Zadania z Rachunkowości podatkowej 1.Karta Podatkowa

Transkrypt

1 Zadania z Rachunkowości podatkowej 1.Karta Podatkowa Zadanie 1. Proszę określić, które z poniższych działalności mogą korzystać z opodatkowania kartą podatkową: - firma 1 osobowa prowadząca działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi w miejscowości mieszkańców zatrudniającą 5 pracowników do wykonywania działalności, 2 osoby do sprzątania i 3 uczniów do nauki zawodu - firma 1 osobowa prowadząca usługi krawieckie w Krakowie zatrudniająca 4 osoby do wykonywania działalności - spółka cywilna 3 osobowa prowadząca działalność w zakresie usług bieżnikowania opon zatrudniająca 2 osoby do wykonywania działalności oraz 1 osobę do prowadzenia kasy i księgowości - firma 1 osobowa prowadząca działalność w zakresie usług taksówkowych w Krakowie - spółka cywilna 2 osobowa prowadząca działalność w Krakowie w zakresie usług mechaniki pojazdowej zatrudniająca łącznie 10 pracowników, w tym 5 do wykonywania działalności, 3 uczniów do nauki zawodu i 2 do utrzymania czystości w zakładzie Zadanie 2. Pan Jan Kowalski prowadzi działalność w zakresie usług ślusarskich w miejscowości ponad mieszkańców w spółce cywilnej razem z Panem Janem Nowakiem. Zatrudniają 2 pracowników będących osobami niepełnosprawnymi w stopniu lekkim na umowę o pracę do wykonywania działalności. Pan Jan Kowalski miesięcznie opłaca składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 430 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 127 zł (do odliczenia 112 zł). 1. Jaki podatek będzie miesięcznie opłacał w przypadku opodatkowania kartą podatkową? 2. Jaki podatek zostanie zapłacony w miesiącu lipcu jeśli zakład był zamknięty przez 20 dni a U.S. został o tym fakcie zawiadomiony we właściwym czasie. Zadanie 3. Pan Jan Malinowski prowadzi działalność w zakresie usług kowalskich w miejscowości o liczbie mieszkańców osób. Zatrudnia do wykonywania działalności 1 osobę. Pan Jan co miesiąc opłaca co miesiąc składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 400 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł. Znając powyższe dane proszę rozważyć odrębnie poniżej podane problemy podając w każdym z poniższych przypadków wielkość podatku do zapłaty: 1. Jaki podatek będzie płacił miesięcznie Pan Jan Malinowski? 2. Jaki wpływ na stawkę podatku będą miały podane poniżej zdarzenia? (należy je rozpatrywać odrębnie) a) zatrudnienie pracownika do wykonywania działalności b) zwolnienie pracownika zatrudnionego do wykonywania działalności c) zatrudnienie żony d) otwarcie nowego warsztatu w miejscowości do mieszkańców e) zatrudnienie pracownika do sprzątania warsztatu f) zgłoszenie przerwy w działalności na okres 7 dni w danym miesiącu g) zgłoszenie przerwy spowodowanej chorobą na okres 7 dni w danym miesiącu h) przeniesienie warsztatu do miasta powyżej mieszkańców i) ukończenie przez Pana Jana 60 lat życia j) uzyskanie przez Pana Jana grupy inwalidzkiej k) zatrudnienie pracownika do wykonywania działalności posiadającego grupę inwalidzką l) zatrudnienie pracownika do sprzątania warsztatu posiadającego grupę inwalidzką ł) zatrudnienie niepełnoletniego syna Pana Jana m) zatrudnienie pełnoletniego syna Pana Jana

