I n f o r m a t o r DLA KORZYSTAJĄCYCH Z MIĘDZYNARODOWYCH USŁUG POCZTOWYCH ZGŁOSZENIE CELNE IMPORTOWE PRZESYŁEK BEZ DOKUMENTU SAD.

Transkrypt

1 I n f o r m a t o r DLA KORZYSTAJĄCYCH Z MIĘDZYNARODOWYCH USŁUG POCZTOWYCH ZGŁOSZENIE CELNE IMPORTOWE PRZESYŁEK BEZ DOKUMENTU SAD.

2 1. Zagadnienia wstępne Informator ten wyjaśnia, jak należy postępować, gdy otrzymujemy rzeczy w przesyłkach przewożonych przez PPUP Poczta Polska, w tym również w przesyłkach doręczanych za pośrednictwem firmy Pocztex. Zawartość tego Informatora nie obejmuje przypadków, gdy wymagane jest dokonanie zgłoszenia celnego na dokumencie SAD (Jednolitym Dokumencie Administracyjnym), to znaczy wówczas, gdy: 1) całkowita wartość towarów w przesyłce pocztowej, zawierającej towary przeznaczone do celów handlowych przekracza równowartość EUR albo 2) przesyłki pocztowe przeznaczone dla przedsiębiorców, zawierające towary przeznaczone do celów handlowych podlegające należnościom celnym przywozowym i podatkowym, są częścią serii podobnych czynności albo 3) przesyłki pocztowe zawierają towary, o których mowa w art. 235 Rozporządzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 (RWKC) wprowadzającego przepisy wykonawcze do Rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny. Rzeczy wysyłane za pośrednictwem PPUP Poczta Polska, w tym również w przesyłkach doręczanych za pośrednictwem firmy Pocztex, z krajów nienależących do Unii Europejskiej są traktowane jak każde inne towary importowane. 2. Paczki pocztowe przysyłane spoza krajów Unii Europejskiej a) Obowiązki nadawcy; Deklaracja nadawcy. Zgodnie z międzynarodowymi przepisami pocztowymi, nadawca musi wypełnić deklarację celną paczki (CN22 lub CN23), która powinna być w sposób trwały dołączona do paczki. Deklaracja powinna zawierać opis towarów, wartość i oznaczenie, czy jest to prezent, czy towar handlowy. Każdy urząd pocztowy za granicą powinien udzielić porady nadawcy. We własnym interesie odbiorca przesyłki powinien zadbać, aby nadawca wypełnił deklarację w sposób kompletny i dokładny. Brak deklaracji lub wypełnienie jej w sposób niekompletny i nieprecyzyjny może powodować opóźnienie w dostarczeniu przesyłki do czasu wyjaśnienia i uzupełnienia brakujących informacji lub przesyłka może zostać zwrócona nadawcy. b) Zapłata cła i podatków. Większość towarów przysyłanych do Polski spoza obszaru Unii Europejskiej podlega należnościom celno-podatkowym (cłu, podatkowi VAT, podatkowi akcyzowemu), które muszą być zapłacone, niezależnie od tego, czy: - towar został zakupiony, czy otrzymany bezpłatnie; - rzeczy są nowe, czy używane (włączając antyki lub dobra kultury - wówczas może być wymagane odpowiednie zezwolenie władz kraju wywozu); - rzeczy są przeznaczone na prywatny użytek, czy ostatecznie sprzedawane.

