski za granicę może zabrać ze sobą jedynie produkty lecznicze na własny użytek, w ilościach potrzebnych na czas podróży i pobytu za granicą (szczegółowe normy ilościowe określają przepisy poszczególnych krajów). W przypadku niektórych leków, np. insuliny aplikowanej w formie iniekcji, trzeba zabrać ze sobą odpowiedni dokument, wystawiony przez lekarza prowadzącego, który swoim podpisem potwierdza chorobę podróżnego, przyjmowane przez niego leki i konieczność używania strzykawek, aplikatora, czy innych instrumentów medycznych. Najlepiej, aby ten dokument przetłumaczony był na język kraju, do którego podróżny się wybiera. Przesyłanie produktów medycznych za granicę i do Polski w przesyłkach pocztowych między osobami fizycznymi jest zabronione. 17. Jakie wymogi trzeba spełnić, aby można było wywieźć poza obszar celny UE stary namalowany obraz? Zgodnie z przepisami rozporządzenia (WE) 116/2009 oraz ustawy o ochronie zabytków wywóz dóbr kultury (zabytków) poza obszar celny UE objęty jest wymogiem przedstawienia odpowiedniego pozwolenia. W Polsce wyróżniamy w tym zakresie trzy rodzaje pozwoleń: jednorazowe pozwolenie na wywóz wydaje Minister Kultury; wielokrotne pozwolenie indywidualne na czasowy wywóz wydaje (na wniosek osoby fizycznej) Wojewódzki Konserwator Zabytków; wielokrotne pozwolenie ogólne na czasowy wywóz zabytków za granicę wydaje (na wniosek muzeum lub innej instytucji kultury) Wojewódzki Konserwator Zabytków. Obowiązek uzyskania pozwolenia na wywóz co do zasady dotyczy tzw. zabytków ruchomych, które należą do jednej z kategorii, które wymieniono w art. 51 ustawy o ochronie zabytków. Wśród tych kategorii znajdują się m.in.: wykonane dowolną techniką i na dowolnym materiale dzieła malarstwa, które mają więcej niż 50 lat i ich wartość jest wyższa niż zł; wykonane na dowolnym materiale akwareli, gwaszy i pasteli, które mają więcej niż 50 lat i ich wartość jest wyższa niż zł; wykonane dowolną techniką i na dowolnym materiale rysunków, które mają więcej niż 50 lat i ich wartość jest wyższa niż zł. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 19 z 27

20 Jeżeli wywóz zabytku jest dokonywany bez pozwolenia, o których mowa powyżej, a cechy zabytku wskazują, że jego wywóz wymaga pozwolenia, organ Straży Granicznej lub organ celny może zażądać od osoby dokonującej wywozu zabytku okazania dokumentu potwierdzającego fakt, że wywożony zabytek nie wymaga pozwolenia. Dokumentem takim może być: ocena wskazująca czas powstania zabytku wykonana przez instytucję kultury wyspecjalizowaną w opiece nad zabytkami, rzeczoznawcę ministra właściwego do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego, podmiot gospodarczy wyspecjalizowany w zakresie obrotu zabytkami na terytorium Polski lub organ administracji publicznej; wycena zabytku wykonana przez instytucję kultury wyspecjalizowaną w opiece nad zabytkami, rzeczoznawcę ministra właściwego do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego lub podmiot gospodarczy wyspecjalizowany w zakresie obrotu zabytkami na terytorium Polski; faktura zawierająca dane pozwalające na identyfikację przedmiotu, wystawiona przez podmiot gospodarczy wyspecjalizowany w zakresie obrotu zabytkami na terytorium Polski; potwierdzenie wwozu zabytku na terytorium Polski zawierające fotografię zabytku, wystawione w przejściach granicznych przez organ celny, a w przypadku jego braku przez organ Straży Granicznej. 