RACHUNKOWOŚĆ W OŚWIACIE nr 1

Transkrypt

1 5 stycznia 2015 RACHUNKOWOŚĆ W OŚWIACIE nr 1 DODATEK DO RACHUNKOWOŚCI BUDŻETOWEJ NR 1 (361) Jak rozliczyć prawa autorskie po przekroczeniu limitu kosztów podatkowych... 2 Na jakich kontach ująć sprzęt zakupiony z darowizny od rady rodziców... 3 Czy nauczycielowi przebywającemu na urlopie dla poratowania zdrowia przysługuje dodatek motywacyjny... 5 Czy student pobierający dwa stypendia ma prawo do zwolnienia z podatku... 6 Czy szkoła zapłaci podatek dochodowy od wygranej w konkursie... 8 W 2015 roku będziemy na bieżąco informować o wszystkich zmianach przepisów dotyczących oświaty. Zachęcamy do prenumeraty Rachunkowości Budżetowej na 2015 rok! Zadzwoń i zapytaj o ofertę prenumeraty tel.: , Sprawdź:

2 PAWEŁ SKOCZANIK prawnik, konsultant podatkowy, pracownik kancelarii prawnej, wykładowca, autor wielu publikacji Wyjątkowe prezenty dla Prenumeratorów! Sprawdź Jak rozliczyć prawa autorskie po przekroczeniu limitu kosztów podatkowych fd7d6b7a-6bb8-41ce-a05a-cafd1bf9d4bd Pracownik uczelni wykonał projekt rozliczany na podstawie prawa autorskiego (przychód z tytułu umowy o dzieło przenoszącej prawa autorskie). Wartość przychodu to zł. Jak w tej sytuacji rozliczyć koszty uzyskania przychodu? Czy ponad limit naliczać koszty w wysokości 20%? Nie, po przekroczeniu limitu zł płatnik nie nalicza już więcej kosztów uzyskania przychodu. Przy rozliczaniu przychodów podlegających prawu autorskiemu istotny jest limit zł kosztów uzyskania przychodów. Jest to limit roczny. Nie można go przekroczyć. Limit jest wskazany w art. 22 ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Do osiągnięcia tego limitu stosuje się zasady ogólne, czyli 50-proc. koszty uzyskania przychodu, niezależne od rzeczywistego poziomu wydatków. Dotyczy to: zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, opłat licencyjnych za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną, korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, lub rozporządzania przez nich tymi prawami z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b updof, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Konsekwencje przekroczenia limitu określa natomiast art. 22 ust. 9a updof. W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów z tego tytułu nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Ponieważ granica ta wynosi zł, to limit wynosi zł. Po jego przekroczeniu płatnik przestaje naliczać koszty uzyskania przychodu. Błędem jest natomiast zastosowanie przez płatnika 20-proc. kosztów uzyskania przychodu po przekroczeniu limitu zł. Wynika to z analizy art. 22 ust. 9 pkt 4 updof. Przepis ten stanowi, że z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 updof koszty uzyskania przychodów wynoszą 20% uzyskanego przychodu, z tym że oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Przywołany art. 13 updof reguluje jednak przychody z działalności wykonywanej osobiście, które nie obejmują np. wpływów twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, opłat licencyjnych za przeniesienie prawa stosowania wynalazku czy korzystania przez twórców z praw autorskich. Przykładowo, art. 13 pkt 8 updof obejmuje przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% nie mają więc zastosowania do tych przychodów, wobec których stosuje się 50-proc. koszty podatkowe. 2 5 stycznia 2015 roku

