Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Miasta Jastrzębie-Zdrój

Transkrypt

1 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Miasta Jastrzębie-Zdrój ZAŁĄCZNIK NR 1 do Zarządzenia Nr Or.IV Prezydenta Miasta Jastrzębie-Zdrój z dnia r. I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe Zespół 0 - Majątek trwały Środki trwałe Pozostałe środki trwałe Zbiory biblioteczne Mienie zlikwidowanych jednostek Wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Środki trwałe w budowie (inwestycje) Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe Rachunek bieżący jednostki Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia Inne rachunki bankowe Krótkoterminowe aktywa finansowe Środki pieniężne w drodze Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia

2 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Rozrachunki Miasta z tytułu podatku VAT z jednostkami Miasta Należności z tytułu dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Rozrachunki z budżetami Długoterminowe należności budżetowe Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Wpływy do wyjaśnienia Rozrachunki wewnętrzne Miasta z tytułu podatku VAT Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 - Materiały i towary Materiały Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Amortyzacja Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Rozliczenie kosztów

3 Zespół 6 Produkty Rozliczenie międzyokresowe kosztów Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe Koszty finansowe Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Fundusz jednostki Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusze celowe Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Wynik Finansowy 2.Konta pozabilansowe Inne rozrachunki Wzajemne rozliczenia między jednostkami Plan finansowy wydatków budżetowych Plan finansowy niewygasających wydatków

4 982 - Podatek należny i naliczony wg deklaracji VAT jednostek Miasta Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa Wstępne zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Wstępne zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat II. Zasady funkcjonowania kont 1. Konta bilansowe Konto Środki trwałe Służy do ewidencjonowania stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych służących działalności podstawowej jednostki oraz jej działalności finansowo-wyodrębnionej, które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: przychody nowych i używanych gotowych środków trwałych lub pochodzących z inwestycji oraz wartość ulepszeń, przychody nowo ujawnionych

5 oraz nieodpłatnie przyjętych środków trwałych; zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny, nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, środki trwałe nowoujawnione Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: wycofanie z używania środka trwałego na skutek likwidacji z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania, ujawnione niedobory środków trwałych; zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny. Dla środków trwałych poza ewidencją na koncie syntetycznym prowadzi się ewidencję analityczną, która umożliwia ustalenie: - wartości początkowej poszczególnych środków trwałych w grupach od 1 do 9 zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych ), przy czym wartość środków trwałych grupy 0 w układzie podgrup i rodzajów Klasyfikacją Środków Trwałych - wartości poszczególnych grup środków trwałych określonych w Klasyfikacji Środków Trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, którym powierzono pieczę nad poszczególnymi środkami trwałymi, - należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. - Ponadto prowadzona ewidencja analityczna umożliwia ustalenie źródła finansowania środków trwałych w podziale na środki budżetowe oraz środki pozabudżetowych funduszy celowych, ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, przy uwzględnieniu zapisów dotyczących ewidencji analitycznej, ustalenie osób lub komórek organizacyjnych którym powierzono środki trwałe oraz należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku nakładów na ulepszenie. Konto Pozostałe środki trwałe Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych niepodlegających ujęciu na kontach 011 i 014 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu przyjęcia do używania. Po stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenie wartości pozostałych środków trwałych w używaniu, a w szczególności: - przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji, - nadwyżki środków trwałych w używaniu, - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych. Po stronie Ma konta 013 księguje się zmniejszenie wartości środków, a w szczególności: - wycofanych z używania na skutek zużycia, likwidacji, zniszczenia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania i zdjętych z ewidencji syntetycznej, - stanowiących niedobór. Ewidencja szczegółowa pozostałych środków trwałych w używaniu umożliwia ustalenie wartości początkowej tych środków oraz komórek organizacyjnych lub osób, u których znajdują się te środki. Ponadto prowadzona ewidencja analityczna umożliwia ustalenie źródła finansowania przychodów pozostałych środków trwałych w podziale na środki budżetowe oraz środki pozabudżetowych funduszy celowych.