3 Organ celny nie księguje i nie pobiera kwoty należności przywozowych, jeżeli suma kwot tych należności i należności podatkowych z tytułu importu towarów nie przekracza równowartości kwoty 10 EUR i jeżeli upłynął termin na powiadomienie dłużnika o kwocie należności (art. 55 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne). c) Zwolnienia z cła i podatków. Zgodnie z postanowieniami art. 23 i art. 24 Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych zwolnione z należności celnych przywozowych są przesyłki zawierające towary o niewielkiej wartości (wysyłki komercyjne, np. rzeczy zmówione przez internet - zamówienie wysyłkowe) wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy znajdującego się we Wspólnocie. Za towary o niewielkiej wartości uważa się towary, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 EUR na przesyłkę. Zwolnienia nie stosuje się do wyrobów alkoholowych, perfum i wód toaletowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych. Na podstawie art. 51 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Dz.U.Nr 54, poz z 2004 r.; z późniejszymi zmianami.) zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy przebywającego na terytorium kraju, pod warunkiem, że łączna wartość towarów w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 22 euro. Zwolnienia od podatku, o którym mowa wyżej nie stosuje się do: napojów alkoholowych; tytoniu i wyrobów tytoniowych; perfum i wód toaletowych. Zwolnienia od podatku, o którym mowa wyżej, nie stosuje się do towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego (w tym również za pośrednictwem internetu). Należy zatem zauważyć, że jeśli towary zawarte w przesyłce wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy znajdującego się we Wspólnocie nie przekraczają równowartości 22 euro, to mogą być zwolnione z cła i podatku od towarów i usług ( VAT). Jeśli natomiast towary takie przekraczają równowartości 22 EURo, ale nie przekraczają równowartości 150 EUR, to mogą być zwolnione z cła, podlegają jednakże podatkowi od towarów i usług (VAT) w imporcie, który w przeważającej większości towarów przemysłowych wynosi 23 % i jest obliczany od wartości celnej towarów (to znaczy, wartości fakturowanej powiększonej o wszelkie koszty związane z przywozem towaru do granicy Unii Europejskiej, w tym koszty transportu / przesyłki). 3. Prezenty Rzeczy przysyłane jako prezenty nie są wolne od należności celnych i podatkowych, jednakże, zgodnie z przepisami Unii Europejskiej (art. 23 i 25 Rozp. Rady Europy Nr 1186/2009 ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych) i przepisami dotyczącymi podatku VAT (art. 52 ustawy o podatku VAT) oraz przepisami art. 37 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 3, poz r.), są zwolnione z należności, jeżeli:

4 - wartość prezentu nie przekracza 45 EUR; - deklaracja celna paczki jest kompletna i prawidłowa; - prezent był wysłany od prywatnej osoby, spoza UE do prywatnej osoby w Polsce; - prezent przeznaczony jest do użytku własnego lub rodziny; - rzeczy nie mają charakteru handlowego i odbiorca otrzymuje je bez ponoszenia jakichkolwiek kosztów; - alkohol, wyroby tytoniowe itp. są zwolnione w dozwolonej ilości określonej szczegółowo w części dotyczącej alkoholi i perfum; - prezent ma charakter okazjonalny np. urodzinowy lub jubileuszowy. a) Prezenty zawierające alkohol i wyroby tytoniowe Prezenty zawierające alkohol i wyroby tytoniowe mogą być zwolnione z cła (art. 25 do 27 Rozp. Rady Europy Nr 1186/09 ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych) do równowartości 45 euro oraz z podatku VAT (art. 52 ustawy o podatku od towarów i usług) i podatku akcyzowego (art. 37 ustawy o podatku akcyzowym), jeżeli spełniają warunki określone dla prezentów i ilość ich nie przekracza limitów wyszczególnionych w tabeli 1 oraz ogólna wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 EUR. Tabela 1 Wyroby tytoniowe Rodzaj towaru Papierosy Wyroby alkoholowe napoje destylowane i spirytusowe o objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 22% obj.; nieskażony alkohol etylowy o objętościowej mocy alkoholu 80% obj. lub więcej wina musujące, wina likierowe lub proporcjonalne ilości wyżej wymienionych wyrobów w zestawie, lub wina inne niż musujące Dozwolone limity 50 szt. ( lub 25 cygaretek cygar o maksymalnej masie 3 gramów sztuka), lub10 cygar, lub 50 gramów tytoniu do palenia (w przypadku zwolnienia z cła proporcjonalny asortyment tych różnych produktów w zestawie) 1 litr ( lub 1litr - napoje destylowane i spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia,sake lub podobne napoje, o objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 22% obj. ) 2 litry. b) Prezenty zawierające perfumy, wody toaletowe, kawę, herbatę Prezenty zawierające perfumy i wody toaletowe mogą być zwolnione z cła na podst. 27 Rozp. Rady Europy Nr 1186/2009 ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych do równowartości 45 euro oraz z podatku VAT na podstawie art. 52 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli spełniają warunki określone dla prezentów i ilość ich nie przekracza limitów wyszczególnionych w tabeli 2, a wartość przesyłki nie

