z dnia 6 grudnia 2017 r.

Transkrypt

1 REKTOR SZKOŁY GŁÓWNEJ HANDLOWEJ w Warszawie ADOIL ZARZĄDZENIE NR 58 z dnia 6 grudnia 2017 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie Na podstawie art. 66 ust. 2 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2017 r. poz. 2183) w zw. z art. 22 ust. 9 pkt 3 i ust. 9b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.), a także w zw. z uchwałą nr 189 Senatu SGH z dnia 22 listopada 2017 r. w sprawie podziału czasu pracy nauczycieli akademickich zatrudnionych w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie, zarządza się, co następuje: 1 1. Pracownicy Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, zwanej dalej Uczelnią, na swój wniosek, korzystać mogą z 50 % normy kosztów uzyskania przychodu (zwiększone koszty uzyskania przychodu) przewidzianej w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów wytworzonych w ramach stosunku pracy z Uczelnią, jeśli prowadzą działalność uprawniającą w myśl tej ustawy do stosowania 50% normy kosztów uzyskania przychodu. 2. Przepisy niniejszego zarządzenia stosuje się do tej części wynagrodzenia pracowników Uczelni, która stanowi honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 880) przy czym przedmiotem rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi nie mogą być utwory, którymi pracownik rozporządził już na 1

2 rzecz innego podmiotu (np. przekazując autorskie prawa majątkowe do utworu wydawnictwu, innej uczelni lub jednostce naukowej) albo przekazane już wcześniej Uczelni. 3. Na potrzeby stosowania zarządzenia przyjmuje się, że z ochrony prawa autorskiego korzysta utrwalony w jakiejkolwiek postaci wytwór indywidualnej myśli człowieka. Ochronie tej nie podlega sam proces twórczy ani również metoda twórcza, styl czy zastosowana technika przy tworzeniu utworu. Przedmiotem prawa autorskiego jest utwór, to jest niematerialne dobro prawne, wykazujące łącznie następujące cechy: 1) stanowi rezultat pracy twórcy; 2) stanowi przejaw działalności twórczej ma charakter kreatywny, niesie w sobie nowe wartości lub zawiera nowe, wymyślone, stworzone przez twórcę elementy; 3) ma indywidualny charakter zawiera oryginalne cechy odróżniające go od podobnych utworów, nie jest wynikiem działań o charakterze rutynowym, wedle najlepszej wiedzy autora nie powstał wcześniej i jest mało prawdopodobne stworzenie go w przyszłości przez inną osobę; 4) ma ustaloną postać (formę), przez którą należy rozumieć przybranie jakiejkolwiek postaci (choćby nietrwałej), która umożliwia zapoznanie się z utworem osobie innej niż twórca; ze względu na wymagania organów podatkowych niezbędne jest jednak, aby istniał fizyczny ślad stworzenia utworu (np. konspekt zajęć, notatki do wykładu, prezentacja, pisemny raport z badań, artykuł itp.). 4. Koszty uzyskania przychodu, o których mowa w ust. 1, stosuje się w Uczelni do przychodów uzyskiwanych ze stosunku pracy z tytułu działalności: 1) badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej; 2) publicystycznej; 3) twórczej w zakresie programów komputerowych; 4) pozostałej wymienionej w art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeśli w ramach obowiązków ze stosunku pracy działalność taka wystąpi. 2