6 Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej. Konto Zbiory biblioteczne Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych bibliotek naukowych, fachowych, szkolnych i pedagogicznych oraz bibliotek publicznych. Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności zwiększenia a na stronie Ma w szczególności zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072. Na stronie Wn konta ujmuje się przychód zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych oraz nadwyżki zbiorów bibliotecznych. Na stronie Ma konta ewidencjonuje się rozchody zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania oraz niedobory zbiorów bibliotecznych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych zbiorów bibliotecznych. Konto 014 może wykazywać saldo strony Wn oznaczające wartość początkową zbiorów bibliotecznych. Konto Mienie zlikwidowanych jednostek Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorczy po zlikwidowanej podległej jednostce organizacyjnej. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności wartość mienia przejętego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanej jednostki; korektę wartości mienia, stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanej jednostki a wartością mienia przekazanego innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego, wartość Mienia sprzedanego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przejęta na stan składników majątkowych jednostki Urząd Miasta. Na stronie Ma ujmuje się w szczególności wartość mienia po zlikwidowanej jednostce a przekazanego innym jednostkom; korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanej jednostki a wartością mienia przekazanego. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu jednostki nie przekazanego lub nie przejętego na własne potrzeby, albo też zagospodarowanego w inny sposób. Ewidencja szczegółowa do tego konta prowadzona jest w układzie jednostek, i może stanowić bilans tej zlikwidowanej jednostki wraz z załącznikami a także może zawierać dane z ewidencji pozabilansowej.. Konto Wartości niematerialne i prawne Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych bez względu na ich wartość. Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071,072.

7 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych lub komórek organizacyjnych Urzędu Miasta. Do konta 020 prowadzona jest odrębna analityka dla: - wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo, - wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w 100% w momencie oddania do używania. Ponadto prowadzona ewidencja analityczna umożliwia ustalenie źródła finansowania wartości niematerialnych i prawnych. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. Konto Długoterminowe aktywa finansowe Służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególności: akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych; akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok; innych długotrwałych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów. Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. Konto Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę Urząd Miasta. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Do konta prowadzona jest ewidencja szczegółowa na poszczególne środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, w szczegółowości określonej do kont 011, 020. Konto Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, książek i innych zbiorów bibliotecznych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu

8 jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie. Do konta prowadzona jest ewidencja szczegółowa na poszczególne środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, w szczegółowości określonej do kont 013, 014, 020. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto Środki trwałe w budowie (inwestycje) Służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie; poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz nieoddanych do używania, maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów zakupionych od kontrahentów; poniesione koszty ulepszenia środka trwałego, które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego; rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi. Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności: środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji; rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi. Na koncie 080 księguje się również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych. Dodatkowe koszty i zwroty (zmniejszenia) dotyczące już przyjętego środka trwałego ujawnione przed rozliczeniem zadania inwestycyjnego księguje się i rozlicza tak jak koszty poniesione w okresie realizacji inwestycji i o ich równowartości koryguje się wartość początkową poprzednio przyjętych składników, które powstały w wyniku tej inwestycji. Koszty inwestycji, które nie dały efektu gospodarczego podlegają po zatwierdzeniu przez kierownika jednostki odpisaniu nie później niż do końca roku obrotowego, w którym wydział merytoryczny Urzędu Miasta realizujący inwestycję ustalił, że inwestycja nie dała efektu.

9 Na koncie 080 ewidencja prowadzona jest w układzie obowiązującej klasyfikacji budżetowej z podziałem na poszczególne zadania inwestycyjne oraz według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych (środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji; rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi).. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych. Konto Rachunek bieżący jednostki Służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych) w korespondencji z kontem 720,221 lub innym właściwym kontem, otrzymanych na realizację wydatków budżetowych w korespondencji z kontem 223. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się zrealizowane na podstawie planów finansowych, zarówno bieżącego roku jak i wydatków niewygasających z roku poprzedniego, wydatki budżetowe (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych i strukturalnych) w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,3,4,7 lub 8; okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222; zwroty niewykorzystanych w ciągu roku środków na realizację wydatków w korespondencji z kontem 223. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym zachodzi pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych znajdujących się na rachunkach bieżących jednostki budżetowej Urząd Miasta i odpowiada sumie sald kont prowadzonych oddzielnie dla: - wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku, - dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu. Konto 130 służy również do ewidencji środków pieniężnych związanych z rozliczeniem podatku VAT Miasta oraz jednostki Urząd Miasta. Analityka konta 130 w zakresie rozliczenia ww. podatku VAT Miasta prowadzona jest za poszczególne miesiące. Analityka konta 130 w zakresie rozliczenia podatku VAT jednostki Urząd Miasta prowadzona jest w szczegółowości określenia rodzaju dochodu. Po stronie Wn konta 130 ujmuje się w szczególności: - w zakresie rozliczenia podatku VAT Miasta wpływy nadwyżki podatku należnego nad naliczonym z jednostek Miasta objętych centralizacją VAT w korespondencji z kontem 220 oraz zwroty nadpłat z Urzędu Skarbowego w korespondencji z kontem 225,

