Podatki. część 2 VAT CIT PIT
|
|
- Wanda Smolińska
- 6 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 Podatki 2017 zmiany w przepisach VAT CIT PIT część 2 Podatek od towarów i usług (VAT) Centralizacja rozliczeń VAT Spadki i darowizny Czynności cywilnoprawne Akcyza Podatek stoczniowy Podatek od gier Opłaty lokalne NIP Krajowa Administracja Skarbowa
2
3 Podatki 2017 zmiany w przepisach VAT CIT PIT część 2 Podatek od towarów i usług (VAT) Centralizacja rozliczeń VAT Spadki i darowizny Czynności cywilnoprawne Akcyza Podatek stoczniowy Podatek od gier Opłaty lokalne NIP Krajowa Administracja Skarbowa
4 Adres redakcji: Warszawa, ul. Okopowa 58/72, Autor: Tomasz Krywan Redaktor merytoryczny: Katarzyna Jędrzejewska Redaktor prowadzący: Renata Krasowska-Kłos Korekta: Mirosława Jasińska-Nowacka Projekt graficzny okładki: Kinga Pisarczyk DTP: Joanna Archacka Biuro Obsługi Klienta: Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel , , , Copyright by INFOR Biznes Sp. z o.o. Wydanie I/2016, grudzień 2016 r. Druk: Zapolex
5 Spis treści część pierwsza Wstęp...7 Rozdział 1. Zmiany w Ordynacji podatkowej...8 Rozdział 2. Zmiany w ustawie o PIT...18 Rozdział 3. Projektowane na 2017 rok zmiany w ustawie o PIT...52 Rozdział 4. Zmiany w ustawie o ryczałcie...55 Rozdział 5. Zmiany w ustawie o CIT...61 Rozdział 6. Projektowane na 2017 rok zmiany w ustawie o CIT Rozdział 7. Zmiany w przepisach o cenach transakcyjnych część druga Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT Zmiany w przepisach o stosowaniu stawki 0% do czynności dotyczących jednostek pływających Nowe brzmienie przepisu określającego wymaganą treść ewidencji VAT Wprowadzenie zmian związanych z wejściem w życie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej...11 Rozdział 9. Projektowane na 2017 rok zmiany w przepisach VAT Przedłużenie stosowania podwyższonych stawek podatku VAT do końca 2018 r Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do zł Objęcie odwrotnym obciążeniem znacznej części robót budowlanych, jeżeli są wykonywane przez podwykonawców
6 Podatki 2017 cz Rozszerzenie katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia Dodanie przepisów o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym Likwidacja możliwości składania kwartalnych deklaracji VAT przez podatników innych niż mali podatnicy Wyłączenie składania deklaracji kwartalnych przez podatników rejestrowanych jako podatnicy VAT czynni Rozszerzenie stosowania wyłączenia możliwości składania deklaracji kwartalnych Nowe zasady rozpoczęcia składania deklaracji miesięcznych przez podatników, którzy tracą prawo do składania deklaracji kwartalnych Wprowadzenie obowiązku składania deklaracji w formie elektronicznej Wprowadzenie obowiązku składania informacji podsumowujących w formie elektronicznej Likwidacja możliwości składania informacji podsumowujących VAT-UE za okresy kwartalne Ograniczenie możliwości skracania terminu zwrotu różnicy podatku do 25 dni Zmiany w przepisach o zwrocie bezpośrednim Odmowa rejestracji podmiotu jako podatnika VAT Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika podatnika Dodanie przepisów określających nowe przesłanki wykreślania podatników z rejestru podatników VAT Określenie nowych przypadków usuwania podatników z rejestru czynnych podatników VAT z jednoczesnym pozostawieniem ich w rejestrze ze statusem podatników VAT zwolnionych Zmiana przypadków, gdy podatnicy są wykreślani z rejestru podatników VAT UE Zmiana sposobu odliczania jako kwot podatku naliczonego kwot podatku należnego, które nie zostały uwzględnione we właściwej deklaracji VAT Wyłączenie obowiązku uzyskiwania potwierdzenia otrzymania faktur korygujących w przypadku usług dystrybucji Likwidacja zwolnień od podatku obejmujących usługi stanowiące element zwolnionych od podatku usług finansowych i ubezpieczeniowych (zmiana od 1 lipca 2017 r.)...49
7 Spis treści 23. Rozszerzenie zakresu przypadków, gdy na fakturach umieszcza się wyrazy metoda kasowa Zmiany w katalogu towarów wrażliwych Nowe warunki wyłączenia odpowiedzialności solidarnej Ograniczenie możliwości złożenia kaucji gwarancyjnej przez niektóre podmioty Projekt nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących...59 Rozdział 10. Centralizacja rozliczeń VAT Zakres centralizacji rozliczeń VAT Skutki centralizacji rozliczeń VAT Stosowanie przez jednostki samorządu terytorialnego przepisów o odliczeniach częściowych Stosowanie kas rejestrujących po centralizacji rozliczeń VAT Wyłączenie prawa do odliczania kwot podatku naliczonego, których kwalifikowalność uległa zmianie w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Zasady dokonywania korekt VAT za okresy rozliczeniowe przed przejściem na centralizację Wyłączenie obowiązku zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów, których kwalifikowalność uległa zmianie w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Przepisy przejściowe...82 Rozdział 11. Zmiany w ustawie o podatku od spadków i darowizn Rozdział 12. Zmiany w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych Rozdział 13. Zmiana w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych Rozdział 14. Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym Zmiana organów podatkowych właściwych w sprawach opodatkowania podatkiem akcyzowym Rozdział 15. Wprowadzenie zryczałtowanego podatku w zakresie budowy statku lub przebudowy statku Rozdział 16. Zmiany w przepisach o podatku od gier
8 Podatki 2017 cz. 2 Rozdział 17. Zmiany w ustawie o NIP Przejmowanie NIP przez stowarzyszenie powstające z przekształcenia stowarzyszenia zwykłego Zmiany związane z wejściem w życie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej Rozdział 18. Ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej Zadania Krajowej Administracji Skarbowej Organy Krajowej Administracji Skarbowej Wprowadzenie kontroli celno-skarbowej Utrata mocy ustaw
9 Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT Z początkiem 2017 r. zmiany wprowadzone zostaną również w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r., poz. 710 z późn. zm.) dalej: ustawa o VAT. Na dzień oddania niniejszej publikacji do druku uchwalone i opublikowane były dwie ustawy wprowadzające zmiany w tej ustawie. Zmiany wprowadzane tymi ustawami najprawdopodobniej będą stanowiły jednak tylko niewielką część zmian w ustawie o VAT wchodzących w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. Najważniejsze zmiany w VAT na 2017 r. były na dzień oddania niniejszej publikacji do druku na etapie prac parlamentarnych. Zmiany te, jak również zmiany wynikające z projektowanego nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, zostały wskazane i omówione w rozdziale 9. Przepisy nowelizujące ustawę o VAT z dniem 1 stycznia 2017 r. 1) art. 3 ustawy z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U., poz. 846), 2) art. 20 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz.U., poz. 1206). Przepisy nowelizujące ustawę o VAT z dniem 1 marca 2017 r. 3) art. 85 ustawy z dnia. listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U..). 1. Zmiany w przepisach o stosowaniu stawki 0% do czynności dotyczących jednostek pływających Przepisy art. 83 ust. 1 pkt 1 4, 12 i 17 ustawy o VAT określają przypadki, gdy stawką 0% opodatkowane są niektóre czynności dotyczące jednostek pływających. Stawka 0% na tej podstawie ma zastosowanie wyłącznie do jednostek pływających wprost określonych przepisami art. 83 ust. pkt 1 i 2 ustawy o VAT. Z dniem 1 stycznia 2017 r. zakres stosowania stawki 0% na podstawie wskazanych przepisów zostanie rozszerzony poprzez wskazanie, że stawka 0% ma zastosowanie do czynności dotyczących wszystkich jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych. Katalog jednostek pływających określony w art. 83 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o VAT stanie się z początkiem 2017 r. katalogiem przykładowym. Katalog ten zostanie jednocześnie rozszerzony. Od 1 stycznia 2017 r. wymieniać on będzie wprost, między innymi, holowniki pełnomorskie oraz pełnomorskie lodołamacze. 7