5 przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 RUR. Wyroby te nie są wyrobami akcyzowymi i nie podlegają podatkowi akcyzowemu. Tabela 2 Rodzaj towaru Dozwolone limity Perfumy 50 gram Wody toaletowe 0,25 litra Kawa 500 g ( lub ekstrakty i esencje kawy g) Herbata 100 g ( lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g 4. Zasady kontroli paczek Kontrola przesyłek pocztowych, przysyłanych do Polski spoza Unii Europejskiej, jest dokonywana w celu uniemożliwienia nielegalnego przywozu (bez wymagalnych zezwoleń) towarów takich jak: narkotyki, towary podrobione, odpady szkodliwe, materiały jądrowe i promieniotwórcze, substancje chemiczne, broń, amunicja, materiały wybuchowe, okazy C I T E S i technologie objęte kontrolą międzynarodową, a także w celu rozpoznawania, wykrywania, zapobiegania i zwalczania innych przestępstw i wykroczeń. W niektórych przypadkach zachodzi konieczność dokonania rewizji przesyłki, szczególnie, kiedy nadawca nie wypełni deklaracji w sposób wystarczający. W takich przypadkach otwarcie i ponowne zapakowanie przesyłki dokonywane jest przez pracowników Poczty Polskiej pod kontrolą funkcjonariusza celnego. 5. Opłaty a) Sposób obliczania należności celnych (cła) i podatkowych (podatku VAT i podatku akcyzowego) Należności celne i podatkowe (cło i podatki) obliczane są przez organ celny usytuowany przy placówce pocztowej, do której dostarczane są przesyłki spoza Unii Europejskiej. Cło Zwykle jest wyliczane procentowo od wartości. Wysokość stawki procentowej zależy od rodzaju towaru i kraju pochodzenia. Cło jest wyliczane od wartości celnej towaru, czyli od ceny, jaka jest płacona za towar, po doliczeniu wszelkich poniesionych opłat, takich jak, koszty pakowania, ubezpieczenia, transportu (koszty przesyłki). Jeśli wartość przesyłki ( w tym również przesłanej w ramach prezentu ) nie przekracza kwoty 700 EUR, można zastosować stawka celną ryczałtową w wysokości 2,5% (Rozporządzenie Komisji (WE) 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie wspólnej Taryfy Celnej z późn. zm.). Ryczałtowe naliczanie należności celnych nie ma zastosowania do towarów, dla których tabela stawek celnych przewiduje stawkę bez cła ani dla towarów objętych działem 24 Wspólnej Taryfy Celnej ( wyroby tytoniowe i alkohole ) zawarte w przesyłce w ilościach przekraczających ilości podane w tabelach Nr 1 i Nr 2 niniejszego Informmatora..

6 Stawki celne i podatkowe określone są we Wspólnotowej Taryfie Celnej dostępnej m. in. w przeglądarce taryfowej Isztar 2 : ( celna/web/main PL). Akcyza Pobierana jest wyłącznie od wyrobów akcyzowych wymienionych w zał. Nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, w tym od alkoholi i wyrobów tytoniowych znajdujących się w przesyłce, i jest opłatą niezależną od cła. Stawka akcyzy na wino wynosi od 158,00 zł. za 1hl, a na pozostałe wyroby alkoholowe 4960,00 zł. od 1 hl 100 % alkoholu etylowego. Wysokość akcyzy od papierosów ustalana jest procentowo, w zależności od urzędowej ceny papierosów oraz ich ilości. Przy innych wyrobach tytoniowych, np. cygarach, akcyza zależy od ilości. Podstawą opodatkowania podatkiem akcyzowym, wyrażonym stawką w procentach, jest wartość celna powiększona o należne cło. Podatek VAT w imporcie Stawki podatku VAT od importu towarów określa art. 41 oraz art. 146a ustawy VAT i rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wysokości stawek podatku VAT w imporcie. Stawki te mogą wynosić odpowiednio 4%, 7%, 8% i 23% - zależnie od rodzaju sprowadzanego towaru (kodu Taryfy Celnej). Podstawą opodatkowania podatkiem VAT, czyli wartością od jakiej jest wyliczany podatek jest wartość towaru określona do wyliczenia cła, powiększona o wszelkie wyliczone i pobrane opłaty celne oraz podatek akcyzowy (jeżeli przedmiotem importu są towary akcyzowe). b) cło i podatek VAT od rzeczy używanych Rzeczy używane podlegają takim samym opłatom celnym i podatkom jak nowe. Należności celne i podatkowe wyliczane są od rzeczywistej wartości towarów. Import (przysyłanie do Rzeczypospolitej Polskiej) rzeczy używanych dozwolone jest bez wymaganych zezwoleń (np. na międzynarodowe przemieszczanie odpadów ) - o ile nie zostaną one uznane za odpad, w rozumieniu ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. o odpadach (tekst jednolity: Dz.U. Nr 39, poz. 251 z 2007 r.; z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Środowiska z dnia 27 września 2001 r. w sprawie katalogu odpadów (Dz.U. Nr 112, poz z 2001r.). c) sposób zapłaty należności celnych i podatkowych W przypadku przesyłek zawierających towary podlegające należnościom celnym przywozowym i/lub podatkowym, funkcjonariusz celny wystawia Dokument potwierdzający dokonanie zgłoszenia celnego - obrót pocztowy (przywóz) (DPDZC) w trzech egzemplarzach. Cło i/lub podatki zostaną zapłacone przez odbiorcę przesyłki pracownikowi PPUP Poczta Polska, który ją doręcza. Pracownik Poczty Polskiej doręczy odbiorcy wraz z przesyłką dokument potwierdzający dokonanie zgłoszenia towarów do procedury celnej (DPDZC), wystawiony przez urząd celny, w którym wyliczone są należności celne i podatkowe. Odbiorca uzupełnia dokument DPDZC (przywóz) w części dotyczącej numerów identyfikacyjnych oraz wypełnia pole F w karcie nr 3.

