ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy

Transkrypt

1 Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 10/2016 Wójta Gminy Czemierniki z dnia r. Konta bilansowe ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy. Zespół Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 020 Wartości niematerialne i prawne 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Zespół 1 Kasa Rachunek bieżący jednostki 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 141 Środki pieniężne w drodze Zespół Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 Rozrachunki z budżetami 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Zespół Materiały Zespół Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii Strona: 1

2 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty, 404 Wynagrodzenia, 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, 409 Pozostałe koszty rodzajowe, 410 Inne świadczenia finansowane z budżetu, 411 Pozostałe obciążenia. Zespół Rozliczenia międzyokresowe kosztów Zespół Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne Zespół 8 Fundusz jednostki 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Wynik finansowy Do w/w kont w zależności od potrzeb jednostki prowadzi się konta szczegółowe poprzez dodanie kolejnej liczby np. 1,2 itd..(w załączeniu wydruk z programu komputerowego Budżet z poszczególnych rejestrów, który aktualizowany jest na początku każdego roku budżetowego lub po dodaniu nowego konta w trakcie roku). Konta pozabilansowe 920 Wkład własny niepieniężny 975 Wydatki strukturalne 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Strona: 2

3 Lp Symbol i nazwa konta ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH 1.Zasady prowadzenia kont analitycznych Zasady funkcjonowania konta 2. Powiązanie kont analitycznych z kontami księgi głównej Środki trwałe Konto służy do ewidencji stanu i zmian w stanie własnych środków trwałych jednostki. Na koncie tym ewidencjonuje się środki trwałe o wartości powyżej zł umarzane stopniowo wg stawek obowiązujących w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz grunty. Wydatki związane z nabyciem środków trwałych ponoszone są ze środków budżetowych przeznaczonych na inwestycje (wydatki majątkowe). Konto wykazuje saldo Wn oznaczające stan środków trwałych wg wartości początkowej. 1.Ewidencja analityczna prowadzona jest ręcznie w książce środków trwałych. 2. Ewidencja analit. jest weryfikowana z kontem syntet. na dzień i na dzień inwentaryzacji śr. trwałych. - Przyjęcie środków trwałych z inwestycji: - z rozliczenia inwestycji (OT) - z zakupu inwestycyjnego (OT), - Z tytułu przekwalifikowania ze środków trwałych w używaniu, - Z tytułu otrzymania nieodpłatnie, - Zwiększenie wartości środka trwałego w wyniku ulepszeń, modernizacji, - Zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny wartości początkowej. - Przejęcie środka trwałego na wniosek podatnika za zaległości podatkowe. - Zmniejszenie stanu środków trwałych w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania,: - w wartości nieumorzonej, - w wartości dotychczasowego umorzenia, Przekwalifikowania do pozostałych środków trwałych - Obniżenie wartości środka trwałego wskutek aktualizacji wyceny, - Likwidacja środka trwałego, w tym: - w części nieumorzonej, - w wysokości dotychczasowego umorzenia Pozostałe środki trwałe Konto służy do ewidencji środków trwałych, które podlegają umorzeniu w 100% w m-cu oddania ich do użytkowania oraz objęte są ewidencją ilościowo-wartościową. Konto wykazuje saldo Wn oznaczające stan pozostałych środków trwałych wg. ich wartości początkowej. 1.Ewidencja analityczna ilościowo wartościowa prowadzona jest ręcznie w księgach inwentarzowych. 2.Ewidencja analit. jest weryfikowana z kontem synt. na dzień i na dzień inwentaryzacji poz. śr. trwałych. Strona: 3

4 - Przyjęcie pozostałych środków trwałych z zakupu faktura lub - zapłata z rachunku bankowego, - z kasy, - Ujawniona nadwyżka - Przejęcie pozostałych środków trwałych na wniosek podatnika za zaległości podatkowe - Pozostałe środki trwałe otrzymane nieodpłatnie. - Rozchód pozostałych środków trwałych w wyniku: - likwidacji, sprzedaży, - Przekwalifikowania do środków trwałych, - Nieodpłatne przekazanie pozostałych środków trwałych, - Ujawniony niedobór. 201, 201, Wartości niematerialne i prawne Na koncie tym ewidencjonuje się stan, zwiększenia i zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Na koncie tym ewidencjonowane jest także przejęcie wartości niematerialnych i prawnych w zamian za zaległości podatkowe. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się w szczególności programy komputerowe i licencje. Konto wykazuje saldo WN oznaczające stan wartości niematerialnych i pr. wg ich wartości początkowej. Na koncie tym ujmuje się zarówno wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo o wartości powyżej 3500 zł, jak też umarzane jednorazowo. 1.Ewidencja szczegółowa prowadzona jest ręcznie w formie księgi środków trwałych z podziałem na każdy składnik wartości niematerialnych i prawnych. 2. Ewidencja jest weryfikowana z kontem synt. na dzień i dzień inwentaryzacji wart. niem i prawnych. - Zakup wartości niematerialnych i prawnych: - faktura, rachunek - Nieodpłatne otrzymanie wartości niematerialnych i prawnych: -umarzanych stopniowo, -umarzanych jednorazowo - używanych -umarzanych jednorazowo nowych - Przejęcie wartości niematerialnych i prawnych w zamian za zaległości podatkowe Zapłata 201/ Jednocześnie przy w.n.p do 3500 umorzenie 401/072, powyżej /. - Rozchód wartości niematerialnych i prawnych: - umarzanych stopniowo, - umarzanych jednorazowo. 072 Strona: 4

