Ministerstwo Finansów Podsekretarz Stanu Maciej Grabowski

Transkrypt

1 Ministerstwo Finansów Podsekretarz Stanu Maciej Grabowski Warszawa, tj czerwca 2011 r. PK3/0301/10/FIM/903/2010/ Pan Maciej Berek Sekretarz Rady Ministrów W związku z roboczymi ustaleniami Rady Ministrów, które zostały podjęte na posiedzeniu w dniu 24 maja 2011 r. w zakresie projektu założeń projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wraz z autopoprawką (RM-lO 52-11), uprzejmie przekazuję założenia (z dnia 24 maja 201 J r.) do projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa przyjęte przez Radę Ministrów na ww. posiedzeniu. KANCELARIA PREZESA RADY MINISTRÓW Departament Rady Ministrów RM Do Rządowego Centrum Legislacji Przekazuję TEKST OSTATECZNY "Założeń (... ) w celupodjęcia dalszych prac, zgodniez Regulaminem pracy Rady Ministrów. (-) Sekretarz Rady Ministrów

2

3 -. Warszawa, dnia 24 maja 2011 r. Ministerstwo Finansów Założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa Warszawa, maj 2011 r.

4 I. Syntetyczne przedstawienie założeń projektu. 1. Aktualny stan stosunków społecznych w dziedzinie, której dotyczyć ma projektowana ustawa. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jedno Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)", zwana dalej ustawą - Ordynacja podatkowa, jako akt prawny o charakterze kodeksowym zajmuje podstawowe miejsce w polskim systemie prawa podatkowego. Uzyskiwane przez podatników dochody (przychody) z tytułu odsetek, w tym w szczególności z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania podlegają rozliczeniu zgodnie z przepisami ustawy - Ordynacja podatkowa. W odniesieniu do podstaw opodatkowania oraz kwot należnego podatku stosuje się wynikające z Ordynacji podatkowej zasady zaokrąglania do pełnego złotego. Zasady te odpowiadają zasadom arytmetyki, co oznacza, że końcówki kwot mniejsze niż 50 groszy zaokrągla się w dół a równe lub wyższe niż 50 groszy zaokrągla się w górę. W praktyce oznacza to, że podstawa opodatkowania dla przychodu z odsetek w kwocie 2,60 zł jest równa 3 zł a obliczony według zryczałtowanej stawki 19 % podatek, który wynosi 0,57 zł zaokrąglany jest do 1 zł. Rozwiązanie takie stosuje się ze względu na ekonomikę poboru podatku, w tym przede wszystkim eliminowanie ryzyka błędów popełnianych przy rozliczeniach i płatności podatków. Konstrukcja ustalania podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego określona wart. 63 l ustawy - Ordynacja podatkowa jest jednak nadużywana przez niektóre banki i instytucje finansowe, które oferują lokaty z dzienną kapitalizacją odsetek. Obecne rozwiązania powodują bowiem, że naliczenie (wypłata) skapitalizowanych odsetek w maksymalnej kwocie 2,49 zł nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego. W efekcie lokata o wartości do zł (przy założeniu rocznego oprocentowania na poziomie 5 %) jest wolna od podatku. Banki oferują przy tym możliwość zakładania wielu lokat (dzielenie inwestowanych środków na kilka lokat), co powoduje, że bez względu na wielkość lokowanych środków nie są one opodatkowane. Tak ukształtowana optymalizacja podatkowa proponowana klientom banków powoduje znaczny wzrost zainteresowania tego typu produktami. Osoby, które ulokowały środki na lokatach z jednodniową kapitalizacją odsetek nie płacą podatku w ogóle, natomiast osoby deponujące środki na "zwykłych" lokatach lub rachunkach uiszczają podatek. Z drugiej strony banki, które nie nadużywają przepisów Ordynacji podatkowej i nie oferują takich lokat tracą klientów. Prowadzi to do nierównej konkurencji na rynku depozytów. 2. Aktualny stan prawny w dziedzinie, której ma dotyczyć projektowana ustawa, z uwzględnieniem obowiązujących ustaw, ratyfikowanych umów międzynarodowych i prawa Unii Europejskiej. Przepisy określające zasady ustalania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego zawarte są w rozdziale 7 działu III ustawy - Ordynacja podatkowa. Zgodnie z art tej ustawy podstawy opodatkowania, kwoty podatków, z zastrzeżeniem 2, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące J Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr217, poz i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378, Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355 Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131,NrI82,poz. 1228iNr197,poz oraz z 201 I r. Nr 34, poz. 173.