2 n) zawarcie umowy spółki cywilnej z Panem Janem Nowakiem o) poszerzenie działalności o usługi rusznikarskie p) likwidacja działalności w miesiącu marcu proszę określić wpływ dla marca r) otwarcie nowego warsztatu w miejscowości o liczbie mieszkańców s) zwolnienie pracownika zatrudnionego do wykonywania działalności przy założeniu, że Pan Jan ukończył w roku poprzednim 60 lat życia t) zwolnienie pracownika zatrudnionego do wykonywania działalności przy fakcie zatrudnienia Pana Jana na pełnym etacie, wykonywania wyłącznie usług i złożenia wniosku o przysługującą ulgę Zadanie 4. Pani Janina Kowalska prowadzi działalność w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi. Jest opodatkowana kartą podatkową. Z racji zatrudnienia w zakładzie pracy w związku z działalnością nie odprowadza składek na ubezpieczenie społeczne ani zdrowotne. Pytania: Ile będzie wynosił podatek jeśli miesięcznie Pani Janina będzie prowadzić działalność przez 40 godzin miesięcznie? Ile będzie wynosił podatek jeśli miesięcznie Pani Janina będzie prowadzić działalność przez 88 godzin miesięcznie? Ile będzie wynosił podatek jeśli miesięcznie Pani Janina będzie prowadzić działalność przez 120 godzin miesięcznie? Zadanie 5. Proszę określić stawkę karty podatkowej dla działalności w zakresie: usługi tapicerskie wykonywanej przez Pana Jana Kowalskiego zatrudniającego dwie osoby na umowę o pracę do wykonywania działalności oraz 1 osobę do utrzymania czystości zakładzie pracy. Zakład pracy jest położony w miejscowości o liczbie mieszkańców osób. Jedna z osób zatrudnionych do wykonywania działalności jest osobą niepełnosprawną na którą w rozumieniu przepisów przysługuje ulga. Ile podatku Pan Jan będzie płacił do urzędu skarbowego jeśli miesięcznie opłaca składki na ubezpieczenie społeczne 400 zł a na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł. Zadanie 6. Proszę określić na podstawie przepisów stawkę karty podatkowej dla działalności usługi parkingowe o liczbie miejsc 160 stanowisk, przy zatrudnieniu 2 osób na umowę o pracę do wykonywania działalności w miejscowości o liczbie mieszkańców powyżej osób. Zadanie 7. Proszę określić na podstawie przepisów stawkę karty podatkowej dla 1 osobowej działalności usługi zegarmistrzowskie przy zatrudnieniu 2 osób na umowę o pracę do wykonywania działalności. Działalność jest wykonywana w 3 punktach: - w miejscowości o liczbie mieszkańców powyżej osób - w miejscowości o liczbie mieszkańców osób oraz - w miejscowości o liczbie mieszkańców osób. Zadanie 8. Proszę określić na podstawie przepisów czy 2 osobowa spółka cywilna prowadząca działalność usługi i naprawa w zakresie konserwacji zabytkowych mebli przy zatrudnieniu 2 osób do wykonywania działalności może być objęta kartą podatkową? Czy podobnie będzie przy zatrudnieniu 4 osób? Jaki podatek będzie określony dla tej firmy jeśli działalność jest wykonywana na terenie Krakowa?

3 Zadanie 9. Proszę określić na podstawie przepisów czy 1 osobowa działalność w zakresie usługowego wyrobu peruk może korzystać z opodatkowania kartą podatkową przy zatrudnieniu 2 osób do wykonywania działalności w miejscowości o liczbie mieszkańców osób? Jeśli tak to jaki będzie podatek będzie nałożony przez urząd skarbowy? Zadanie 10. Proszę określić na podstawie przepisów stawkę podatku zryczałtowanego od przychodów osób duchownych w przypadku osoby duchownej: - na stanowisku proboszcza w parafii o liczbie mieszkańców osób przy liczbie wyznawców (chodzących do kościoła) na stanowisku proboszcza w parafii o liczbie mieszkańców osób przy liczbie wyznawców (chodzących do kościoła) w miejscowości o liczbie mieszkańców pełniącej funkcję wikariusza w parafii o liczbie mieszkańców w miejscowości o liczbie mieszkańców pełniącej funkcję wikariusza w parafii o liczbie mieszkańców w miejscowości o liczbie mieszkańców Ryczałt Zadanie 11. Proszę zgodnie z przepisami zakwalifikować poniższe działalności do odpowiednich stawek podatku zryczałtowanego: 1. handel artykułami farmaceutycznymi 2. handel artykułami motoryzacyjnymi 3. sprzedaż zbędnych materiałów pomocniczych opakowań 4. usługi weterynaryjne 5. usługi w zakresie wynajmu pomieszczeń 6. kawiarnia sprzedaż kawy, herbaty, zimnych napojów bezalkoholowych oraz ciast i słodyczy 7. prowizja komisanta 8. usługi malowania i tapetowania 9. transport ciężarówką o ładowności 5 ton 10. sprzedaż znaczków pocztowych 11. pijalnia piwa i wódki - sprzedaż piwa oraz innych alkoholi o zawartości alkoholu powyżej 1,5% 12. sprzedaż środków trwałych 13. sprzedaż nieruchomości będącej środkiem trwałym 14. usługi parkingowe 15. sprzedaż ryb przez rybaków morskich i zalewowych Zadanie 12. Firma X prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową opodatkowaną podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W bieżącym miesiącu zanotowano następujące operacje gospodarcze: Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu za zł Zakupiono towary za kwotę zł Wyświadczono usługę naprawy mebli za kwotę 800 zł Zakupiono materiały do produkcji za kwotę zł Sprzedano towary o wartości zł za kwotę zł.

