III Kongres Rady Podatkowej Warsztaty Podatkowe Wiosna Warszawa, 10 kwietnia 2019 r.

Transkrypt

1 III Kongres Rady Podatkowej Warsztaty Podatkowe Wiosna 2019 Warszawa, 10 kwietnia 2019 r.

2 Jak prawidłowo rozliczyć ulgę na badania i rozwój Agnieszka Hrynkiewicz-Sudnik Dyrektor Obszaru Podatków i Innowacji, Ayming Polska Wojciech Popardowski Project Manager w Dziale Innowacji, Dotacji i Ulg B+R, Ayming Polska Karolina Łukasik Straszy Konsultant Ulgi B+R w Dziale Innowacji, Dotacji i Ulg B+R, Ayming Polska PARTNER WARSZTATU

3 Agenda O uldze B+R Identyfikacja procesów B+R Dokumentowanie projektów B+R

4 O uldze B+R

5 Co to jest ulga B+R Ulga podatkowa na badania i rozwój to prosty instrument fiskalny, który pozwala podatnikom CIT i PIT odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, uznane przez ustawodawcę za kwalifikowane.

6 Jak działa ulga B+R Ulga B+R uprawnia do dodatkowego odliczenia od postawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na działania B+R, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Wysokość ulgi B+R 100% Małe, średnie i duże przedsiębiorstwa 1 zł kosztu wydanego na B+R 2 zł kosztu podatkowego dla CBR: 2,5 zł kosztu podatkowego 150% Centra badawczo-rozwojowe

7 Quiz o uldze B+R 1. Uzyskanie ulgi na B+R wymaga złożenia specjalnego wniosku i przejścia przez proces oceny prowadzenia projektu. NIE 2. Aby odliczyć ulgę B+R konieczne jest wykazanie poziomu innowacyjności prowadzonych działań B+R w skali przynajmniej regionu. NIE 3. Prowadzone działania B+R muszą zakończyć się sukcesem. NIE

8 Czy Państwa firma prowadzi działania badawczo-rozwojowe?

9 Czy wiedzą Państwo, że mogą skorzystać z ulgi B+R?

10 Czy Państwa firma planuje skorzystać z ulgi B+R za 2018 rok?

11 Koszty kwalifikowane Koszty zatrudnienia Materiały i surowce Ekspertyzy, opinie, usługi doradcze, badania zakupione od jednostki naukowej Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialne i prawne (WNiP) Koszty uzyskania patentu, ochrony wzoru użytkowego i przemysłowego Sprzęt specjalistyczny wykorzystywany bezpośrednio w działaniach B+R Nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej

12 Odpowiednia kwalifikacja Wliczenie kosztów delegacji służbowych w koszty osobowe pracowników realizujących B+R. Kwalifikacja kosztów wytworzenia maszyn i urządzeń niezbędnych do wyprodukowania i przetestowania prototypu. TAK TAK NIE Koszty najmu butli gazowych wykorzystywanych przy realizacji działalności badawczo-rozwojowej. Koszt 10 kontenerów papieru zużytych w ramach walidacji procesu. TAK NIE Koszty promocji projektu badawczorozwojowego.

13 Identyfikacja działalności B+R

14 Co to jest działalność B+R Działalność badawczorozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Źródło: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (zwana powszechnie CIT), art. 4a, pkt. 26. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwana powszechnie PIT), art. 5a, pkt. 38.

15 Właściwa kwalifikacja procesów B+R Potrzeba Produkcja Specyfikacja Walidacja Projekty Koncept i prototypy Prace pilotażowe Procedury i procesy

16 Identyfikacja procesów B+R Poziom gotowości technologicznej Badania podstawowe Badania aplikacyjne Prace rozwojowe

17 Identyfikacja procesów B+R Działania badawczo-rozwojowe poza Działami Badawczo-Rozwojowymi mogą być realizowane w: Dziale Projektowym/Konstrukcyjnym Laboratorium Dziale Technicznym Dziale Kontroli Jakości Dział IT Narzędziowni

18 Przykłady działań B+R Branża Znaczące zmniejszenie ilości odpadów, zużycia materiałów i/lub kosztów poprzez innowacyjne projektowanie danych faz i technik budowy. Budownictwo Zmniejszenie wagi albo oddziaływania na środowisko poprzez zastosowanie alternatywnych materiałów albo procesów wytwarzania. Produkcja metali Projektowanie i opracowywanie nowych prototypów maszyn z nowymi funkcjonalnościami. Produkcja maszyn i urządzeń Poprawa właściwości odżywczych (mała zawartość tłuszczu, niska kaloryczność, brak tłuszczy trans, itp.). Produkcja artykułów spożywczych Opracowanie odczynników i sprzętu do testowania leków. Farmacja

19 Dokumentowanie projektów B+R

20 Elementy dokumentowania B+R Systematyczność Twórczość Czy w projekcie występują ryzyka technologiczne? Czy opracowane rozwiązanie jest nowe w przedsiębiorstwie? Czy projekt zakończy się sukcesem? Czy projekt posiada określony cel oraz zapis procesu i rezultatu? Czy projekt jest zaplanowany? Zdobycie i wykorzystanie nowej wiedzy Czy z projektu wynika nowa wiedza lub umiejętności?

21 Rozliczenie podatku rocznego z załącznikiem CIT/PIT BR

22 Ciekawe interpretacje Testowanie istniejących materiałów nie nosi znamion B+R Interpretacja indywidualna z 18 maja 2018 r., nr 0111-KDIB MBD Korzystanie z ulgi B+R a Specjalne Strefy Ekonomiczne Interpretacja indywidualna z 29 maja 2018 r., nr 0111-KDIB SG Czy zaliczać do kosztów osobowych wynagrodzenie za czas urlopu/choroby? Interpretacja indywidualna 18 czerwca 2018 r., nr 0111-KDIB MBD Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z dnia 13 lutego 2019 r. I SA/Sz 835/18 Serwer a aparatura naukowo-badawcza Interpretacja indywidualna z 14 czerwca 2018 r., nr 0111-KDIB MO Sprzedaż prototypów Interpretacja indywidualna z 22 marca 2019r., 0111-KDIB JKT Rozliczenie kosztów energii w ramach ulgi B+R Interpretacja indywidualna z 30 maja 2018r., 0114-KDIP ES

23 Czynności sprawdzające Czy pracownicy w swoich umowach o pracę posiadają informacje o wykonywaniu działalności badawczo-rozwojowej? ( do 2017 r.) W jaki sposób identyfikowane są projekty B+R? W jaki sposób ewidencjonowany jest czas pracy poświęcony na działalność badawczo-rozwojową? W jaki sposób wyodrębnione są koszty działalności badawczo -rozwojowej? Oświadczenia Potwierdzenia płatności ZUS

24 Ulga B+R od identyfikacji do odliczenia 1 Określenie, czy przedsiębiorstwo prowadzi działalność B+R zgodnie z wymogami ustawy Przygotowanie dokumentacji projektów B+R 2 Zidentyfikowanie kosztów kwalifikowanych Podzielenie kosztów kwalifikowanych na kategorie Wyodrębnienie w ewidencji księgowej kosztów kwalifikowanych 3 Przypisanie kosztów kwalifikowanych wskazanej działalności do ulgi podatkowej

25 Dziękuję za uwagę!