Rachunkowość i podatki

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Rachunkowość i podatki"

Transkrypt

1 Rachunkowość i podatki Vademecum Biur Rachunkowych styczeń 2015 / 1 w numerze: Aktualności Podatki Księgi i ewidencje ZUS przedsiębiorcy Pracownicy Działalność gospodarcza Kontakty z urzędem Organizacja biura rachunkowego Temat miesiąca Prywatne jazdy pracowników firmowym autem ustalenie przychodu, VAT i składki ZUS Służbowe samochody są często używane przez pracowników za zgodą pracodawcy także na ich prywatne potrzeby. Do tej pory skutki takiego prywatnego użytku budziły wiele wątpliwości. Część z nich likwiduje wprowadzenie od r. ryczałtowego rozliczenia uzyskanego z tego tytułu przychodu. Pojawiły się jednak nowe pytania. 10 polecamy! Omówienie nowych przepisów przykłady i interpretacje ISSN Cena 21,00 zł (w tym 5% VAT) Wydawca: Rachunkowość Sp. z o.o. PL ISSN INDEX CYAN MAGENTA YELLOW BLACK Rachunkowość i podatki 1/ okł. str. I :25:28

2 Szanowni Czytelnicy Oddajemy w Państwa ręce nowy miesięcznik przygotowany z myślą o osobach prowadzących biura rachunkowe. Co wyróżnia naszą publikację spośród innych na rynku? Chcielibyśmy, aby stanowiła wsparcie merytoryczne w Państwa codziennej pracy, jak i poruszała specyficzne problemy związane z organizacją i działalnością biura rachunkowego. Stąd obok zagadnień podatkowych, księgowych czy dotyczących rozliczeń z ZUS w pierwszym numerze naszego miesięcznika pojawiły się takie tematy, jak: ochrona informacji niejawnych, odpowiedzialność za księgowanie fałszywych faktur czy marketing internetowy. Pragnąc jak najlepiej spełnić Państwa oczekiwania, serdecznie prosimy o wszelkie uwagi. Zachęcamy też do zgłaszania problemów, o których chętnie przeczytaliby Państwo, na naszych łamach. Każdy głos będzie dla nas cenny! W najbliższej przyszłości uzupełnieniem naszej oferty będzie strona internetowa Po zalogowaniu nasi prenumeratorzy uzyskują dostęp do elektronicznej wersji tekstów opublikowanych na łamach miesięcznika i wielu dodatkowych materiałów, będą też mogli zadawać pytania ekspertom i porozmawiać na forum z koleżankami i kolegami po fachu. Redakcja W lutym w Rachunkowość i podatki m.in.: Diety i wyżywienie w podróży służbowej opodatkowanie i oskładkowanie Sprzedaż samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej OC według nowych zasad jak wybrać optymalny wariant ubezpieczenia RiP - 1(2015) - WSTĘP.indd 1 BLACK Rachunkowość i podatki - 1/ I str. nienumerowana :13:30

3 Spis treści Aktualności OC dla biur rachunkowych / 3 Rozliczenia CIT i PIT tylko w formie elektronicznej / 3 Zgłoszenie VAT-R bez obowiązkowego potwierdzenia / 4 Ulgowe składki dla startujących w biznesie w 2015 r. / 5 Kasa fiskalna w biurze rachunkowym wyjaśnienie MF / 6 Terminy rozliczenia podatków bez zmian / 8 Przegląd interpretacji / 9 Temat miesiąca Prywatne jazdy pracowników firmowym autem ustalenie przychodu, VAT i składki ZUS / 10 Podatki VAT Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych / 16 Odliczenie VAT z zaginionej faktury / 17 Zgoda na wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu to usługa objęta VAT / 18 Kredyt kupiecki a obowiązek naliczenia VAT / 19 CIT i PIT Spłata wierzytelności przez faktora a obowiązek korekty kosztów / 20 Dla fiskusa liczy się tylko udział wspólnika w zyskach / 22 PCC od umowy spółki cywilnej nie jest kosztem działalności gospodarczej / 22 Ujęcie w kosztach nieściągalnej wierzytelności z najmu po zmianie sposobu rozliczenia / 23 Podatek od nieruchomości Jaka danina od gruntów rolnych i leśnych posiadanych przez przedsiębiorcę / 25 Księgi i ewidencje Księgi rachunkowe Odsetki od przeterminowanej należności / 27 Przekazanie towarów na potrzeby przedsiębiorstwa / 27 Czy skan rachunku hotelowego jest dowodem księgowym / 28 Księga przychodów i rozchodów Księgi rachunkowe dla spółki, księga podatkowa dla wspólnika / 28 Jakie księgi dla cudzoziemca / 29 Jak zaewidencjonować sprzedaż środka trwałego / 30 ZUS przedsiębiorcy Zatrudnienie wspólnika w spółce jawnej / 31 Jakie składki płaci chory wspólnik, gdy spółka nadal działa / 31 Preferencyjne składki wspólnika i byłego pracownika / 32 Pracownicy Wynagrodzenia Wzrost minimalnej płacy wpływa na inne świadczenia / 34 Świadczenia socjalne Karty multisport to świadczenia rzeczowe / 39 Karty przedpłacone sfinansowane ze środków zfśs / 40 1 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

4 Składki ZUS Umowa o dzieło z własnym pracownikiem / 41 Dokumenty ZUS Jak skorygować pomyłkę w zgłoszeniu pracownika wykonawcy dzieła jako zleceniobiorcy / 42 Umowa o pracę z byłym zleceniobiorcą / 43 Nagroda dla pracownika na urlopie bezpłatnym / 43 Działalność gospodarcza Rejestracja spółki cywilnej podwójny wpis do CEIDG / 45 Sprzedaż udziałów w spółce jawnej / 46 Kontakty z urzędem Zawiadomienie o prowadzeniu ksiąg przez biuro / 48 Organizacja biura rachunkowego Jak chronić informacje niejawne / 50 Skutki niewydania ksiąg wobec niezapłacenia należności przez klienta / 52 Odpowiedzialność biura rachunkowego za księgowanie fałszywych faktur / 53 Jak zdobyć nowych klientów przez Internet / 54 Akty prawne / 57 Stosowane skróty: updof ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, updop ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawa o VAT ustawa o podatku od towarów i usług, 112 dyrektywa dyrektywa 2006/112/WE Rady w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Op Ordynacja podatkowa, uzpd ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawa o PCC ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych, upol ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, uor ustawa o rachunkowości, rozporządzenie pkpir rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Kks Kodeks karny skarbowy, Kc Kodeks cywilny, Ksh Kodeks spółek handlowych, Kp Kodeks pracy, usdg ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, usus ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, ustawa zdrowotna ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, rozporządzenie składkowe rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, ustawa o zfśs ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, zfśs zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, FP Fundusz Pracy, FGŚP Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, FEP Fundusz Emerytur Pomostowych, NSA Naczelny Sąd Administracyjny, WSA Wojewódzki Sąd Administracyjny, IS Izba Skarbowa, MF Minister Finansów, TSUE Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. 2 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

5 Aktualności Zmiany w przepisach OC dla biur rachunkowych Od r. obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej biur rachunkowych reguluje nowe rozporządzenie Ministra Finansów z r. (DzU poz. 1616). Określa ono jedną minimalną sumę gwarancyjną ubezpieczenia dla przedsiębiorców wykonujących działalność z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych w wysokości równowartości w złotych 10 tys. euro w odniesieniu do jednego zdarzenia, którego skutki są objęte umową ubezpieczenia OC. Dotychczas obowiązujące rozporządzenie z 2008 r. przewidywało 3 minimalne sumy gwarancyjne, w zależności od zakresu świadczonych usług: 5 tys. euro, 10 tys. euro i 15 tys. euro. Było to związane z tym, że osoby uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych mogły też wykonywać czynności doradztwa podatkowego polegające na usługowym prowadzeniu ksiąg podatkowych i innych ewidencji, sporządzaniu zeznań i deklaracji podatkowych oraz udzielaniu podatnikom pomocy w tym zakresie, które również były objęte obowiązkowym ubezpieczeniem OC. Od r., na skutek wejścia w życie ustawy z r. o ułatwieniu dostępu do wykonywania niektórych zawodów regulowanych (DzU poz. 768), usługi te może świadczyć każdy i jednocześnie zniesiono obowiązek ubezpieczania się usługodawców od odpowiedzialności cywilnej (z wyjątkiem doradców podatkowych, którzy muszą się ubezpieczyć od szkód wyrządzonych z tytułu wykonywania wszelkich czynności doradztwa podatkowego, a więc także tych uwolnionych przez ustawę deregulacyjną). Zmiany w przepisach Rozliczenia CIT i PIT tylko w formie elektronicznej Biura rachunkowe sporządzające i przesyłające za swoich klientów deklaracje CIT-8, a także większość deklaracji i informacji PIT, począwszy od rozliczenia za 2014 r. będą to robić wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Ministerstwo Finansów udostępnia do tego celu system e-deklaracje 2, a także tzw. Uniwersalną Bramkę Dokumentów dla przesyłających większe pakiety danych. Obowiązek składania tylko w formie elektronicznej został sprowadzony ustawą z r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1563), dotyczy dokumentów: PIT-4R, PIT-8AR, PIT-40, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT- 1R, IFT-3/IFT-3R, IFT-2/IFT-2R, CIT-8, CIT-8A i CIT-8B oraz załączników do nich (CIT-8/O, CIT-D, CIT-ST, SSE-R). Terminy składania tych deklaracji i informacji nie uległy zmianie. 3 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