3 2 1. Wynagrodzenie zasadnicze pracowników Uczelni będących nauczycielami akademickimi składać się może z: 1) w przypadku pracowników naukowo dydaktycznych: a) honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów dydaktycznych do 45 % wynagrodzenia zasadniczego, b) honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów naukowych wykonanych w ramach stosunku pracy do 45 % wynagrodzenia zasadniczego, c) pozostałej części wynagrodzenia za pracę dydaktyczną i naukową oraz prace organizacyjne nie objęte przepisami ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do której nie stosuje się zwiększonej normy kosztów uzyskania przychodu nie mniejszej niż 10 %; 2) w przypadku pracowników dydaktycznych: a) honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów dydaktycznych do 70 % wynagrodzenia zasadniczego, b) pozostałej części wynagrodzenia za pracę dydaktyczną i prace organizacyjne oraz związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych nie objęte przepisami ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do której nie stosuje się zwiększonej normy kosztów uzyskania przychodu nie mniejszej niż 30 %, z zastrzeżeniem lit. c, c) jeżeli pracownik dydaktyczny realizuje obowiązek podnoszenia kwalifikacji zawodowych poprzez prowadzenie działalności naukowej, której wynikiem są artykuły i raporty naukowe, na podstawie indywidualnej decyzji Rektora, poprzedzonej wnioskiem pracownika, do 10 % wynagrodzenia zasadniczego pracownika może dodatkowo stanowić honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do tych utworów; 3) w przypadku pracowników naukowych: a) honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów naukowych wykonanych w ramach stosunku pracy do 90 % wynagrodzenia zasadniczego, 3

4 b) pozostałej części wynagrodzenia za pracę naukową i prace organizacyjne nie objęte przepisami ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do której nie stosuje się zwiększonej normy kosztów uzyskania przychodu nie mniejszej niż 10 %; 4) w przypadku dyplomowanych bibliotekarzy oraz dyplomowanych pracowników dokumentacji i informacji naukowej: a) honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów naukowych i dydaktycznych wykonanych w ramach stosunku pracy do 60 % wynagrodzenia zasadniczego, b) pozostałej części wynagrodzenia za pracę dydaktyczną i prace organizacyjne nie objęte przepisami ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do której nie stosuje się zwiększonej normy kosztów uzyskania przychodu nie mniejszej niż 40 %. 2. Wynagrodzenie zasadnicze pracowników niebędących nauczycielami akademickimi, w szczególności programistów, składać się może z wynagrodzenia za pracę nie objętą przepisami ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do której nie stosuje się zwiększonej normy kosztów uzyskania przychodu nie mniej niż 50 %, oraz w indywidualnych przypadkach z honorarium z tytułu rozporządzenia na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów wytworzonych w ramach stosunku pracy do 50 % wynagrodzenia zasadniczego Podstawą do zastosowania 50 % normy kosztów uzyskania przychodu jest: 1) złożenie przez pracownika oświadczenia o planowanym udziale w jego wynagrodzeniu zasadniczym honorarium autorskiego na potrzeby ustalania comiesięcznych zaliczek na poczet podatku dochodowego, którego wzór stanowi załącznik nr 1 do zarządzenia, zawierającego wniosek o zastosowanie, do odpowiedniej części jego wynagrodzenia zasadniczego lub wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe albo nadliczbowe, 50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów na Uczelnię; 2) uwzględnienie w obowiązkach wynikających ze stosunku pracy wykonywania utworów w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych; 4