5 Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Na koncie tym ewidencjonuje się zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych z tytułu ich stopniowego umarzania oraz stopniowego umarzania wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Ma oznaczające dotychczasową wartość umorzenia śr. trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję szczegółową prowadzi się ręcznie tak jak dla kont 011 i 020. Jest uzgadniana z kontem na Zmniejszenie umorzenia wskutek aktualizacji wartości środków trwałych, - Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych przekazanych, zlikwidowanych, sprzedanych lub rozchodowania niedoboru oraz wartości niematerialnych i prawnych, - Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego przekwalifikowanego do pozostałych środków trwałych, - Umorzenie środka trwałego przekwalifikowanego z pozostałych środków trwałych w wysokości między pełnym umorzeniem a umorzeniem naliczonym w momencie przekwalifikowania, - Odpisy umorzeniowe bieżące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, - Zwiększenie umorzenia w wyniku aktualizacji wyceny wartości środków trwałych, - Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji od innej jednostki budżetowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3500 zł 011, , 020 Roczne odpisy umorzeniowe księguje się jednorazowo na koniec roku obrotowego. Strona: 5

6 Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Na koncie tym ewidencjonuje się umorzenia pozostałych środków trwałych w używaniu umarzanych jednorazowo po wydaniu do użytkowania oraz wartości niematerialnych i prawnych nie przekraczających zł, których zakup jest finansowany ze środków na wydatki bieżące. Konto wykazuje saldo Ma oznaczające stan umorzenia pozostałych śr. trwałych i wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu oddania ich do używania. - Odpis umorzenia z tytułu likwidacji, sprzedaży, przekazania, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo - Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych w wyniku: - niedoboru, - wyłączenia z ewidencji ilościowo wartościowej. - Umorzenia od pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo wydanych do użytkowania w działalności bieżącej, - Umorzenie od pozostałych środków trwałych na podstawie decyzji od innej jednostki budżetowej - Naliczenie umorzenia środków trwałych przekwalifikowanych do pozostałych środków trwałych: w wysokości różnicy między 100% umorzenia a umorzeniem dotychczasowym, 013, , , 020 Strona: 6

7 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia tych kosztów na uzyskane efekty. Na koncie 080 księguje się również zakupy gotowe środków trwałych, nie wymagających montażu. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie. -Roboty i usługi związane z przygotowaniem i realizacją budowy środka trwałego (inwestycji) realizowane przez kontrahentów: - zapłata za usługi związane ze środkiem trwałym z kasy, - zapłata za usługi związane ze środkiem trwałym z rachunku bankowego, -Zaewidencjonowanie należności innych podmiotów z tytułu robót wykonanych na rzecz środka trwałego, -Zakup środków trwałych w budowie lub obiektów wymagających ulepszenia, -Przyjęcie nieodpłatne środków trwałych od innych jednostek, -Równowartość nieodpłatnie wykonanych robót na rzecz inwestycji -Zakup materiałów inwestycyjnych księgowanych w koszty budowy środka trwałego bezpośrednio po zakupie: - zapłata z kasy, - zapłata z rachunku inwestycji, - zaliczony na rozrachunek. - Przyjęcie materiałów objętych ewidencją ilościowo-wartościową jednostki, - Zakup środków trwałych nie wymagających montażu: - zaliczony na rozrachunek. - Nie zawinione niedobory i szkody, - Wynagrodzenia osób fiz. umowy zlecenia, umowy o dzieło., - Naliczenie odszkodowania w związku z budową środka trwałego, kar, odsetki od kredytu - Przyjęcie do używania środków trwałych uzyskanych w wyniku budowy środka trwałego (inwestycji) na podstawie OT, - Rozliczenie kosztów ulepszenia, własnych środków trwałych (OT), - Rozliczenie kosztów ulepszenia w obcym obiekcie (OT) - Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych z inwestycji (OT) - Przyjęcie pozostałych środków trwałych (PK), - Rozliczenie inwestycji sprzedanej, -Przekazanie materiałów niewykorzystanych w trakcie inwestycji do magazynu, - Odpisanie inwestycji zaniechanej, - Niedobory i szkody w inwestycjach rozpoczętych Ewidencja szczegółowa prowadzona jest komputerowo w formie kont (oddzielnie dla każdego zadania inwestycyjnego) Ewidencja zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Strona: 7

8 7. Kasa Konto służy do ewidencji gotówki krajowej i zagranicznej znajdującej się w kasie jednostki. Konto może wykazywać tylko saldo WN, które oznacza stan gotówki w kasie. 1.Ewidencję szczegółową stanowią raporty kasowe sporządzane przez kasjera. 2. Saldo konta powinno być zgodne ze stanem z raportu. -Wpływ dochodów do kasy środki w drodze - Podjęcie gotówki z banku do kasy na pogotowie kasowe, - Podjęcie gotówki na zwrot wadium, - Podjęcie gotówki do kasy na wydatki bieżące, - Wpłaty z tytułu należności budżetowych podatkowych, - Wpłaty należności budżetowych pozostałych. - Wpłaty z tytułu sprzedaży materiałów, środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych - Wpłaty wadiów, kaucji, zabezpieczeń - Wpłaty do kasy z tytułu niedoborów i szkód, - Nadwyżki środków pieniężnych w kasie - Wpłaty z tytułu uprzednio pobranych zaliczek, - Wpłaty odsetek za zwłokę, - Wpłaty z tytułu kar, odszkodowań, darowizn - Wpływ opłat zadania administracji rząd. i zlecone - Dodatnie różnice kursowe w związku z wyceną waluty obcej - Pobranie gotówki na wypłaty dotyczące działalności socjalnej, - Spłata rat pożyczek mieszkaniowych, , Wypłata wynagrodzeń, - Zapłata zobowiązań, - Zakup pozostałych środków trwałych - Zakupu materiałów objętych ewidencją ilościowo wartościową - Zakupu materiałów księgowanych w koszty po zakupie, - Zakup usług, - Odprowadzenie na rachunek bankowy zebranych dochodów, - Niedobory kasowe, - Wypłaty z tytułu kar, odszkodowań, grzywien - Wypłaty wadiów, kaucji. - Zapłata faktur, rachunków gotówkowych dot. działalności socjalnej, - Wypłaty pożyczek mieszkaniowych, - Wypłaty zaliczek dot. działalności socjalnej , 234, Strona: 8

