Budżet zadaniowy problemy praktyczne. Prowadząca: dr Małgorzata Borowik

Transkrypt

1 Budżet zadaniowy problemy praktyczne Prowadząca: dr Małgorzata Borowik

2 Podstawa prawna budżetu zadaniowego Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz ze zm.)

3 Podstawowe pojęcia budżetu zadaniowego Budżet zadaniowy to plan finansowy jednostki, którego przygotowanie polega na tym, że zanim przewidywane wydatki zostaną ujęte zgodnie z obowiązującą klasyfikacją budżetową, jednostka przygotowuje w postaci zadań budżetowych szczegółowe plany rzeczowo-finansowe zamierzeń, jakie mają zrealizować dysponenci środków budżetowych.

4 Podstawowe pojęcia budżetu zadaniowego Budżet zadaniowy to jedna z nowoczesnych form zarządzania finansami publicznymi. Należy zwrócić uwagę, że: jest to metoda planowania budżetowego; jest to nie tylko końcowy dokument stanowiący plan finansowy jednostki, ale system planowania, wykonywania i sprawozdawczości; zakres informacji podany w sposób opisowy w budżecie zadaniowym pozwala mieszkańcom i inwestorom na wyrobienie sobie własnego zdania na temat kondycji finansowej miasta, planowanych inwestycji oraz kosztów funkcjonowania samorządu oraz państwa.

5 Budżet zadaniowy Budżet zadaniowy to metoda zarządzania środkami publicznymi (planowanie, organizacja, realizacja, kierowanie oraz kontrola). Jest ujmowany jako skonsolidowany plan wydatków jednostek sektora finansów publicznych i sporządzany w horyzoncie dłuższym niż rok, w układzie: funkcji państwa, zadań, podzadań budżetowych wraz z miernikami określającymi stopień realizacji celu.

6 Budżet zadaniowy według ustawy o finansach publicznych Układ zadaniowy to zestawienie odpowiednio wydatków budżetu państwa lub kosztów jednostki sektora finansów publicznych sporządzone według: funkcji państwa, oznaczających poszczególne obszary działań państwa; zadań budżetowych grupujących wydatki według celów; podzadań budżetowych grupujących działania umożliwiające realizację celów zadania, w ramach którego podzadania te zostały wyodrębnione oraz: opis celów zadań i podzadań; bazowe docelowe mierniki stopnia realizacji celów działalności państwa, oznaczające wartościowe, ilościowe lub opisowe określenie bazowego i docelowego poziomu efektów z poniesionych nakładów.

7 Istota budżetu zadaniowego Precyzyjne określenie zadań, które mają być finansowane ze środków budżetowych. Stosowanie odpowiednich mierników, które umożliwiałyby ocenę efektów uzyskanych w wyniku ponoszonych wydatków budżetowych. Istotą budżetu zadaniowego jest wprowadzenie zarządzania wydatkami publicznymi poprzez cele odpowiednio skonkretyzowane i zhierarchizowane na rzecz osiągania określonych rezultatów, mierzonych za pomocą ustalonego systemu mierników. Ideą budżetu zadaniowego nie jest tylko to, że dotychczasową klasyfikację budżetową (działy, rozdziały) zamienia się na nową klasyfikację opartą na zadaniach. Budżet zadaniowy jest instrumentem wyposażonym w tzw. część sprawnościową, określającą dla każdego zadania cele jego realizacji oraz mierniki pozwalające monitorować realizację celów.

8 Istota budżetu zadaniowego Budżet tradycyjny Plan wydatków wg klasyfikacji budżetowej: część dział rozdział Plan wydatków wg zadaniowej klasyfikacji budżetowej Część sprawnościowa: opis celów, którym mają służyć wydatki opis mierników i wskazanie ich wartości docelowych, które pokazują efekty z nakładów publicznych Budżet zadaniowy

9 Budżet zdaniowy rodzaje Budżet zadaniowy prezentacyjny (ang. Presentational Budget): w tym stadium informacje uzyskane na podstawie wykonania budżetu w układzie zadaniowym nie przekładają się na rozstrzygnięcia dotyczące alokacji środków publicznych na rok następny; formuła ta nie służy bezpośrednio zwiększeniu efektywności wydatkowania środków publicznych, lecz skutkuje jedynie większą przejrzystością wydatków, co poprawia jakość dialogu społecznego pomiędzy społeczeństwem a politykami i urzędnikami tworzącymi projekt.