6 aktualności Co prawda przewidziano też możliwość składania ich w formie pisemnej (co dotyczy sporządzających informacje i roczne obliczenie podatku dla nie więcej niż 5 podatników), ale jak wynika z nowego art. 45ba ust. 3 updof wyjątek ten nie ma zastosowania do przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą obejmującą prowadzenie ksiąg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Aby móc podpisać deklarację elektroniczną za klienta, biuro musi mieć udzielone pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznej (art. 80a Op). Nie wystarczy posiadane pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji papierowych. Podatnik/płatnik składa je na formularzu UPL-1 (w formie pisemnej, od r. obowiązuje nowy wzór tego druku) do urzędu skarbowego właściwego w sprawach ewidencji podatników i płatników (np. w przypadku czynnych podatników VAT jest to urząd właściwy w sprawach tego podatku). Jest ono wolne od opłaty skarbowej. Jedno pełnomocnictwo wystarczy do obsługi deklaracji składanych do wszystkich urzędów skarbowych. Ponieważ dane pełnomocnika muszą być wprowadzone do systemu e-deklaracje, UPL-1 trzeba złożyć z odpowiednim wyprzedzeniem. Do niedawna wystarczyło zrobić to na kilka dni wcześniej, przed wysłaniem pierwszego dokumentu, ale w związku z opisywanymi zmianami urzędy skarbowe zostaną zasypane takimi pełnomocnictwami, dlatego informowały, żeby składać je do końca grudnia. Pełnomocnikiem może być osoba fizyczna właściciel bądź pracownik biura. Musi posiadać pełną zdolność do czynności prawnych i dysponować przypisanym sobie bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Posługiwanie się e-podpisem wymaga zakupu specjalistycznych urządzeń: czytnika kart kryptograficznych z zainstalowanymi sterownikami w systemie operacyjnym, karty kryptograficznej z ważnym kwalifikowanym e-podpisem i skonfigurowanej bazy certyfikatów systemu operacyjnego. Ich sprzedażą zajmują się podmioty certyfikacyjne, których wykaz można znaleźć na stronie internetowej Narodowego Centrum Certyfikacji. Koszt takiego zestawu to ok. 300 zł. Podatnicy i płatnicy, którzy sami składają elektroniczne informacje roczne i deklaracje, muszą opatrzyć je bezpiecznym podpisem elektronicznym, przy czym w przypadku osób fizycznych może to być podpis niekwalifikowany (ten sam, którego mogą używać, składając swoje zeznanie roczne, czyli dane autoryzujące). Zmiany w przepisach Zgłoszenie VAT-R bez obowiązkowego potwierdzenia Składając zgłoszenie rejestracyjne dla celów VAT, można wybrać, czy chce się uzyskać formalne potwierdzenie rejestracji i ponieść koszt takiego potwierdzenia w wysokości 170 zł, czy nie. Artykuł 96 ust. 4 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2014 r. stanowił, że naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako podatnika VAT czynnego lub ( ) jako podatnika VAT zwolnionego, a zatem obligował naczelnika do wydania takiego potwierdzenia. Taka czynność urzę- 4 RiP - środek - 1(2015).indd 4 BLACK Rachunkowość i podatki 1/ :17:00

7 aktualności dowa podlegała zaś opłacie skarbowej w wysokości 170 zł. Organy podatkowe uzależniały więc przyjęcie zgłoszenia VAT-R od dołączenia do niego dowodu uiszczenia opłaty skarbowej, na konto właściwego urzędu miasta lub gminy. Od r. art. 96 ust. 4 ustawy o VAT ma nowe brzmienie, nadane ustawą z r. o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej (DzU poz. 1662). Po przytoczonym wyżej fragmencie dodano słowa: i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie. Tym samym to do podatnika należy teraz decyzja, czy potrzebuje potwierdzenia na druku VAT-5 i czy w związku z tym chce zapłacić 170 zł. Warto pamiętać, że druk taki potwierdza jedynie dokonanie czynności urzędowej w postaci zarejestrowania podatnika VAT (wpisania go do rejestru podatników VAT). Jest więc tylko urzędowym zaświadczeniem, nie warunkuje uzyskania statusu zarejestrowanego podatnika VAT. Od jego posiadania nie jest więc uzależnione prawo czynnego podatnika VAT do składania deklaracji czy odliczenia VAT naliczonego. Rejestracja następuje z chwilą złożenia prawidłowego zgłoszenia VAT-R (czy to w urzędzie skarbowym, czy elektronicznie, wraz z wnioskiem o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej), organ zaś dokonuje jedynie wpisu do rejestru z datą złożenia zgłoszenia i (od r. ewentualnie) potwierdza zarejestrowanie z tą datą. Potwierdzeniem rejestracji równie dobrze może być (dla podatnika) formularz zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R z pieczęcią datownika poświadczającą jego wpływ do urzędu skarbowego. Tańszym wariantem uzyskania potwierdzenia będzie również wystąpienie o nie w trybie art. 96 ust. 13 ustawy o VAT, zgodnie z którym naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany potwierdzić, na wniosek zainteresowanego (którym może być zarówno podatnik, jak i osoba trzecia mająca interes prawny w złożeniu wniosku), czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Opłata skarbowa z tego tytułu wynosi jedynie 21 zł. Nowe stawki Ulgowe składki dla startujących w biznesie w 2015 r. Z uwagi na wzrost minimalnej pensji (do 1750 zł) wzrosła też najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne za początkujących przedsiębiorców. Od r. wynosi ona 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę (czyli 525 zł). W konsekwencji kwoty tych składek wynoszą: emerytalna 525 zł 19,52% = 102,48 zł, rentowe 525 zł 8% = 42 zł, chorobowa 525 zł 2,45% = 12,86 zł, wypadkowa 525 zł 1,93% = 10,13 zł, razem składki na ubezpieczenia społeczne: 167,47 zł ze składką chorobową, a bez składki chorobowej: 154,61 zł. Składki w nowej wysokości pierwszy raz będą płatne w lutym (za styczeń). Przypomnijmy, że ulgowe składki przez dwa pierwsze lata działalności (24 miesiące 5 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

8 aktualności W skrócie Przegląd interpretacji Samochód wykorzystywany częściowo prywatnie i częściowo w działalności gospodarczej Wnioskodawca w styczniu 2013 r. zakupił i wprowadził do ewidencji środków trwałych samochód osobowy. W przyszłości planuje zakupić nowy samochód osobowy. Ww. samochody są/będą wykorzystywane częściowo do działalności gospodarczej a częściowo w celach prywatnych. Skoro samochody, o których mowa, wykorzystywane są/będą przez wnioskodawcę w prowadzonej działalności gospodarczej i stanowią jego własność (współwłasność), to zgodnie z definicją zawartą w art. 22a ust. 1 pkt 2 updof spełniają definicję środka trwałego. Interpretacja IS w Poznaniu z r. (ILPB1/ /14-2/AA). Odsetki od opłaty zapłaconej przez użytkownika wieczystego po terminie Opłata za użytkowanie wieczyste wynika ze stosunku cywilnoprawnego, tym samym w odniesieniu do niej oraz odsetek naliczanych w związku z nieterminową jej wpłatą nie mają zastosowania przepisy Op, a co za tym idzie wyłączenie określone w art. 16 ust. 1 pkt 21 updop. W konsekwencji odsetki zapłacone w związku z nieterminowym uregulowaniem należności z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu spółki. Interpretacja IS w Katowicach z r. (IBPBI/2/ /14/MS). Prawo ubiegania się o zwrot VAT od wydatków mieszkaniowych spadkodawcy Zgodnie z art i 4 Op spadkobierca osoby, która poniosła wydatki wskazane w ustawie o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym, przejmuje odpowiednio majątkowe prawa spadkodawcy, a więc także prawo zwrotu części wydatków na podstawie powołanej ustawy. Prawo do uzyskania zwrotu przechodzi na spadkobiercę niezależnie od tego, czy wniosek został złożony przez spadkodawcę, czy uczyni to dopiero spadkobierca. Interpretacja indywidualna MF z r. (PK4/8012/325/GWR/13/2014/RD ). Wstęp na siłownię z 8% stawką VAT Bilety wstępu do obiektów rekreacyjnych, z których korzysta się czynnie, a nie tylko biernie uczestniczy, jako widz, podlegają preferencyjnej 8% stawce VAT. Sformułowanie wyłącznie w zakresie wstępu należy rozumieć w ten sposób, że wszystkie usługi świadczone przez siłownię, które nie są związane z normalnym, typowym jej użytkowaniem, jak usługi restauracyjne na terenie klubu, zakup napojów, odżywek czy usługi instruktora, nie są objęte stawką obniżoną. Interpretacja ogólna MF z r. (PT1/033/32/354/LJU/14) w sprawie opodatkowania czynności, o których mowa w poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. 9 RiP - środek - 1(2015).indd 9 BLACK Rachunkowość i podatki 1/ :17:00