9 8. Rachunek bieżący jednostki Konto to służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym. Zapisy na koncie dokonywane są na podstawie dokumentów bankowych. Saldo Ma subkonta przedstawia stan zrealizowanych wydatków Urzędu Gminy. Saldo Wn subkonta przedstawia stan zrealizowanych dochodów Urzędu Gminy. Na koniec roku budżetowego dochody przeksięgowane są na konta: J1/JD natomiast wydatki JW/J1. Subkonta nie wykazują sald na koniec roku. Ewidencję analityczną prowadzi się w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych wg podziałek klasyfikacji budżetowej. Gmina prowadzi wspólny rachunek bankowy dla dochodów i wydatków budżetu. Subkonto dochodów Wn JD Subkonto wydatków - Ma JW Strona: 9

10 - Wpływ środków na rachunek wniesiony jako zwrot kosztów lub na podstawie wystawionej noty, - Zwrot dotacji niewykorzystanych : w tym samym roku budżetowym, - Refundacja VAT należnego - Wpływ środków pieniężnych w drodze pod datą wyciągu bankowego. - Wpływ dochodów budżetowych podatkowych oraz innych bezpośrednio na rachunek bankowy: - ujętych jako należności przypisane, - jako należności nieprzypisane, - kwoty do wyjaśnienia - refundacja VAT naliczonego - Wydatki: - Pobranie środków do kasy na pogotowie kasowe, - Regulowanie zobowiązań: - Przelewy środków dotyczących rozrachunków - nie ujętych na rozrachunkach - Przelew środków za materiały, poz. śr. trwałe - Przelew odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, - Zakup krótkoterminowych papierów wartościowych. - Zapłata kar lub grzywien, - Zapłata odsetek za zwłokę - Zapłata odsetek od kredytów, pożyczek, obligacji - Przelew wynagrodzeń dla płatnika składek ZUS z rachunku wydatków na dochody) - Przelew wynagrodzeń dla płatnika za terminowe odprowadzanie podatku dochodowego, zaliczek na podatek (z rachunku wydatków na dochody). - Przelew potrąceń z listy płac nieobowiązkowych np. PZU, kas i.t.p 401, 402, ,750, ,, 225, 229, 231, do , Zwrot dochodów - Odprowadzenie podatku VAT (także przekazanie na zmniejszenie wydatków - pod.naliczonego) - Kwoty do wyjaśnienia, refundacji między rachunkami 221,750, Strona: 10

11 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto to służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.. Na koncie tym obowiązuje zachowanie czystości obrotów, wobec czego do korekt błędnych zapisów stosuje się techniczny zapis ujemny. Saldo tego konta jest zgodne z wyciągiem bankowym. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Wn stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy Urzędu Gminy. - Wpływ równowartości odpisów na własny ZFŚS. - Wpływ należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia: przypisanych, nieprzypisanych. - Przypisane odsetki od środków znajdujących się na rachunkach bankowych. - Wpłaty gotówki z kasy. - Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z należnymi odsetkami ujętymi jako należności. - Obciążenia z tytułu błędów i omyłek bankowych oraz ich korekty , ,, , Ewidencja prowadzona jest ręcznie w formie kont dla każdego funduszu oddzielnie. Umożliwia ustalenie stanu środków funduszu.. - Podjęcie gotówki z kasy na wypłaty. - Przelewy na pokrycie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na rzecz działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia. - Przelewy środków z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS na cele mieszkaniowe. - Przelewy z tytułu refundacji wydatków pokrytych z innych rachunków bankowych. - Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu (zaliczki na pod. dochodowy) - Przelewy z tytułu zobowiązań ZUS i PFRON - Obciążenia bankowe z tytułu opłat za usługi bankowe. - Błędy w wyciągach bankowych oraz ich korekty., , 231, 234, 139, Strona: 11

12 Inne rachunki bankowe Konto to służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia. -Odprowadzenie z kasy przyjętych w gotówce kaucji, zabezpieczenia Wpłata wadium, zabezpieczenia - Wpływ odsetek, - Założenie lokaty, 141, Ewidencję analityczną prowadzona jest komputerowo w formie kont dla poszczególnych kontrahentów i tytułów. - Zwrot wadium, kaucji, - Likwidacja lokaty, - Pobranie prowizji bankowej Środki pieniężne w drodze Konto to służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. - Wpłata dochodów zebranych w kasie do banku -Wpływ dochodów uiszczonych na koniec okresu sprawozdawczego (podatki lokalne) pod datą inną niż data wyciągu bankowego Wpływ dochodów do kasy -Wyksięgowanie zebranych dochodów pod datą wyciągu bankowego., Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto to służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych Ewidencję szczegółową i zagranicznych z tytułu dostaw, usług i robót,w tym również prowadzi się komputerowo zaliczek na poczet dostaw, usług i robót. Konto to może mieć w formie kont dla dwa salda, gdzie saldo WN oznacza stan należności i roszczeń, poszczególnych a saldo Ma stan zobowiązań. kontrahentów. Umożliwia ustalenie należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów Strona: 12