5 3) prowadzenie przez pracownika ewidencji utworów za każdy rok podatkowy; 4) rozporządzenie na rzecz Uczelni autorskimi prawami majątkowymi do utworów stworzonych w ramach stosunku pracy z Uczelnią. 2. W celu zastosowania zwiększonych kosztów uzyskania przychodu pracownik: 1) składa oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1) w terminie do 15 grudnia każdego roku na rok kolejny; 2) po zakończeniu roku podatkowego składa oświadczenie o faktycznym udziale procentowym w jego wynagrodzeniu zasadniczym honorarium autorskiego, którego wzór stanowi załącznik nr 4 do zarządzenia w terminie do 25 stycznia każdego roku za poprzedni rok podatkowy; 3) w przypadku: a) nauczycieli akademickich, wzór oświadczenia, o którym mowa w pkt 2 (załącznik nr 4), generowany i drukowany jest przez nauczyciela akademickiego z systemu informatycznego Uczelni, w ramach którego składa roczne sprawozdanie z działalności po jego złożeniu, b) w przypadku pracowników niebędących nauczycielami akademickimi do oświadczenia, o którym mowa w pkt 2 (załącznik nr 4), dołącza się ewidencję prac twórczych objętych prawami autorskimi, stworzonych w ramach stosunku pracy w poprzednim roku podatkowym, której wzór stanowi załącznik nr 3 do zarządzenia Przedmiotem prawa autorskiego w zakresie działalności wykonywanej w ramach stosunku pracy jest utwór w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, spełniający kryteria, o których mowa w 1 ust. 3, pod warunkiem, że w celach dowodowych pozostał jego trwały ślad materialny. 2. Przedmiotem prawa autorskiego w ramach stosunku pracy mogą być wszelkie przejawy działalności dydaktycznej, działalności naukowej oraz działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, jeśli spełniają przesłanki utworu w rozumieniu prawa autorskiego. 3. Zakwalifikowanie określonego rodzaju prac, jako prac o charakterze twórczym, ze względu na indywidualny charakter i ich samodzielne utrwalanie oraz archiwizowanie, należy do pracownika jako podatnika i w tym zakresie przyjmuje on na siebie pełną odpowiedzialność, co potwierdza w złożonym przez siebie 5

6 oświadczeniu, o którym mowa w 3 ust. 2 pkt 2 (załącznik nr 4) dotyczącym zastosowania w wynagrodzeniu zasadniczym zwiększonych kosztów uzyskania przychodu. 4. Faktyczny podział wynagrodzenia zasadniczego, zgodnie z oświadczeniem, o którym mowa w 3 ust. 2 pkt 2 (załącznik nr 4), pracownik ustala na podstawie wykazu prac twórczych znajdującego się w rocznym sprawozdaniu nauczyciela akademickiego składanym w systemie informatycznym Uczelni, a w przypadku pracowników niebędących nauczycielami akademickimi w ewidencji prac twórczych dołączanej do tego oświadczenia. 5. W odniesieniu do działalności dydaktycznej, maksymalna wartość honorarium z tego tytułu w wynagrodzeniu zasadniczym, o której mowa w 2 ust. 1 pkt 1 lit. a i pkt 2 lit. a, może być przez pracownika stosowana w przypadku realizacji, w roku którego dotyczy oświadczenie, o którym mowa w 3 ust. 2 pkt 2 (załącznik nr 4), pełnego pensum dydaktycznego według stale aktualizowanych autorskich materiałów dydaktycznych i autorskich programów. W przypadku realizacji niepełnego pensum wartość honorarium za prace dydaktyczne pracownik ustala proporcjonalnie do stopnia realizacji pensum w poprzednim roku, którego dotyczy rozliczenie podatkowe. W oświadczeniu, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1), uwzględnia się zaplanowane dla danego nauczyciela pensum dydaktyczne, przy czym przepis zdania poprzedniego stosuje się odpowiednio. 6. W odniesieniu do utworów naukowych, maksymalna wartość honorarium w wynagrodzeniu zasadniczym, o której mowa w 2 ust. 1 pkt 1 lit. b i pkt 3 lit. a, może być stosowana w przypadku wykazania w danym roku aktywności naukowej przejawiającej się publikacjami naukowymi, raportami i sprawozdaniami naukowymi przekazanymi Uczelni, na zasadach określonych w 7 ust Zwiększona norma kosztów uzyskania przychodu może być stosowana do wynagrodzenia: 1) za godziny ponadwymiarowe; 2) za godziny nadliczbowe; 3) za płatny urlop dla celów naukowych; 4) za płatny urlop naukowy na przygotowanie rozprawy doktorskiej. 6