10 Powiązanie WPFP z planem finansowym państwowej jednostki budżetowej Wieloletni Plan Finansowy Państwa (stanowi podstawę przygotowania ustawy budżetowej państwa) Budżet państwa (na określony rok) Funkcje państwa, cele, mierniki stopnia wykonania danej funkcji, plan dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów obejmuje 4 lata i co roku jest aktualizowany Plan finansowy według budżetu zadaniowego Plan finansowy według klasyfikacji budżetowej Zachowuje zgodność z założeniami WPFP Plan finansowy państwowej jednostki budżetowej (w ujęciu kasowym na okres jednego roku) Źródło: opracowanie własne na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Zachowuje zgodność z założeniami budżetu państwa

11 Zarządzanie a budżet zadaniowy Zarządzanie to: celowe podejmowanie, przez odpowiednie osoby (kadrę), decyzji i działań prowadzących dzięki wykorzystaniu posiadanych zasobów do osiągnięcia założonych celów w sposób skuteczny i sprawny (racjonalny) lub celowe dysponowanie zasobami (np. fundacje, które nie mają jako takiego dochodu z produkcji czy sprzedaży, jednostki budżetowe).

12 Zarządzanie a budżet zadaniowy Zarządzanie poprzez cele to według P.F. Drakera zarządzanie, którego podstawą są wyznaczone cele, którym przypisuje się niezbędne zasoby do ich realizacji oraz w odniesieniu do których dokonuje się wyboru właściwych metod i narzędzi niezbędnych do ich wykonania. Zadaniem zarządzania poprzez cele jest eliminacja niekorzystnych tendencji oraz zwiększenie efektywności działań. Ponadto jest to metoda zarządzania oparta na systematycznym podejściu do planowania, kontrolowania i oceniania pracowników, realizowanego poprzez ustalanie celów i ocenę na podstawie wyników działań. Na szczególną uwagę zasługuje fakt, iż zarządzanie poprzez cele pozostawia pracownikom swobodę w wyborze środków i sposobów osiągania wyznaczonych wyników oraz preferuje dokonywanie wspólnej oceny i analizy uzyskanych rezultatów.

13 Efektywność a budżet zadaniowy Efektywność jest również rozumiana jako ilościowa cecha działania, odzwierciedlająca relacje: efektów użytkowych uzyskanych w pewnym okresie i zamierzających do zaspokojenia potrzeb odbiorców oraz nakładów koniecznych do osiągnięcia tych efektów, poniesionych w pewnym okresie.

14 Skuteczność w budżecie zadaniowym Skuteczność to takie działanie, które w jakimś stopniu prowadzi do zamierzonego skutku określonego jako cel. Miarą skuteczności jest tylko stopień zbliżenia się do celu nie bierzemy tu pod uwagę kosztu. Spośród składników wyniku użytecznego bierzemy pod uwagę tylko skutki przewidywane.

15 Sprawność w budżecie zadaniowym Efektywność i skuteczność są z kolei podstawowymi elementami sprawności (ang. performance). Podstawowym wskaźnikiem miarą sukcesu jednostek sektora publicznego jest zatem sprawne zaspokajanie potrzeb podmiotów oraz społeczeństwa korzystających z usług publicznych.

16 Istota kontroli zarządczej Kontrola zarządcza to ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy. Cele kontroli zarządczej to w szczególności zapewnienie: skuteczności i efektywności działania, wiarygodności sprawozdań, ochrony zasobów, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności przepływu informacji, zarządzania ryzykiem.

17 Istota kontroli zarządczej Rola i znaczenie kontroli zarządczej są znacznie szersze od tradycyjnego ujęcia kontroli finansowej, która została określona w ustawie o finansach publicznych z 2005 r. Kontrola finansowa pod rządami starej ustawy koncentrowała się na podejmowaniu czynności inspekcyjnych (rewizyjnych, lustracyjnych), powodowała reakcję na popełniony błąd i była ukierunkowana na dokonanie odpowiedniej korekty.