7 d) Inne opłaty Gdy przesyłka podlega opłatom celnym, PPUP Poczta Polska zwykle pobiera opłaty pocztowe pokrywające koszt przedstawienia przesyłki do kontroli celnej. Opłaty te są niezależne od cła i podatków. W sprawie ich poboru i wysokości należy się kontaktować z PPUP Poczta Polska. 6. Odwołanie od wymiaru należności (nieprawidłowo obliczonych opłat celnych i podatkowych) Jeżeli odbiorca przesyłki nie zgadza się z wysokością obliczonych opłat, winien złożyć stosowne pismo, w którym przedstawi swoje żądania oraz wskaże, gdzie nastąpił błąd powodujący nieprawidłowe wyliczenie opłat. Należy do niego załączyć wszelkie posiadane dowody (dokumenty), na podstawie których opiera swoje żądania. W piśmie można również wskazać konto (osobiste lub firmowe), na które winny zostać zwrócone kwoty nadpłaconego cła i podatków. 7. Jakość usług. Skargi na opóźnienie doręczenia, uszkodzenie zawartości paczki lub utratę paczki. Organ celny kontroluje zawartość przesyłek, jednak do kontroli rozpakowuje przesyłki oraz je zapakowuje Poczta Polska, i to ten podmiot odpowiada za zawartość i doręczenie paczki do odbiorcy. Uwagi i zastrzeżenia w tej części należy kierować do PPUP Poczta Polska. 8. Zasady informowania Pytania w sprawie wysokości obliczonych i pobranych opłat celnych i podatkowych, należy kierować do oddziału celnego przy placówce pocztowej, który wyliczył te należności. Nazwa i adres znajdują się na dokumencie, na którym wyliczone są opłaty: Urząd Celny w Rybniku, Oddział Celny Pocztowy w Zabrzu, Zabrze ul. M. Mielżyńskiego 5, tel: , fax: Pytania w sprawie wysokości opłat celnych i podatkowych oraz warunków importu, przed otrzymaniem przesyłki i przed zgłoszeniem towarów do procedury celnej, można kierować do Informacji Celnej w Izbie Celnej w Katowicach: tel.: Informacje w tym zakresie można uzyskać także na stronie internetowej Ministerstwa Finansów w części dotyczącej Służby Celnej ( 9.Podstawy prawne 1. Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. WE L 302 z dn r., str.1 z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2. t. 4, str. 307, z późn. zm.). 2. Rozporządzenie Komisji (EWG) nr 2454/93 (RWKC) wprowadzające przepisy wykonawcze do Rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego

8 Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z dn r., str. 1 z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne roz. 2. t. 5 str. 114, z późn. zm.). 3. Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/09 z dnia 16 listopada 2009r. ustanawiającego Wspólnotowy System Zwolnień Celnych (Dz. Urz. UE L 324 z dnia 10 grudnia 2009 r.), 4. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004 r. ; z późn. zm.), 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykazu towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz. U. Nr 245, poz z 2010 r.), 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz z 2010 ), 7. Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 3, poz. 11z 2009 r. ; z późn zm.), 8.Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622 z 2004 r. ; z późn. zm.), 9. Rozporządzenie Komisji (WE) 2658/87r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie wspólnej Taryfy Celnej ( Dz. Urz. WE L 256 z , str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.). 10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 6 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegółowego trybu i warunków przedstawienia towarów i dokonywania zgłoszeń celnych w obrocie pocztowym (Dz. U. Nr 184, poz z 2004 r. ; z późn. zm.).