13 Zapłata zobowiązań oraz wypłata zaliczek przedpłat na poczet dostaw i usług: działalności bieżącej. Należności z tytułu sprzedaży na podstawie faktur VAT VAT należny od dokonanej sprzedaży Należności z tytułu kar i odszkodowań, odsetek związanych z dostawami Odpisanie zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług - działalność bieżąca, - działalność inwestycyjna Zobowiązania z tytułu dostaw i usług z tytułu: działalności bieżącej, Zobowiązania z tytułu dostaw z działalności inwestycyjnej (w okresie inwestycji także kary, odszkodowania wobec odsetki za zwłokę) Zobowiązania wobec dostawców z tytułu kar i odsetek Zobowiązania z tytułu roszczeń spornych Wartość naliczonego VAT podlegającego odliczeniu lub rozliczeniu. Odpisanie należności umorzonych,, , 310, 401, 402, 405, 409, 410, Należności z tytułu dochodów budżetowych Konto to służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych. Należności z tytułu podatków(rolny, leśny i od nieruchomości od osób fizycznych )ewidencjonowane są łącznie i na koniec każdego miesiąca przeksięgowywane na podstawie dzienników obrotów na poszczególne podatki.. Miesięcznie ewidencjonowane są (przypisy i odpisy) na podstawie materiałów z księgowości podatkowej według klasyfikacji budżetowej, natomiast na koniec każdego kwartału (przypisy i odpisy) na podstawie sprawozdań z Urzędów Skarbowych. Na koniec kwartału doksięgowywane są też odsetki od należności wymagalnych na podst.not z księgowości podatkowej. Konto może wykazywać saldo WN stan należności lub Ma stan zobowiązań z tytułu nadpłat w podatkach. 1.Ewidencję analityczną prowadzi się komputerowo wg. klasyfikacji budżetowej dochodów. W zakresie podatków lokalnych prowadzi się także ewidencję szczegółową- z podziałem na poszczególnych podatników - Ewidencję szczegółową prowadzi księgowość podatkowa w programie komputerowym. 2. Ewidencja szczegółowa jest zgodna z analityką i synt. na koniec każdego miesiąca. Strona: 13

14 - Należności jednostki budżetowej z tytułu podatków i opłat, - Naliczenie odsetek niezapłaconych na koniec kwartału, - Zaksięgowanie przypisów wykazanych przez Urzędy Skarbowe w sprawozdaniach na koniec każdego kwartału. -Zaksięgowanie przypisu udziałów w p.d.f - Zwroty podatków i opłat. - Wpłata należności z tytułu dochodów budżetowych - na rachunek bankowy, do kasy -- Zaksięgowanie odpisów z tytułu podatków i opłat lokalnych. - Przyjęcie za zaległości podatkowe na wniosek podatnika środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, materiałów ,, , Ewidencja analityczna dla dochodów z majątku gminy prowadzona jest w arkuszu Excel i uzgadniana miesięcznie. Do opł.za wyd. zezw. na sprz. nap. alkohol. ewidencja prowadzona jest komputerowo w rejestrze wydanych zezwoleń na sprz. napojów alkoholowych uzg. miesięcznie Uwaga: Prowadzi się konta szczegółowe w rozbiciu na poszczególne rodzaje podatków Rozliczenie dochodów budżetowych Konto to służy do rozliczenia zrealizowanych przez Urząd Gminy dochodów budżetowych. Na koniec roku może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu. - Przekazanie zrealizowanych dochodów z jednostki (urząd ) do budżetu - Przeniesienie zrealizowanych dochodów budżetowych na koniec miesiąca na podstawie sprawozdań budżetowych (pk) Rozliczenie wydatków budżetowych Konto to służy do rozliczenia zrealizowanych przez Urząd Gminy wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Strona: 14

15 - Przeniesienie zrealizowanych wydatków budżetowych na koniec miesiąca na podstawie polecenia księgowania, - Zwrot nie wykorzystanych środków na wydatki. - Wpływ środków na wydatki Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Konto to służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych ujętych w planie finansowym Urzędu Gminy. Udzielone dotacje uznaje się za rozliczone już w momencie przelewu dotacji celowej dla przedszkoli i dla Urzędu Marszałkowskiego, natomiast pozostałe dotacje uznaje się za rozliczone w momencie przedstawienia rozliczenia otrzymanej dotacji. Konto może wykazywać saldo WN, które oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont. Umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji według jednostek oraz przeznaczenia tych środków. - Przelew kwoty dotacji do właściwych podmiotów. - Zwrot kwoty dotacji niewykorzystanej (w danym roku budżetowym), - Kwota dotacji rozliczonych, uznanych za wykorzystane - Kwota dotacji zwróconej przez podmioty którym udzielono dotację w następnym roku dobrowolnie lub na podstawie decyzji wójta Wpływa na dochody budżetowe. Ewidencja 221/ Rozrachunki z budżetami Konto to służy do ewidencji rozrachunków z Urzędami Skarbowymi ze wszystkich tytułów (podatku VAT, podatku od osób fizycznych oraz pozostałych). Konto może wykazywać dwa salda WN oznacza stan należności, saldo Ma stan zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdego tytułu rozrachunku oddzielnie Umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułu rozrachunków z budżetem odrębnie. Strona: 15