18 Istota kontroli zarządczej Kontrola zarządcza jest nastawiona na osiąganie określonych rezultatów, co szczególnie podkreśla E. Nowak w prezentowanej przez siebie definicji, zgodnie z którą jest to proces sprawdzania, czy przebieg działalności jednostki jest zgodny z ustaleniami zawartymi w planie działalności oraz czy są osiągane założone cele. Wprowadzając termin kontroli zarządczej w miejsce kontroli finansowej, ustawodawca zmierza do usprawnienia zarządzania w sektorze publicznym w kierunku modelu menedżerskiego.

19 Kontrola zarządcza System kontroli zarządczej powinien być wbudowany w strukturę jednostki. Skuteczność kontroli zarządczej wymaga, aby zadania z nią związane dotyczyły bieżącej działalności jednostki, tj. stanowiły część codziennych zadań wykonywanych przez pracowników na wszystkich szczeblach organizacyjnych.

20 Kontrola zarządcza Środowisko wewnętrzne dotyczy systemu zarządzania jednostką i jej zorganizowania jako całości. Obejmuje takie elementy, jak: uczciwość i inne wartości etyczne; kompetencje zawodowe (poziom wiedzy, umiejętności i doświadczenie) kierownictwa i pracowników; zakres zadań, uprawnień i odpowiedzialności poszczególnych komórek organizacyjnych, identyfikacja tzw. zadań wrażliwych (gdy wydawana w celu ich realizacji decyzja jest związana z dużym stopniem uznaniowości urzędnika). Zarządzanie ryzykiem służy zwiększeniu prawdopodobieństwa osiągnięcia celów jednostki poprzez: określanie celów i monitorowanie realizacji zadań; identyfikację ryzyka, analizę ryzyka, reakcję na ryzyko i działania zaradcze. Oznacza zatem koncentrację na identyfikacji i pomiarze szans i zagrożeń dotyczących mierzalnych celów definiowanych na potrzeby dokumentów strategicznych, budżetu zadaniowego, jednostkowych planów działalności.

21 Kontrola zarządcza Mechanizmy kontroli stanowią odpowiedź na konkretne ryzyko, które jednostka zamierza ograniczyć poprzez: dokumentowanie systemu tej kontroli; dokumentowanie, rejestrowanie i zatwierdzanie (autoryzację) operacji gospodarczych; podział kluczowych obowiązków; weryfikowanie operacji gospodarczych przed i po realizacji; inwentaryzację; nadzór w ramach hierarchii służbowej; rejestrowanie odstępstw od procedur, instrukcji lub wytycznych; utrzymanie ciągłości działalności; selektywny i kontrolowany dostęp osób do zasobów (ochrona zasobów) finansowych, materialnych i informacyjnych; mechanizmy kontroli systemów informatycznych, takie jak kontrola dostępu do zasobów informatycznych i oprogramowania systemowego, kontrola tworzenia i zmian aplikacji oraz kontrola dostępu do poszczególnych aplikacji, podział obowiązków umożliwiający wykrywanie i korygowanie błędów, zapewnienie ciągłości działania systemu informatycznego.

22 Kontrola zarządcza Informacja i komunikacja przejawia się w zapewnieniu pracownikom jednostki dostępu do informacji niezbędnych do wykonywania przez nich obowiązków, a także w zapewnieniu efektywnego zapewniającego przepływ informacji i właściwe ich zrozumienie przez odbiorców systemu komunikacji wewnętrznej i zewnętrznej. Istotnym elementem kontroli zarządczej jest również monitorowanie i ocena systemu kontroli pod kątem bieżącej oceny skuteczności systemu kontroli i jego poszczególnych elementów, rozwiązywania pojawiających się problemów przez wszystkich pracowników zgodnie z ich kompetencjami, w tym również poprzez samoocenę i audyt wewnętrzny.

23 Kontrola zarządcza a budżet zadaniowy System kontroli zarządczej jest powiązany z budżetem zadaniowym. Standardy kontroli zarządczej zawierają bowiem wskazówki w zakresie określania zadań, celów i mierników przydatnych w budżetowaniu zadaniowym: cele i zadania należy określać jasno i w co najmniej rocznej perspektywie; wykonanie zadań należy monitorować za pomocą wyznaczonych mierników.