9 Temat miesiąca Służbowe samochody są często używane przez pracowników za zgodą pracodawcy także na ich prywatne potrzeby. Do tej pory skutki takiego prywatnego użytku budziły wiele wątpliwości. Część z nich likwiduje wprowadzenie od r. ryczałtowego rozliczenia uzyskanego z tego tytułu przychodu. W związku z tym pojawiły się jednak nowe pytania. Korzystając ze służbowego pojazdu po godzinach pracy i bez związku ze służbowymi obowiązkami, pracownik uzyskuje przychód z pracy w postaci świadczenia w naturze. W zależności od ustaleń z pracodawcą może z tego tytułu nie ponosić żadnej odpłatności (wówczas jest to świadczenie nieodpłatne) albo też uiszczać określoną kwotę. Najlepiej choć nie jest to ustawowy wymóg by kwestie te regulowała pisemna umowa między pracodawcą a pracownikiem bądź regulamin korzystania ze służbowych samochodów, precyzujący m.in.: dozwolony zakres prywatnego użytku, kwestię odpłatności (bądź nie). Do tej pory większość pracodawców, powierzając składnik firmowego majątku pracownikom, sporządzała takie dokumenty, choć zdarzało się także, że korzystanie na potrzeby prywatne odbywało się na podstawie ustnych uzgodnień bądź za cichym przyzwoleniem pracodawcy. W związku ze zmianą przepisów warto przeanalizować treść zawartych umów i regulaminów, bo niektóre dotychczasowe ustalenia w nowym stanie prawnym mogą sprawiać problem. Jak było dotąd W myśl dotychczasowych przepisów zakład pracy nieodpłatnie udostępniający służbowe pojazdy do prywatnego użytku zatrudnionych, w każdym przypadku powinien był ustalić wartość takiego świadczenia według cen rynkowych, doliczyć do przychodu zatrudnionego i pobrać od niego zaliczkę na podatek dochodowy. W praktyce były jednak problemy z określeniem wysokości przychodu. Firmy stosowały różne rozwiązania np. obliczały wartość nieodpłatnego świadczenia według stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu przyjętych w rozporządzeniu ministra infrastruktury (czyli według zasad, na jakich kalkulowali wypłacany pracownikom zwrot kosztów używania prywatnych pojazdów do celów służbowych) bądź według przyjętej stawki amortyzacji samochodu. Organy podatkowe (zob. np. pismo IS w Warszawie z r., IPPB4/ /12-4/MP) stały tymczasem na stanowisku, że przychód ten należy określić zgodnie z literalnym brzmieniem art. 11 ust. 2 2b updof, czyli: dla świadczeń nieodpłatnych: na podstawie cen rynkowych, stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania, a więc według cen stosowanych przez firmy zajmujące się odpłatnym wynajmem samochodów (przy pojazdach służbowych będących własnością pracodawcy) bądź według cen zakupu usługi (przy samochodach służbowych leasingowanych lub używanych na podstawie umowy najmu), dla świadczeń częściowo odpłatnych w wysokości różnicy między ich wartością ustaloną według zasad jak wyżej a odpłatnością ponoszoną przez podatnika. 10 RiP - środek - 1(2015).indd 10 BLACK Rachunkowość i podatki 1/ :17:00

10 Podatki VAT Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych? Spółka świadczy usługi budowlane. Zleceniodawcami są przedsiębiorcy (podatnicy VAT), jak i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Czy z tytułu wszystkich tych usług obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury? Ustawa o VAT uzależnia moment powstania obowiązku podatkowego przy świadczeniu usług budowlanych lub budowlano-montażowych od statusu nabywcy. Inna bowiem reguła (z wyjątkiem otrzymanych zaliczek lub przedpłat) obowiązuje przy usługach na rzecz przedsiębiorców (podatników), a inna przy usługach dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu usługi budowlanej wykonanej na rzecz prowadzącego działalność gospodarczą reguluje art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a, ust. 7 i 8. Gdy usługodawca ma obowiązek (zgodnie z art. 106b ust. 1) udokumentować wykonanie usługi budowlanej fakturą wystawioną innemu podatnikowi VAT (podatnikowi podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze) bądź osobie prawnej niebędącej podatnikiem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Na jej wystawienie jest 30 dni od daty wykonania usługi budowlanej (art. 106i ust. 3 pkt 1). Jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu jej wystawienia, czyli 30. dnia od wykonania usługi budowlanej. Jeżeli jednak przed wykonaniem usługi otrzyma całość lub część zapłaty, w szczegól- ności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek itp., obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Otrzymanie zapłaty (zaliczki) wymaga udokumentowania fakturą, którą wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym ją otrzymano (art. 106b ust. 1 pkt 4 oraz art. 106i ust. 2). Uwaga! moment powstania obowiązku podatkowego wyznacza tu data otrzymania zaliczki a nie data wystawienia faktury (art. 19a ust. 8). Przykład r. podatnik otrzymał zaliczkę na poczet usługi budowlanej w wysokości 40% ustalonej w umowie ceny. Udokumentował ją fakturą z datą r. Choć faktura została wystawiona w grudniu, obowiązek podatkowy w VAT powstał w listopadzie 2014 r. w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Jeżeli do momentu zakończenia prac budowlanych usługodawca nie otrzyma już żadnej kwoty od nabywcy usługi, to w odniesieniu do pozostałej części należności (60%) obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, która powinna być wystawiona nie później niż 30. dnia od daty wykonania usługi. Obowiązku podatkowego nie kreuje natomiast otrzymanie zapłaty po wykonaniu usługi, nawet gdy pieniądze wpłyną przed wystawieniem faktury. 16 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

11 Księgi i ewidencje Księgi rachunkowe Odsetki od przeterminowanej należności?czy naliczyć i jak księgować odsetki od przeterminowanej należności objętej odpisem aktualizującym? Jeżeli należność nie uległa przedawnieniu i kontrahent nie jest postawiony w stan upadłości lub należność nie została uznana za nieściągalną, to jednostce przysługują od niej odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie. Nie ma przesłanek do rezygnacji z naliczania odsetek. Jednak wobec wątpliwości co do spłaty tej należności, czego wyrazem są dokonane uprzednio odpisy aktualizujące, celowe jest zwiększenie uprzednio dokonanych odpisów na tę należność o równowartość nowo naliczonych odsetek (art. 35b ust. 1 pkt 4 uor): Wn konto 20 Rozrachunki z odbiorcami, Ma konto 29 Odpisy aktualizujące rozrachunki. Przekazanie towarów na potrzeby przedsiębiorstwa?jednostka rejestruje detaliczną sprzedaż towarów za pomocą kas fiskalnych. W ciągu roku z własnych sklepów są pobierane towary zużywane na cele ogólnogospodarcze (utrzymanie czystości). Ewidencję towarów w sklepach prowadzi się wartościowo, w cenach sprzedaży brutto. Koszty ujmowane są tylko na kontach zesp. 5. Jak udokumentować wydanie towarów oraz jak księgować te operacje? Czy ujmować je w kasie fiskalnej? Zużycie towarów na potrzeby własne przedsiębiorstwa związane z prowadzeniem sklepów, np. utrzymania czystości, nie podlega VAT ani ewidencji za pomocą kasy fiskalnej. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych jest dowód potwierdzający pobranie towaru do użycia na potrzeby działalności jednostki, sporządzony tak, by spełniał wymagania przyjęte przez jednostkę do dokumentowania tego rodzaju operacji. Dowód taki powinien zawierać: nazwę jednostki, dowodu, numer go identyfikujący, datę, opis operacji i wartość oraz podpis osoby, która przejęła towar. Może to np. być Dowód wydania lub dowód Rw pobranie materiałów, stosowane także do udokumentowania rozchodu towarów. Dane wynikające z tego dokumentu księguje się: Ma konto 33 Towary wartość towaru w cenach przyjętych do ewidencji zapasów, np, detalicznych (1), Wn konto 34 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży i VAT (2), Wn odpowiednie konto w zesp. 5 (np. 55) wartość towaru w cenie zakupu (pozycje: 1 minus 2). 27 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