5 mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Z kolei przepis art ww. ustawy stanowi, że zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych. Przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedno Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), zwanej dalej ustawą o PIT, nie zawierają szczegółowych regulacji dotyczących ustalania podstawy opodatkowania oraz podatku z tytułu dochodów kapitałowych, w tym odsetek, co powoduje, iż przy rozliczaniu podatku z tego tytułu znajdują zastosowanie przepisy art ustawy - Ordynacja podatkowa. Ustawa o PIT reguluje jedynie przedmiotowy zakres opodatkowania dochodów (przychodów) z tytułu otrzymanych odsetek. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy o PIT od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a: l) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej; 2) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych; 3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą. Zgodnie z art. 29 ust. 1 pkt l ustawy o PIT, 20 % ryczałtowy podatek dochodowy pobiera się również od odsetek - innych niż wymienione wart. 30a ust. l ustawy o PIT - wypłacanych nierezydentom. 3. Potrzeba i cel uchwalenia projektowanej ustawy. Intencją ustawodawcy wyrażoną w ustawach podatkowych było przede wszystkim jednolite opodatkowanie dochodów (przychodów) uzyskiwanych z tytułu odsetek kapitałowych bez względu na kwotę zdeponowanych środków finansowych i uzyskiwanych odsetek. Kreatywność sektora finansowego (przede wszystkim banków) wypaczyła jednakże cel obowiązujących przepisów. Udział "lokat antypodatkowych" w ogólnej sumie depozytów gospodarstw domowych kształtuje się na poziomie 13 %. Biorąc pod uwagę intensywną kampanię reklamową tego typu produktów można zakładać, że w przyszłości będzie nadal wzrastał. W celu pełnej realizacji zasady równości podatników w odniesieniu do przychodów (dochodów) z odsetek, które z natury rzeczy w ujęciu dziennym są niewielkimi kwotami i "wymykają" się dotychczasowym zasadom zaokrąglania, proponuje się zaokrąglanie podstawy opodatkowania (przychodów) oraz kwoty podatku do pełnych groszy w górę. Rozwiązanie takie pozwoli na pobór podatku w wysokości zbliżonej do nominalnej oraz wykluczy możliwość optymalizacji podatkowej poprzez podmioty świadczące usługi finansowe. Rozwiązanie takie wydaje się także najbardziej sprawiedliwe dla podatników. Tak ukształtowane przepisy pozwolą z jednej strony uszczelnić system podatkowy poprzez włączenie do niego osób lokujących znaczne kwoty bez uiszczania podatku, natomiast z drugiej strony pozwolą urealnić kwoty podatku uiszczane przez podmioty lokujące znacznie mniejsze kwoty. Wprowadzone zostaną zasady konkurencji pomiędzy bankami. Przepisy dotyczące ustalania podstawy opodatkowania wykorzystywane są jak dotychczas w celu optymalizacji podatkowej w zakresie wypłacanych odsetek od środków pieniężnych zdeponowanych na rachunkach bankowych. Z uwagi na fakt, iż 19% stawka zryczałtowanego