24 Kontrola zarządcza a budżet zadaniowy W jednostce nadrzędnej lub nadzorującej należy zapewnić odpowiedni system monitorowania realizacji celów i zadań przez jednostki podległe lub nadzorowane. Zaleca się przeprowadzanie oceny realizacji celów i zadań z uwzględnieniem kryterium oszczędności, efektywności i skuteczności. Należy zadbać, aby przy określaniu celów i zadań wskazać także jednostki, komórki organizacyjne lub osoby odpowiedzialne bezpośrednio za ich wykonanie oraz zasoby przeznaczone do realizacji celów.

25 Kontrola zarządcza a budżet zadaniowy Ocena realizacji budżetu zadaniowego w ramach kontroli zarządczej jest dokonywana według: kryterium oszczędności, gdzie zbadaniu podlega możliwość zastosowania tańszych i prostszych metod, technologii itp., w oparciu o zasadę minimalizacji kosztów przy określonym celu; kryterium efektywności, gdzie zbadaniu podlega adekwatność zaangażowanych środków w stosunku do osiągniętych efektów użytecznych dla społeczeństwa lokalnego jako całości; kryterium skuteczności, gdzie zbadaniu podlega stopień osiągnięcia celów, a w pierwszej kolejności ustalenia: czy podejmowanie zadania było w ogóle celowe; czy osiągnięty efekt był potrzebny.

26 Struktura organizacyjna w jednostkach Policji w kontekście budżetu zadaniowego Koordynator zadania Komendant Główny Policji Koordynator podzadania Zastępca Komendanta Głównego Policji służba kryminalna Zastępca Komendanta Głównego Policji służba prewencyjna Zastępca Komendanta Głównego Policji służba wspomagająca Koordynator działania I Koordynator działania II Jednostka Policji Źródło: Opracowanie własne

27 Klasyfikacja w budżecie zadaniowym CZĘŚĆ Zadanie 1 Zadanie 2 Zadanie 3 Podzadanie 1 Podzadanie 2 Podzadanie 3 Podzadanie 4 Podzadanie 5 Podzadanie n Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie Działanie n.1 Działanie n.3 Działanie n.2

28 Klasyfikacja mierników Mierniki skuteczności mierzą stopień osiągnięcia zamierzonych celów mogą mieć one zastosowanie na wszystkich szczeblach klasyfikacji zadaniowej. Przykłady Liczba przeprowadzonych transplantacji do planowanej liczby transplantacji. Liczba zdobytych medali na olimpiadzie. Mierniki efektywności mierzą zależność pomiędzy nakładami a osiągniętymi efektami (wynikami). Przykład Koszt wybudowania jednego kilometra autostrady.

29 Klasyfikacja mierników Mierniki oddziaływania mierzą długofalowe konsekwencje realizacji zadania. Mogą one mierzyć bezpośrednie skutki wdrażania zadania, ale takie, które ujawniają się po dłuższym okresie. Mierniki oddziaływania odnoszą się czasem do wartości, które tylko w części są efektem realizacji zadania (na efekty wpływają także inne, zewnętrzne czynniki). Mierniki rezultatu mierzą efekty uzyskane w wyniku działań objętych zadaniem lub podzadaniem, realizowanych za pomocą odpowiednich wydatków, na poziomie zadania, podzadania lub działania. Mierzą zatem skutki podejmowanych działań. Mierniki produktu odzwierciedlają wykonanie danego zadania w krótkim okresie i pokazują konkretne dobra i usługi wyprodukowane przez sektor publiczny.

30 Klasyfikacja mierników Mierniki skuteczności mierzą stopień osiągnięcia zamierzonych celów mogą mieć one zastosowanie na wszystkich szczeblach klasyfikacji zadaniowej. Przykład Odsetek uczniów szkoły, którzy zdali egzamin maturalny. Mierniki efektywności mierzą zależność pomiędzy nakładami a osiągniętymi efektami (wynikami). Przykład Wydatki oświatowe w przeliczeniu na 1 ucznia. Mierniki produktu mierzą stopień wykonania celów operacyjnych. Przykłady Liczba odpowiedzi na skargi obywateli. Liczba przeprowadzonych kontroli. Liczba posiedzeń komisji parlamentarnej. Liczba kilometrów wybudowanych autostrad.