3 Przykład Przykładem może być wyrok WSA we Wrocławiu z 30 kwietnia 2014 r. (sygn. akt I SA/Wr 298/14), który potwierdza, że nie należy stosować 20-proc. kosztów uzyskania przychodów do rozliczania przychodów twórcy lub wynalazcy po przekroczeniu limitu kosztów zł. Wyrok dotyczył zastosowania kosztów uzyskania przychodów do umowy o dzieło przenoszącej prawa autorskie. Sąd stwierdził, że uzyskany przez twórców przychód z tytułu takiej umowy stanowi przychód z praw majątkowych, o którym mowa w art. 18 updof. Od tego przychodu płatnik, przed pobraniem zaliczki na podatek dochodowy, dokonuje potrącenia 50-proc. kosztów uzyskania przychodu. Sąd stwierdził też, że do przychodów z praw majątkowych nie stosuje się 20-proc. kosztów uzyskania przychodów, gdyż mają one zastosowanie tylko do przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście, określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 updof. Inne uprawnienia ma podatnik. Na podstawie art. 22 ust. 10a updof, podatnik ma prawo zastosować koszty uzyskania przychodu wyższe niż zł. Przepis ten wprowadza normę, że jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania 50-proc. normy procentowej, może przyjąć koszty uzyskania w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. Podatnik ma także możliwość złożenia oświadczenia o rezygnacji ze stosowania takich kosztów na podstawie art. 32 ust. 7 updof. Zakład pracy, przy obliczaniu zaliczki, nie stosuje wówczas 50-proc. kosztów uzyskania przychodów, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym pracownik złoży pisemne oświadczenie o rezygnacji.! Oświadczenie o rezygnacji ze stosowania wyższych kosztów składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. PODSTAWA PRAWNA art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8, art. 18, art. 22 ust. 9 pkt 4, ust. 9a i 10a, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, art. 32 ust. 7, art. 41 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1328) W kolejnym dodatku Rachunkowość w oświacie odpowiemy m.in. na pytanie: W jakim paragrafie ująć wpłaty rodziców za zajęcia dodatkowe płatne poza szkołą? Zachęcamy do prenumeraty Rachunkowości Budżetowej na 2015 rok. Informacje i zamówienia tel.: , BARTOSZ SPYCHALSKI główny księgowy w państwowej jednostce budżetowej, posiada licencję Ministra Finansów do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych Na jakich kontach ująć sprzęt zakupiony z darowizny od rady rodziców efdf4bdd-154e-40de-b55e-30326e8bbac7 Jednostka oświatowa (przedszkole) otrzymała od rady rodziców darowiznę środków finansowych z przeznaczeniem na zakup wyposażenia placu zabaw. Za otrzymane środki zakupiono bujak o wartości 1400 zł oraz zjeżdżalnię 4500 zł. Jak ująć tę darowiznę w księgach rachunkowych jednostki? Prawidłowe ujęcie zakupionych środków trwałych uzależnione jest od ich wartości. W jednostkach budżetowych środki trwałe dzieli się na: podstawowe o wartości początkowej równej lub wyższej kwocie 3500 zł, ewidencjonowane na koncie 011 Środki trwałe, pozostałe środki trwałe o wartości poniżej 3500 zł, ujmowane na koncie 013 Pozostałe środki trwałe. Podział taki wynika z zapisów 6 ust. 3 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu RB nr 1/2015 3

4 terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont), zgodnie z którym jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, mogą być umarzane: książki i inne zbiory biblioteczne; środki dydaktyczne służące procesowi dydaktyczno- -wychowawczemu realizowanemu w szkołach i placówkach oświatowych; odzież i umundurowanie; meble i dywany; inwentarz żywy; pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości, w momencie oddania do używania. Jednostka budżetowa może, ale nie musi, w polityce rachunkowości przyjmować zapis o jednorazowym umorzeniu w miesiącu przyjęcia do użytkowania grup środków określonych w 6 ust. 3 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont, ale wtedy wszystkie środki trwałe musi umarzać lub amortyzować według zasad określonych w art. 