6 podatku dochodowego jest stosowana również do dochodów (przychodów) uzyskiwanych z tytułu odsetek od pożyczek oraz odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, zasadne jest objęcie przedmiotową nowelizacją również tych tytułów (art. 30a ust. 1 pkt 1-2 ustawy o PIT). Tym samym nowelizacją objęte zostaną takie przypadki, w których opodatkowaniu podlega dochód (przychód) z tytułu odsetek, o których mowa wart. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy o PIT. Podkreślić należy, iż obecna reguła zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku do pełnych złotych jest właściwa oraz racjonalna. Niewielkie błędy rachunkowe są korygowane poprzez mechanizm zaokrąglania. Podatnik nie musi nanosić ewentualnych poprawek lub składać korekty deklaracji. Zatem w zakresie, w jakim mechanizm ten nie jest wykorzystywany do optymalizacji opodatkowania (tj. opodatkowanie pozostałych dochodów kapitałowych określonych wart. 30a ust. 1 pkt 4-12 ustawy o PIT oraz opodatkowanie odsetek określonych wart. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT) zasadne jest stosowanie metody określonej w obecnie obowiązującym art Ordynacji podatkowej. 4 Możliwość podjęcia alternatywnych w stosunku do uchwalenia projektowanej ustawy środków umożliwiającychosiągniecie zakładanych celów. Brak jest alternatywnych rozwiązań dla proponowanych zmian. 5. Podmioty, na które ma oddziaływać projektowana ustawa. Planowana zmiana wpłynie przede wszystkim na klientów instytucj i finansowych (głównie banków) oszczędzających w formie lokat i rachunków oszczędnościowych. Skorzysta ta część klientów, która posiada rachunki oszczędnościowe, na których zdeponowane są niewielkie kwoty. Przykładowo osoba, która posiada rachunek oszczędnościowy, na którym średnie miesięczne saldo oszczędności wynosi zł, przy oprocentowaniu konta na poziomie 3% w skali roku i miesięcznej kapitalizacji odsetek uzyskuje miesięcznie 2,5 zł odsetek. Po zaokrągleniu tej kwoty do 3 zł potrącany jest podatek w wysokości 1 zł, co daje rzeczywiste opodatkowanie na poziomie 40%. Przy nowych zasadach zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku, podatek ten wyniesie 48 gr, co oznacza, że rzeczywiste opodatkowanie równe będzie nominalnemu - 19%. Pozwoli ona wyeliminować zbyt wysokie opodatkowanie dla niektórych kwot odsetek. Dotychczasowi posiadacze lokat z dzienną kapitalizacją odsetek osiągać będą mniejsze stopy zwrotu netto dla swoich oszczędności lokowanych w tej formie. Proponowana zmiana nie wpłynie na stopy zwrotu osiągane przez właścicieli tradycyjnych depozytów (bez dziennej kapitalizacji). Proponowana zmiana wpłynie na podmioty sektora finansowego, które będą zobowiązane jako płatnicy podatku do dostosowania swoich systemów księgowych do poboru podatku według nowych zasad. 6. Przewidywane skutki finansowe uchwalenia projektowanej ustawy i źródło ich pokrycia. Wprowadzenie rozwiązań zawartych w przedmiotowych założeniach do ustawy nie pociągnie za sobą zwiększenia wydatków z budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego. W całościowym rozrachunku proponowane rozwiązanie będzie korzystne dla budżetu państwa - wpływy z podatku dochodowego od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach podatników powinny zwiększyć się, począwszy od 2012 r. o około 380 mln zł. rocznie.

7 II. Zakres proponowanych zmian. 1. Propozy cja zmian. Wprowadzenie regulacji przewidującej, iż dochody (przychody), o których mowa wart. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy o PIT oraz podatek z tego tytułu, zaokrągla się do pełnych groszy w górę. Przyjęcie reguły zaokrąglania w górę wyeliminuje sytuacje, w których - w celach optymalizacji podatkowej - odsetki kapitałowe naliczane byłyby od niewielkich kwot lub w interwałach krótszych jak jeden dzień. Rozwiązanie to będzie wyjątkiem od ogólnej zasady przewidzianej wart ustawy Ordynacja podatkowa. 2. Upoważnienia do wydania aktów wykonawczych, z uwzględnieniem organu właściwego do wydania rozporządzenia, zakresu spraw przekazywanych do uregulowania w rozporządzeniu oraz wytycznych dotyczących jego treści. Proponowane zmiany nie powodują natomiast koniecmości wprowadzenia odrębnego upoważnienia do wydania aktów wykonawczych. 3. Sprawy dotyczące odpowiedzialności karnej, z uwzględnieniem określenia rodzaju czynu zabronionego przez projektowaną ustawę (przestępstwo, przestępstwo skarbowe, wykroczenie albo wykroczenie skarbowe), znamion czynu zabronionego i rodzajów kar, środków karnych lub innych środków o charakterze karnym, a także spraw dotyczących odpowiedzialnościkarno-administracyjnej. Proponowane zmiany nie wymagają wprowadzenia przepisów o odpowiedzialności karnej lub karno-administracyjnej. III. Ocena Skutków Regulacji. 1. Wpływ na sektor finansów publicznych, w tym budżet państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego. Wpływy podatku od dochodów z tytułu odsetek od pożyczek, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych oraz odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika (innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania) od 2004 r. przedstawiają się w sposób następujący: Wyszczególnienie 2004 r r r r r r r. ODSETKI OD POŻYCZEK. (Z WYJĄTKIEM GDY UDZIELANIE POŻYCZEK JEST PRZEDMIOTEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ). ODSETKI I DYSKONTO OD PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH (ART 30A UST I PKT I i 2 USTAWY) N c: E ::: '"Q ::: "'"