10 Podatki 2017 cz. 2 Kolejną zmianą będzie odejście od warunku dostawy jednostek pływających na rzecz armatorów morskich, który to warunek nie wynika wprost z przepisów unijnych i obecnie powoduje ograniczenie w stosowaniu preferencyjnej stawki podatku VAT. W konsekwencji od 1 stycznia 2017 r. dostawy oraz import jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych będą opodatkowane stawką 0% niezależnie od tego, czy będą dokonywane na rzecz (w przypadku dostaw) lub przez (w przypadku importu) armatorów morskich. Rozszerzenie katalogu jednostek pływających mieszczących się w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT rozszerzy również zakres stosowania przepisów art. 83 ust. 1 pkt 3, 4, 12 i 17 ustawy o VAT. Z drugiej strony treść przepisów art. 83 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o VAT zostanie doprecyzowana poprzez wskazanie, że dotyczą wyłącznie części do jednostek pływających i wyposażenia tych jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą do ich eksploatacji. Ustawa o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. (wyciąg) Art Stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do: 1) dostaw: a) jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych, przemysłowych lub do połowów, w tym w szczególności: pełnomorskich liniowców pasażerskich, pełnomorskich statków wycieczkowych i tym podobnych jednostek pływających do przewozu osób; pełnomorskich promów wszelkiego typu (PKWiU ex ), pełnomorskich tankowców do przewozu ropy naftowej, produktów przerobu ropy naftowej, chemikaliów oraz gazów skroplonych (PKWiU ex ), pełnomorskich chłodniowców, z wyłączeniem tankowców (PKWiU ex ), pozostałych statków pełnomorskich do przewozu ładunków suchych (stałych), z wyłączeniem barek morskich bez napędu (PKWiU ex ), pełnomorskich statków rybackich, pełnomorskich statków przetwórni oraz pełnomorskich pozostałych jednostek pływających do przetwarzania lub konserwowania produktów rybołówstwa (PKWiU ex ), pchaczy pełnomorskich i holowników pełnomorskich (PKWiU ex ), pełnomorskich lodołamaczy (PKWiU ex ), b) używanych na morzu statków ratowniczych morskich i łodzi ratunkowych (PKWiU ex ), 8
11 Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT c) jednostek pływających używanych do rybołówstwa przybrzeżnego (PKWiU ex ); 2) importu: a) jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych, przemysłowych lub do połowów, w tym w szczególności: pełnomorskich liniowców pasażerskich, pełnomorskich łodzi wycieczkowych oraz podobnych jednostek pływających, zaprojektowanych głównie do przewozu osób; pełnomorskich promów wszelkiego rodzaju (CN ), pełnomorskich tankowców (CN ), pełnomorskich chłodniowców, innych niż objęte podpozycją (CN ), pozostałych jednostek pływających pełnomorskich do przewozu towarów oraz pozostałych jednostek pływających pełnomorskich do przewozu zarówno osób, jak i towarów, z wyłączeniem barek morskich bez napędu (CN ex ), pełnomorskich statków rybackich, pełnomorskich statków przetwórni oraz pełnomorskich pozostałych jednostek pływających do przetwarzania lub konserwowania produktów rybołówstwa (CN ), pchaczy pełnomorskich (CN ) i holowników pełnomorskich (CN ex ), pełnomorskich lodołamaczy (CN ex ), b) używanych na morzu statków ratowniczych morskich (CN ex ) i łodzi ratunkowych (CN ex ), c) jednostek pływających używanych do rybołówstwa przybrzeżnego (CN ex ); 3) dostaw części do jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, i wyposażenia tych jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich eksploatacji; 4) importu części do jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, i wyposażenia tych jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich eksploatacji; 12) usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych jednostek; 17) pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów morskich lub innych podmiotów wykonujących przewozy środkami transportu morskiego służących bezpośrednim potrzebom jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, lub ich ładunków; 9
12 Podatki 2017 cz Nowe brzmienie przepisu określającego wymaganą treść ewidencji VAT Cechą charakterystyczną przepisów VAT jest to, że bardzo ogólnie określają one zasady prowadzenia pełnej ewidencji VAT. Z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT wynika jedynie, że podatnicy (inni niż wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT lub przepisów wykonawczych oraz podatnicy korzystający z tzw. zwolnienia podmiotowego) są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90 ustawy o VAT, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane (np. określone przepisami szczególnymi) służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Z dniem 1 stycznia 2017 r. art. 109 ust. 3 ustawy o VAT otrzyma nowe brzmienie, z którego wynikać będzie, że pełna ewidencja VAT zawierać powinna dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. W szczególności będą to: 1) dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, 2) dane niezbędne do określenia wysokości kwoty podatku należnego oraz korekt podatku należnego, 3) dane niezbędne do określenia kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego oraz korekt podatku naliczonego, 4) dane niezbędne do określenia kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, 5) inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. Nowością jest ostatni punkt, tj. wymóg wskazywania w ewidencji VAT innych danych służących identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. Obecnie wskazywanie takich danych w ewidencji VAT, co do zasady, nie jest konieczne (chociaż w praktyce większość podatników wykazuje te dane w ewidencji VAT). Ustawa o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. (wyciąg) Art Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewi- 10
13 Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT dencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. 3. Wprowadzenie zmian związanych z wejściem w życie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej Z dniem 1 marca 2017 r. wejdzie w życie ustawa z dnia. listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U., poz..). Zasady, na jakich wchodzi ta ustawa, określa ustawa z dnia listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U., poz. ). Ustawa ta wprowadza, między innymi, wiele zmian dostosowujących w ustawie o VAT. Zmiany polegać będą przede wszystkim na: 1) dostosowaniu treści przepisów ustawy o VAT do nowego katalogu organów podatkowych (zob. również rozdział 1. Zmiany w Ordynacji podatkowej); i tak obecne kompetencje naczelników urzędów celnych przejmą z dniem 1 marca 2017 r. naczelnicy urzędów skarbowych lub naczelnicy urzędów celno-skarbowych, zaś obecne kompetencje dyrektorów izb celnych dyrektorzy izb administracji skarbowej, 2) usunięciu fragmentów przepisów nawiązujących do organów kontroli skarbowej (z dniem 1 marca 2017 r. uchylona zostanie ustawa o kontroli skarbowej, a w konsekwencji organy kontroli skarbowej przestaną istnieć), 3) zastąpieniu odwołań do urzędów celnych odwołaniami do właściwych urzędów celnych. Ustawa o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 marca 2017 r. (wyciąg) Art. 2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o: 8) eksporcie towarów rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: a) dostawcę lub na jego rzecz, lub b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych 11
14 Podatki 2017 cz. 2 jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy urząd celny określony w przepisach celnych; Art f. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, złożenie do depozytu kwoty zwrotu różnicy podatku następuje po zakończeniu tej weryfikacji. Art Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota podatku została wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celno-skarbowego wydaje decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości. 3. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu celno-skarbowego o wydanie decyzji określającej podatek w prawidłowej wysokości. 6. Naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany do poboru podatku należnego z tytułu importu towarów, z zastrzeżeniem art. 33a i 33c. Art. 33a. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem: 4) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu: 3. Warunku przedstawienia dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli naczelnik urzędu celno-skarbowego posiada złożone przez podatnika aktualne dokumenty. 4. Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego oraz naczelnika urzędu skarbowego o: 1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie; 2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 przed początkiem okresu rozliczeniowego, w którym rezygnuje z takiego rozliczenia. 12