4 Sprzedano wyprodukowane meble za kwotę zł Wykonano usługę renowacji mebli za kwotę 800 zł Sprzedano pozostałe towary za kwotę zł Wyświadczono usługi polegające na naprawie mebli na łączną kwotę zł Wyświadczono usługę pośrednictwa w handlu hurtowym artykułami meblarskimi za co pobrano prowizję w kwocie zł Zakupiono materiały do produkcji zł Wyświadczono usługę naprawy mebli na kwotę zł Zakupiono towary za kwotę zł Sprzedano towary o wartości zł za kwotę zł Wyświadczono usługę odnowienia mebli na kwotę zł Zakupione materiały okazały się zbędne ze względu na rezygnację klienta z zamówienia, w związku z tym sprzedano je za kwotę zł Sprzedano pozostałe towary za kwotę zł Zakupiono towary o wartości zł i materiały do produkcji mebli za zł Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu zł za zł Sprzedano część materiałów o wartości w cenie zakupu zł za zł Sprzedano wyprodukowane meble za zł Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu zł za zł Wyświadczono usługi naprawy mebli o wartości 800 zł Zakupiono towary o wartości zł Naliczono amortyzację od posiadanych środków trwałych Sprzedano towary o wartości 600 zł za 850 zł Opłacono składki na ubezpieczenie społeczne od podstawy wymiaru zł. (dla uproszczenia przyjąć składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe w wysokości łącznej 25%, a składka zdrowotna w wysokości faktycznej) Sprzedano usługi za kwotę Sprzedano usługi za kwotę Podsumowano ewidencję i naliczono zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaewidencjonować powyższe operacje w ewidencji ryczałtowej. Ustalić wysokość wpłaconego do Urzędu podatku. Zadanie 13. Firma 1-os. opodatkowana na ryczałcie za rok 200X osiągnęła przychody następującymi stawkami: 17% zł 8,5% zł 5,5% zł 3,0% zł Należne odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia) w kwocie zł. ponadto firma udzieliła darowizny na cele charytatywne w kwocie zł. oraz wsparła organizację pożytku publicznego deklarując na jej rzecz 1% należnego podatku. Odprowadzona zaliczka na podatek w ciągu roku to zł. Proszę dokonać rozliczenia podatku za rok 200X. Zadanie 14.