8 ODSETKI LUB INNE PRZYCHODY OD ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH ZGROMADZONYCH NA RACHUNKU PODATNIKA LUB W INNYCH FORMACH OSZCZĘDZANIA, PRZECHOWYWANIA LUB INWESTOWANIA (ART. 30A UST 1 PKT 3 USTAWY) N '" E ;l:!3 o ;l: "'" Począwszy od 2012 r. szacowane skutki proponowanej zmiany to ok. 380 mln zł dodatkowych wpływów do budżetu państwa rocznie. Wartość tą ustalono przy założeniu średniego oprocentowania lokat na poziomie 5% rocznie. Przy założeniu wzrostu stóp procentowych oraz poszerzenia oferty lokat "antypodatkowych" banków skutki dla budżetu państwa mogą być znacznie wyższe. W kalkulacji nie uwzględniono spółdzielczych kas oszczędnościowo kredytowych (brak danych). W kalkulacji nie uwzględniono również elementu behawioralnego, tj. zmiany zachowań inwestycyjnych dotychczasowych posiadaczy lokat "antypodatkowych", co przy założeniu zmiany formy inwestowania przez dotychczasowych beneficjentów "lokat antypodatkowych" może obniżać skutek budżetowy proponowanej zmiany. W takiej sytuacji odpowiednio powinny wzrosnąć wpływy z opodatkowania dochodów z akcji lub funduszy kapitałowych. W przypadku kont osobistych zmiana zasad zaokrąglania będzie co do zasady neutralna dla budżetu. W zależności od poziomu oprocentowania rachunku oraz wysokości miesięcznego salda podatek będzie większy lub mniejszy. W przypadku mniejszych sald (niskich miesięcznych odsetek) wystąpi podatek, podczas gdy obecne zasady zaokrąglania nie skutkowały obowiązkiem jego zapłaty. Przy założeniu, że w Polsce funkcjonuje 33 mln rachunków bankowych, średnie miesięczne saldo wynosi zł a średnie oprocentowanie w skali roku kształtuje się na poziomie 1%, wpływy z podatku powinny zwiększyć się o ok. 60 mln zł. W odniesieniu do pewnych zakresów sald wpływy mogą okazać się niższe niż obecne (co wiąże się ze zmniejszeniem rzeczywistego opodatkowania - zrównaniem go z opodatkowaniem nominalnym). W zakresie opodatkowania dochodów (przychodów) z odsetek od pożyczek (z wyjątkiem, gdy udzielenie pożyczki jest przedmiotem działalności gospodarczej) oraz odsetek i dyskont od papierów wartościowych wielkości zmian nie będą tak znaczne jak w przypadku opodatkowania odsetek od środków zdeponowanych na różnego rodzaju rachunkach i lokatach. Należy jednak założyć (brak jest danych wskazujących w ilu przypadkach następowało zaokrąglenie podstawy opodatkowania i podatku na korzyść podatnika a w ilu przypadkach na jego niekorzyść), iż zmiana zasad zaokrąglania podstawy będzie w tym zakresie neutralna dla budżetu państwa.. Prawdopodobne wydaje się, iż proponowane rozwiązanie może wpłynąć na zmniejszenie dochodów budżetowych z tytułu podatku CIT z uwagi na konieczność poniesienia przez instytucje finansowe kosztów związanych ze zmianą systemów informatycznych (które zostaną zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w CIT), jednakże będzie to uszczuplenie jednorazowe o stosunkowo niewielkiej wartości, której na chwilę obecną nie można oszacować. 2. Wpływ na rynek pracy. Ze względu na zakres proponowanych regulacji brak wpływu na rynek pracy. 3. Wpływ na konkurencyjność gospodarki przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw.