10 - w zakresie rozliczenia podatku VAT jednostki Urząd Miasta wpływy podatku należnego oraz zwroty z rachunku Miasta nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w korespondencji z kontem 280. Po stronie Ma konta 130 ujmuje się w szczególności: - w zakresie rozliczenia podatku VAT Miasta zapłatę podatku VAT do Urzędu Skarbowego w korespondencji z kontem 225 oraz zwroty z rachunku Miasta nadwyżki podatku naliczonego nad należnym jednostkom Miasta objętym centralizacją VAT w korespondencji z kontem 220, - w zakresie rozliczenia podatku VAT jednostki Urząd Miasta przekazanie nadwyżki podatku należnego nad naliczonym na rachunek Miasta, przekazanie środków wynikających z odliczenia podatku naliczonego na refundację wydatków lub dochody budżetowe w korespondencji z kontem 280. Konto 130 może na koniec roku wykazywać saldo wynikające z rozliczenia podatku VAT Miasta. Konto Rachunki środków funduszy specjalnych Służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia. Na koncie tym ujmuje się środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka. Na stronie Wn konta 135 księguje się wpływy środków pieniężnych na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty tych środków z tytułu finansowania działalności objętej poszczególnymi funduszami. Ewidencja szczegółowa do konta 135 prowadzona jest na poszczególne rodzaje funduszy. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy. Konto Inne rachunki bankowe Służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia. Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych sum depozytowych (np. kaucje, wadia przetargowe, zabezpieczenia należytego wykonania umów, sumy stanowiące przedmiot sporu, otrzymane w związku z postępowaniem sądowym lub administracyjnym ). Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym zachodzi pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki, a księgowością banku. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na wyodrębnionych rachunkach bankowych, a po stronie Ma wypłaty tych środków. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na w/w rachunkach.

11 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielanego rachunku bankowego. Konto Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów wartościowych (w tym weksle obce, akcje, udziały i inne papiery wartościowe). Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów wartościowych i innych środków pieniężnych, a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych papierów wartościowych. Analityka do tego konta prowadzona jest według poszczególnych składników aktywów finansowych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych i innych papierów wartościowych. Konto Środki pieniężne w drodze Służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Na stronie Wn konta 141 ujmuje się na bieżąco zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze a na stronie Ma zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Konto Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Na koncie 201 ujmuje się należności jednostki z tytułu usług geodezyjnych oraz opłat środowiskowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej w wyniku sumowania oddzielnie sald należności i sald zobowiązań występujących na kontach rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 220 Rozrachunki Miasta z tytułu podatku VAT z jednostkami Miasta Służy do ewidencji rozrachunków VAT prowadzonej przez Miasto pomiędzy jednostkami Miasta objętymi centralizacją VAT a Miastem Jastrzębie-Zdrój wynikającymi ze sporządzanych przez te jednostki deklaracji jednostkowych VAT za poszczególne miesiące. Analityka konta 220 prowadzona jest w podziale na jednostki objęte centralizacją VAT oraz za poszczególne miesiące. Po stronie Wn konta 220 ujmuje się w szczególności:

12 - kwotę podatku VAT, podlegającą wpłacie na wyodrębniony rachunek bankowy Miasta (nadwyżka podatku należnego nad naliczonym), wynikającą ze sporządzonej przez jednostkę deklaracji jednostkowej VAT za dany miesiąc w korespondencji z kontem 225, - zwrot na konto jednostki objętej centralizacją VAT nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, wynikającej ze sporządzonej przez tę jednostkę deklaracji jednostkowej VAT w korespondencji z kontem 130. Po stronie Ma konta 220 ujmuje się w szczególności: - kwotę podatku VAT, podlegającą zwrotowi na konto jednostki objętej centralizacją VAT (nadwyżka podatku naliczonego nad należnym), wynikającą ze sporządzonej przez nią deklaracji jednostkowej VAT za dany miesiąc w korespondencji z kontem 225, - wpłatę podatku VAT jednostki objętej centralizacją VAT (nadwyżka podatku należnego nad naliczonym) na wyodrębniony rachunek bankowy Miasta w korespondencji z kontem 130. Saldo Ma konta 220 wskazuje kwotę podatku VAT podlegającego zwrotowi na konto jednostki objętej centralizacją VAT, a saldo Wn kwotę podatku VAT polegającego wpłacie na wyodrębniony rachunek bankowy Miasta. Konto Należności z tytułu dochodów budżetowych Konto to służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu dokonywane są nie później niż na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej ( zaległości i nadpłaty). Ewidencja szczegółowa do konta 221 jest prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach. Konto Rozliczenie dochodów budżetowych Służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych w dacie sporządzenia sprawozdania. Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nie przelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.