12 ZUS przedsiębiorcy Zatrudnienie wspólnika w spółce jawnej? Spółka jawna ma trzech wspólników. Jeden z nich chce być zatrudniony w spółce na umowę o pracę. Czy jest to możliwe i jak wtedy powinien opłacać za siebie składki? Wspólnicy spółki jawnej dla celów ubezpieczeń społecznych są uznawani za osoby prowadzące pozarolniczą działalność (art. 8 ust. 6 pkt 4 usus) i podlegają z tego tytułu obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym, wypadkowemu i zdrowotnemu. Dobrowolne jest tylko ubezpieczenie chorobowe. Stosownie do art Ksh każdy wspólnik spółki jawnej jest uprawniony i jednocześnie zobowiązany do prowadzenia spraw spółki, a zgodnie z art. 46 Ksh za prowadzenie spraw spółki wspólnik nie otrzymuje wynagrodzenia. Zawarcie ze wspólnikiem umowy o pracę i określenie w niej obowiązku prowadzenia spraw spółki stanowiłoby powielenie tych samych obowiązków, do których wspólnik jest zobowiązany na podstawie przepisów Ksh. Takie stanowisko wyraził SN w uchwale 7 sędziów z r. (II UZP 21/92), dotyczącej co prawda spółki cywilnej, ale należy uznać, że ma ona także zastosowanie do wspólników spółki jawnej. Wobec tego wspólnik spółki jawnej nie może zawrzeć ze spółką umowy o pracę, której przedmiotem byłoby prowadzenie spraw spółki. Nie oznacza to jednak, że w ogóle nie może zawrzeć ze spółką umowy o pracę. Jest to możliwe, gdy przedmiotem umowy będzie praca innego rodzaju niż prowadzenie spraw spółki, np. wspólnik zostanie zatrudniony jako kierowca, programista czy księgowy (czyli jako fachowiec). Będzie wtedy podlegał z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu na takich samych zasadach, jak inni pracownicy. Spółka powinna zgłosić go do ubezpieczeń oraz co miesiąc rozliczać składki od wypłaconego wynagrodzenia. Natomiast jako wspólnik nie będzie za siebie opłacał składek na ubezpieczenia społeczne, jeśli jego wynagrodzenie z umowy o pracę będzie równe co najmniej minimalnemu (w 2015 r zł). Jeżeli będzie niższe, tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń będzie zarówno umowa o pracę, jak i bycie wspólnikiem spółki jawnej (art. 9 ust. 1 1a usus). Oczywiście wspólnik mimo zatrudnienia, w każdym przypadku, obowiązkowo będzie podlegał ubezpieczeniu zdrowotnemu z pozarolniczej działalności. Jakie składki płaci chory wspólnik, gdy spółka nadal działa? Jeden z dwóch wspólników spółki jawnej zachorował i wygląda na to, że będzie chory przez kilka miesięcy. Działalność jest nadal prowadzona, a spółka zatrudnia pracowników. Jakie składki do ZUS powinien opłacać wspólnik, gdy jest to jego jedyny tytuł do ubezpieczeń? 31 BLACK Rachunkowość i podatki 1/2015

13 pracownicy Dokumenty ZUS Jak skorygować pomyłkę w zgłoszeniu pracownika wykonawcy dzieła jako zleceniobiorcy? W listopadzie 2014 r. z pracownikiem, który od września 2014 r. przebywa na urlopie bezpłatnym, zawarto umowę o dzieło. Przez pomyłkę umowa ta została wprowadzona do systemu płacowego jako umowa zlecenie, a w konsekwencji osoba ją wykonująca została zgłoszona do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego. Zgłoszenia dokonano na formularzu ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia , a składki rozliczono w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA za listopad 2014 r. Jakie dokumenty należy przekazać do ZUS, aby skorygować błąd? Płatnik składek, który przekazał do ZUS nieprawidłowe dokumenty ubezpieczeniowe, powinien złożyć odpowiednią korektę. Samoistna umowa o dzieło w odróżnieniu od umowy zlecenia nie jest tytułem do ubezpieczeń społecznych ani zdrowotnego. Pamiętać także trzeba, że od przychodu wypłaconego z umowy o dzieło istnieje obowiązek opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, jeśli umowa taka: została zawarta z własnym pracownikiem lub jest wykonywana na rzecz własnego pracodawcy. Jednak w okresie, gdy pracownik przebywa na urlopie bezpłatnym, wzajemne prawa i obowiązki stron stosunku pracy ulegają zawieszeniu. Pracownik nie świadczy pracy, a pracodawca za ten okres nie wypłaca mu wynagrodzenia. Zatem w zakresie ubezpieczeń społecznych w okresie urlopu bezpłatnego dana osoba nie ma statusu własnego pracownika. Za pracownika przebywającego na urlopie bezpłatnym płatnik składek przekazuje do ZUS imienne raporty miesięczne ZUS RSA, w których wykazuje okresy urlopu przypadające w poszczególnych miesiącach i kod świadczenia/przerwy 111 (urlop bezpłatny). Oznacza to, że z racji wykonywania pracy na umowę o dzieło nie zgłasza się danej osoby do ubezpieczeń, a od przychodu wypłaconego z tego tytułu nie odprowadza się składek na ubezpieczenia. Aby skorygować popełniony błąd, płatnik powinien przekazać do ZUS wyrejestrowanie tej osoby (zgłoszonej jako zleceniobiorca) z dniem zgłoszenia. W tym celu składa formularz ZUS ZWUA z kodem tytułu ubezpieczenia (z jakim dokonał zgłoszenia). Powinien także skorygować (wycofać) imienny raport miesięczny ZUS RCA za listopad 2014 r., wykazując w tym raporcie zerowe podstawy wymiaru składek oraz zerowe składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. 42 RiP - środek - 1(2015).indd 42 BLACK Rachunkowość i podatki 1/ :17:03

14 Kontakty z urzędem Zawiadomienie o prowadzeniu ksiąg przez biuro O podpisaniu umowy z biurem rachunkowym przedsiębiorca jest zobowiązany powiadomić urząd skarbowy. Obliguje go do tego zarówno ustawa o rachunkowości, jak i przepisy podatkowe. Artykuł 11a uor stanowi, że gdy księgi rachunkowe są prowadzone poza siedzibą jednostki lub miejscem sprawowania zarządu, kierownik jednostki jest obowiązany powiadomić właściwy urząd skarbowy o miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych w terminie 15 dni od dnia ich wydania. Także po podpisaniu umowy z biurem rachunkowym na prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów klient zobowiązany jest do powiadomienia właściwego urzędu skarbowego o miejscu prowadzenia tej księgi, na co wskazuje 8 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia pkpir. Tu obowiązuje krótszy termin niż w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym. Zgodnie z rozporządzeniem zawiadomienie powinno zawierać: dane identyfikujące podatnika oraz jego podpis, a także nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem. Podatnicy prowadzący ewidencję przychodów, na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, także mają obowiązek powiadomić urząd skarbowy w razie powierzenia jej biuru rachunkowemu. Zobowiązuje ich do tego art. 15 ust. 4 uzpd. Tu także obowiązuje termin 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym. W zawiadomieniu wskazuje się nazwę i adres biura oraz miejsce (adres) przechowywania ewidencji i dowodów związanych z jej prowadzeniem. W jakiej formie Przepisy nie regulują samej formy zawiadomienia o miejscu prowadzenia ksiąg. Na stronach internetowych urzędów i izb skarbowych można znaleźć wzory takich zawiadomień. Nie będzie więc błędem złożenie go bezpośrednio w urzędzie skarbowym, w formie pisemnej, lub wysłanie pocztą. W takim jednak przypadku i tak konieczne będzie dopełnienie dodatkowych formalności, o których mowa niżej, związanych z tym, że miejsce przechowywania ksiąg jest również objęte zgłoszeniem NIP i CEIDG-1. Organy podatkowe przyjmują, że wskazanie miejsca przechowywania ksiąg w biurze rachunkowym jest równoznaczne ze złożeniem zawiadomienia o prowadzeniu ksiąg przez biuro. W praktyce więc najczęściej wygląda to tak, że podatnik zawiera informacje o powierzeniu prowadzenia ksiąg przez biuro rachunkowe w zgłoszeniu identyfikacyjnym przy rejestracji działalności, a jeśli księgi przekazuje do biura w toku jej prowadzenia dokonuje stosownego zgłoszenia aktualizacyjnego. Osoby fizyczne, podlegające wpisowi do Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej (CEIDG), rozpoczynając działalność gospodarczą, dokonują zgłoszenia, posługując się formularzem CEIDG-1 (dostępnym na stronie bądź to bezpośrednio 48 RiP - środek - 1(2015).indd 48 BLACK Rachunkowość i podatki 1/ :17:03