7 do 90 % wynagrodzenia z tego tytułu, jeśli powstanie w tym czasie utwór w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w ramach działalności, o której mowa w 1 ust. 4, w oparciu o oświadczenie, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1). 2. Dodatkowe wynagrodzenie za recenzje naukowe, przysługujące na podstawie odrębnych przepisów, wypłacane z osobowego funduszu płac, w całości może być objęte 50% normą kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem zastosowania zwiększonych kosztów uzyskania przychodu jest złożenie przez pracownika wniosku o zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu do dodatkowego wynagrodzenia, którego wzór stanowi załącznik nr 2 do zarządzenia Nauczyciele akademiccy, którzy wykonali zajęcia dydaktyczne o charakterze twórczym w ramach godzin ponadwymiarowych, mogą skorzystać ze zwiększonych kosztów w odniesieniu do tych zajęć, o ile powstałe w ramach tych zajęć utwory nie były już przedmiotem przeniesienia praw autorskich. 2. Normę 50% kosztów uzyskania przychodu w stosunku do wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe w rozumieniu przepisów art. 131 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, stosuje się w zakresie wskazanym przez pracownika w oświadczeniu, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1), z zastrzeżeniem 5 ust Pracownik przebywający na urlopie naukowym przeznaczonym na przygotowanie rozprawy doktorskiej, albo płatnym urlopie dla celów naukowych udzielanym raz na 7 lat, ma prawo do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu w związku z pracą naukowo-badawczą, będącą przedmiotem prawa autorskiego, w zakresie wskazanym w oświadczeniu, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1), z zastrzeżeniem 5 ust Do wynagrodzenia za godziny nadliczbowe pracowników niebędących nauczycielami akademickimi mogą być stosowane zwiększone koszty uzyskania przychodu, jeśli praca wykonywana w ramach tych godzin ma charakter twórczy i prowadzona była w ramach działalności, o której mowa w 1 ust. 4 zarządzenia. Zwiększone koszty uzyskania przychodu pracownik może zastosować w zakresie wskazanym przez pracownika w oświadczeniu (załącznik nr 4), z zastrzeżeniem 5 ust. 1. 7

8 7 1. Pracownik, który chce, żeby w odniesieniu do określonej części jego wynagrodzenia w kolejnym roku podatkowym stosować zwiększone koszty uzyskania przychodu zobowiązany jest złożyć do jednostki właściwej ds. płac stosowne oświadczenie, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1). 2. Pracownik zobowiązany jest do bieżącego prowadzenia ewidencji prac twórczych wykonanych w danym roku podatkowym. W przypadku nauczycieli akademickich utwory znajdujące się w ewidencji należy ująć w sprawozdaniu składanym w systemie informatycznym Uczelni. 3. Ujęcie przez nauczyciela akademickiego w sprawozdaniu nauczyciela akademickiego składanym w systemie informatycznym Uczelni utworów wykonanych w ramach stosunku pracy jest równoznaczne z ich przyjęciem przez Uczelnię i nabyciem przez Uczelnię autorskich praw majątkowych do utworu, chyba że Uczelnia w terminie 3 miesięcy od upływu terminu na złożenie sprawozdania odmówi przyjęcia utworu lub utworów wykazanych w sprawozdaniu. Postanowienia niniejszego ustępu stosuje się odpowiednio do ewidencji prac twórczych składanej przez pracowników niebędących nauczycielami akademickimi. 4. Niezwłocznie po zakończeniu roku podatkowego pracownik składa do jednostki właściwej ds. płac oświadczenie, o którym mowa w 3 ust. 2 pkt 2 (załącznik nr 4) Nie stosuje się 50% stawki kosztów uzyskania przychodu od wynagrodzeń za okres: 1) urlopu wypoczynkowego; 2) urlopu dla poratowania zdrowia; 3) urlopu macierzyńskiego i wychowawczego oraz innych urlopów związanych z rodzicielstwem; 4) usprawiedliwionej nieobecności w pracy z tytułu choroby pracownika; 5) nieobecności w pracy z tytułu sprawowania opieki nad dzieckiem lub członkiem rodziny; 6) innej usprawiedliwionej nieobecności w pracy przewidzianej przepisami prawa pracy, za którą pracownik otrzymuje wynagrodzenie. 2. W przypadku usprawiedliwionej nieobecności w pracy z powodów, o których mowa w ust. 1, i niemożności odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu w danym 8