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, przy czym jednostka może przyjąć stawki określone: w przepisach ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, przez dysponenta części budżetowej albo zarząd jednostki samorządu terytorialnego. Rady rodziców są stowarzyszeniami nierejestrowymi osób fizycznych. Środki gromadzone przez radę rodziców są więc jej środkami własnymi i wydatkowane są w sposób przez nią ustalony. Rada rodziców może zatem dokonać darowizny na rzecz szkoły. Warunkiem jest posiadanie przez szkołę wydzielonego rachunku dochodów, o którym mowa w art. 223 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. O wydzieleniu rachunku dochodów decyduje organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. On też wskazuje źródła, z których dochody będą na tym rachunku gromadzone. Schemat 1. Ewidencja darowizny otrzymanej w formie środków pieniężnych, które będą przeznaczone za zakup środków trwałych lub pozostałych środków trwałych 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych 760 Pozostałe przychody operacyjne 011 Środki trwałe 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Dotacje i środki na inwestycje 800 Fundusz jednostki 013 Pozostałe środki trwałe 3a 4 5 Objaśnienia do schematu: 1. Otrzymanie darowizny w formie środków pieniężnych Wn 132, Ma Faktura za zakup środka trwałego (zjeżdżalnia o wartości 4500 zł) Wn 011, Ma Zapłata za fakturę za zakup środków trwałych Wn 201, Ma 132 3a. zapis równoległy Wn 740, Ma Faktura za zakup pozostałego środka trwałego (bujak o wartości o wartości 1400 zł ) Wn 013, Ma Zapłata za fakturę za zakup pozostałych środków trwałych Wn 201, Ma 132 Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego określa przeznaczenie dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów. Jeśli nie ma zgody organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego o wydzieleniu rachunku dochodów, rada rodziców powinna sama zakupić środki trwałe oraz pozostałe środki trwałe i przekazać je w formie darowizny rzeczowej. 4 5 stycznia 2015 roku

5 Schemat 2. Ewidencja środków otrzymanych w ramach darowizny od rady rodziców w formie rzeczowej 013 Pozostałe środki trwałe 760 Pozostałe przychody operacyjne 011 Środki trwałe 800 Fundusz jednostki 1 2 Objaśnienia do schematu: 1. Otrzymanie bujaka o wartości do 1400 zł w formie darowizny rzeczowej od rady rodziców Wn 013, Ma Otrzymanie zjeżdżalni o wartości 4500 zł w formie darowizny rzeczowej od rady rodziców Wn 011, Ma 800 PODSTAWY PRAWNE art. 16d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 851; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662) art. 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1100) art. 223 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 885; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1626) 6 ust. 3 pkt 6, załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 289) DARIUSZ DWOJEWSKI prawnik, wykładowca, doktorant na WPiA Uniwersytetu Śląskiego, specjalista w zakresie prawa pracy, pragmatyk pracowniczych i związków zawodowych, współpracownik firm szkoleniowych i autor wielu publikacji Czy nauczycielowi przebywającemu na urlopie dla poratowania zdrowia przysługuje dodatek motywacyjny 72ea483a-50d1-4d1c-a689-04c99cd9b807 Zwracamy się z prośbą o poradę prawną w sprawie wypłaty dodatku motywacyjnego w przypadku, gdy nauczyciel przebywa na urlopie zdrowotnym. STAN FAKTYCZNY Jedna z nauczycielek przebywa na urlopie zdrowotnym od 1 września 2014 r. do 31 sierpnia 2015 r., druga od 1 września 2014 r. do 26 czerwca 2015 r. Otrzymują obecnie wynagrodzenie zasadnicze, dodatek za wysługę lat oraz dodatek wiejski i mieszkaniowy. Wymienione