5 Firma gastronomiczna X jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. W miesiącu październiku firma osiągnęła następujące przychody: - ze sprzedaży usług gastronomicznych zł - ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu ponad 1,5% zł Właściciel firmy każdego miesiąca opłaca składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 320 zł oraz składkę zdrowotną w kwocie 160 zł (do odliczenia 140 zł). Dyspozycje. 1. Należy ustalić jaki podatek zapłaci właściciel firmy za miesiąc październik. 2. Ile wynosił by podatek jeśli podatnik prowadził by ewidencję przychodów w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami. 3. Ile wynosił by podatek jeśli by podatnik całkowicie zaprzestał prowadzenia ewidencji a oszacowany przychód byłby zgodny z tym co podano powyżej. Zadanie 15. Pan Jan Kwiatkowski prowadzi działalność usługowo handlową opodatkowaną na ryczałcie, stawka podatku dla usług 8,5%. W miesiącach od stycznia do końca października osiągnął on łącznie następujące przychody: - z usług z handlu Pan Jan opłaca miesięcznie składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 400 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zł). Kontrola przeprowadzona w miesiącu listopadzie przez organy skarbowe ujawniła, iż ewidencja przychodów była prowadzona nieprawidłowo przychody z usług były wpisywane łącznie z przychodami z handlu. Łącznie zaewidencjonowane przychody wyniosły Pan Jan przyznał się do błędu wskazując, iż winę za to ponosi nowy pracownik, który zastępował go w czasie choroby. 1. Proszę ustalić jaki podatek zapłaci Pan Jan za miesiąc listopad wiedząc, że kontrolujący postawią zarzut prowadzenia ewidencji w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami? 2. Proszę ustalić jaki podatek zapłaci pan Jan wiedząc, że kontrolujący odrzucą ewidencję jako dowód w postępowaniu podatkowym ze względu na niemożliwość podzielenia łącznych przychodów na poszczególne stawki i postanowią wyszacować przychody. W związku z tym Pan Jan udzielił dodatkowych informacji: przeciętna marża do zakupu wynosi 15% a koszt własny sprzedanych towarów wyniósł około Zadanie 16. Pani Ewa Kowalska prowadzi działalność w zakresie usług weterynaryjnych (wolny zawód) oraz dodatkowo w zakresie handlu karmą dla zwierząt, zabawkami dla psów i kotów itp. Opodatkowana jest na zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Dane z m-c wrzesień są następujące: - przychody z handlu przychody z usług Pani Ewa opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 400 oraz zdrowotne 120 (do odliczenia 100). 1. Proszę ustalić wielkość podatku za m-c wrzesień. 2. Jaki podatek zapłaci Pani Ewa jeśli będzie prowadzić ewidencję przychodów w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami?

6 3. Jaki podatek zapłaci Pani Ewa w sytuacji całkowitego zaprzestania prowadzenia ewidencji jeśli Urząd Skarbowy w wyniku prowadzonego postępowania podatkowego wyszacuje przychody z działalności handlowej na a z usług na ? Zadanie 17. Na podstawie poniższych danych proszę przygotować rozliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego za 2013 r.: - firma 1 osobowa, jedyne źródło dochodu - przychody z handlu przychody z usług (stawka 8,5%) przychody z usług (17%) przychody z produkcji składka na ubezpieczenie społeczne 500 (miesięcznie) - składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona 120 (miesięcznie) - udzielone w ciągu roku darowizny na cel charytatywny zapłacony w ciągu roku zaliczkowo zryczałtowany podatek właściciel zadeklarował chęć wsparcia OPP i przeznaczenia na jej cel 1% podatku Zadanie 18. Firma X jest firmą 1 osobową, prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową i jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność usługowa jest opodatkowana stawką podstawową. Dane dotyczące miesiąca lipca prezentują się następująco: Działalność Kwota przychodów Handlowa Produkcyjna Usługowa Przysługujące odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 600 oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne 140 (kwota do odliczenia). 1. Proszę ustalić należną zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc. Zadanie 19. Firma X jest firmą 1 osobową, prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową i jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność usługowa jest opodatkowana stawką podstawową. Dane dotyczące miesiąca lipca prezentują się następująco: Działalność Kwota przychodów Handlowa Produkcyjna Usługowa Przysługujące odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 800 oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne 160 (kwota do odliczenia). 1. Proszę ustalić należną zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc. 3. Podatkowa Księga Przychodów i rozchodów Zadanie 20.