16 - Przelewy z tytułu zobowiązań wobec US - Doks.VAT należny dla wydatków UG - Naliczany podatek dochodowy od osób fizycznych, - VAT naliczony od sprzedaży - Podatek VAT naliczony od wydatków UG Uwaga: Na podstawie sporządzonej deklaracji dla podatku od towarów i usług, rejestru zakupów i ewidencji sprzedaży miesięcznie dokonuje się przeksięgowań w dochodach i wydatkach UG- VAT naliczonego i VAT należnego Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne Konto to służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS, PFRON. Konto to może wykazywać dwa salda, saldo WN oznacza stan należności, a saldo MA stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla poszczególnych tytułów rozrachunków. Umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia. - Przelewy składek do ZUS z tytułu składek (ubezpieczeń społecznych, ubezpieczenia zdrowotnego, Funduszu Pracy), składek PEFRON - Naliczenie świadczeń (zasiłków) pokrywanych przez ZUS na listach wynagrodzeń, - Przelew wynagrodzenia dla płatnika składek ZUS, Naliczanie składek należnych ZUS w części płaconej przez pracodawcę, - Naliczanie składek należnych ZUS płaconych przez pracowników z wynagrodzeń - Naliczanie składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczane od podatku, - Naliczenie składek PFRON Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto to służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wypłat pieniężnych zaliczanych do wynagrodzeń z pracownikami zatrudnionymi na umowę o pracę, z tytułu wypłat zasiłków pokrywanych z ZUS naliczonych na listach wynagrodzeń, a także z tytułu wynagrodzeń z umów zleceń, umów o dzieło i innych umów zawartych zgodnie z odrębnymi przepisami z osobami fizycznymi. Konto może mieć dwa salda, saldo WN oznacza stan należności, saldo MA stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń naliczonych, a nie wypłaconych. Ewidencję analityczną prowadzi się w formie komputerowych imiennych kart wynagrodzeń i potrąceń. Strona: 16

17 - Wypłata naliczonych: wynagrodzeń (także rachunków z tytułu umów zleceń i o dzieło), zasiłków, nagród ujętych w listach płac : - gotówką z kasy - przelewem na konta pracowników, - Potrącenia dokonane na listach płac z tytułu: - podatku dochodowego od osób fizycznych, - składek na ubezpieczenie społeczne w części naliczonej od pracowników, - składek na dobrowolne ubezpieczenie grupowe - potrąceń na kasę zapomogowo pożyczkową, - potrąceń z tytułu nierozliczonych zaliczek i odpłatności za prywatne rozmowy telefoniczne. - Odpisanie zobowiązań z tytułu wynagrodzeń przedawnionych. - Naliczenie wynagrodzeń brutto obciążające: - koszty działalności operacyjnej, - koszty środków trwałych w budowie (inwestycji) - Naliczane świadczenia (zasiłki), które pokrywa ZUS wypłacane pracownikom, - Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych z tytułu wynagrodzeń. Roszczenia sporne z tytułu należ. od prac Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto to służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na tym koncie ewidencjonuje się udzielane zaliczki do rozliczenia, należności od pracowników z tytułu niedoborów Konto może wykazywać dwa salda. Saldo WN oznacza stan należności, a saldo MA stan zobowiązań. Ewidencję szczegółową prowadzi się ręcznie w formie kartotek dla poszczególnych pracowników. Umożliwia ustalenie rozrachunków z tytułu udzielonych pożyczek lub zaliczek z poszczególnymi pracownikami. Strona: 17

18 - Wypłata zaliczek do rozliczenia: z kasy, z rachunku bankowego - Należności z tytułu niedoborów i szkód - Udzielenie pożyczki z ZFŚS - Naliczenie odsetek od poż. mieszk. - Wypłata zaliczki z kasy, Rozliczenie pobranej zaliczki : - działalności bieżącej, - Wpłaty niewykorzystanych zaliczek : - do kasy, na rachunek bieżący, - Wpłata pracownika z tytułu niedoboru i szkody -Roszczenia sporne od pracowników Spłata pożyczek z ZFŚS i odsetek : - do kasy - na rachunek bankowy ZFŚS - Rozliczenie zaliczki zwrot do kasy , 310, 013,,, Pozostałe rozrachunki Konto to służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wpłaconych wadiów, kaucji.; rozliczenia z tytułu niedoborów i strat; mylne obciążenia i uznania rachunku bankowego oraz rozliczenia z tytułu sprzedanych usług, ewidencji rozrachunków z tytułu potrąceń na dobrowolne ubezpieczenie grupowe, kasę zapomogowo pożyczkową, prywatnych rozmów telefonicznych (jako zwrot wydatków. Na koncie mogą wystąpić dwa salda, saldo WN oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla podmiotów z którymi prowadzone są rozrachunki. Strona: 18