15 Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT 6. Podatnik jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno- -skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów. 7. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o którym mowa w ust. 6, nie przedstawił dokumentów, o których mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach określonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu importu towarów, którą miał rozliczyć w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do zapłaty naczelnikowi urzędu skarbowego kwoty podatku wraz z odsetkami. 9. W przypadku gdy naczelnik urzędu skarbowego pobrał kwotę podatku, o której mowa w ust. 7, a podatnik rozliczył tę kwotę podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym kwota tego podatku została pobrana. Art. 33b. 2. Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu celno-skarbowego w terminie do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, nie później jednak niż przed złożeniem deklaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny być przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko w jednym urzędzie celno-skarbowym, podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą za okres miesięczny. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji importowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, miejsce i sposób składania deklaracji importowej oraz właściwość miejscową naczelnika urzędu celno-skarbowego, o którym mowa w ust. 1, uwzględniając: 1) zakres zadań wykonywanych przez naczelnika urzędu celno-skarbowego, Art W przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1-3 kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów określa naczelnik urzędu celno-skarbowego w drodze decyzji. 13
16 Podatki 2017 cz Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, służy odwołanie do dyrektora izby administracji skarbowej, za pośrednictwem naczelnika urzędu celno-skarbowego, który wydał decyzję. Art Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji naczelnika urzędu celno-skarbowego, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem: 1) pobranym przez naczelnika urzędu skarbowego, 2) należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez podatnika w: a) zgłoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 33a, lub b) deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji. 1a. W przypadku gdy kwota podatku należnego z tytułu importu towarów została określona w decyzjach, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik urzędu celno-skarbowego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzględnieniem wysokości i zasad obowiązujących na potrzeby odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem ust. 1aa i 1ab, z tym że ich wysokość jest liczona od dnia następującego po dniu powstania obowiązku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokości należności podatkowych. 3. Przepisy ust. 1-1b stosuje się odpowiednio do decyzji dyrektora izby administracji skarbowej. Art Jeżeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dłużnika o wysokości długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a nie upłynęło 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności podatkowych, naczelnik urzędu celno-skarbowego może określić elementy kalkulacyjne według zasad określonych w przepisach celnych na potrzeby prawidłowego określenia należnego podatku z tytułu importu towarów. Art a. Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności: 14
17 Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT 1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy urząd celny wydruk tego dokumentu; 3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez właściwy urząd celny. Art Rzeczy, o których mowa w ust. 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 2 lat, licząc od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osobę uprawnioną. Okres ten może być wydłużony przez właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego w wyjątkowych przypadkach. Art Dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług, o których mowa w ust. 1 pkt 23, są w przypadku transportu: 2) towarów importowanych oprócz dokumentów, o których mowa w pkt 1, dokument potwierdzony przez właściwy urząd celny, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów; 6. Dokument, o którym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawierać co najmniej: 3) potwierdzenie wywozu przez właściwy urząd celny. Art Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć, w drodze postanowienia, ten termin do czasu zakończenia tej weryfikacji. Jeżeli przeprowadzona dodatkowa weryfikacja wykaże zasadność zwrotu, wypłaca się należną kwotę zwrotu wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. 4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje się: 15
18 Podatki 2017 cz. 2 2) w przypadku wszczęcia kontroli celno-skarbowej prowadzonej na podstawie przepisów ustawy z dnia 21 października 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U., poz. ) w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie do czasu zakończenia tej kontroli, z tym że w przypadku przekształcenia kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie, zwrotu zabezpieczenia nie dokonuje się do czasu zakończenia tego postępowania; Art. 89b. 6. W przypadku stwierdzenia, że podatnik naruszył obowiązek określony w ust. 1, organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany zgodnie z ust. 1. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Art a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych kwotach podatku za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek ich zapłaty. W przypadku, o którym mowa w art. 17a, deklarację składa płatnik. 12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy określi je w innej wysokości. Art a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, których wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji zgodnie z przepisami ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo energetyczne, podatnik jest obowiązany, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania kwot podatku na ra- 16
19 Rozdział 8. Zmiany w podatku VAT chunek urzędu skarbowego właściwego w zakresie wpłat podatku akcyzowego: 5b. W przypadku, o którym mowa w ust. 5a pkt 3, obliczenie i wpłacenie kwoty podatku może nastąpić w terminie 5 dni od otrzymania towarów na terytorium kraju, jeżeli podatnik, najpóźniej na 3 dni robocze przed przemieszczeniem towarów na terytorium kraju, złoży do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawie rozliczania podatku akcyzowego zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym. Art. 105b. 8. Zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje się w przypadku: 2) wszczęcia kontroli celno-skarbowej na podstawie przepisów ustawy z dnia 21 października 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja gwarancyjna do czasu zakończenia tej kontroli, z tym że w przypadku przekształcenia kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja gwarancyjna, zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje się do czasu zakończenia tego postępowania; Art. 105c. 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w formie elektronicznej wykaz podmiotów dokonujących dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, które złożyły kaucję gwarancyjną. Art. 112a. 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej w sposób umożliwiający organowi podatkowemu, za pomocą środków elektronicznych, dostęp on-line do tych faktur. 4. Podatnicy zapewniają organowi podatkowemu na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, o których mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej również bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych. Art