7 Proszę przyporządkować poszczególne zdarzenia do odpowiednich kategorii w książce przychodów i rozchodów: 1. Zakup towarów 2. opłacenie kosztów transportu 3. sprzedaż towarów wartość w cenie sprzedaży 4. sprzedaż towarów wartość w cenie zakupu 5. dopisanie odsetek przez bank do środków przechowywanych na rachunku 6. naliczenie amortyzacji od zakupionych środków trwałych 7. sprzedaż usług 8. zakup materiałów pomocniczych 9. naliczenie wynagrodzeń pracownikom 10.opłacenie czynszu za wynajęty lokal sklepowy 11. sprzedaż środków trwałych 12. zakup surowców do produkcji 13. zapłata składek ZUS w części opłacanej przez pracodawcę 14. zapłata składek ZUS w części opłacanej przez pracownika 15. zapłata na prąd, gaz i inne media 16. wypłata wynagrodzenia z umowy o dzieło 17. rozliczenie użytkowania prywatnego samochodu osobowego właściciela do celów prywatnych dokumentowane ewidencją przebiegu pojazdu. 18. zakup za gotówkę środka trwałego 19. zakup za gotówkę wyposażenia 20. zapłacona zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników Zadanie 21. Przedsiębiorstwo XXX prowadzi działalność handlowo usługową w zakresie sprzedaży i naprawy mebli. Ewidencję księgową prowadzi w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na początek miesiąca spis z natury wykazał towary o wartości zł. W bieżącym miesiącu zanotowano następujące operacje gospodarcze: 1. (3.11) Sprzedano towary o wartości zł za zł. 2. (4.11) Zakupiono materiały biurowe za kwotę zł. 3. (6.11) Zakupiono towary za kwotę zł 4. (7.11) Sprzedano towary o wartości zł za zł 5. (9.11) Sprzedano usługę naprawy mebli za kwotę zł 6. (9.11) Zakupiono papier pakunkowy 300 zł. 7. (10.11) Opłacono czynsz za lokal oraz za media zł 8. (10.11) Wyświadczono usługi naprawy mebli na łączną kwotę zł 9. (10.11) Sprzedano towary o wartości zł za kwotę zł. 10. (12.11) Sprzedano usługi naprawy mebli za kwotę zł. 11. (13.11) Zakupiono towary za kwotę zł. 12. (13.11) Zakupiono środki czystości za kwotę 820 zł. 13. (14.11) Sprzedano towary o wartości zł za zł. 14. (16.11) Naliczono wynagrodzenie brutto pracownikom zł oraz składki na ubezpieczenie społeczne opłacane przez pracodawcę (18.11) Sprzedano usługi naprawy mebli za kwotę zł. 16. (19.11) Opłacono transport zakupionych towarów łącznie zł 17. (19.11) Opłacono reklamę w Panoramie firm 600 zł. 18. (20.11) Sprzedano usługi renowacji mebli 400 zł

8 19. (21.11) Zakupiono rozpuszczalnik używany w usługach 200 zł 20. (22.11) Otrzymano wyciąg bankowy z którego wynika, że bank doliczył odsetki od środków przechowywanych na rachunku bankowym 200 zł oraz pobrał opłatę za prowadzenie rachunku 100 zł. 21. (22.11) Sprzedano towary o wartości zł za kwotę zł 22. (23.11) Sprzedano towary o wartości 500 zł za 650 zł. 23. (24.11) Przelano opłatę za wywóz śmieci 140 zł. 24. (25.11) Zakończono usługę renowacji mebli zabytkowych za co wystawiono rachunek na zł 25. (27.11) Naliczono amortyzację posiadanych środków trwałych zł. Na koniec miesiąca przedsiębiorstwo sporządziło spis z natury, który wykazał towary o wartości zł. Zaewidencjonować operacje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Obliczyć dochód osiągnięty w miesiącu listopadzie. Obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy (PIT). Zadanie 22. Firma X prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów rozliczając się na zasadach ogólnych. Dane dotyczące działalności za okres I VIII bieżącego roku. Remanent na X wynosi zł Przychody zł. Zakupy towarów handlowych i materiałów zł Koszty uboczne zakupu zł Wynagrodzenia zł. Pozostałe wydatki zł Składki na ubezpieczenie społeczne zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia zł Proszę ustalić wielkość dochodu do opodatkowania metodą uproszczoną oraz zaliczkę na podatek dochodowy Na koniec sierpnia U.S. zarządził sporządzenie remanentu i rozliczenie metodą pełną (z uwzględnieniem różnic remanentowych). Remanent na koniec sierpnia wynosi zł. Zadanie 23. Dane są następujące informacje za 2011 rok o firmie prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów: Pozycja Kwota Remanent na Przychody Zakup towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Inne wydatki Remanent na Proszę ustalić dochód stosując metodę pełną