9 miesiącu, ze względu na to, iż wynagrodzenie płatne jest z góry, odliczenia za dany miesiąc rozliczane będą w następnym miesiącu. 3. W przypadku zaistnienia jakichkolwiek zmian mających wpływ na zakres i wysokość stosowania 50% normy kosztów uzyskania przychodu lub zaistnienia zdarzeń losowych (np. nagła choroba pracownika), uniemożliwiających sporządzenie wymaganych dokumentów, pracownik niezwłocznie przekazuje w formie pisemnej informacje o zaistniałych zmianach do jednostki właściwej ds. płac W przypadku: 1) niezłożenia oświadczenia o planowanej realizacji prac twórczych lub niezłożenia go w terminie; 2) niezłożenia oświadczenia o faktycznej realizacji prac twórczych w poprzednim roku kalendarzowym lub niezłożenia go w terminie; 3) niezłożenia sprawozdania nauczyciela akademickiego w systemie informatycznym Uczelni, a w przypadku pracowników niebędących nauczycielami akademickimi ewidencji utworów, albo niezłożenia ich w terminie w zakresie poprzedniego roku; do bieżącego wynagrodzenia zasadniczego wynikającego ze stosunku pracy nie będą miały zastosowania zwiększone koszty uzyskania przychodu. 2. W przypadku, gdy faktyczny udział procentowy honorarium w wynagrodzeniu zasadniczym ustalony na podstawie oświadczenia, o którym mowa w 3 ust. 2 pkt 2 (załącznik nr 4) jest inny niż planowany, ustalony na podstawie oświadczenia, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1), jednostka właściwa ds. płac: 1) przygotowuje informację PIT-11 stosując w niej koszty faktycznie uwzględnione przez płatnika w trakcie roku przy poborze zaliczek na podatek; 2) wraz z informacją PIT-11 przekazuje pracownikowi do samodzielnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych informację uzupełniającą według wzoru określonego w załączniku nr 5 do zarządzenia, zawierającą: a) informację o kwocie wykazanych przychodów, do których stosowano zwiększone koszty uzyskania przychodu oraz o kosztach uzyskania, b) informację o maksymalnej kwocie, możliwej do uwzględnienia przez pracownika w rocznym zeznaniu podatkowym, wypłaconego honorarium ze 9

10 stosunku pracy, do którego mają zastosowanie zwiększone koszty uzyskania przychodu oraz o kosztach uzyskania. 3. Dopuszcza się złożenie przez pracownika: 1) oświadczenia, o którym mowa w 3 ust. 1 pkt 1 (załącznik nr 1), w trakcie roku kalendarzowego w tym przypadku zwiększone koszty uzyskania przychodu uwzględniane będą od miesiąca następującego po miesiącu złożenia oświadczenia; 2) wniosku o zaprzestanie stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu w trakcie roku w tym przypadku zwiększone koszty uzyskania przychodu nie będą uwzględniane od miesiąca następującego po miesiącu złożenia wniosku. 10 Traci moc zarządzenie Rektora nr 71 z dnia 9 grudnia 2016 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu stosowania 50% stawki kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie. 11 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania i ma zastosowanie do przychodów osiąganych w roku podatkowym 2018 i następnych, z tym, że oświadczenia zawarte w załączniku nr 1 do zarządzenia na rok podatkowy 2018 złożyć należy do 18 grudnia 2017 r. celem zastosowania zwiększonych kosztów uzyskania od miesiąca 1 stycznia 2018 r. REKTOR dr hab. Marek Rocki, prof. SGH 10