19 - Likwidacja rachunku lokat terminowych (z tytułu zabezpieczeń należytego wykonania umów) - Zwrot wadiów i kaucji, zabezpieczeń, - Ujawnione niedobory i szkody dotyczące: - materiałów, - środków trwałych, wart. niem. pr. - gotówki w kasie, - Przelewy potrąceń od pracowników z tytułu kasy zapomogowo-pożyczkowej, składek na dobrowolne ubezpieczenie grupowe, itp. - Roszczenia sporne z tytułu dostaw i sprzedaży - Wpłaty wadiów do kasy, - Wpłaty należności: - do kasy, - na rachunek bankowy bieżący, - Wpłata wadium, kaucji na rachunek bankowy, - Ujawnione nadwyżki : - materiałów, - gotówki w kasie, - środków trwałych, - Umorzenie należności dot. działalności bieżącej, - Założenie rachunku lokaty terminowej (wadia, zabezpieczenia, rękojmie) - Zwiększenie zobowiązań z tytułu odsetek od wadiów, zabezpieczeń, - Kwoty do rozliczenia, refundacji , 013, , Jednocześnie techniczny zapis ujemny / Materiały Konto to służy do ewidencji stanu i zmian w stanie materiałów objętych ewidencją ilościowo-wartościową zakupionych na cele działalności bieżącej. Na koncie tym ewidencjonuje się również stan materiałów ewidencjonowanych w ciągu roku bezpośrednio po zakupie w koszty, a stwierdzony w czasie spisu z natury na ostatni dzień roku. Konto może wykazywać saldo WN, które wyraża wartość materiałów na stanie. Materiały ewidencjonowane są na koncie wg. cen zakupu. 1.Ewidencję analityczną prowadzi się ręcznie odrębnie dla każdego materiału w formie kartoteki. 2. Ewidencja jest weryfikowana z kontem synt. na dzień i na dzień inwentaryzacji materiałów. Strona: 19

20 - Przychód materiałów z zakupu: - zapłacone przez kasę, - zapłacone z rachunku bankowego bieżącego, - Przychód materiałów faktura, rachunek - Otrzymanie nieodpłatnie materiałów - Nadwyżki materiałów, - Zwrot materiałów wydanych do użycia, - działalności bieżącej - działalności inwestycyjnej, - Wartość materiałów ustalona na ostatni dzień roku w wyniku inwentaryzacji (dotyczy materiałów ewidencjonowanych w koszty bezpośrednio po zakupie). - Przyjęcie na wniosek podatnika za zaległości podatkowe materiałów. - Rozchód materiałów do zużycia, - na działalność inwestycyjną - Rozchód materiałów z tytułu przekazania materiałów, sprzedaży. Niedobory materiałów Prowadzi się konta szczegółowe dla materiałów w UG i w terenie. Jednocześnie 810/ Amortyzacja Na koncie tym ewidencjonuje się koszty amortyzacji środków trwałych umarzanych w czasie i wart. niem. i pr. Amortyzacja naliczana jest raz do roku wg stawek wyszczególnionych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. - Naliczenie odpisu amortyzacyjnego - Przeniesienie końcem roku naliczonych odpisów amortyzacyjnych na wynik. - Zmniejszenie z tytułu korekty uprzednio naliczonych odpisów amortyzacyjnych Zużycie materiałów i energii Na koncie tym ewidencjonuje się koszty zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i zarządu. Nie ujmuje się na tym koncie kosztów finansowanych z funduszy (funduszu świadczeń socjalnych). Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów 421, 422, 424, 426. Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. Strona: 20

21 Zaksięgowanie rachunków, faktur zakup materiałów i zużycie energii na rozrachunek, -Różnica VAT w deklaracji i z rejestrów na koniec miesiąca dotycząca zakupu materiałów i energii - Wydane do zużycia materiały - Niedobory i szkody materiałów uznane za zwiększające koszty -Korekta kosztów o wartość materiałów zinwentaryzowanych w końcu roku, a ewidencjonowanych w koszty bezpośrednio po zakupie, - Zmniejszenia kosztów materiałów i energii (faktury, rachunku ujęte na rozrachunki) - Zwrot materiałów wydanych do zużycia - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy - Nadwyżka materiałów uznana za zmniejszająca koszty -Przeksięgowanie kosztów dotyczących zakupu materiałów i energii na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania , Usługi obce Na koncie tym ewidencjonuje się koszty usług obcych na rzecz Ewidencję analityczną działalności podstawowej. Na koncie tym będą podlegały prowadzi się komp. ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do z podziałem na koszty wg następujących paragrafów 427, 428, 430, 432, 433, 434, 436, klasyfikacji budżetowej 438, 439, 440. wydatków. Zaksięgowanie rachunków, faktur zakup usług na rozrachunek, -Różnica VAT w deklaracji i z rejestrów na koniec miesiąca dotycząca zakupu materiałów i energii -Korekta - zmniejszenie kosztów usług obcych ujętych na rozrachunkach - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów dotyczących zakupu usług na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania , Podatki i opłaty Na koncie tym ewidencjonuje się koszty z tytułu podatku od Ewidencję analityczną nieruchomości, podatku od środków transportu oraz opłaty prowadzi się komp. o charakterze podatkowym, jak również koszty opłaty z podziałem na koszty wg notarialnej, opłaty za wpisy do ksiąg wieczystych. Na koncie klasyfikacji budżetowej tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane wydatków. w szczególności do następujących paragrafów: 448, 449, 450, 451, 452. Strona: 21

22 Zaksięgowanie decyzji, not, oraz innych dokumentów na rozrachunki Zapłata podatków i opłat bezpośrednio: - z kasy, - z rachunku bieżącego, - Korekta - zmniejszenie kosztów ujętych na rozrachunkach Przeksięgowanie kosztów dotyczących podatków i opłat na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania Wynagrodzenia Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, od dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 401, 404, 410, 417. Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. - Naliczenie wynagrodzeń bez potrąceń, kwoty brutto - Korekta - zmniejszenie kosztów - Nota obciążająca zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów dotyczących wynagrodzeń na wynik finansowy na końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania , Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 302, 411, 412, 413, 414, 444, 428(pracownicy Urzędu) Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. Strona: 22