15 Organizacja biura rachunkowego Jak chronić informacje niejawne Każde przedsiębiorstwo ma swoje tajemnice i powinno je chronić. Wskazane są wszelkie środki ostrożności, a w szczególności zabezpieczenie przed ujawnianiem informacji przez pracowników. W niektórych profesjach uzyskuje się dostęp do newralgicznych danych klientów dotyczy to m.in. księgowego i doradcy podatkowego. Muszą oni chronić nie tylko swoje dane, ale także dane klientów. W przypadku doradców podatkowych obowiązek dochowania tajemnicy wynika wprost z przepisów. W myśl art. 37 ustawy z r. o doradztwie podatkowym (DzU z 2011 r. nr 41 poz. 213 ze zm.) doradca podatkowy jest obowiązany zachować w tajemnicy fakty i informacje, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu. Obowiązek ten stosuje się odpowiednio do osób zatrudnionych przez podmioty świadczące usługi doradztwa podatkowego. Mimo że analogicznych zapisów nie ma w przepisach uor, uznać należy, że właściciele biur rachunkowych i osoby w nich zatrudnione również powinny zachować w tajemnicy informacje o klientach ujawnienie tych danych może narazić na poważne straty, poczynając od utraty klienta, a kończąc na olbrzymich odszkodowaniach. Pracownicy często nie wiedzą, które informację mają trzymać w tajemnicy i nie zdają sobie sprawy z konsekwencji ich ujawnienia. Tymczasem za ujawnienie tajemnicy przedsiębiorstwa mogą być zobowiązani do zapłaty odszkodowania, a nawet trafić do więzienia na zasadach określonych w przepisach ustawy z r. o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji (DzU z 2003 r. nr 153 poz ze zm.). Czynem nieuczciwej konkurencji jest przekazanie, ujawnienie lub wykorzystanie cudzych informacji stanowiących tajemnicę przedsiębiorstwa albo ich nabycie od osoby nieuprawnionej, jeżeli zagraża lub narusza interes przedsiębiorcy. Zasadę tę stosuje się również do osoby, która świadczyła pracę na podstawie stosunku pracy lub innego stosunku prawnego przez 3 lata od jego ustania, chyba że umowa stanowi inaczej albo ustał stan tajemnicy. Istotne jest przy tym, co należy rozumieć przez informacje niejawne w firmie. Zgodnie z art. 11 ust. 4 ustawy o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji przez tajemnicę przedsiębiorstwa rozumie się nieujawnione do wiadomości publicznej informacje techniczne, technologiczne, organizacyjne przedsiębiorstwa lub inne informacje posiadające wartość gospodarczą, co do których przedsiębiorca podjął niezbędne działania w celu zachowania ich poufności. Warunkiem respektowania tej tajemnicy jest uprzednie złożenie w odniesieniu do konkretnych informacji zastrzeżenia, że nie mogą być one ogólnie udostępnione (wyrok WSA w Warszawie z r., II SA/Wa 2406/13). Aby dana informacja podlegała ochronie na podstawie przepisu art. 11 ust. 4 u.z.n.k., musi zostać spełniona zarówno przesłanka formalna, jak też materialna. Przesłanka formalna jest spełniona wówczas, gdy zostanie wykazane, iż przedsiębiorca podjął działania w celu zachowania poufności tych informacji. Nie wystarczy samo przekonanie podmiotu dysponującego informacją o działalności 50 RiP - środek - 1(2015).indd 50 BLACK Rachunkowość i podatki 1/ :17:03

16 Rachunkowość i podatki Vademecum biur rachunkowych Prenumerata całoroczna to: 12 obszernych numerów dedykowanych dla biur rachunkowych, bieżący dostęp do fachowej wiedzy z zakresu podatków, księgowości oraz ubezpieczeń, informacje o nowych przepisach i orzecznictwie, porady dotyczące organizacji i prowadzenia biura rachunkowego. Rachunkowość i podatki Vademecum biur rachunkowych 12 miesięcy od stycznia do grudnia 2015 r ,00 zł (w tym 5% VAT) 252 zł Prenumeratę miesięcznika Rachunkowość i podatki można wykupić na stronie sklep.rachunkowosc.com.pl W razie wątpliwości lub pytań prosimy o kontakt z naszymi konsultantami: tel.: , faks: Wydawnictwo Rachunkowość Warszawa, ul. Tamka 18 lok. 29 NIP , KRS Nr konta Rachunkowość i podatki Adres redakcji: Warszawa, ul. Tamka 18 lok. 29 tel , , faks Zespół redakcyjny: Anna Koleśnik, Zdzisław Fedak, Daria Masłowska, Róża Sokołowska Piszą dla nas: Łukasz Chłond, Edyta Głębicka, Magdalena Januszewska, Anna Koleśnik, Ryszard Kubacki, Joanna Lewczuk, Renata Majewska, Wiesława Moczydłowska, Andrzej Radzisław, Zofia Ruwnicka, Marcin Szymankiewicz, Marcin Sypuła, Renata Ziółkowska, Paweł Ziółkowski. Wydawca: Rachunkowość Sp. z o.o., Warszawa, ul. Tamka 18 lok. 29 Reklama Bartosz Szczepański Dział prenumeraty Jolanta Dybek, Rafał Rymsza tel.: , , faks: Skład BRASDTP, Redakcja nie ponosi odpowiedzialności za treść zamieszczonych ogłoszeń i reklam, nie zwraca materiałów niezamówionych oraz zastrzega sobie prawo do redagowania przed publikacją przesłanych do redakcji tekstów. Całkowity lub częściowy przedruk materiałów zamieszczonych w piśmie Rachunkowość i podatki dozwolony jest jedynie za zgodą redakcji. CYAN MAGENTA YELLOW BLACK Rachunkowość i podatki 1/ okł. str. II

Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych

Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych W praktyce życia gospodarczego funkcjonują różne formy zatrudniania osób wykonujących pracę. Najczęściej występującą formą jest umowa o pracę, ale coraz częściej

Bardziej szczegółowo

Identyfikator podatkowy NIP czy PESEL? Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00 916 Warszawa. www.finanse.mf.gov.pl

Identyfikator podatkowy NIP czy PESEL? Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00 916 Warszawa. www.finanse.mf.gov.pl Identyfikator podatkowy NIP czy PESEL? Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00 916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Identyfikator podatkowy - NIP czy PESEL? OBOWIĄZEK EWIDENCYJNY

Bardziej szczegółowo

CZĘŚĆ I KOMENTARZ. Rozdział 1 Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne str. 17

CZĘŚĆ I KOMENTARZ. Rozdział 1 Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne str. 17 Spis treści Wykaz skrótów str. 13 CZĘŚĆ I KOMENTARZ Rozdział 1 Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne str. 17 1. Uwagi wstępne str. 17 2. Nieodpłatne korzystanie z samochodów służbowych

Bardziej szczegółowo

ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI PREFERENCYJNE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI PREFERENCYJNE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI PREFERENCYJNE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE Kto może skorzystać z preferencyjnych składek Osoby, które po 24 sierpnia 2005 r. rozpoczęły prowadzenie pozarolniczej działalności

Bardziej szczegółowo

Identyfikator podatkowy NIP czy PESEL? Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00 916 Warszawa. www.finanse.mf.gov.pl

Identyfikator podatkowy NIP czy PESEL? Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00 916 Warszawa. www.finanse.mf.gov.pl Identyfikator podatkowy NIP czy PESEL? Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00 916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Identyfikator podatkowy - NIP czy PESEL? OBOWIĄZEK EWIDENCYJNY

Bardziej szczegółowo

Spis treści CD: pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. prywatne pracowników. (ubezpieczenia, abonamenty medyczne itp.)

Spis treści CD: pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. prywatne pracowników. (ubezpieczenia, abonamenty medyczne itp.) Spis treści: 1. Instrukcja inwentaryzacyjna 2. Instrukcja kasowa 3. Instrukcja magazynowa 4. Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 5. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - odpisy, wpłaty,

Bardziej szczegółowo

ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych...

ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych... WYKAZ SKRÓTÓW... WYKAZ AKTÓW PRAWNYCH... WYKAZ TABEL... WYKAZ WZORÓW... XIII XVII XIX XXI ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych

Bardziej szczegółowo

KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:

KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy: KARTA INFORMACYJNA K-001/1 Obowiązuje od dnia 18-03-2013 Urząd Skarbowy w Będzinie Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Kogo dotyczy: Osoba fizyczna rozpoczynająca

Bardziej szczegółowo

Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawowe akty prawne: Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r,

Bardziej szczegółowo

kontrahentem pracodawcy 1.7. Zwrot wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów firmowych do wykonywania obowiązków służbowych 1.8.

kontrahentem pracodawcy 1.7. Zwrot wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów firmowych do wykonywania obowiązków służbowych 1.8. Spis treści A. ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY OD DOCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY I STOSUNKÓW POKREWNYCH I. Czynniki wpływające na dochód jako przedmiot opodatkowania 1. Przychód 1.1. Moment powstania przychodu

Bardziej szczegółowo

TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA SKŁADEK ZUS TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO I VAT

TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA SKŁADEK ZUS TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO I VAT Projekt Młodzi ludzie sukcesu realizowany w ramach Priorytetu VI Rynek pracy otwarty dla wszystkich Działania 6.2 Wsparcie oraz promocja przedsiębiorczości i samozatrudnienia Programu Operacyjnego Kapitał

Bardziej szczegółowo

Szanowni Państwo. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.