nauczycielki wystąpiły z pismem do dyrektora o pisemne uzasadnienie odnośnie do niewypłacania im dodatku motywacyjnego od 1 września 2014 r. W naszym zespole szkół dodatek motywacyjny przyznaje dyrektor dwa razy w roku w oparciu o regulamin wypłaty dodatku motywacyjnego i kryteria przyznawania tego dodatku na okres marzec sierpień i wrzesień luty. Obecnie dyrektor przyznał dodatek motywacyjny na okres od 1 września 2014 r. do 28 lutego 2015 r. Treść artykułu 73 ust. 5 Karty Nauczyciela mówiącego, że w okresie przebywania na urlopie zdrowotnym nauczyciel zachowuje prawo do comiesięcznego wynagrodzenia zasadniczego, dodatku za wysługę lat i dodatków socjalnych, nie przekonuje nauczycielek. Domagają się wypłaty dodatku teraz lub po powrocie z urlopu zdrowotnego, wyrównania za okres od 1 września 2014 r. do 28 lutego 2015 r. Nadmieniamy, że nauczycielki, o których mowa, otrzymały dodatek motywacyjny za okres od 1 marca 2014 r. do 31 sierpnia 2014 r. RB nr 1/2015 5

6 POLEĆ ZNAJOMEMU ODPOWIEDŹ Na podstawie art. 73 ust. 5 ustawy z 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (dalej: Karta Nauczyciela) nauczyciel w okresie przebywania na urlopie dla poratowania zdrowia zachowuje prawo do comiesięcznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku za wysługę lat oraz prawo do innych świadczeń pracowniczych, w tym dodatków socjalnych, o których mowa w art. 54 tej ustawy. Zgodnie z art. 80 ustawy z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (dalej: k.p.), wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną. Za czas niewykonywania pracy pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia tylko wówczas, gdy przepisy prawa pracy tak stanowią.! Urlop dla poratowania zdrowia jest okresem, w którym nauczyciel zwolniony jest z obowiązku świadczenia pracy, zachowuje jednak w tym czasie prawo do wynagrodzenia. Artykuł 73 ust. 5 Karty Nauczyciela stanowi odrębny przepis, o którym mowa w art. 80 k.p. Wynagrodzenie przysługujące nauczycielowi w czasie urlopu dla poratowania zdrowia ustala się więc nie na podstawie ogólnych zasad wynagradzania nauczycieli za pracę, ale w oparciu o regulację prawną dotyczącą tego urlopu. Zgodnie z tymi uregulowaniami, w czasie urlopu dla poratowania zdrowia nauczyciel zachowuje prawo tylko do wskazanych przepisami składników wynagrodzenia, do których należy wynagrodzenie zasadnicze i dodatek za wysługę lat. Poza wynagrodzeniem nauczyciel ma prawo także do dodatków socjalnych z art. 54 Karty Nauczyciela. Oznacza to, że w czasie urlopu dla poratowania zdrowia nauczyciel nie jest uprawniony do dodatku motywacyjnego, funkcyjnego czy za warunki pracy. Jedynym dodatkiem przysługującym nauczycielowi w tym okresie jest dodatek za wysługę lat. Potwierdza to wyrok Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu z 23 maja 2013 r. (sygn. akt III APa 10/13) uznający, że przebywający na urlopie dla poratowania zdrowia nauczyciel nie zachowuje prawa do dodatku funkcyjnego i dodatku motywacyjnego. Tym samym nauczycielki, o których mowa w pytaniu, nie są uprawnione do dodatku motywacyjnego w czasie przebywania na urlopie dla poratowania zdrowia. Co do uprawnienia do tego dodatku, po urlopie dla poratowania zdrowia wskazać należy, że szczegółowe zasady jego przyznawania określa regulamin wynagradzania nauczycieli uchwalany przez organ prowadzący szkołę (art. 30 ust. 6 pkt 1 Karty Nauczyciela). To w oparciu o ten regulamin dyrektor szkoły podejmuje decyzję o przyznaniu nauczycielowi prawa do dodatku motywacyjnego. W przedstawionym stanie faktycznym nauczycielki nie mają podstaw prawnych do żądania zapłaty dodatku motywacyjnego za okres, w którym przebywają na urlopie dla poratowania