31 Klasyfikacja mierników Mierniki rezultatu mierzą bezpośrednie skutki podejmowanych działań w krótkiej lub średniej perspektywie czasowej. Przykłady Skrócenie czasu oczekiwania pacjentów na operację. Liczba bezrobotnych, którzy zostali objęci szkoleniami i później znaleźli pracę. Średni czas postępowania sądowego. Zwiększenie przepustowości portów lotniczych. Skrócenie czasu przejazdu na określonych odcinkach dróg. Mierniki oddziaływania mierzą długofalowe, zbiorcze konsekwencje realizacji zadania. Przykłady Zwiększenie poczucia bezpieczeństwa w Polsce (badania CBOS). Przeciętne dalsze trwanie życia. Wskaźnik zatrudnienia wśród absolwentów szkół wyższych.

32 Powiązanie celów z dokumentami strategicznymi i systemem pomiaru wyników w budżecie zadaniowym Funkcja państwa Cele strategiczne Osiągnięte wyniki w perspektywie długookresowej ŚREDNIOOKRESOWA STRATEGIA ROZWOJU KRAJU DO 2020 r. STRATEGIA SPRAWNE PAŃSTWO 2020 r. oraz pozostałe strategie szczegółowe Zadania Podzadania Działania Cele szczegółowe Osiągnięte wyniki w perspektywie średniookresowej Cele operacyjne Osiągnięte wyniki w perspektywie średniookresowej oraz operacyjnej Szczegółowe cele operacyjne Osiągnięte wyniki w perspektywie operacyjnej Struktura zadaniowa Definiowanie celów zgodnie z dokumentami strategicznymi i strukturą zadaniową Realizacja zadań/podzadań/ działań Mierniki oddziaływania Mierniki oddziaływania lub rezultatu Mierniki rezultatu lub produktu Mierniki produktu Pomiar wyników

33 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym Alokacja zasobów to rozdział, rozdysponowanie środków pomiędzy różne konkurujące cele lub zadania. Ponieważ zasoby są ograniczone, a możliwości ich zastosowania są liczne i różnorodne, gospodarowanie polega na alokacji rozdzielaniu rzadkich zasobów między ich różnorakie i możliwe sposoby zastosowania w procesach produkcji oraz dystrybucji.

34 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym Alokacja wydatków/kosztów to czynność obliczeniowa zmierzająca do ustalenia kwoty wydatków/kosztów przypadających na realizację zadania. Przed ustaleniem wydatków/kosztów zadania dokonywane są przeksięgowania wydatków/kosztów bezpośrednich oraz wydatków/kosztów pośrednich (wydziałowych) w celu prawidłowego i dokładnego ustalenia wydatków/kosztów zadania. Zadaniem alokacji jest określenie efektywności realizowanych zadań publicznych (określonych w ustawie budżetowej) w układzie zadaniowym. Pokazuje nam nie tylko wysokość wydatków/kosztów poniesionych na realizację zadań, ale również poszczególne składniki wydatków/kosztów, czyli pozycje kalkulacyjne, np.: materiały bezpośrednie, płace bezpośrednie, koszty wydziałowe, koszty zarządu.

35 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym Zarządzenie nr 1 Prezesa Rady Ministrów z dnia 7 stycznia 2011 r. w sprawie zasad dokonywania opisów i wartościowania stanowisk pracy w służbie cywilnej Wartościowanie stanowisk pracy w danej organizacji ma na celu oddanie stanu faktycznego i struktury stanowisk, na których są realizowane zadania wewnątrz organizacji. Przy wartościowaniu stanowisk pracy należy więc uwzględnić również zadania określone w budżecie zadaniowym. Przygotowanie opisów stanowisk to podstawa procesu wartościowania stanowisk pracy oraz wszystkich innych procesów zarządzania kapitałem ludzkim od naboru pracowników po ocenę efektywności i sposobu realizacji zadań.