20 Podatki 2017 cz Podmioty, o których mowa w ust. 5, niebędące sprzedawcami mogą dokonywać zwrotu, o którym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że podmioty te: 6) uzyskały od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zaświadczenie stwierdzające spełnienie łącznie warunków wymienionych w pkt a. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydaje na okres nie dłuższy niż 2 lata. Art Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podróżnego dokumentu wystawionego przez sprzedawcę, na którym urząd celno-skarbowy potwierdził stemplem zaopatrzonym w numerator wywóz towarów. Do dokumentu powinien być przymocowany wystawiony przez sprzedawcę paragon z kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust Urząd celno-skarbowy potwierdza wywóz towaru na dokumencie, o którym mowa w ust. 2, po sprawdzeniu zgodności danych dotyczących podróżnego zawartych w tym dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym dokumencie stwierdzającym tożsamość. 5. W przypadku gdy podróżny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, zwrot podatku przysługuje, jeżeli dokument, o którym mowa w ust. 2, został potwierdzony przez właściwy urząd celny, przez który towary zostały wywiezione z terytorium Unii Europejskiej. 18
21 Rozdział 9. Projektowane na 2017 rok zmiany w przepisach VAT W dniu oddania niniejszej publikacji do druku prace nad większością zmian w przepisach VAT na 2017 r. jeszcze trwały. Zmiany te przewidują: 1) uchwalona przez Sejm w dniu 16 listopada 2016 r. i skierowana do Senatu ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw dalej nazywana ustawą nowelizującą, 2) projekt z dnia 31 października 2016 r. rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Najważniejsze z projektowanych zmian polegają na: 1) przedłużeniu stosowania podwyższonych stawek podatku VAT do końca 2018 r., 2) podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do zł, 3) objęciu odwrotnym obciążeniem znacznej części robót budowlanych, jeżeli są wykonywane przez podwykonawców, 4) rozszerzeniu katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, 5) dodaniu przepisów o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym, 6) zmianach w przepisach o deklaracjach VAT, w tym likwidacji możliwości składania kwartalnych deklaracji VAT przez podatników innych niż mali podatnicy VAT oraz przez podatników rejestrowanych jako podatnicy VAT czynni. 1. Przedłużenie stosowania podwyższonych stawek podatku VAT do końca 2018 r. Stosowanie stawek 23% (zamiast 22%) i 8% (zamiast 7%) oraz stawki należnego rolnikom ryczałtowym zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 7% (zamiast 6,5%) oraz stawki ryczałtu dla taksówkarzy w wysokości 4% (zamiast 3%) ma charakter tymczasowy. Z obecnego brzmienia art. 146a ustawy o VAT wynika, że stawki te mają zastosowanie tylko do 31 grudnia 2016 r., a więc od 1 stycznia 2017 r. powrócą do swojej standardowej wysokości. Tak się jednak najprawdopodobniej nie stanie. Ustawa nowelizująca przewiduje bowiem przedłużenie stosowania podwyższonych stawek do końca 2018 r. (zob. projektowane brzmienie art. 146a ustawy o VAT). Jeżeli zmiana ta 19
22 Podatki 2017 cz. 2 zostanie wprowadzona, standardowe stawki będą stosowane najwcześniej od 1 stycznia 2019 r. Projektowane na dzień 1 stycznia 2017 r. brzmienie ustawy o VAT (wyciąg) Art. 146a. 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeżeniem art. 146f: 1) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%; 2) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%; 3) stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%; 4) stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%. 2. Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do zł Obecne przepisy zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, zł (zob. art. 113 ust. 9 ustawy o VAT). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Przewiduje się podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do zł (zob. projektowane brzmienie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Z podwyższonego limitu mają móc skorzystać również podatnicy: 1) u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż zł i nie przekroczyła zł (zob. art. 18 ust. 1 ustawy nowelizującej), 2) podatnicy rozpoczynający w 2016 r. wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła zł i nie przekroczyła zł (zob. art. 18 ust. 2 ustawy nowelizującej). Projektowane na dzień 1 stycznia 2017 r. brzmienie ustawy o VAT (wyciąg) Art Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku po- 20
23 Rozdział 9. Projektowane na 2017 rok zmiany w przepisach VAT datkowym kwoty zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. 3. Objęcie odwrotnym obciążeniem znacznej części robót budowlanych, jeżeli są wykonywane przez podwykonawców Obecnie mechanizmem odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych objęte są przede wszystkim towary (zob. art. 17 ust. 1 pkt 7 w zw. z załącznikiem nr 11 do ustawy o VAT). Spośród usług mechanizmem tym objęte są wyłącznie usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych (zob. art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT). Przewiduje się, że od 1 stycznia 2017 r. mechanizmem odwrotnego obciążenia objętych zostanie większość robót budowlanych (klasyfikowanych na gruncie stosowanego do celów podatkowych PKWiU z 2008 r. w grupowaniach (zob. projektowane brzmienie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT). Nowy katalog usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia określa projektowany załącznik nr 14 do ustawy o VAT (zawiera on 48 pozycji, z czego 47 to roboty budowlane). Stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia do nowych usług objętych tym mechanizmem uzależnione ma być od dodatkowego warunku, tj. aby usługodawca świadczył te usługi jako podwykonawca (zob. projektowany art. 17 ust. 1h ustawy o VAT). W przypadku, gdy podatnik jest głównym wykonawcą tych usług, mechanizm odwrotnego obciążenia nie ma mieć zastosowania. Dodać należy, że nie wszystkie roboty budowlane objęte mają być mechanizmem odwrotnego obciążenia. W projektowanym załączniku nr 14 do ustawy o VAT wymieniona jest większość, ale nie wszystkie spośród robót budowlanych (klasyfikowanych na gruncie stosowanego do celów podatkowych PKWiU z 2008 r. w grupowaniach 41 43). Projektowane na dzień 1 stycznia 2017 r. brzmienie ustawy o VAT (wyciąg) Art Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne: 8) nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. 21
24 Podatki 2017 cz. 2 1h. W przypadku usług wymienionych w poz załącznika nr 14, przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Projektowany załącznik nr 14 do ustawy o VAT Poz. Symbol PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) 1 bez względu na symbol PKWiU Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz.U., poz oraz z 2016 r. poz. 266 i 542) Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych 22
25 Rozdział 9. Projektowane na 2017 rok zmiany w przepisach VAT Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych Roboty związane z zakładaniem izolacji Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane Roboty tynkarskie Roboty instalacyjne stolarki budowlanej Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane Roboty malarskie Roboty szklarskie Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych 23
26 Podatki 2017 cz Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali Roboty betoniarskie Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych 4. Rozszerzenie katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia Katalog towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia określa załącznik nr 11 do ustawy o VAT. Obecnie zawiera on 54 pozycje, w tym złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej oraz części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o próbie 325 tysięcznych lub większej. Projektuje się wiele zmian w katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia stanowiącym załącznik nr 11 do ustawy o VAT. Ze zmian tych wynika, że katalog towarów objętych odwrotnym obciążeniem rozszerzony zostanie o siedem grup towarów (zob. poniżej). Towary, które od 1 stycznia 2017 r. mają zostać objęte odwrotnym obciążeniem 1) srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku (zob. projektowane brzmienie poz. 22a załącznika nr 11 do ustawy o VAT), 2) złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych (zob. projektowaną poz. 22aa załącznika nr 11 do ustawy o VAT), 24