zdrowia. PODSTAWY PRAWNE art. 30, art. 54, art. 73 ustawy z 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 191) art. 80 ustawy z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 1502) PAWEŁ SKOCZANIK prawnik, konsultant podatkowy, pracownik kancelarii prawnej, wykładowca, autor wielu publikacji Czy student pobierający dwa stypendia ma prawo do zwolnienia z podatku bfdf a7-4e7d-a480-d2c47c3d3720 Student uczelni artystycznej ubiega się o stypendium za wybitne osiągnięcia. Otrzymuje też stypendium rektora. Czy może otrzymywać oba świadczenia? Czy student będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych w sytuacji, gdy będzie pobierał te dwa stypendia? Tak, student może otrzymać oba rodzaje stypendiów. Będzie też mógł skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). 6 5 stycznia 2015 roku

7 Wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, bud żetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz przepisów o szkolnictwie wyższym. Przepis ten nie wprowadza ani limitu kwotowego, ani ograniczenia w postaci objęcia zwolnieniem tylko jednego typu stypendium. Student może ubiegać się o pomoc materialną ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa w formie: 1) stypendium socjalnego, 2) stypendium specjalnego dla osób niepełnosprawnych, 3) stypendium rektora dla najlepszych studentów, 4) stypendium ministra za wybitne osiągnięcia. Stypendia te są przewidziane przez art. 173 ustawy z 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (dalej: posw). Stypendium rektora dla najlepszych studentów może otrzymywać student, który uzyskał za rok studiów wysoką średnią ocen lub posiada osiągnięcia naukowe, artystyczne lub wysokie wyniki sportowe we współzawodnictwie międzynarodowym lub krajowym.! Od 1 października 2014 r. nowy art. 181 ust. 1a posw stanowi, że o stypendium rektora dla najlepszych studentów może ubiegać się student przyjęty na pierwszy rok studiów w roku złożenia egzaminu maturalnego, który jest laureatem olimpiady międzynarodowej albo laureatem lub finalistą olimpiady przedmiotowej o zasięgu ogólnopolskim, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, jeżeli profil olimpiady jest zgodny z obszarem wiedzy, do którego jest przyporządkowany kierunek studiów. Istotne jest też spełnienie warunków rozporządzenia Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z 1 września 2011 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu przyznawania oraz wypłacania studentom stypendiów ministra za wybitne osiągnięcia. Rozporządzenie to określa szczegółowe warunki i tryb przyznawania oraz wypłacania studentom stypendium ministra za wybitne osiągnięcia, liczbę stypendiów i maksymalną wysokość stypendium oraz wzór wniosku o przyznanie stypendium. W odniesieniu do studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia artystyczne będące podstawą przyznania stypendium uważa się: 1) nagrody w konkursach o zasięgu międzynarodowym 2) wybitne dzieła artystyczne, w tym plastyczne, muzyczne, teatralne 3) udział w projektach artystycznych prowadzonych przez uczelnię lub we współpracy z innym ośrodkiem akademickim lub kulturalnym 4) autorstwo lub współautorstwo patentu lub wzoru użytkowego. Nie ma przeszkód prawnych dla jednoczesnego pobierania stypendium rektora i stypendium za wybitne osiągnięcia. Wynika to z art. 181 ust. 6 posw. Przepis ten stanowi, że student może równocześnie otrzymywać stypendium rektora dla najlepszych studentów i stypendium ministra za wybitne osiągnięcia. Otrzymanie tych stypendiów nie wyklucza także prawa studenta do świadczeń pomocy materialnej ani prawa do otrzymywania stypendium przyznawanego przez organy samorządu terytorialnego oraz