9 Projektowana ustawa może mieć wpływ na konkurencyjność sektora finansowego (m.in. banki, oraz SKOK-i) z uwagi na konieczność modyfikacji oferowanych produktów finansowych. Przywrócone zostaną zasady równej konkurencji między bankami na rynku depozytów bazujące na wysokości oferowanego oprocentowania lokat a nie na kreowaniu rozwiązań nadużywających przepisy prawa podatkowego. 4. Wpływ na sytuację i rozwój regionalny. Projektowana ustawa nie wpłynie na sytuację i rozwój regionalny. s. Wstępna ocena zgodności z prawem Unii Europejskiej. Projektowana ustawa jest zgodna z prawem Unii Europejskiej. 6. Wyniki konsultacji społecznych. W toku konsultacji społecznych uwagi zgłosiły następujące podmioty: Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych "Lewiatan" 1. Wykorzystywanie konstrukcji określonej wart Ordynacji podatkowej nie jest nadużyciem prawa - oferta w postaci kilkudniowej lub jednodniowej kapitalizacji odsetek była wynikiem rosnącego zapotrzebowania z uwagi na płynność finansową. Uwaga (do treści uzasadnienia a nie do stricte zaproponowanych rozwiązań legislacyjnych) nie została uwzględniona. Oferty banków są tak konstruowane, by kwoty otrzymanych odsetek z depozytów nie powodowały obowiązku zapłaty podatku - ustalone są górne granice depozytów. Istnieje możliwość założenia wielu lokat w przypadku, gdyby kwota odsetek z depozytu rodziła obowiązek uiszczenia podatku po jednym dniu kapitalizacji odsetek. Użycie w projekcie słowa "nadużywana" oznacza, iż obowiązujące przepisy podatkowe są wykorzystywane przez sektor bankowy do optymalizacji obciążeń podatkowych ich klientów. Poza tym wyraz "nadużywane" nie wywołuje jakichkolwiek prawnych konsekwencji. Ponadto zdaniem PKPP Lewiatan banki mogą kontynuować działalność kredytową dzięki lokatom z jednodniową kapitalizacją odsetek. Tak postawiona teza implikuje wniosek, że wyeliminowanie depozytów z jednodniową kapitalizacją odsetek spowoduje zaprzestanie działalności kredytowej banków. Ministerstwo Finansów nie podziela tego stwierdzenia. 2. Klienci mogą zniechęcić się do oszczędzania, czego skutkiem będzie spadek wartości depozytów, zmniejszenie akcji kredytowej, niższa konsumpcja. Uwaga (do treści uzasadnienia a nie do stricte zaproponowanych rozwiązań legislacyjnych) nie została uwzględniona. Istnieje ryzyko, że niewielka część klientów banków poszuka alternatywnych form oszczędzania ~ wielkości tej nie da się na chwilę obecną oszacować - jednakże nadal to będzie popularna forma oszczędzania z uwagi na bezpieczeństwo; lokaty bankowe objęte są przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny do równowartości 100 tys. EUR. Ponadto przy lokatach z góry widomo jaka będzie kwota odsetek w określonym terminie. Zatem z uwagi na przewidywalność i bezpieczeństwo wydaje się, że lokaty będą nadal popularną formą oszczędzania. Niewykluczone również, iż w celu zatrzymania lub zyskania nowych klientów banki podniosą oprocentowanie depozytów. 3. Proponowana zmiana będzie dotyczyć tylko wąskiej kategorii produktów w odniesieniu do osób fizycznych, co stanowić będzie wyłom w jednolitej dotąd metodzie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku.