27 Rozdział 9. Projektowane na 2017 rok zmiany w przepisach VAT 3) platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku (zob. projektowaną poz. 22ab załącznika nr 11 do ustawy o VAT), 4) srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu (zob. projektowane brzmienie poz. 22c załącznika nr 11 do ustawy o VAT), 5) złoto o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych oraz srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu (zob. projektowaną poz. 22ca załącznika nr 11 do ustawy o VAT), 6) procesory (zob. projektowane brzmienie art. 28 załącznika nr 11 do ustawy o VAT), 7) biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych, srebra oraz platyny (zob. projektowane brzmienie poz. 28d załącznika nr 11 do ustawy o VAT). W większości przypadków wymienione towary mają być obejmowane odwrotnym obciążeniem na standardowych warunkach. Wyjątek stanowią procesory, w których przypadku odwrotne obciążenie ma mieć zastosowanie wyłącznie do dostaw dokonywanych po przekroczeniu limitu w wysokości zł netto (zob. projektowane brzmienie art. 17 ust. 2a ustawy o VAT). Projektowane na dzień 1 stycznia 2017 r. brzmienie ustawy o VAT (wyciąg) Art c. W przypadku dostaw towarów wymienionych w poz c załącznika nr 11 do ustawy przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę zł. Projektowana treść załącznika nr 11 do ustawy o VAT (pogrubioną czcionką zaznaczone zostały nowe lub zmienione pozycje) Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów) Żelazostopy Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 25
28 Podatki 2017 cz Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej 21a Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej 22a Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 26
29 Rozdział 9. Projektowane na 2017 rok zmiany w przepisach VAT 22aa ex Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b 22ab Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22b bez względu na symbol PKWiU Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy 22c ex Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22ca ex Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22d Aluminium nieobrobione plastycznie 22e Ołów nieobrobiony plastycznie 22f Cynk nieobrobiony plastycznie 22g Cyna nieobrobiona plastycznie Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi Proszki i płatki z miedzi i jej stopów Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów Druty z miedzi i jej stopów 27a Nikiel nieobrobiony plastycznie 27b ex Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych 28 ex Elektroniczne układy scalone wyłącznie procesory 28a ex Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy 28b ex Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony 28c ex Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia 27
30 Podatki 2017 cz. 2 do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem z wyłączeniem części i akcesoriów 28d ex Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające Odpady szklane Odpady z papieru i tektury Pozostałe odpady gumowe Odpady z tworzyw sztucznych Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal Niebezpieczne odpady zawierające metal Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne Surowce wtórne metalowe Surowce wtórne ze szkła Surowce wtórne z papieru i tektury Surowce wtórne z tworzyw sztucznych Surowce wtórne z gumy Dodanie przepisów o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym Obecnie ustawa o VAT przewiduje ustalanie przez organy podatkowe dodatkowego zobowiązania podatkowego tylko w jednym przypadku, tj. w przypadku stwierdzenia, że podatnik naruszył obowiązek korekty podatku odliczonego z faktury, która nie została uregulowana (zob. art. 89b ust. 6 ustawy o VAT). Z początkiem 2017 r. ma się to zmienić, gdyż przewiduje się dodanie art. 112b i 112c ustawy o VAT, które zawierać będą przepisy o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym (czemu ma towarzyszyć uchylenie art. 89b ust. 6 ustawy o VAT). Zobowiązanie to ma być ustalane przez organy podatkowe w pięciu przypadkach (zob. poniżej), chyba że wystąpią okoliczności wyłączające stosowanie przepisów o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym (np. jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego lub postępowania kontrolnego przez organ kontroli skarbowej podatnik dokonał odpowiedniej zmiany deklaracji podatkowej oraz wpłacił do urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze zmiany deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę).
ŚCIĄGA KSIĘGOWEGO. miesięcznik. Nowy wykaz towarów. objętych od 1 lipca 2015 r. odwrotnym obciążeniem
miesięcznik ŚCIĄGA KSIĘGOWEGO Nowy wykaz towarów objętych od 1 lipca 2015 r. odwrotnym obciążeniem miesięcznik ściąga księgowego Nowy wykaz towarów objętych od 1 lipca 2015 r. odwrotnym obciążeniem został
Bardziej szczegółowoZmiany w VAT obowiązujące od 1.10.2013r. ODWROTNE OBCIĄŻENIE
Zmiany w VAT obowiązujące od 1.10.2013r. ODWROTNE OBCIĄŻENIE Ustawą z dnia 26 lipca 2013r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r., poz.1027) od 1 października
Bardziej szczegółowoZmiany w VAT na 2017 r. Webinarium r.
Zmiany w VAT na 2017 r. Webinarium 14.12.2016 r. 1. Najważniejsze zmiany Przedłużenie stosowania podwyższonych stawek podatku VAT do końca 2018 r., Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do 200.000
Bardziej szczegółowo1. Regulacje obowiązujące do 30 czerwca 2015 r.
1. Regulacje obowiązujące do 30 czerwca 2015 r. Zasadą jest, że VAT od sprzedaży towarów czy usług rozlicza sprzedawca. Jednak w przypadku sprzedaży niektórych towarów ustawodawca przewidział szczególne
Bardziej szczegółowo5 zmian w VAT na przykładach
na przykładach Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Rafał Kuciński ISBN: 978-83-269-5978-3 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Bardziej szczegółowoVAT. Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów do zmian BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA
VAT 2017 Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów do zmian BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA VAT 2017 Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów do zmian VAT 2017 Stan prawny na dzień 1 stycznia
Bardziej szczegółowoZmiany w VAT obowiązujące od 1 stycznia 2017 r.
Zmiany w VAT obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. Paweł Grzybowski Zielona Góra styczeń 2017 Agenda: USTAWA O ZMIANIE USTAWY O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG ORAZ NIEKTÓRYCH INNYCH USTAW z dnia 1 grudnia 2016
Bardziej szczegółowoUSTAWA. z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Rozdział 1 Przepisy ogólne
USTAWA z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych Rozdział 1 Przepisy ogólne Art. 1. Ustawa określa formy aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
Bardziej szczegółowoWYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105E, ART. 106E UST. 1 PKT 18 ORAZ ART. 108A UST. 1A USTAWY
Załącznik do ustawy z dnia... (poz....) Załącznik nr 15 WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105E, ART. 106E UST. 1 PKT 18 ORAZ ART. 108A UST. 1A USTAWY Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa
Bardziej szczegółowoSymbol Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług) Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie olej z rzepaku
Poniżej pełna treść załącznika nr 15: Poz. Symbol Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług) Obecny PKWiU załącznik/poz. 1 05.10.10.0 Węgiel kamienny 2 05.20.10.0 Węgiel brunatny (lignit)
Bardziej szczegółowoNajważniejsze zmiany w VAT : 1 października 2013r. 1 stycznia 2014r.
Najważniejsze zmiany w VAT : 1 października 2013r. 1 stycznia 2014r. PODSTAWA PRAWNA Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn.zm.), Ustawa
Bardziej szczegółowoPodatek od towarów i usług.