13 Konto Rozliczenie wydatków budżetowych Służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w ciągu roku budżetowego kwartalnie przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800 w dacie sporządzenia sprawozdania. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych jednostki w korespondencji z kontem 130. Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu niewykorzystanych do końca roku środków pieniężnych, w korespondencji z kontem 130. Konto 224 -,,Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Konto 224 służy de ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych. Na stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności wartość dotacji przekazanych w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 224 ujmuje się w szczególności: wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone w korespondencji z kontem 810; wartość dotacji zwrócona w tym samym roku budżetowym w korespondencji z kontem 130. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 zapewnia możliwość ustalenia wartości przekazanej dotacji według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Saldo Wn konta 224 oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku w którym zostały przekazane. Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, które zalicza się do dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 221, nie później niż do końca pierwszego kwartału roku następnego. Konto Rozrachunki z budżetami Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności: z tytułu, podatków, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu oraz nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wynikające z deklaracji jednostkowych jednostek objętych centralizacją VAT, a na stronie Ma zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów oraz nadwyżki podatku należnego nad naliczonym wynikające z deklaracji jednostkowych jednostek objętych centralizacją VAT. Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetu odrębnie. W zakresie rozliczenia podatku VAT Miasta analityka prowadzona jest na poszczególne miesiące. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.

14 Konto Długoterminowe należności budżetowe Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności: długoterminowe należności w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienia należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 221 Na stronie Ma konta 226 ujmuję się w szczególności: przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok w korespondencji z kontem 221. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności Ewidencja szczegółowa konta 226 umożliwia ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych. Konto Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencję szczegółową prowadzi się według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń np. należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na koncie 231 księguje się wszelkie wynagrodzenia i zaliczane do nich świadczenia w naturze należne za dany okres sprawozdawczy oraz wypłaty z tych tytułów, bez względu na to, z jakich środków są finansowane. Do wynagrodzeń danego okresu zalicza się wynagrodzenia za czas przepracowany lub za pracę wykonaną w danym okresie oraz wypłacone dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników jednostek sfery budżetowej, a także zasiłki chorobowe pokrywane przez zakład pracy. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych

15 zaliczanych do wynagrodzeń oraz potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa do konta 231 prowadzona jest na oddzielnych kartotekach imiennych. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności np. z tytułu wypłaconych zaliczek na wynagrodzenia, wypłaconych z góry wynagrodzeń za następny okres, wydanych z góry deputatów, nadpłaconych wynagrodzeń itp, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu naliczonych, a niewypłaconych wynagrodzeń. Konto Pozostałe rozrachunki z pracownikami Służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia np. pożyczki z ZFSS oraz zaliczki. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: - wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, - należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, - należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, - należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód kar obciążających pracownika, - zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: - wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, - rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych, - wpływy należności od pracowników. Zaliczki wypłacane pracownikom w walutach obcych można ujmować, do czasu ich rozliczenia w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników. Konto Pozostałe rozrachunki Służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach W szczególności: - rozrachunki wewnątrzzakładowe - wkładów PKZP, pożyczek z PKZP i ZFŚS, zajęć komorniczych i inne, - rozrachunki z tytułu sum depozytowych, - wadia wpłacone na przeprowadzenie przetargów na roboty budowlano-montażowe, dostawę towarów, - należności realizowane na rzecz innych jednostek ( ustalenie należności dokonuje się nie później niż na koniec każdego kwartału), - inne