9 Zadanie 24. Dane są następujące informacje za 2011 rok o firmie prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów: Pozycja Kwota Remanent na Przychody Zakup towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Inne wydatki Remanent na Proszę ustalić dochód stosując metodę pełną. Zadanie 25. Firma X prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi. Dane za okres styczeń czerwiec są następujące (kwoty bez VAT): Miesiąc. Przychody Zakupy towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki Rem. początk Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec Właściciel firmy Pan Jan Jankowski miesięcznie opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 500 zł oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zł). W miesiącu lipcu zanotowano następujące informacje: Sprzedano detalicznie towar za zł Sprzedano firmie QQ (adres, Kraków, Prosta 3, NIP ) towar za Zakupiono od firmy Alfa (adres Kraków ul. Mała 5, NIP ) środki czystości za kwotę 300 zł Sprzedaż detaliczna towarów za zł Otrzymano wyciąg bankowy z którego wynika, iż bank pobrał opłatę za prowadzenie konta 100 zł i dopisał odsetki od środków przechowywanych na rachunku 5 zł Sprzedaż detaliczna towarów za zł Zakup towarów od firmy XYZ (adres Skawina ul. Słoneczna 12, NIP ) za kwotę zł Opłacono koszty transportu zakupionych towarów 800 zł (firma T adres Zielonki, ul. Krakowska 16, NIP ) Opłacono gotówka czynsz za wynajem lokalu zł (właściciel Ewa Jeż, Przemyśl ul. Tarnowska 43/2, NIP )

10 Opłacono rachunek za prąd (elektrownia Skawina, ul. Ciepłownicza 12, NIP ) zł Sprzedaż detaliczna towarów zł Zakup towarów od firmy XYZ (adres jw.) za kwotę zł Sprzedaż detaliczna towarów zł Sprzedano firmie QWERTY (adres: Kraków, ul. Wielicka 3, NIP ) towar za Zakup towarów od firmy QQ za kwotę zł Sprzedaż detaliczna towarów zł Naprawa zepsutej klimatyzacji 800 zł (firma Klima adres Mogilany, ul. Krakowska 3, NIP ) Sprzedaż detaliczna towarów zł Opłacono wywóz śmieci 300 zł (MPO sp. z o.o., adres Kraków ul. Łęg 21, NIP ) Zakupiono artykuły papiernicze do biura firmy zł (firma Papierolubki adres, Kraków, ul. Papiernicza 13, NIP ) Sprzedaż detaliczna towarów za kwotę zł Zakup towarów od firmy XYZ za kwotę zł Naliczenie amortyzacji od posiadanych środków trwałych zł Naliczenie wynagrodzenia pracownikom oraz składek ZUS opłacanych przez pracodawcę Sprzedaż detaliczna towarów zł Opłacono koszty transportu zakupionych towarów (firma T ) Zakup towarów od firmy Delta (adres: Kraków, ul. Długa 45, NIP ) za kwotę Opłacono reklamę w Panoramie firm 900 zł (adres, Warszawa, ul. Ułanów 16, NIP ) Sprzedaż detaliczna towarów zł Rozliczenie użytkowania prywatnego samochodu właściciela do celów służbowych zł. W trakcie miesiąca lipca Pan Jan otrzymał od Urzędu Skarbowego postanowienie o sporządzeniu remanentu, w związku z czym na koniec lipca remanent sporządzono wartość towarów w magazynie zł. - proszę zarejestrować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów operacje miesiąca lipca - proszę ustalić wielkość dochodu Pana Jana za okres styczeń lipiec metodą uproszczoną i metodą pełną - proszę ustalić wielkość zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w jednym i drugim przypadku z uwzględnieniem należnych odliczeń Zadanie 26. Przedsiębiorstwo Wielobranżowe XYZ jest firmą 1-os. zajmuje się produkcją i handlem artykułami meblarskimi, jest opodatkowane na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Na początek 2013 roku sporządziło remanent towarów i surowców używanych do działalności. Wartość remanentu Dane z księgi przychodów i rozchodów za miesiące od stycznia do kwietnia prezentują się następująco: Miesiąc Przychody Zakup towarów handlowych i surowców Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki I