23 - Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne, FP (płatnik), PFRON - Naliczenie innych świadczeń (np. listy wypłat) - Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy ,, 201, Przeksięgowanie kosztów dotyczących ubezpieczeń społecznych oraz innych świadczeń na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania Pozostałe rodzajowe koszty Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach Na koncie ujmuje się w szczególności zwroty za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty delegacji służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych związanych z działalnością jednostki np. koszty egzekucyjne, opłaty komornicze, opłaty sądowe. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 303, 415, 416, 423, 425, 441, 442, 443, 461, 470, 478, Naliczenie kosztów (polisy, listy wypłat i inne dokumenty) - Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Wypłaty kosztów delegacji i innych świadczeń z kasy lub przelew, Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. -Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania, 201, Inne świadczenia finansowane z budżetu Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności, do których ponoszenia zobowiązany jest samorząd na podstawie innych ustaw, w szczególności wypłaty zasiłków i innych świadczeń rodzinnych, stypendiów i innych form pomocy dla uczniów z ustawy o systemie oświaty. W szczególności na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane do następujących paragrafów: 304, 305, 311, 324, 325, 326 Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. Strona: 23

24 - Naliczenie kosztów (decyzje, listy wypłat) - Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Wypłaty innych świadczeń z kasy lub przelew - Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów ujętych na tym koncie na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania 201,, 201, Pozostałe obciążenia Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności, do których ponoszenia zobowiązany jest samorząd na podstawie innych ustaw, w szczególności wpłaty na rzecz związków gmin, zwroty dotacji i innych płatności, składki do organizacji. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 285, 290, 291, 292, 293, 294, 458 i inne. Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. - Naliczenie kosztów (noty, decyzje i tp) - Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Wydatki wpłaty bezpośrednio z kasy lub rachunku bankowego 201 -Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy, 201, Przeksięgowanie kosztów ujętych na tym koncie na wynik finansowy w końcu roku obrotowego księgowanie na podstawie polecenia księgowania Rozliczenia międzyokresowe kosztów Na koncie tym ewidencjonuje się koszty przyszłych okresów. Saldo Wn wyraża koszty przyszłych okresów. Ewidencję analityczną prowadzi się komp. z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej wydatków. - Koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów 201, -Przeksięgowanie w następnym roku kosztów na poszczególne rodzaje Strona: 24

25 Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe Konto to służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się: podatki, składki, opłaty i inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie ustaw lub umów międzynarodowych. W końcu roku saldo Ma tego konta przenosi się na wynik finansowy konto Zaksięgowanie odpisów podatków i opłat lokalnych miesięcznie oraz różnicy ujemnej przypisów z U.S. wykazanych w sprawozdaniach kwartalnie - Zwrot dochodów podatkowych - Przeniesienie w końcu roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych na wynik finansowy. - Przypis dochodów budżetowych podatkowych, - Przypis wymagalnych odsetek podatkowych, - Zaksięgowanie przypisów wykazanych w sprawozdaniach przez U. S. (księgowanie kwartalne) - Wpływ dochodów nieprzypisanych - Przychody z tytułu dochodów budżetowych realizowane bezpośrednio na rachunek budżetu z tytułu subwencji, dotacji, podatków pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki w wartości: dochody wykonane w sprawozdaniu RB-27S organu miesięcznie na podstawie polecenia księgowania 221, Konto to służy do ewidencji przychodów z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe. W końcu roku saldo Ma tego konta przenosi się na wynik finansowy konto 860. Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej dochodów Prowadzi się konta szczegółowe w rozbiciu na dochody jednostki własne, zlecone i dochody budżetu gminy. Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej (dochodów). Strona: 25

26 - Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy Otrzymane lub przypisane odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie należności (nie dotyczy odsetek od należności podatkowych) - Oprocentowanie własnych środków na rachunkach bankowych - Przypisanie wymagalnych odsetek należnych na koniec kwartału - Dyskonto przy zakupie weksli i czeków obcych - Dodatnie różnice kursowe, 221, 201, , 139, 201, Koszty finansowe Konto to służy do ewidencji kosztów z tytułu operacji finansowych, w szczególności: wartość sprzedanych udziałów, akcji i papierów wartościowych, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań (z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji), dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, ujemne różnice kursowe (z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji). W końcu roku saldo Wn tego konta przenosi się na wynik finansowy konto Dyskonto przy sprzedaży weksli i czeków obcych - Zapłacone odsetki od kredytów i pożyczek - Zapłacone odsetki od zobowiązań - Ujemne różnice kursowe: - należności,. - Korekty zmniejszające uprzednio zaksięgowane koszty - Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy 140, 201, Różne konta uprzednio uznane 860 Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej (wydatków) Pozostałe przychody operacyjne Konto to służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z działalnością jednostki, w tym przychodów niepodlegających ewidencji na kontach: 720 i 750, w szczególności przychody z tytułu: zbycia środków trwałych, środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz wartości niematerialnych i prawnych, otrzymania odszkodowania (z wyjątkiem odszkodowania z tytułu strat losowych), otrzymanych kar, należnego jednostce wynagrodzenia płatnika podatku dochodowego i składek ZUS (potrącanym w deklaracjach). W końcu roku saldo Ma tego konta przenosi się na wynik finansowy konto 860. Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej dochodów Strona: 26