16 Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 245 Wpływy do wyjaśnień Służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności; - przeksięgowanie kwoty wyjaśnionych wpłat na konto ujmujące należności, których dotyczą wpłaty, - zwrot kwot uznanych w toku wyjaśnienia za nienależne. Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat. Ewidencję analityczna prowadzi się według poszczególnych niewyjaśnionych wpłat. Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które wykazuje stan niewyjaśnionych wpłat. Konto 280 Rozrachunki wewnętrzne Miasta z tytułu podatku VAT Służy do ewidencji podatku VAT należnego i naliczonego w jednostce Urząd Miasta Jastrzębie-Zdrój, na podstawie prowadzonych rejestrów sprzedaży i zakupu. Do konta 280 prowadzi się analitykę, w szczegółowości umożliwiającej comiesięczne uzgodnienie zaksięgowanych kwot z rejestrem sprzedaży i zakupu oraz poszczególnych pozycji deklaracji jednostkowej. Po stronie Wn konta 280 ujmuje się w szczególności: - podatek VAT naliczony wynikający z faktur zakupu zakwalifikowanych do odliczenia od podatku należnego w korespondencji z kontem 201, - podatek VAT naliczony podlegający odliczeniu wynikający z rejestru zakupu w korespondencji z kontem 221, - przekazanie podatku podlegającego wpłacie na wyodrębniony rachunek Miasta, wynikającego z deklaracji jednostkowej Urzędu w korespondencji z kontem 130, - przekazanie środków, wynikających z odliczenia podatku naliczonego, na refundację wydatków budżetowych lub dochody budżetowe w korespondencji z kontem 130, Po stronie Ma konta 280 ujmuje się w szczególności: - korektę kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu, niepodlegającego odliczeniu w korespondencji z odpowiednim kontem Zespołu 4 lub kontem 080, - podatek VAT należny wynikający z rejestru sprzedaży w korespondencji z kontem 130, - zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazanej w deklaracji jednostkowej Urzędu, otrzymany z Miasta w korespondencji z kontem 130,

17 - wyksięgowanie salda podatku VAT naliczonego wynikającego z rejestru zakupu za rozliczony okres w korespondencji z kontem 800. Saldo Ma konta 280 wskazuje kwotę podlegająca wpłacie na wyodrębniony rachunek Miasta, a saldo Wn nadwyżkę (nadpłatę) podlegającą zwrotowi na konto Urzędu Miasta. Konto Odpisy aktualizujące należności Służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących należności. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Konto Materiały Służy do ewidencji zapasów materiałów określonych przez kierownika jednostki odrębnym zarządzeniem, które zostały objęte ewidencją ilościowo-wartościową. Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasów materiałów, a na stronie Ma jego zmniejszenia. Na koncie ujmuje się także wartość materiałów objętych ewidencją ilościową, które zostały zaliczone w koszty w momencie ich zakupu lecz nie zużyte do końca roku obrotowego. Pozostałe ilości niezużytych materiałów na koniec roku budżetowego obejmuje się spisem z natury i po wycenie ( wg ceny nabycia lub zakupu z ostatnich faktur ) ujmuje się ich wartość na koncie 310, zmniejszając równocześnie odpowiednie koszty. Pod datą 31 grudnia następnego roku wartość tych zapasów odnosi się w koszty, a zapasy ujęte w następnym spisie wprowadza się na stan konta 310. Analityka konta 310 prowadzona jest w podziale na stan zapasów materiałów znajdujących się w poszczególnych wydziałach Urzędu Miasta. Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach zakupu, nabycia. Konto 400 Amortyzacja Konto służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe i amortyzacja są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Na stronie Wn ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma ewentualne zmniejszenia odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy. Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto Zużycie materiałów i energii Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.

18 Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii. Na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenia poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienia salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860. Konto Usługi obce Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych. Na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenia poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia kosztów usług obcych na konto 860. Konto Podatki i opłaty Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej. Na stronie Wn konta 403 ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto ( tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac). Na stronie Ma konta 403 księguje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860. Konto Wynagrodzenia Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 404 ujmuje się poniesione koszty z wyżej wymienionych tytułów. Na stronie Ma konta 404 ujmuje się zmniejszenia poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy - przeniesienia kosztów z tego tytułu na konto 860. Konto Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.