10 Uwaga (do treści uzasadnienia a nie do stricte zaproponowanych rozwiązań legislacyjnych) nie została uwzględniona. Przede wszystkim zakres zmiany ma dotyczyć produktów, które są wykorzystywane na dużą skalę do optymalizacji podatkowej - tj. lokat o jednodniowej kapitalizacji (art. 30a ust. l pkt 3 ustawy o PIT). Z uwagi na możliwość stworzenia podobnego mechanizmu w zakresie przychodów z odsetek od pożyczek oraz odsetek i dyskonta od papierów wartościowych (wypłata odsetek w określonej wysokości i terminie) zasadne jest objęcie zakresem zmian również tych przypadków (art. 30a ust. l pkt l - 2 ustawy o PIT). W stosunku do pozostałych przychodów (dochodów) zasadne jest stosowanie obecnie obowiązujących zasad ustalania podstawy opodatkowania oraz podatku. Należy zauważyć, iż obecnie zasada zaokrąglania podstawy opodatkowania i podatku nie znajduje zastosowania do opłat określonych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. 4. Obecnie nie jest zachwiana konkurencja pomiędzy instytucjami, które oferują produkty z krótkimi okresami kapitalizacji a takimi, które tych produktów nie oferują. Uwaga (do treści uzasadnienia a nie do stricte zaproponowanych rozwiązań legislacyjnych) nie została uwzględniona. Dysproporcje w zakresie oferowanych przez banki depozytów z jednodniową lub kilkudniową kapitalizacją odsetek mogą zakłócać konkurencję. 5. W sytuacji gdy wartość przychodu z odsetek wyniesie 1 gr podatek również wyniesie 1 gr a więc 100%. Proponuje się zaokrąglanie kwot mniejszych niż 5 gr. w dół, a równe lub wyższe niż 5 gr w górę. Uwaga nie została uwzględniona. Przedstawiona sytuacja jest mało prawdopodobna. Aby kwota odsetek wyniosła l gr. klient banku musiałby w danym okresie rozliczeniowym zdeponować na lokacie lub RORze kwotę 20 gr (przy oprocentowaniu 5%). Zdecydowanie większe opłaty klient uiści na rzecz banku z tytułu prowadzenia rachunku (założenie lokaty na kwotę 20 gr wydaje się być niemożliwe, ponieważ banki określają minimalne limity deponowanych na lokacie środków finansowych). Ponadto zaproponowana przez PKPP Lewiatan konstrukcja może również zostać wykorzystana przez sektor finansowy do optymalizacji zobowiązań podatkowych swoich klientów. 6. Projektowana nowelizacja będzie mieć znaczenie dla całego sektora finansowego, a nie tylko dla banków. Uwaga (do treści uzasadnienia a nie do stricte zaproponowanych rozwiązań legislacyjnych) nie została uwzględniona. W pkt 1.5 wprost stwierdzono, iż proponowana zmiana wpłynie na klientów instytucji finansowych (przede wszystkim banków) oraz na podmioty sektora finansowego, które będą zobowiązane jako płatnicy podatku do dostosowania swoich systemów księgowych do poboru podatku według nowych zasad. 7. Proponowane rozwiązanie wprowadzą dualizm sposobu zaokrąglania odsetek dla rachunków otworzonych przed i po dacie wejścia ich w życie. Proponuje się wejście w życie projektowanych przepisów z dniem 1 stycznia 2012 r. lub sześciomiesięczne vacatio legis. Uwaga przedstawiona w zd. 2 została uwzględniona.