27 - Korekty zmniejszające pozostałe przychody operacyjne ze sprzedaży materiałów środków trwałych, środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz wartości niematerialnych i prawnych - Przeniesienie w końcu roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych na wynik finansowy. 201, 221, 234, Przychody ze sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie (inwestycji), wartości niematerialnych i prawnych, materiałów i odpadów po likwidacji składników majątkowych. - Przelew wynagrodzenia dla płatnika ubezpieczenia społecznego i podatku dochodowego, - Otrzymane kary, grzywny i odszkodowania: - wpłacone do kasy, - wpłacone na rachunek bieżący, - Otrzymane darowizny pieniężne, - Przyjęte do magazynu odpady z likwidacji majątku,, 201, 221, 234,, Pozostałe operacyjne koszty Konto służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki w szczególności z tytułu, kar, odpisów przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych należności, odpisów aktualizujących należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe. W końcu roku saldo tego konta przenoszone jest na konto 860-Wynik finansowy. - Wartość sprzedanych materiałów, pozostałych środków trwałych (wg ceny nabycia), - Zapłacone grzywny, kary: - z kasy, - z rachunku bankowego, - Nieodpłatnie przekazane materiały, pozostałe środki trwałe - Zapłacone lub naliczone kary, odszkodowania i koszty postępowania spornego związane z działalnością operacyjną -Odpis aktualizujący materiały (w przypadku znacznych różnic między ceną nabycia, a możliwą ceną sprzedaży) - Przeniesienie w końcu roku pozost. kosztów na wynik finansowy , ,,201, Strona: 27

28 38. - Fundusz jednostki Konto służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Konto to może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki - Sprzedaż środków trwałych, - Umorzenie środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie, - Umorzenie sprzedanych środków trwałych, - Nieodpłatne przekazanie środków trwałych, - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku aktualizacji. - Wyksięgowanie kosztów przekazanych, sprzedanych inwestycji, - Rozchód (w cenie nabycia) długoterminowych udziałów, akcji, obniżenie wartości - Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego pod data przyjęcia sprawozdania finansowego (polecenie księgowania) - Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów na podstawie polecenia księgowania - Przeksięgowanie przekazanych i rozliczonych dotacji - Przychody z tytułu dochodów budżetowych realizowanych bezpośrednio na rach.budżetu na podst. polecenia księgowania - Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne - Zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny, - Równowartość wydatków budżetowych na sfinansowanie własnych inwestycji - Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego z roku ubiegłego(pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego) - Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na podstawie polecenia księgowania - Wydatki zrealizowane bezpośrednio z rachunku budżetu gminy na podst.polecenia księgowania , ,751 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest komputerowo w formie kont. Umożliwia ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Strona: 28

29 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Konto 810 służy do ewidencji środków przekazanych z budżetu na finansowanie własnych środków trwałych w budowie, dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone. Dotacje podmiotowe uznaje się za rozliczone już w momencie przelewu dla samorządowych instytucji kultury, natomiast pozostałe dotacje uznaje się za rozliczone w momencie przedstawienia zatwierdzonych przez właściwy merytorycznie wydział dokumentów rozliczenia dotacji. Właściwy merytorycznie wydział składa skarbnikowi gminy informację o rozliczeniu i wykorzystaniu dotacji. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. - Kwota dotacji rozliczonych, uznanych za wykorzystane opisane wyżej w momencie przelewu, pozostałe na podstawie informacji o rozliczeniu dotacji,przedstawionej przez właściwy merytorycznie wydział. -Równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie własnych kosztów (środków trwałych w budowie). Zakup gotowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. - Przeksięgowanie w końcu roku sumy przekazanych i rozliczonych dotacji oraz środków przekazanych na sfinansowanie własnych środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Konto na koniec roku wykazuje saldo Ma i oznacza stan funduszu św. socj. : - Koszty poniesione w związku z działalnością socjalną jednostki zapłacone: - z kasy, - z rachunku bankowego, - zaliczone jako zobowiązania. - Przelew odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, - Odsetki od środków na rachunku bankowym, - Naliczone odsetki od pożyczek, - Naliczenie odpłatności za świadczone usługi Strona: 29

30 Wynik finansowy Na koncie 860 na koniec roku na tym koncie ustala się wynik finansowy działalności jednostki poprzez przeksięgowanie kosztów, przychodów oraz kosztów ich uzyskania z właściwych kont.na koniec roku konto może wykazywać salda Ma które oznacza wynik dodatni lub saldo Wn, które oznacza wynik ujemny. Saldo to ulega wyksięgowaniu w korespondencji z kontem Fundusz jednostki w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego (Polecenie Księgowania) Konta przeciw - Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego za rok ubiegły (pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego) na podstawie polecenia księgowania, - Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku: - przeniesienie poniesionych kosztów prostych (na podst. polecenia księgowania ), - przeniesienie naliczonej amortyzacji na koniec roku na podstawie PK - przeniesienie kosztów finansowych (na podst. polecenia księgowania) - przeniesienie pozostałych kosztów (na podst. polecenia księgowania) - przeniesienie strat nadzwyczajnych (polecenie księgowania) 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego za rok ubiegły (pod datą przyjęcia sprawozdania na podstawie polecenia księgowania), - Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku: - przeniesienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych - przeniesienie przychodów finansowych, - przeniesienie pozostałych przychodów operacyjnych, - przeniesienie zysków nadzwyczajnych Strona: 30