36 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym Do poszczególnych zadań z podstawowego obszaru działalności danej instytucji dysponent włącza wydatki działu 750 Administracja publiczna ponoszone w bezpośrednim związku z realizacją tych zadań. Dotyczy to w szczególności następujących rodzajów wydatków: wydatków na wynagrodzenia wraz z pochodnymi (paragrafy 401, 402, 403, 410, 411, 412, 413, 414, 417, z odpowiednią czwartą cyfrą); pozostałych wydatków bieżących (paragrafy 421, 430, 441, 442, z odpowiednią czwartą cyfrą); wydatków majątkowych (paragrafy 605 i 606, z odpowiednią czwartą cyfrą) ponoszonych przez komórki zajmujące się realizacją zadań; części wydatków działu 750, których nie można zmierzyć oraz przypisać do poszczególnych zadań jeżeli nie jest to na tyle istotne, żeby było ekonomicznie uzasadnione, należy włączyć do funkcji 22 Planowanie strategiczne oraz obsługa administracyjna i techniczna ;

37 Wydatki budżetowe Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym Wydatki bezpośrednie Dokumenty źródłowe Czy istnieje wymierny klucz podziałowy? NIE Wydatki ogólne Wydatki pośrednie i ogólne TAK Czy wydatki są istotne? NIE TAK Wydatki pośrednie

38 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym D ZI A Ł A N IE Wydatki bezpośrednie zadania merytoryczne Wydatki pośrednie zadania pomocnicze Wydatki majątkowe zadania merytoryczne i pomocnicze Wydatki osobowe oraz pochodne Wydatki rzeczowe Wydatki osobowe oraz pochodne Wydatki rzeczowe Wydatki bezpośrednie Wydatki pośrednie Plan finansowy według klasyfikacji wydatków budżetowych w ujęciu paragrafowym Alokacja wydatków na działania zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi przez kierownika jednostki

39 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym WIELOLETNI plan finansowy w układzie zadaniowym ROCZNY plan finansowy w układzie zadaniowym MISJA wizja STRATEGIA ROCZNY plan finansowy w układzie wydatków budżetowych mierniki mierniki mierniki Funkcja państwa Zadania Podzadania Cele STRATEGICZNE Cele OPERACYJNE Rozdział: Rozdział: mierniki Działania Alokacja środków Rozdział:

40 Alokacja wydatków w budżecie zadaniowym Wydatki budżetowe Wydatki bezpośrednie wyodrębnione na podstawie źródłowych Wydatki pośrednie ETAP I Działanie Działanie Działanie Działanie ETAP II Klucz podziałowy ETAP III Podzadanie Podzadanie Podzadania stanowią sumę wydatków przypisaną do działań, za pomocą których są realizowane ETAP IV Zadanie Zadania stanowią sumę wydatków przypisaną do podzadań, za pomocą których są realizowane

41 Alokacja wydatków/kosztów Kadry liczba pracowników operacyjnych. Rachunkowość liczba dowodów księgowych, liczba pozycji do zaksięgowania. Dział prawy liczba zaopiniowanych projektów umów, liczba spraw. Sprzątanie i energia powierzchnia. Kontrola lub audyt czas kontroli lub audytu. Oddział mandatów norma czasu dla poszczególnych czynności (kontrola, wprowadzenie mandatu, wystawienie tytułu egzekucyjnego itp.).

42 Klucze podziałowe Zadanie Wydatki bezpośrednie Struktura wydatków bezpośrednich Wydatki pośrednie Wydatki ogółem Zadanie % Zadanie % Zadanie % Zadanie % Razem %

43 Klucze podziałowe Zadanie Wydatki bezpośrednie Struktura zatrudnienia Wydatki pośrednie Wydatki ogółem Zadanie % Zadanie % Zadanie % Zadanie % Razem %

44 Ewidencja budżetu zadaniowego według kosztów Konta kosztów według rodzaju Materiały Rozliczenie zakupu Pozostałe rozrachunki p-p Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Rozrachunki z pracownikami Wynagrodzenia Rozliczenie kosztów Konta kosztów według typów działalności (1) Koszty wydziałowe Rozliczenie kosztów zakupu Rozliczenie międzyokresowe kosztów (3) Sp.) (1) (2) (1) Koszty produkcji Sp.) Różne konta Świadczenia na rzecz pracowników (2) Umorzenie Różne konta Amortyzacja Pozostałe koszty (1) Sk.) Koszty zarządu (2) (2) (1) Sk.) Koszty sprzedaży