pracodawców, a także pochodzących ze środków funduszy strukturalnych Unii Europejskiej. PODSTAWY PRAWNE art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1328) art. 173, art. 181 ust. 1a i 6 ustawy z 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 572; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1198) rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z 1 września 2011 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu przyznawania oraz wypłacania studentom stypendiów ministra za wybitne osiągnięcia (Dz.U. Nr 214, poz. 1270) Stypendium ministra za wybitne osiągnięcia może być przyznane studentowi szczególnie wyróżniającemu się w nauce lub posiadającemu wybitne osiągnięcia naukowe, artystyczne lub sportowe. W 2015 roku będziemy na bieżąco informować o wszystkich zmianach przepisów. Zamów prenumeratę na 2015 rok. tel.: , RB nr 1/2015 7

8 KATARZYNA CZAJKOWSKA-MATOSIUK prawnik, ekonomista, doktorant na WPiA UW, specjalista ds. prawa gospodarczego, autor podręczników akademickich i artykułów Wyjątkowe prezenty dla Prenumeratorów! Sprawdź Czy szkoła zapłaci podatek dochodowy od wygranej w konkursie 3cc8d3c5-0af3-4cd8-89f2-0ed626b7df90 Szkoła wzięła udział w konkursie Jemy zdrowo!, organizowanym przez podmiot zewnętrzny, i zajęła 1. miejsce. Nagroda wynosi zł. Czy jako jednostka budżetowa nieposiadająca osobowości prawnej mamy obowiązek zapłaty podatku od wygranej? Nie, jako publiczna szkoła podstawowa będąca jednostką budżetową szkoła nie ma obowiązku uiszczenia podatku dochodowego z tytułu wygranej w konkursie. Przepisy art. 6 ust. 1 pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) przewidują, że jednostki budżetowe podlegają zwolnieniu podmiotowemu z podatku. Jeszcze do niedawna obowiązywał przepis art. 6 ust. 2 updop, zgodnie z którym powyższe zwolnienie nie dotyczyło gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, z wyjątkiem gospodarstw pomocniczych tworzonych przy szkołach, przedszkolach i zespołach ekonomiczno-administracyjnych szkół, zakładach dla nieletnich, internatach, zakładach opiekuńczo-wychowawczych, jeżeli środki z tego zwolnienia przekazane były na: zwiększenie środków obrotowych gospodarstw pomocniczych; W styczniowym numerze Poradnika Oświatowego (1/2015) polecamy temat: Zmiany w ustawie o systemie oświaty, finansowanie inwestycji jednostki budżetowej w zakresie inwestycji dla gospodarstwa pomocniczego tej jednostki. Przepis ten został jednak uchylony 1 stycznia 2010 r. Szkoły będące jednostkami budżetowymi są więc zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych niezależnie od rodzaju działalności oraz uzyskiwanego przez nie dochodu. Dotyczy to nie tylko przypadków odpłatnego świadczenia usług, lecz także świadczeń otrzymanych nieodpłatnie. Jeśli zatem szkoła będąca jednostką budżetową otrzymała nagrodę jako świadczenie nieodpłatne to również nie ma obowiązku uiszczenia podatku od jej wartości. PODSTAWA PRAWNA art. 6 ust. 1 pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 851; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1457) w którym przybliżono, usystematyzowano i scharakteryzowano zmiany, jakie zaszły w ostatnim czasie w ustawie o systemie oświaty, w tym m.in. o: l zasadach rekrutacji do szkół, l dotowaniu szkół i placówek prowadzonych przez podmioty prywatne, l zwrocie kosztów kształcenia ucznia uczęszczającego do przedszkola prowadzonego przez inną gminę, l zatrudnianiu asystentów, l dotacji celowej na wyposażenie szkół w podręczniki. Poradnik skierowany jest do organów prowadzących szkoły, zespołów ekonomiczno-administracyjnych szkół oraz do szkół i placówek. Informacje i zamówienia BIURO OBSŁUGI KLIENTA tel.: , stycznia 2015 roku