Szanowni Państwo. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Szanowni Państwo Zapraszamy do lektury listopadowego wydania newslettera podatkowego. Znajdą w nim Państwo informacje o aktualnych zmianach w przepisach podatkowych, ważnych orzeczeniach organów podatkowych

Bardziej szczegółowo

ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Osoba, która zdecyduje się na prowadzenie działalności gospodarczej jest zobowiązana do wypełnienia

Bardziej szczegółowo

Umowy cywilnoprawne. Paweł Ziółkowski

Umowy cywilnoprawne. Paweł Ziółkowski Umowy cywilnoprawne Paweł Ziółkowski 1 Zasada swobody umów Strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze)

Bardziej szczegółowo

Co jest przychodem z działalności gospodarczej Moment uzyskania przychodów Koszty uzyskania przychodów Co to są koszty uzyskania przychodów Obowiązek

Co jest przychodem z działalności gospodarczej Moment uzyskania przychodów Koszty uzyskania przychodów Co to są koszty uzyskania przychodów Obowiązek Spis treści Wstęp Rozdział 1. Informacje ogólne W gąszczu przepisów - wprowadzenie Status małego podatnika może ułatwić działalność Działalność gospodarcza, czyli zostałeś przedsiębiorcą Podatek dochodowy

Bardziej szczegółowo

1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH 1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - art. 2 ust. 1, art. 6 ust. 1 uzpdof z wyboru, na podstawie art. 9a ust. 1 updof, art. 9 ust. 1-3 uzpdof, podatek jest obliczany od przychodu i wynosi odpowiednio

Bardziej szczegółowo

4. Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

4. Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych Spis treści: 1. Instrukcja inwentaryzacyjna 2. Instrukcja kasowa 3. Instrukcja magazynowa 4. Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 5. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - odpisy, wpłaty,

Bardziej szczegółowo

ROZPOCZĘCIE DZIAŁANOŚCI PREFERENCYJNE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

ROZPOCZĘCIE DZIAŁANOŚCI PREFERENCYJNE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE ROZPOCZĘCIE DZIAŁANOŚCI PREFERENCYJNE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE Kto może skorzystać z preferencyjnych składek Osoby, które po 24 sierpnia 2005 r. rozpoczęły prowadzenie pozarolniczej działalności

Bardziej szczegółowo

Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji lub zawieszające działalność gospodarczą

Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji lub zawieszające działalność gospodarczą Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Z dniem 31 marca 2009 r., na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o

Bardziej szczegółowo

Prawa osoby zamierzającej rozpocząć działalność gospodarczą:

Prawa osoby zamierzającej rozpocząć działalność gospodarczą: Prawa osoby zamierzającej rozpocząć działalność gospodarczą: Określenie ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej oraz wolność prowadzenia działalności gospodarczej wynika z Konstytucji Rzeczypospolitej

Bardziej szczegółowo

UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy:

UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy: UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy: Iwoną Krakowiak, prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą Incomes.pl Biuro księgowo-rachunkowe Iwona

Bardziej szczegółowo

Andrzej Radzisław. Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych oraz wynagrodzeń członków rad nadzorczych i członków zarządu.

Andrzej Radzisław. Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych oraz wynagrodzeń członków rad nadzorczych i członków zarządu. Andrzej Radzisław Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych oraz wynagrodzeń członków rad nadzorczych i członków zarządu. 1 Zasady ogólne Aktem prawnym regulujacym zasady opłacania składek jest ustawa

Bardziej szczegółowo

VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE

VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE 1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - art. 2 ust. 1, art.

Bardziej szczegółowo

KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.

KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą. Żory, dnia 21 grudnia 2011 r. Urząd Skarbowy w Żorach KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy mają do wyboru cztery formy opodatkowania:

Bardziej szczegółowo

KARTA INFORMACYJNA. Składanie informacji podatkowych

KARTA INFORMACYJNA. Składanie informacji podatkowych System Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej K/020 Urząd Skarbowy w Limanowej KARTA INFORMACYJNA URZĄD SKARBOWY W LIMANOWEJ ul. M.B. Bolesnej 9, 34-600 Limanowa Składanie informacji podatkowych

Bardziej szczegółowo

LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ.

LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ. LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ. Dla prawidłowej likwidacji działalności gospodarczej nie wystarczy, że przedsiębiorca po prostu przestanie świadczyć usługi lub sprzedawać towary. Potrzebna jest także

Bardziej szczegółowo

WZÓR. Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów. PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)...

WZÓR. Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów. PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)... ZAŁĄCZNIK Nr 1 WZÓR Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)... adres Rodzaj działalności UWAGA: Przed rozpoczęciem zapisów

Bardziej szczegółowo

UMOWA O UDZIELANIE WSPARCIA W PROWADZENIU KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy:

UMOWA O UDZIELANIE WSPARCIA W PROWADZENIU KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy: UMOWA O UDZIELANIE WSPARCIA W PROWADZENIU KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy: Iwoną Krakowiak, prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą Incomes.pl Biuro

Bardziej szczegółowo

UMOWA O USŁUGOWE PROWADZENIE KSIĘGOWOŚCI ZRYCZAŁTOWANEJ ORAZ USŁUG KADROWO-PŁACOWYCH. zawarta w Swarzędzu dnia... r., pomiędzy:

UMOWA O USŁUGOWE PROWADZENIE KSIĘGOWOŚCI ZRYCZAŁTOWANEJ ORAZ USŁUG KADROWO-PŁACOWYCH. zawarta w Swarzędzu dnia... r., pomiędzy: UMOWA O USŁUGOWE PROWADZENIE KSIĘGOWOŚCI ZRYCZAŁTOWANEJ ORAZ USŁUG KADROWO-PŁACOWYCH zawarta w Swarzędzu dnia... r., pomiędzy:... zamieszkała, ul...., NIP:... zwaną w umowie Zleceniobiorcą, a Firmą:......

Bardziej szczegółowo

KSIĘGOWOŚĆ I PODATKI

KSIĘGOWOŚĆ I PODATKI BIURO RACHUNKOWE Daniel Bakalarz www: bakalarz.biz tel.: 602 880 233 e-mail: daniel.bakalarz@gmail.com NIP: 6731790853 KSIĘGOWOŚĆ I PODATKI "Rzeczą, którą najtrudniej w świecie zrozumieć, jest podatek

Bardziej szczegółowo

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA W ZAKRESIE PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH. 2. w formie ryczałtu ewidencjonowanego:

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA W ZAKRESIE PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH. 2. w formie ryczałtu ewidencjonowanego: KARTA INFORMACYJNA Nr: PDI/05/2005/01 Nr wersji: 01 Data wydania: 30.11.2005 WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA W ZAKRESIE PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH Kogo dotyczy: Wymagane dokumenty: Druki: Opłaty

Bardziej szczegółowo

Oskładkowanie i opodatkowanie przychodów z kontraktu menedżerskiego. Wpisany przez Jakub Klein

Oskładkowanie i opodatkowanie przychodów z kontraktu menedżerskiego. Wpisany przez Jakub Klein Menedżerowie podlegają ubezpieczeniom społecznym wg takich samych zasad, jak pozostałe osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia czy umowy o świadczenie usług. Kontrakt menedżerski

Bardziej szczegółowo

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodu niani Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl 1 Opodatkowanie dochodu niani z tytułu sprawowania opieki nad dzieckiem w ramach umowy uaktywniającej

Bardziej szczegółowo

Rejestracja podmiotu gospodarczego

Rejestracja podmiotu gospodarczego I. Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Od 1 lipca 2011 r. wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą są ewidencjonowani w

Bardziej szczegółowo

TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi

TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi styczeń 2015 nr 9 issn 2353 8074 TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi AKTUALNOŚCI Minister fi nansów wydał obwieszczenie zawierające najnowsze stawki karty podatkowej.

Bardziej szczegółowo

Za kogo składki na Fundusz Pracy

Za kogo składki na Fundusz Pracy Za kogo składki na Fundusz Pracy Autor: Bożena Wiktorowska Firmy nie muszą płacić składek za starszych pracowników, którzy ukończyli, kobiety 55 lat, a mężczyźni 60 lat. Składka na Fundusz Pracy wynosi

Bardziej szczegółowo

UMOWY ZLECENIA UMOWY O DZIEŁO

UMOWY ZLECENIA UMOWY O DZIEŁO Elżbieta Młynarska-Wełpa UMOWY ZLECENIA UMOWY O DZIEŁO 2015 VADEMECUM PŁATNIKA Elżbieta Młynarska-Wełpa UMOWY ZLECENIA UMOWY O DZIEŁO 2015 VADEMECUM PŁATNIKA Autor Elżbieta Młynarska-Wełpa specjalista

Bardziej szczegółowo

UMOWA O ŚWIADCZENIE USŁUG KSIĘGOWYCH

UMOWA O ŚWIADCZENIE USŁUG KSIĘGOWYCH UMOWA O ŚWIADCZENIE USŁUG KSIĘGOWYCH zawarta w Poznaniu w dniu... pomiędzy: BIUREM RACHUNKOWYM MAGDALENA MURZO ul. Warszawska 181 61-055 Poznań, NIP 782-217-82-59 reprezentowanym przez Magdalenę Murzo,

Bardziej szczegółowo

CENNIK USŁUG KSIĘGOWYCH KPiR & RYCZAŁT & KADRY.