11 8. Postulat wprowadzenia zwolnienia od sporządzania informacji IFT-IR jeśli przychód podatnika nie przekroczy ustalonej kwoty. Uwaga nie została uwzględniona. lft-ir, jak każdy inny obowiązek informacyjny, ma na celu pozyskanie przez organy skarbowe rzetelnej i kompletnej informacji na temat przychodów (dochodów) osiąganych w Polsce przez nierezydentów oraz wysokości zapłaconego podatku. Informacje takie są następnie przekazywane - w ramach procedury wymiany informacj i podatkowych administracjom podatkowym państw, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła wiążące umowy w tym zakresie. Odstąpienie od gromadzenia informacji IFT-lR w odniesieniu do przychodów poniżej pewnej kwoty (np. proponowanych 5 PLN) mogłoby zostać odczytane jako naruszenie postanowień zawartych umów i narazić Rzeczpospolitą Polską na pewne reperkusje. Rzeczpospolita Polska nie może w jednostronny sposób decydować, jakie informacje mają znaczenie bądź nie dla innych administracji podatkowych. Wyłączenie części przychodów z obowiązku informacyjnego IFT-lR skomplikowałoby również wypełnianie w istocie prostego obowiązku. Konieczność przestrzegania limitu kwoty, która rodziłaby obowiązek złożenia informacji w odniesieniu do wybranych kategorii przychodów (dochodów), mogłoby być bardziej uciążliwe dla płatników niż jednoznaczny obowiązek przedkładania takiej informacji w każdej sytuacji. Związek Banków Polskich l. Zaproponowana konstrukcja wpłynie na zmniejszenie skłonności do oszczędzania obywateli w sytuacji, gdy potrzebny jest kapitał na dalsze finansowanie wzrostu gospodarczego (ograniczona zostanie akcja kredytowa banków). ZBP proponuje zwolnić z podatku dochodowego od osób fizycznych długoterminowe oszczędzanie obywateli, lokowane w Polsce na okres przynajmniej 2 lat. Uwagi nie zostały uwzględnione. Odnośnie uwagi określonej w zdaniu pierwszym aktualne pozostaje stanowisko zajęte do uwagi PKPP Lewiatana w pkt 2. W przypadku propozycji zwolnienia z podatku długoterminowego oszczędzania (minimum 2 lata) należy zauważyć, iż celem rozwiązań zaproponowanych w projekcie założeń było uszczelnienie systemu podatkowego poprzez opodatkowanie odsetek kapitałowych niezależnie od ich wysokości. Wprowadzanie nowej preferencji podatkowej, mającej według ZBP zachęcić do długoterminowego oszczędzania spowodowałoby rozszczelnienie systemu podatkowego i zawężenie bazy podatkowej. Nie można również wykluczyć, iż sektor finansowy mógłby wykorzystywać taką preferencję do optymalizacji zobowiązań podatkowych swoich klientów. Należy również zaznaczyć, iż wprowadzenie kolejnej preferencji podatkowej negatywnie wpłynie da wielkość dochodów budżetowych. 2. Nieuprawnione jest sformułowanie, zgodnie z którym w przypadku kont osobistych zmiana zasad zaokrąglania będzie co do zasady neutralna dla budżetu. Nakłady jakie banki będą musiały ponieść wpłyną efektywnie na obniżenie wpływów z podatku dochodowego. Uwaga (drugie z ww. zdań) została uwzględniona. W przypadku kont osobistych, należy zakładać, iż bezpośredni skutek budżetowy proponowanej regulacji będzie neutralny. W odniesieniu do mniejszych sald (niskich miesięcznych odsetek) wystąpi podatek, podczas gdy obecne zasady zaokrąglania nie skutkowały obowiązkiem jego zapłaty, natomiast w odniesieniu do pewnych zakresów sald wpływy mogą okazać się niższe niż obecnie. Wpływy budżetowe z tego tytułu nie powinny