19 Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenia kosztów z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860. Konto Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych. Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z wyżej wymienionych tytułów. Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenia powyższych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860. Konto Rozliczenie kosztów Konto 490 służy do rozliczania w czasie kosztów związanych z wypłatą świadczeń rodzinnych i funduszu alimentacyjnego, które w okresie poniesienia ujęto na koncie 409 a ich wartość została odłożona do rozliczenia w późniejszym okresie oraz do rozliczenia tych kosztów w następnym okresie. Na stronie Wn konta 490 ujmuje się przypadające na dany okres koszty rozliczane w czasie, które poniesiono w poprzednich okresach w korespondencji z kontem 640. Na stronie Ma konta 490 ujmuje się poniesione koszty rodzajowe przypadające na przyszłe okresy w korespondencji z kontem 640. Konto Rozliczenie międzyokresowe kosztów Konto 640 służy do ewidencji kosztów dotyczących świadczeń rodzinnych i świadczeń z funduszu alimentacyjnego obejmujących koszty poniesione w okresie sprawozdawczym ujętych na koncie 409, a dotyczące działalności przyszłych okresów to jest wartość w okresie ich poniesienia została odłożona do rozliczenia w późniejszym okresie. Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty z tytułu świadczeń rodzinnych i świadczeń z funduszu alimentacyjnego poniesione w okresie sprawozdawczym a dotyczące przyszłych okresów. Na stronie Ma konta 640 ujmuje się zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego koszty dotyczące świadczeń rodzinnych i świadczeń z funduszu alimentacyjnego poniesionych w okresach poprzednich. Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów z tytułu świadczeń Rodzinnych i świadczeń z funduszu alimentacyjnego. Konto Przychody tytułu dochodów budżetowych Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostki samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.

20 Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 przychody z tytułu dochodów budżetowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 zapewnia wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według według pozycji planu finansowego. W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa jest prowadzona według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków pobieranych przez inne organy ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach budżetowych sporządzone przez te organy. W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda. Konto 750 Przychody finansowe Służy do ewidencji przychodów finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu dodatnich różnic kursowych, odsetek za zwłokę w zapłacie należności. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz w układzie dostosowanym do potrzeb planowania i sprawozdawczości. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na konta 860. Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. Konto 751 Koszty finansowe Służy do ewidencji kosztów finansowych. Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji. Ewidencja szczegółowa do konta 751 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz w układzie dostosowanym do potrzeb planowania i sprawozdawczości. W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na konta 860. Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda. Konto Pozostałe przychody operacyjne Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się: 1) przychody ze sprzedaży materiałów, 2) odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, przychody o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie, 3) przychody z tytułu zaokrąglenia podatku VAT W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860 w korespondencji za stroną Wn konta 760.

21 Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda. Konto Pozostałe koszty operacyjne Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się: 1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, 2) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe, koszty o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie, 3) koszty z tytułu zaokrąglenia podatku VAT. W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta pozostałe koszty operacyjne w korespondencji za stroną Ma konta 761. Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda. Konto Zyski nadzwyczajne Służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. Na stronie Wn konta 770 ujmuje się korekty (zmniejszenia) uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych. Na stronie Ma konta 770 ujmuje się w szczególności przyznane lub otrzymane odszkodowania dotyczących zdarzeń losowych. W końcu roku obrotowego przenosi się zyski nadzwyczajne na konto 860 Na koniec roku obrotowego konto 770 nie wykazuje salda. Konto Straty nadzwyczajne Służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. Na stronie Wn konta 771 ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne, a w szczególności szkody spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia, następującymi poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanymi z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. Na stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty (zmniejszenia) strat nadzwyczajnych. W końcu roku obrotowego przenosi się straty nadzwyczajne na konto 860. Na koniec roku obrotowego konto 771 nie wykazuje salda. Konto Fundusz jednostki

22 Konto służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Na stronie Wn konta 800ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, - przeksięgowanie pod datą sprawozdania budżetowego zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, - przeksięgowanie w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810, - pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - różnice z aktualizacji środków trwałych, - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji, oraz wniesionych w formie aportu środków trwałych - koszty inwestycji bez efektów, - zwrot refundowanych w roku następnym kosztów, stanowiących dochody budżetowe, - pasywa przyjęte od zlikwidowanych jednostek, - wyksięgowanie salda podatku VAT naliczonego wynikającego z rejestru zakupu za rozliczony okres w korespondencji z kontem 280. Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860, - przeksięgowanie pod datą sprawozdania budżetowego wydatków budżetowych z konta równowartość środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji (zapis równoległy do zapłaty), - różnice z aktualizacji środków trwałych, - wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji, - aktywa przyjęte od zlikwidowanych jednostek. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Konto Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje. Konto 810 służy do ewidencji: - dotacji przekazywanych z budżetu przez wydziały merytoryczne Urzędu Miasta, - równowartości wydatków dokonanych ze środków budżetowych na finansowanie inwestycji. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się dotacje przekazane w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone oraz równowartość środków budżetowych i środków pomocowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji jednostki. Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego, salda konta 810 na konto 800 Fundusz jednostki. Konto 810 na koniec roku nie wykazuje salda.