CENNIK USŁUG KSIĘGOWYCH KPiR & RYCZAŁT & KADRY. CENNIK USŁUG KSIĘGOWYCH KPiR & RYCZAŁT & KADRY. S. S. COMPLEX Pułtusk, ul. Piotra Skargi 31/8 NIP: 5681617246 Tel: 508 936 947 Strona 1 z 6 Cennik [ obowiązuje od 03.06.2015 ] Zakres oferty Książki Przychodu

Bardziej szczegółowo

W SERII UKAZAŁY SIĘ: O 2. J G VAT T B VAT. P K Z K. W A G, A S, A C D D S G,, E Ś O M J, S K

W SERII UKAZAŁY SIĘ: O 2. J G VAT T B VAT. P K Z K. W A G, A S, A C D D S G,, E Ś O M J, S K W SERII UKAZAŁY SIĘ: O 2. J G VAT T B VAT. P K Z K. W A G, A S, A C D D S G,, E Ś O M J, S K Rafał Styczyński NAJEM NIERUCHOMOŚCI A PODATKI Warszawa 2015 Stan prawny na 1 stycznia 2015 r. Wydawca Grzegorz

Bardziej szczegółowo

O D P I E R W S Z E G O E T A T U D O W Ł A S N E J F I R M Y

O D P I E R W S Z E G O E T A T U D O W Ł A S N E J F I R M Y Rejestracja Firmy 1 Rejestracja O D P I E R W S Z E G O E T A T U D O W Ł A S N E J F I R M Y Zgodnie z Ustawą o swobodzie działalności gospodarczej przedsiębiorca może podjąć działalność gospodarczą po

Bardziej szczegółowo

Podatek od towarów i usług

Podatek od towarów i usług Podatek od towarów i usług 4. Obowiązek podatkowy w VAT dr Rafał Mroczkowski Kazus (1) Radca prawny Paweł P. w dniu 10 maja 2014 r. zawarł z Domex S.A. umowę stałej obsługi prawnej, obejmującej także doradztwo

Bardziej szczegółowo

Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej

Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej ul. Rejtana 3b 45-334 Opole tel.:77 442-06-53 us1671@op.mofnet.gov.pl Działalność rolnicza Działalność

Bardziej szczegółowo

Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe

Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja

Bardziej szczegółowo

Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.

Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r. Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów PIT-28 za 2014 r. Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia Numer wariantu znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza podatkowego. Przy składaniu

Bardziej szczegółowo

Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace. cz. I

Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace. cz. I Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace cz. I Cześć I: Rodzaje ewidencji podatkowych oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej. Cześć II: Podstawy rachunkowości i sprawozdawczości (pełna

Bardziej szczegółowo

Posługuj c si poj ciem pracownika w kontek cie ubezpiecze społecznych to: Osoba współpracuj Pracodawc nice mi dzy umow zlecenia a umow o dzieło

Posługuj c si poj ciem pracownika w kontek cie ubezpiecze społecznych to: Osoba współpracuj Pracodawc nice mi dzy umow zlecenia a umow o dzieło 1 Posługując się pojęciem pracownika w kontekście ubezpieczeń społecznych to: osoby pozostające w stosunku pracy, a także osoby wykonujące pracę na podstawie umowy cywilno-prawnej zawartej ze swoim pracodawcą

Bardziej szczegółowo

Wstęp...15 CZĘŚĆ A. WYBÓR I ROZPOCZĘCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...17

Wstęp...15 CZĘŚĆ A. WYBÓR I ROZPOCZĘCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...17 Spis treści Wstęp...15 CZĘŚĆ A. WYBÓR I ROZPOCZĘCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...17 ROZDZIAŁ I. JAK CZYTAĆ PRZEPISY PODATKOWE...19 1. Skąd brać treść przepisów podatkowych...19 2. Które akty

Bardziej szczegółowo

Lp. Temat zajęć Treść szkolenia 1 Prawne uwarunkowania działalności firmy Prawo pracy Umowa o pracę Podstawowe zasady prawa pracy Regulamin pracy Prawo cywilne Definicja i treść zobowiązania Wierzyciel

Bardziej szczegółowo

ISBN: : 978-83-61807-60-5. Projekt okładki: Joanna Kołacz. Skład: Drukarnia KNOW-HOW. Druk: Drukarnia SKLENIARZ. Kraków 2011

ISBN: : 978-83-61807-60-5. Projekt okładki: Joanna Kołacz. Skład: Drukarnia KNOW-HOW. Druk: Drukarnia SKLENIARZ. Kraków 2011 Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody wydawcy. Wydawca:

Bardziej szczegółowo

ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA

ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA - art. 27 ust. 1 updof podstawowa forma opodatkowania z mocy ustawy (art. 9a ust. 1 updof), podatek obliczany jest od dochodu wg skali podatkowej (stawki 18% i 32%). Wybór

Bardziej szczegółowo

UMOWA. w sprawie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych

UMOWA. w sprawie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych UMOWA w sprawie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zawarta dnia. roku,w Warszawie pomiędzy : firmą.. z siedzibą w Warszawie przy.. reprezentowaną przez zwaną dalej Zleceniodawcą, a :. Sp. z o.o.

Bardziej szczegółowo

UPROSZCZONE FORMY EWIDENCJI PODATKOWYCH

UPROSZCZONE FORMY EWIDENCJI PODATKOWYCH Jacek Kalinowski (red.) UPROSZCZONE FORMY EWIDENCJI PODATKOWYCH Autorzy: Monika Kalinowska Jacek Kalinowski Tomasz Miłek Mikołaj Turzyński Łódź 2009 SPIS TREŚCI WYKAZ SKRÓTÓW... 9 WSTĘP...10 CZĘŚĆ I: PODSTAWY

Bardziej szczegółowo

Zakład Ubezpieczeń Społecznych 01-748 Warszawa, ul. Szamocka 3, 5. Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym

Zakład Ubezpieczeń Społecznych 01-748 Warszawa, ul. Szamocka 3, 5. Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym Zakład Ubezpieczeń Społecznych 01-748 Warszawa, ul. Szamocka 3, 5 Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym Poradnik. Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym data

Bardziej szczegółowo

Ubezpieczenia społeczne

Ubezpieczenia społeczne 17. Jakich czynności rejestracyjnych i w jakich terminach powinien dokonać pracodawca względem ZUS, urzędu skarbowego i ew. innych instytucji, który po raz pierwszy zatrudnia 3 nowych pracowników na podstawie

Bardziej szczegółowo

K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych URZĄD SKARBOWY W DZIERŻONIOWIE Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego K-023/1 Obowiązuje od 01.04.2011 r. I. Kogo dotyczy 1. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego

Bardziej szczegółowo

Wyliczenie poziomu składek do ZUS, KRUS. Agata Tomczyk

Wyliczenie poziomu składek do ZUS, KRUS. Agata Tomczyk Wyliczenie poziomu składek do ZUS, KRUS. Agata Tomczyk Składki ZUS w zależności od rodzaju umowy i osiąganego dochodu (umowa o pracę, zlecenie, umowa o dzieło). Dla wszystkich ubezpieczonych wysokość składek

Bardziej szczegółowo

Rozliczanie wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w 2015 r. za pracowników i osoby zatrudnione na zleceniu w księgach

Rozliczanie wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w 2015 r. za pracowników i osoby zatrudnione na zleceniu w księgach Rozliczanie wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w 2015 r. za pracowników i osoby zatrudnione na zleceniu w księgach rachunkowych Dr Katarzyna Trzpioła Wynagrodzeniem za pracę (PRZYCHODAMI

Bardziej szczegółowo

Wykaz dokumentów identyfikujących Klienta i określających jego status prawny

Wykaz dokumentów identyfikujących Klienta i określających jego status prawny Wykaz dokumentów identyfikujących Klienta i określających jego status prawny 1) osoba fizyczna prowadząca działalność jednoosobowo: a) kopie dokumentu stwierdzającego tożsamość Klienta (dowód osobisty/paszport

Bardziej szczegółowo

TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 19, 28 maja 2014. Kontakt

TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 19, 28 maja 2014. Kontakt TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 19, 28 maja 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 a leksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl Tax Week jest

Bardziej szczegółowo

Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych

Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych Powszechną praktyką jest udostępnianie służbowych samochodów i telefonów pracownikom do celów prywatnych. Takie nieodpłatne

Bardziej szczegółowo

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.)

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.) PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Bardziej szczegółowo

Jak rozliczyć podatkowo taki zakup?