Podatek od towarów i usług. Dz.U.2018.2174 t.j. z dnia 2018.11.21 Status: Akt obowiązujący wersja oczekująca Wersja od: 1 listopada 2019 r. do: 31 grudnia 2019 r. ZAŁĄCZNIK Nr 15 (300) WYKAZ TOWARÓW I
Bardziej szczegółowoZmiany w ustawie o VAT od 1 stycznia 2017 r.
Zmiany w ustawie o VAT od 1 stycznia 2017 r. Odwrotne obciążenie 2 Odwrotne obciążenie towary (1a) Dla dostaw towarów z załącznika nr 11 do ustawy o VAT warunki stosowania odwrotnego obciążenia pozostają
Bardziej szczegółowoVAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG PODSTAWA PRAWNA 1. przepisy prawa UE - Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347,
Bardziej szczegółowoW przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku: 1)
Radosław Kowalski W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku: 1) wynikającej z faktury otrzymanej przez
Bardziej szczegółowo1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 projektowane zmiany odwrócone obciążenie Urząd Skarbowy Wrocław Stare Miasto Katalog towarów, wobec których będzie miał zastosowanie mechanizm odwróconego obciążenia
Bardziej szczegółowoWygenerowano dnia dla loginu: internetowagp
VAT 2015 po zmianach cz.1 komentarz eksperta na temat zmian od 1 lipca 2015 r. i od stycznia 2016 r. omówienie kontrowersji dotyczących stosowania przepisów VAT ujednolicony tekst ustawy o podatku od towarów
Bardziej szczegółowoZmiany VAT 2017 w sektorze publicznym. Prowadzący: Janina Fornalik - doradca podatkowy
Zmiany VAT 2017 w sektorze publicznym Prowadzący: Janina Fornalik - doradca podatkowy Program Centralizacja rozliczeń VAT Kasy rejestrujące Rozliczanie VAT od usług budowlanych Zmiana zasad zwrotu VAT
Bardziej szczegółowoKrywan Tomasz, VAT przewodnik po projektowanych zmianach Streszczenie
Krywan Tomasz, VAT 2017 - przewodnik po projektowanych zmianach Opublikowano: ABC Status: aktualne Krywan Tomasz, VAT 2017 - przewodnik po projektowanych zmianach Streszczenie Od 1 stycznia 2017 r. obowiązuje
Bardziej szczegółowoUSTAWA(projekt) z dnia... o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
USTAWA(projekt) z dnia... o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw Rozdział 1 Przepisy Ogólne Art. 1. Ustawa określa zasady, warunki i formy
Bardziej szczegółowoZmiana wymogów podmiotowych dotyczących nabywcy towarów odwrotnie opodatkowanych
Zmiana wymogów podmiotowych dotyczących nabywcy towarów odwrotnie opodatkowanych Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne: nabywające
Bardziej szczegółowoAdres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Redaktor prowadzący: Piotr Wickowski Redaktor
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Redaktor prowadzący: Piotr Wickowski Redaktor merytoryczny: Anita Jackiewicz DTP: Joanna Archacka Biuro Obsługi
Bardziej szczegółowoSplit Payment od
Split Payment od 1.11.2019 W związku z kolejnymi uchwalonymi zmianami w obszarze podatków pragnę poinformować, iż z dniem 01.11.2019 roku znika odwrotne obciążenie w dostawach krajowych jako sposób opodatkowania
Bardziej szczegółowoZmiany w podatku VAT nowe zasady rozliczeń w 2017 r.
Zmiany w podatku VAT nowe zasady rozliczeń w 2017 r. Minikowo, 20.02.2017 r. Marzena Ryterska-Chyła Dział Ekonomiki i Zarządzania Gospodarstwem Rolnym KPODR w Minikowie Zmiany w podatku VAT w 2017 r. Zwolnienie
Bardziej szczegółowoZMIANY W PODATKU VAT OD 01.07.2015R.
ZMIANY W PODATKU VAT OD 01.07.2015R. Wolsztyn, 18 czerwca 2015 r. Małgorzata Tomkowiak Urząd Skarbowy Wolsztyn Ul. Dworcowa 15 64-200 Wolsztyn tel.: +48 68 347 55 00 fax: +48 68 347 55 38 www.uswolsztyn.pl
Bardziej szczegółowoSENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ IX KADENCJA
SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ IX KADENCJA Warszawa, dnia 8 lipca 2016 r. Druk nr 227 MARSZAŁEK SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Pan Stanisław KARCZEWSKI MARSZAŁEK SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Zgodnie
Bardziej szczegółowoRada Unii Europejskiej Bruksela, 23 stycznia 2019 r. (OR. en) Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Sekretarz Generalny Rady Unii Europejskiej
Rada Unii Europejskiej Bruksela, 23 stycznia 2019 r. (OR. en) Międzyinstytucjonalny numer referencyjny: 2019/0007 (NLE) 5662/19 ADD 1 FISC 69 ECOFIN 58 WNIOSEK Od: Data otrzymania: 23 stycznia 2019 r.
Bardziej szczegółowoWojewództwo Łódzkie 90-051 Łódź, al. Piłsudskiego 8. Urząd Marszałkowski Województwa Łódzkiego Biuro Zamówień Publicznych
Zamawiający Województwo Łódzkie 90-051 Łódź, al. Piłsudskiego 8 Prowadzący postępowanie Urząd Marszałkowski Województwa Łódzkiego Biuro Zamówień Publicznych 90-051 Łódź, al. Piłsudskiego 8 fax: +/48/ 42
Bardziej szczegółowoWiększość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.
Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r. W dniu 7 listopada 2008 r. zostały uchwalone przez Sejm zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 5 września 2013 r. Poz. 1027 USTAWA. z dnia 26 lipca 2013 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 5 września 2013 r. Poz. 1027 USTAWA z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1.
Bardziej szczegółowoUSTAWA. z dnia 9 czerwca 2011 r.
Dziennik Ustaw Nr 134 7907 Poz. 780 780 USTAWA z dnia 9 czerwca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie
Bardziej szczegółowoTekst ustawy przekazany do Senatu zgodnie z art. 52 regulaminu Sejmu. USTAWA z dnia 26 lipca 2013 r.
Tekst ustawy przekazany do Senatu zgodnie z art. 52 regulaminu Sejmu USTAWA z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia
Bardziej szczegółowoSPRA WOZDANIE KOMISJI FINANSÓW PURLICZNYCH
Druk nr 3128 SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VII kadencja SPRA WOZDANIE KOMISJI FINANSÓW PURLICZNYCH o rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień
Bardziej szczegółowoF AKTURY W PODATKU OD
F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktury i dokumenty w transakcjach międzynarodowych Gdynia, 10 lutego 2014 Artykuł 20 UoVAT: WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA OBOWI ZEK PODATKOWY W wewnątrzwspólnotowej
Bardziej szczegółowoDZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 4 maja 2015 r. Poz. 605 USTAWA z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych Art.
Bardziej szczegółowoODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację?
ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację? W niektórych przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę.
Bardziej szczegółowoKancelaria Sejmu s. 1/10. Dz.U. 2015 poz. 605. USTAWA z dnia 9 kwietnia 2015 r.
Kancelaria Sejmu s. 1/10 Dz.U. 2015 poz. 605 USTAWA z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004
Bardziej szczegółowoDECYZJA WYKONAWCZA RADY (UE)
22.2.2019 L 51/19 DECYZJA WYKONAWCZA RADY (UE) 2019/310 z dnia 18 lutego 2019 r. w sprawie upoważnienia Polski do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 226 dyrektywy 2006/112/WE
Bardziej szczegółowoZmiany w VAT i podatkach dochodowych 2017
Zmiany w VAT i podatkach dochodowych 2017 Warszawa, 7 lutego 2017 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy, ekonomista, ekspert ds. finansów przedsiębiorstw. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego, prelegent
Bardziej szczegółowoo zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym.
SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VII KADENCJA Warszawa, dnia 10 czerwca 2011 r. Druk nr 1244 MARSZAŁEK SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Pan Bogdan BORUSEWICZ MARSZAŁEK SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Zgodnie
Bardziej szczegółowoZmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok
Opracowała: Krystyna Gamoń Doradca podatkowy ROWINGA Kancelaria Podatkowa Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok I. Bony, vouchery (styczeń 2019) Bon instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia
Bardziej szczegółowoIMPORT I EKSPORT Pani Irena Progorowicz
Pani Irena Progorowicz IMPORT TOWARÓW - definicja Stan prawny do dnia 31 marca 2013: - przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju Stan prawny od 01 kwietnia 2013: - przywóz towarów
Bardziej szczegółoworekomenduje BIULETYN VAT Przewodnik po zmianach w VAT od 1 lipca 2015
rekomenduje BIULETYN VAT Przewodnik po zmianach w VAT od 1 lipca 2015 3 Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r., poz. 605)
Bardziej szczegółowoRada Unii Europejskiej Bruksela, 12 lutego 2019 r. (OR. en)
Rada Unii Europejskiej Bruksela, 12 lutego 2019 r. (OR. en) Międzyinstytucjonalny numer referencyjny: 2019/0007 (NLE) 5849/19 FISC 93 ECOFIN 81 AKTY USTAWODAWCZE I INNE INSTRUMENTY Dotyczy: DECYZJA WYKONAWCZA
Bardziej szczegółowoInstrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 140/2014 Rektora UWM w Olsztynie z dnia 29 grudnia 2014 r. Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie 1 Obowiązek wystawiania faktur
Bardziej szczegółowo"tonery bez głowicy drukującej do drukarki komputerowej" sklasyfikowane pod
Warszawa, dnia 20 lutego 2015 r. SZANOWNY PAN KAZIMIERZ KLEINA PRZEWODNICZĄCY KOMISJI BUDŻETU I FINANSÓW PUBLICZNYCH Dot. Rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
Bardziej szczegółowoOdwrotne obciążenie w praktyce stan prawny Radosław Kowalski Doradca podatkowy
Odwrotne obciążenie w praktyce stan prawny 2017 Radosław Kowalski Doradca podatkowy Część 1. Start 10:00 Odwrotne obciążenie 2017 najważniejsze zagadnienia Podatnikami VAT są osoby fizyczne, osoby prawne
Bardziej szczegółowoDz.U Nr 3 poz. 11 USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym wybrane zagadnienia dot. deklaracji podatkowych
Dz.U. 2009 Nr 3 poz. 11 USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym wybrane zagadnienia dot. deklaracji podatkowych Rozdział 4 Deklaracja podatkowa. Terminy płatności akcyzy Art. 21. 1. Podatnik
Bardziej szczegółowoZmiany w ustawie o VAT 2017 krok po kroku
Zmiany w ustawie o VAT 2017 krok po kroku Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Rafał Kuciński ISBN: 978-83-269-6057-4 Copyright by Wydawnictwo Wiedza
Bardziej szczegółowoVAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
VAT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Limit dla VAT: 50.000 zł obrotu Przekroczenie tej kwoty obrotu powoduje konieczność rejestracji dla celów VAT, wystawiania faktur z VAT oraz składania deklaracji (konieczna
Bardziej szczegółowoUstawa. z dnia 2011 r.
Projekt z dnia 7 kwietnia 2011 r. Ustawa z dnia 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym
Bardziej szczegółowoRozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT
Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT 1. Wspólnota mieszkaniowa jako podmiot (podatnik) podatku VAT Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r.
Bardziej szczegółowoZmiany VAT Urząd Skarbowy w Aleksandrowie Kujawskim. ul. Kościelna Aleksandrów Kujawski. tel.: fax :
Urząd Skarbowy w Aleksandrowie Kujawskim Zmiany VAT 2017 ul. Kościelna 18 87-700 Aleksandrów Kujawski tel.: +48 54 282 46 14 fax :+48 54 282 48 00 http://www.bydgoszcz.apodatkowa.gov.pl/urzad-skarbowy-w-aleksandrowie-kujawskim
Bardziej szczegółowoZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ROKU
W Dziennikach Ustaw Nr 222 i 224 z 2009 roku zostały opublikowane rozporządzenia Ministra Finansów w związku ze zmianami w podatku VAT w 2010 roku. Dotyczą one między innymi: zwolnień z obowiązku prowadzenia
Bardziej szczegółowoMateriał porównawczy do ustawy z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy Materiał porównawczy do ustawy z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 419) USTAWA z dnia 11
Bardziej szczegółowo1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności
1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności gospodarczej w składanych we właściwym urzędzie skarbowym deklaracjach podatkowych podatku od (miesięcznych
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz z dnia 5 września 2016 r. Rozdział 1 Przepisy ogólne
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz. 1454 USTAWA z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu
Bardziej szczegółowoO nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu
O nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu Warszawa, 15 kwietnia 2011 r. Dorota Pokrop i Roman Namysłowski, Ernst & Young Świadczenia nieodpłatne Świadczenia nieodpłatne - towary Nieodpłatne
Bardziej szczegółowoWNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)
WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlegają między innymi wewnątrzwspólnotowe
Bardziej szczegółowoVAT część 2. po zmianach. e-poradnik
e-poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki VAT część 2 po zmianach ujednolicona ustawa o podatku od towarów i usług z oznaczonymi najnowszymi zmianami, z datami wejścia w życie w 2013, 2014 i 2016 r. komentarze
Bardziej szczegółowopytań o odwrotne obciążenie - zmiany od 1 lipca 2015 r.
PODATKI NR 10 INDEKS 36990X ISBN 9788374403702 CZERWIEC 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 pytań o odwrotne obciążenie - zmiany od 1 lipca 2015 r. Kiedy kupujący będzie rozliczał
Bardziej szczegółowoI. OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7 i VAT-7K)
OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(17), VAT-7K(11) i VAT-7D(8)) wprowadzonych
Bardziej szczegółowoVAT. e-poradnik. po zmianach
e-poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki VAT po zmianach Sprzedaż gruntu bez podatku VAT Rozliczenie VATu od importu Pomoc dzieciom z ubogich rodzin zwolniona z VAT Odsetki od zaniżonej wartości towaru
Bardziej szczegółowoUrząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim. Rozpoczęcie działalności gospodarczej a VAT
Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim Rozpoczęcie działalności gospodarczej 1 Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim Wykaz aktów prawnych: 1. ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r.