45 Identyfikacja zadań merytorycznych Zadania wynikające z ustawowego zakresu funkcjonowania jednostki. Zadania wynikające z programu rządu, strategii UE, programów operacyjnych, strategii lokalnej itp. Alokacja zasobów na zadania merytoryczne. W pierwszej kolejności przyporządkowujemy wydatki bezpośrednie (wydatki osobowe przypadające na komórki merytoryczne, zgodnie z zasadą określoną przez kierownika jednostki, wydatki rzeczowe i majątkowe). W ewidencji księgowej w układzie zadaniowym wydatki bezpośrednie są ujmowane na podstawie dowodów źródłowych.

46 Powiązanie układu wykonawczego z budżetem zadaniowym Przypisanie do zadań tych podziałek klasyfikacji (rozdziału, paragrafu), które w całości mieszczą się w jednym zadaniu. Przypisanie do podzadań tych podziałek klasyfikacji, które w całości obejmują jedno podzadanie. Przypisanie do działań wydatków z budżetu środków europejskich. Określenie zasad alokacji wydatków pośrednich. Alokacja wydatków pośrednich na działania. W polityce rachunkowości powinny być zdefiniowane koszty/wydatki bezpośrednie, a także zasady ich dokumentowania.

47 Sprawozdawczość z wykonania budżetu zadaniowego Rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym zostały wydane na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy o finansach publicznych: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1793), rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 21 lipca 2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (DzU z 2017 r., poz. 1426).

48 Sprawozdawczość z wykonania budżetu zadaniowego Sprawozdanie z wykonania planów finansowych w układzie zadaniowym sporządzają kierownicy: państwowych jednostek budżetowych dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni sporządzają sprawozdanie Rb-BZ1; państwowych funduszy celowych; agencji wykonawczych; instytucji gospodarki budżetowej; państwowych osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, jednostek badawczo-rozwojowych, banków i spółek prawa handlowego. Pozostałe podmioty sporządzają sprawozdanie Rb-BZ2.

49 Sprawozdawczość z wykonania budżetu zadaniowego Dane w sprawozdaniach z wykonania planów w układzie zadaniowym wykazuje się w następujący sposób: plan według ustawy budżetowej w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki w układzie zadaniowym i wartości mierników odpowiadających wysokości wydatków/kosztów ujętych w ustawie budżetowej; plan po zmianach w kwotach wydatków/kosztów i wartościach mierników wynikających z układu zadaniowego uwzględniającego zmiany dokonane w trakcie roku budżetowego w palnie jednostki zgodnie z ustawą o finansach publicznych; wykonanie w kwotach wydatków/kosztów narastająco od początku roku budżetowego do końca okresu sprawozdawczego oraz faktyczne wykonanie planowanej wartości miernika. Sprawozdania jednostkowe sporządza się na podstawie ksiąg rachunkowych jednostki w złotych i groszach placówki zagraniczne sporządzają sprawozdania w walucie obcej, w jakiej prowadzone są księgi rachunkowe. Sprawozdania łączne sporządza się w złotych i w groszach, na podstawie sprawozdań jednostkowych.

50 Sprawozdawczość z wykonania budżetu zadaniowego Sprawozdania z wykonania budżetu zadaniowego sporządza się według katalogu funkcji, zadań, podzadań oraz działań. W sprawozdaniu półrocznym nie ujmuje się informacji dotyczących celów i mierników na poziomie działań. Sprawozdanie roczne sporządza się z uwzględnieniem okresu przejściowego po zakończeniu roku budżetowego Sprawozdanie półroczne może być korygowane w terminie 10 dni po terminie złożenia sprawozdania, natomiast sprawozdanie roczne do 30 kwietnia roku następnego po roku budżetowym. Sprawozdanie podpisuje kierownik jednostki lub dysponent i główny księgowy.

51 Dziękuję za uwagę