12 więc ulec zwiększeniu lub zmniejszeniu, zatem zmiana w tym zakresie będzie neutralna dla budżetu. Nie można wykluczyć, iż pośrednio proponowane rozwiązanie może wpłynąć na zmniejszenie dochodów budżetowych z tytuły podatku eit z uwagi na konieczność poniesienia kosztów związanych ze zmianą systemów informatycznych, jednakże będzie to zjawisko jednorazowe. 3. Z uwagi na konieczność dostosowania systemów informatycznych oraz wyeliminowanie dualnego funkcjonowania zasad zaokrągleń proponuje się minimum sześciomiesięcznevacatio legis. Uwaga została uwzględniona poprzez wskazanie daty wej ścia w życie proponowanych regulacji z dniem 1 stycznia 2012 r. Związek Rzemiosła Polskiego 1. ZRP opowiada się za wprowadzeniem zwolnienia od podatku z odsetek kapitałowych. Ponadto zdaniem ZRP zaproponowane w tej części założeń rozwiązania będą miały destrukcyjny wpływ na system prawa podatkowego i niepotrzebnie go skomplikują. ZRP stoi również na stanowisku, że zaproponowane zmiany nie służą dobrze ideałowi prawa, jako instytucji jasnej, prostej i niewymagającej od podatnika szczegółowego przygotowania i specjalizacji w tym zakresie. Uwagi nie zasługują na uwzględnienie. Odnośnie do zwolnienia z podatku aktualna pozostaje uwaga określona w pkt 1 w części odnoszącej się do uwag Związku Banków Polskich. Doprecyzowanie zasad ustalania podstawy opodatkowania oraz podatku jest skutkiem wykorzystywanej na szeroką skalę przez instytucje finansowe optymalizacji podatkowej. Mając zatem na względzie uszczelnienie systemu podatkowego oraz urzeczywistnienie zasad równości i powszechności opodatkowania zasadne jest doprecyzowanie zasad ustalania podstawy opodatkowania i podatku w stosunku do niektórych kategorii przychodów. V. Przepisy dostosowujące. Brak jest kwestii, które powinny być uregulowane w przepisach dostosowujących. VI. Przepisy przejściowe. Brak jest kwestii, które powinny być uregulowane w przepisach przejściowych. VII. Przepisy końcowe. Proponuje się aby przedstawione w przedmiotowych założeniach regulacje, weszły w życie z dniem 1 stycznia 2012 r. Z jednej strony płatnicy będą mieli dostatecznie dużo czasu na dostosowanie systemów informatycznych związanych z poborem podatku u źródła, z drugiej zaś strony zostanie wyznaczona data wejścia w życie nowych rozwiązań pokrywająca się z początkiem roku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. KONSULTACJESPOLECZNE Projekt założeń został poddany konsultacjom społecznym równolegle z uzgodnieniami zewnętrznymi. W ramach konsultacji projekt otrzymali: l. Krajowy Związek Rolników, Kółek i Organizacji Rolniczych 2. Niezależny Samorządny Związek Zawodowy "Solidarność" 3. Niezależny Samorządny Związek Zawodowy Rolników Indywidualnych "Solidarność" 4. Niezależny Samorządny Związek Zawodowy Solidarność' 80

13 5. Ogólnopolskie Porozumienie Związków Zawodowych 6. Związek Zawodowy Pracowników Rolnictwa w RP 7. Związek Zawodowy Rolnictwa "Samoobrona" 8. Związek Zawodowy Rolników "Ojczyzna" 9. Business Centre Club 10. Federacja Branżowych Związków Producentów Rolnych 11. Izba Gospodarcza Towarzystw Emerytalnych 12. Izba Zarządzających Funduszami i Aktywami 13. Komisja Wspólna Rządu i Samorządu Terytorialnego 14. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów 15. Krajowa Izba Gospodarcza 16. Krajowa Izba Producentów Drobiu i Pasz 17. Krajowa Izba Radców Prawnych 18. Krajowa Rada Doradców Podatkowych 19. Krajowa Rada Drobiarstwa Izba Gospodarcza w Warszawie 20. Krajowa Rada Izb Rolniczych 21. Naczelna Rada Adwokacka 22. Polska Federacja Ogrodnicza 23. Polska Izba Ubezpieczeń 24. Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych "Lewiatan" 25. Polska Rada Bimesu 26. Polski Związek Hodowców Drobnego Inwentarza 27. Polski Związek Hodowców i Producentów Zwierząt Futerkowych 28. Polski Związek Hodowców Koni 29. Polski Związek Ogrodniczy 30. Polski Związek Pszczelarski 31. Polski Związek Zrzeszeń Hodowców i Producentów Drobiu 32. Pracodawcy Rzeczypospolitej Polskiej 33. Prezes Naczelnego Sądu Administracyjnego 34. Stowarzyszenie Branży Grzybów Uprawnych 35. Trójstronna Komisja ds. Społeczno-Gospodarczych 36. Zarząd Główny Stowarzyszenia Księgowych w Polsce 37. Związek Banków Polskich 38. Związek Rzemiosła Polskiego Projekt założeń został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz z późno zm.). Do projektu założeń nie wpłynęły zgłoszenia w trybie ustawy o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa. Pracownik właściwy w sprawach projeklll Marek Firlej Ministerstwo Finansów Departament Polityki Podatkowej tel Marek.Firlej@mofnet.gov.pl

14 ".