Bardziej szczegółowoZmiany VAT 2017 wybrane zagadnienia. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy
Zmiany VAT 2017 wybrane zagadnienia Radosław Kowalski Doradca Podatkowy Odwrotne opodatkowanie Podatnikami VAT są osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej
Bardziej szczegółowoUHY ECA PODATKI NEWSLETTER PODATKOWY [WYDANIE SPECJALNE] PODSUMOWANIE ZMIAN W USTAWACH PODATKOWYCH WPROWADZONYCH Z DNIEM R.
UHY ECA PODATKI NEWSLETTER PODATKOWY [WYDANIE SPECJALNE] PODSUMOWANIE ZMIAN W USTAWACH PODATKOWYCH WPROWADZONYCH Z DNIEM 01.01.2017 R. - CZĘŚĆ 2 03.01.2017 An independent member of UHY International SPIS
Bardziej szczegółowoOd 1 stycznia 2015 r stawka CIT dla małych podatników wyniesie 15%
Od 1 stycznia 2015 r stawka CIT dla małych podatników wyniesie 15% Definicja małego podatnika zawarta jest w art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o CIT. Za małego podatnika uważa się podatnika, u
Bardziej szczegółowoz dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)
USTAWA Projekt z dnia 14 maja 2019 r. z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.
Bardziej szczegółowoOdliczanie podatku naliczonego, część 1
4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są
Bardziej szczegółowoINSTRUKCJA rozliczeń podatku od towarów i usług dla czynności wykonywanych przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Zbrosławicach
INSTRUKCJA rozliczeń podatku od towarów i usług dla czynności wykonywanych przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Zbrosławicach 1 SPIS TREŚCI WSTĘP... 3 PODSTAWY PRAWNE... 4 SPRZEDAŻ (DOCHODY) I PODATEK
Bardziej szczegółowoMinisterstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 1 Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu* I. Co należy rozumieć pod pojęciem
Bardziej szczegółowoZwrot różnicy podatku
Podatek VAT Zwrot różnicy podatku: Art. 87. 1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo
Bardziej szczegółowoTekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA. z dnia 5 września 2016 r.
Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych
Bardziej szczegółowoPoradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296
Page 1 of 8 Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296 Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., www.sgk.gofin.pl Handel złomem po nowelizacji przepisów 1. Zmiana
Bardziej szczegółowoz dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)
Projekt z dnia 13 lutego 2018 r. USTAWA z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.
Bardziej szczegółowoZMIANY W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG 1 KWIETNIA 2015 R.
ZMIANY W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG 1 KWIETNIA 2015 R. Opracowali: Małgorzata Lehmann-Ziaja oraz Piotr Śmigielski W dniu 13 listopada na stronie Rządowego Centrum Legislacji 1 ukazał się projekt
Bardziej szczegółowoWybrane zmiany w VAT Praktyczne wskazówki
Wybrane zmiany w VAT 2017 Praktyczne wskazówki Odmowa rejestracji do VAT Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT lub wykreśla z rejestru bez konieczności zawiadamiania
Bardziej szczegółowoPodatek VAT (cz. 13) - Szczególne procedury opodatkowania cz. II
Podatek VAT (cz. 13) - Szczególne procedury opodatkowania cz. II Złoto inwestycyjne Obrót złotem inwestycyjnym stanowi w kwestii VAT szczególną procedurę opodatkowania zgodnie z obowiązującymi dyrektywami
Bardziej szczegółowoUstawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:
Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (dalej: WDT) i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) Przy
Bardziej szczegółowopytań o odwrotne obciążenie - zmiany od 1 lipca 2015 r.
PODATKI NR 10 INDEKS 36990X ISBN 9788374403702 CZERWIEC 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 pytań o odwrotne obciążenie - zmiany od 1 lipca 2015 r. Kiedy kupujący będzie rozliczał
Bardziej szczegółowoz dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa
USTAWA Projekt z dnia 30.11.2018 r. z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.
Bardziej szczegółowoOpis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 868616 Temat: Zmiany w podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2017 r. 21 Październik Kraków, Centrum miasta, Kod szkolenia: 868616 Koszt szkolenia: 430.00
Bardziej szczegółowoINFORMACJA PODATKOWA NR 6
MAZOWIECKA IZBA RZEMIOSŁA I PRZEDSIĘBIORCZOŚCI 01-048 Warszawa, ul. Smocza 27 tel. 838-32-11, Fax 838-35-53 E-mail:mirip@pro.onet.pl. KSU INFORMACJA PODATKOWA NR 6 WARSZAWA, CZERWIEC 2015 R. 1 LIMIT ZWOLNIENIA
Bardziej szczegółowoJakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?
Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług? Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie
Bardziej szczegółowoUSTAWA. z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych
SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VII kadencja Prezes Rady Ministrów RM-10-78-14 Druk nr 3077 Warszawa, 14 stycznia 2015 r. Pan Radosław Sikorski Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej Szanowny Panie Marszałku
Bardziej szczegółowoRozliczanie usług budowlanych*
Rozliczanie usług budowlanych* Daniel Więckowski Tax Manager, KR Group. Doradca podatkowy (nr 11861) * Zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2017 r. KR GROUP Niezależna, dynamicznie rozwijająca się grupa
Bardziej szczegółowoNajważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r.
Izba Skarbowa w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r. ul. Św. Jakuba 20 87-100 Toruń tel.: +48 56 669 9000 fax :+48
Bardziej szczegółowoMariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy
Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 27 lutego 2017 r. Poz. 379
Warszawa, dnia 27 lutego 2017 r. Poz. 379 USTAWA z dnia 24 lutego 2017 r. o zmianie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej Art.
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 31 stycznia 2019 r. Poz. 193
Warszawa, dnia 31 stycznia 2019 r. Poz. 193 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 21 stycznia 2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług Na podstawie
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 9 maja 2018 r. Poz. 856
Warszawa, dnia 9 maja 2018 r. Poz. 856 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 18 kwietnia 2018 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług Na podstawie art. 99 ust. 14 ustawy z dnia
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2010 r.)
Dz.U.10.250.1681 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 29 grudnia
Bardziej szczegółowoLikwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski
W sytuacji zaprzestania (likwidacji) działalności gospodarczej podatnikowi VAT będącemu osobą fizyczną przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W drugiej połowie 2010 r. mam
Bardziej szczegółowoZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2011 R.
ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2011 R. Od dnia 1 stycznia 2011 r. wchodzą w życie zasadnicze zmiany dotyczące podatku od towarów i usług. Zmiany te wynikają przede wszystkim z następujących ustaw: 1) ustawy
Bardziej szczegółowoU S T AWA. z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych
U S T AWA Projekt z dnia o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr
Bardziej szczegółowo