18. Gdzie w internecie można znaleźć obowiązujące stawki celne na towary sprowadzane z państw trzecich do Polski? Obowiązujące stawki celne można znaleźć w serwisie internetowym Systemu ISZTAR Informacja Taryfowa, który jest dostępny na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (ścieżka: Cło >> Przeglądarka taryfowa >> Przeglądarka ISZTAR). Przeglądarka Taryfowa jest utrzymywana przez Departament Polityki Celnej Ministerstwa Finansów w ramach Informacyjnego Systemu Zintegrowanej Taryfy Celnej ISZTAR. Umożliwia wszystkim zainteresowanym tą tematyką uzyskanie szczegółowych informacji dotyczących obrotu towarowego. W przeglądarce są prezentowane zarówno dane unijne pochodzące z systemu TARIC, jak i dane polskie (krajowe podatki VAT/akcyza oraz niektóre krajowe środki pozataryfowe nie zintegrowane w bazie TARIC). Zakres danych, jakie obejmuje System ISZTAR, jest następujący: nomenklatura towarowa (nomenklatura CN, nomenklatura TARIC, system kodów dodatkowych), stawki celne (erga omnes, preferencyjne) ograniczenia (unijne zintegrowane w TARIC) kontyngenty taryfowe i plafony taryfowe (erga omnes, preferencyjne) zawieszenia ceł podatki VAT i akcyzę (wg stawek obowiązujących w Polsce). Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 20 z 27

21 W przeglądarce tej można samodzielnie dokonać klasyfikacji towaru zgodnie z brzmieniem taryfy uwzględniając uwagi do sekcji i działów oraz zgodnie z regułami Nomenklatury Scalonej. Z poziomu Systemu ISZTAR dostępne są wyżej przywołane uwagi do sekcji i działów oraz noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej (CN) oraz do Systemu Zharmonizowanego (HS). Przeglądania taryfy i ustalenia właściwego kodu nomenklatury taryfowej należy dokonywać hierarchicznie, przechodząc poprzez tzw. drzewo nomenklatury. Po wpisaniu kraju pochodzenia towaru, należy kolejno uwzględniać właściwą: sekcję (cyfra rzymska), dział (2 cyfry arabskie), pozycję (4 cyfry arabskie), podpozycję (6 cyfr arabskich), kod CN (8 cyfr arabskich), kod TARIC (10 cyfr arabskich), który może być dodatkowo uszczegółowiony o 4 znaki (cyfry arabskie lub litery). W sytuacji, gdy osoba ma wątpliwości co do prawidłowości samodzielnie dokonanej klasyfikacji towaru, może zwrócić się z pisemnym wnioskiem o wydanie wiążącej informacji taryfowej, na podstawie art. 12 WKC, do Dyrektora Izby Celnej w Warszawie Wydział Wiążących Informacji WIT i WIP. Taka wiążąca informacja taryfowa jest wydawana bezpłatnie i wiąże organy celne przez okres 6 lat od daty jej wydania. 19. Co to jest ryczałtowa stawka celna i kiedy się ją stosuje? Ryczałtowa stawka celna w wysokości 2,5% ma zastosowanie, w przypadku gdy rzeczywista wartość towarów podlegających należnościom celnym przywozowym nie przekracza 700 euro na przesyłkę lub podróżnego. Cło naliczane jest w oparciu o stawkę ryczałtową ad valorem (od wartości celnej) w odniesieniu do towarów: umieszczanych w przesyłkach wysyłanych przez osoby prywatne innym osobom prywatnym, lub umieszczanych w bagażu podróżnych, - pod warunkiem, że taki przywóz pozbawiony jest charakteru handlowego. Przywóz uznawany jest za pozbawiony charakteru handlowego, jeżeli: w przypadku towarów umieszczanych w przesyłkach wysyłanych przez osoby prywatne innym osobom prywatnym takie przesyłki: mają charakter okazjonalny, zawierają towary przeznaczone wyłącznie na użytek własny odbiorcy lub jego rodziny, które ze względu na swój charakter lub ilość nie posiadają żadnego przeznaczenia handlowego, są wysyłane przez nadawcę do odbiorcy bez jakiegokolwiek rodzaju opłat; w przypadku towarów umieszczanych w bagażu podróżnych: mają charakter okazjonalny, oraz składają się wyłącznie z towarów przeznaczonych na użytek własny podróżnych lub ich rodzin lub z towarów przeznaczonych na prezenty; rodzaj i ilość takich towarów nie może wskazywać na ich przywóz w celach handlowych. Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła ani wykładni prawa Strona 21 z 27