Jak rozliczyć podatkowo taki zakup? Jak rozliczyć podatkowo taki zakup? Nasza spółka użytkowała samochód osobowy w leasingu operacyjnym. Zawarta umowa przewidywała opcję jego wykupu. Po zakończeniu umowy zawarliśmy umowę sprzedaży tego samochodu

Bardziej szczegółowo

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów [Dziennik Ustaw Nr 152, Poz. 1475] OBJAŚNIENIA DO PODATKOWEJ KSIĘGI PRZYCHODÓW

Bardziej szczegółowo

ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok

ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok A. podatkowe bilansowe 1. Przychody bilansowe niżej wymienione 1 520 780 1 520 780 1) Przychody ze sprzedaży usług zdrowotnych 1 474 474 2) Przychody ze sprzedaży

Bardziej szczegółowo

I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE

I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE Spis treści Wstęp...9 Rozdział I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE...13 1.1. Podstawa prawna podatku od towarów i usług...13 1.2. Podatek VAT w świetle 112 Dyrektywy Unii Europejskiej...16 1.3.

Bardziej szczegółowo

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych Spis treści Wykaz autorów Wykaz skrótów Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach Rozdział I. Podstawy prawne ewidencji księgowej w jednostkach 1. Zasady rachunkowości określone ustawą o finansach

Bardziej szczegółowo

Prowadzenie ksiąg rachunkowych czyli co to jest pełna księgowość

Prowadzenie ksiąg rachunkowych czyli co to jest pełna księgowość Prowadzenie ksiąg rachunkowych czyli co to jest pełna księgowość Pełna księgowość limit obrotów "Art. 2. 1. Przepisy ustawy o rachunkowości, zwanej dalej ustawą, stosuje się do mających siedzibę lub miejsce

Bardziej szczegółowo

1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego

1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 449414 Temat: Akcja Bilans 2014-Podatkowe zamknięcie roku 2014 w VAT i podatkach dochodowych 27 Październik Bielsko-Biała, Hotel Qubus, Kod szkolenia: 449414

Bardziej szczegółowo

ZEZNANIE O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) W ROKU PODATKOWYM. 4. Rok

ZEZNANIE O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) W ROKU PODATKOWYM. 4. Rok 1. Identyfikator podatkowy NIP 2. Nr dokumentu 3. Status PIT-36L Prawidłowe wypełnienie formularza ułatwi wcześniejsze zapoznanie się z broszurą informacyjną i instrukcją wypełniania ZEZNANIE O WYSOKOŚCI

Bardziej szczegółowo

PROCEDURA REJESTRACJI DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ. Olsztyn 21.05.2009 r.

PROCEDURA REJESTRACJI DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ. Olsztyn 21.05.2009 r. PROCEDURA REJESTRACJI DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Olsztyn 21.05.2009 r. Rejestracja działalności gospodarczej od 31.03.2009 r.- JEDNO OKIENKO Podstawa prawna 1. Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych

Bardziej szczegółowo

Nowe regulacje ordynacji podatkowej. Doręczanie pism sądowych w postępowaniu cywilnym. Zmiany w fakturach VAT i e-fakturach

Nowe regulacje ordynacji podatkowej. Doręczanie pism sądowych w postępowaniu cywilnym. Zmiany w fakturach VAT i e-fakturach Nowe regulacje ordynacji podatkowej Doręczanie pism sądowych w postępowaniu cywilnym Zmiany w fakturach VAT i e-fakturach Zawieszenie działalności gospodarczej Teksty zebrała i opracowała Monika Stasica

Bardziej szczegółowo

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy

Bardziej szczegółowo

REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ORAZ PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA Z TYM ZWIĄZANE

REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ORAZ PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA Z TYM ZWIĄZANE REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ORAZ PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA Z TYM ZWIĄZANE POJĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA definicję działalności gospodarczej określa art. 2 ustawy

Bardziej szczegółowo

Założenie własnego przedsiębiorstwa.

Założenie własnego przedsiębiorstwa. Założenie własnego przedsiębiorstwa. Obecnie obowiązuje zasada jednego okienka, tzn. że w trakcie rejestracji własnej działalności nie musimy biegać po wielu urzędach, a raczej jesteśmy w stanie załatwić

Bardziej szczegółowo

ROZDZIAŁ 2. Zbieg tytułów ubezpieczeń ustalanie ubezpieczeń obowiązkowych

ROZDZIAŁ 2. Zbieg tytułów ubezpieczeń ustalanie ubezpieczeń obowiązkowych ROZDZIAŁ 2 Zbieg tytułów ubezpieczeń ustalanie ubezpieczeń obowiązkowych 36. Czy w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej i wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia istnieje zwolnienie z

Bardziej szczegółowo

Oskładkowanie umów zlecenia po zmianach. Opodatkowanie przychodów z umowy zlecenia. Oskładkowanie kontraktów menedżerskich

Oskładkowanie umów zlecenia po zmianach. Opodatkowanie przychodów z umowy zlecenia. Oskładkowanie kontraktów menedżerskich PRAWO PRACY I ZUS NR 1 INDEKS 403547 ISBN 978-83-7440-346-7 GRUDZIEŃ 2014 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU UWAGA! ZMIANY OD 1 stycznia 2015 NOWE UMOWY ZLECENIA i inne umowy cywilnoprawne

Bardziej szczegółowo

INFORMATOR KSIĘGOWEGO. Podatki Rachunkowość Odsetki Samochód w firmie Składki ZUS Kary za błędy w rozliczeniach

INFORMATOR KSIĘGOWEGO. Podatki Rachunkowość Odsetki Samochód w firmie Składki ZUS Kary za błędy w rozliczeniach INFORMATOR KSIĘGOWEGO Podatki Rachunkowość Odsetki Samochód w firmie Składki ZUS Kary za błędy w rozliczeniach Informator księgowego Podatki Rachunkowość Odsetki Samochód w firmie Składki ZUS Kary za błędy

Bardziej szczegółowo

Purpurowy Informator GT Styczeń 2016

Purpurowy Informator GT Styczeń 2016 Purpurowy Informator GT Styczeń 2016 Najistotniejsze zmiany w podatkach na 2016 rok Purpurowy Informator źródło informacji podatkowej Szanowni Państwo, z przyjemnością prezentujemy kolejną część Purpurowego

Bardziej szczegółowo

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany

Bardziej szczegółowo

DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu... 13. skutki w VAT... 58

DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu... 13. skutki w VAT... 58 Spis treści SPIS TREŚCI DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu.... 13 Skutki w VAT... 13 1. Zakup nowego samochodu w kraju... 13 1.1. Samochody,

Bardziej szczegółowo

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych Rachunkowość dla praktyków Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych Zagadnienia: Co zaliczamy do rozrachunków publicznoprawnych? Jak wygląda ewidencja VAT w księgach rachunkowych? Jak rozliczać

Bardziej szczegółowo

Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu www.doradcapodatkowyonline.eu. Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści:

Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu www.doradcapodatkowyonline.eu. Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści: Szanowni Państwo, Wrocław, dnia 26 listopad 2013 r. Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu www.doradcapodatkowyonline.eu. Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści: Pytanie Klienta:

Bardziej szczegółowo

Ubezpieczenia umów cywilnoprawnych po 1 stycznia 2016

Ubezpieczenia umów cywilnoprawnych po 1 stycznia 2016 1.12.2015 Ubezpieczenia umów cywilnoprawnych po 1 stycznia 2016 (na podstawie Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń Społecznych nr 20 (284), Infor) Niniejsza broszura zawiera niektóre informacje dotyczące

Bardziej szczegółowo

OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY

OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY OSIĄGANYCH POZA DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY

Bardziej szczegółowo

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT

Bardziej szczegółowo

UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW i ROZCHODÓW

UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW i ROZCHODÓW UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW i ROZCHODÓW Zawarta w dniu roku w Koszalinie pomiędzy: 1) Biuro Rachunkowe Eprofis a 2) Elżbieta Woźniak ul. Kretomińska 30 Kretomino 75-900 Koszalin Zwanym dalej

Bardziej szczegółowo

Operacje te powinny być ujęte następująco: Wniesienie przez wspólników wkładów pieniężnych:

Operacje te powinny być ujęte następująco: Wniesienie przez wspólników wkładów pieniężnych: Jedną z pierwszych operacji gospodarczych ujmowanych w księgach rachunkowych nowo tworzonej spółki jest ujęcie wniesionego aportem przedsiębiorstwa i jego elementów. Spółka z o.o. (także w organizacji)

Bardziej szczegółowo

ROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu 46 1. Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2.

ROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu 46 1. Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2. SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I Ogólne wiadomości związane z najmem na podstawie kodeksu cywilnego 7 1. Najem rzeczy i nieruchomości 7 2. Czynsz 8 3. Sposoby rozwiązania umowy najmu 8 4. Zbycie rzeczy wynajmowanej

Bardziej szczegółowo