11 II III IV Dane za miesiąc maj są następujące: (dane szczegółowe kontrahentów dla uproszczenia zostały pominięte). Lp. Data Nr rach. Treść operacji i kwota /05/13 Zakupiono na kredyt kupiecki surowce (deski sosnowe) do produkcji regałów za kwotę B/2/5/13 Zakupiono środki czystości, które wydano pracownikom do użytku /05/13 Sprzedano za gotówkę meble za kwotę AB/2/W Zakup towarów za kwotę /2013 Opłacono czynsz za lokal w którym jest wykonywana działalność WB/1/5/13 Otrzymano notę obciążającą od banku potrącono 100 za prowadzenie konta a/05/13 Zapłacono za transport desek /05/13 Sprzedano za gotówkę akcesoria meblowe Rb/11/22/4 Opłacono rachunek za prąd /05/13 Sprzedaż wyrobów gotowych r/2/13 Opłacono reklamę prasową w lokalnym dzienniku DW 1 Podsumowanie sprzedaży gotówkowej /05/KJ/3 Zakupiono farby do produkcji mebli /05/13 Sprzedaż regałów /13/KL Zakupiono nową maszynę do cięcia WB/2/5/13 Bank dopisał odsetki od środków na rachunku AL/22/3 Zakupiono towary za kwotę /5/13 Opłacono rachunek telefoniczny (telefon firmowy) DW 2 Podsumowano sprzedaż gotówkową /11/2/13 Zakup środków czystości /05/13 Sprzedaż mebli Ewid. Naliczono wynagrodzenie brutto pracownikom Prac /05/13 Sprzedaż blatów kuchennych i frontów meblowych ZUS Naliczenie składek ZUS obciążających pracodawcę Rt 9/05/13 Zakup akcesoriów meblowych DW 3 Podsumowanie sprzedaży gotówkowej PP 24 Spłacono ratę kredytu zaciągniętego na zakup maszyn (rata odsetki) /05/13 Sprzedaż towarów Zw 5/05/13 Klient zareklamował część towaru, reklamację uznano, towar przyjęto z powrotem do magazynu (Przychód 800, wartość towaru w cenie zakupu 600) /05/13 Sprzedano zbędną maszynę do frezowania za kwotę AB Zakup towarów Ew. Śr. Tr. Naliczenie amortyzacji od posiadanych środków trwałych Dnia otrzymano od U.S. postanowienie o sporządzeniu remanentu na koniec miesiąca maja. Remanent sporządzono jego wartość Proszę zarejestrować w p.k.p. i r. operacje gospodarcze i ustalić dochód metodą uproszczoną i pełną.

12 Zadanie 27. Pan Jan Kowalski rozpoczął działalność w 200X roku w zakresie usług kowalskich. Wytwarza balustrady, kraty ozdobne i inne przedmioty kute oraz naprawia sprzęt i maszyny rolnicze. Na bieżąco dokonuje zakupu surowców przez co remanent początkowy i końcowy wynosi 0. Działalność jest prowadzona na terenie miejscowości o liczbie mieszkańców osoby. Zatrudnia w kuźni 3 pomocników na umowę o pracę. Pan Jan Kowalski rozważa jaką formę opodatkowania wybrać na rok 200X+1. Wykorzystując poniższe dane (średniomiesięczne) za rok 200X proszę pomóc Panu Janowi Kowalskiemu w wyborze kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. Karta podatkowa. Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona miesięcznie 216 zł, do odliczenia 186 zł. Zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych. (dane średniomiesięczne) Przychody z usług (stawka 8,5%) zł Przychody z działalności wytwórczej zł Składki na ubezpieczenie społeczne 449 zł. Podatkowa księga przychodów i rozchodów. (dane średniomiesięczne) Koszty zakupu materiałów zł Koszty wypłaty wynagrodzeń zł (wraz z narzutami) Inne koszty zł Zadanie 28. Firma X prowadzi usługi ogólnobudowlane (spełnia warunki opodatkowania kartą podatkową) w miejscowości o liczbie mieszkańców , zatrudnia 3 pracowników do wykonywania działalności, jedna z nich jest osobą niepełnosprawną. Wykorzystując poniższe dane proszę wskazać najkorzystniejszą formą opodatkowania z punktu widzenia minimalizacji zobowiązań podatkowych. Stawka karty podatkowej Ilość pracowników Miejscowość Miejscowość Miejscowość do 5000 od do pow Składka na ubezpieczenie społeczne 500 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 200 Przychody ze sprzedaży usług (średniomiesięcznie) Stawka ryczałtu jak dla działalności produkcyjnej Remanent na początek roku Zakupy surowców do świadczenia usług (średniomiesięcznie) Koszty uboczne zakupu (średniomiesięcznie) Wynagrodzenia (średniomiesięcznie) Pozostałe wydatki (średniomiesięcznie) Remanent końcowy Skala podatkowa: Dochód do % - 556,02 Dochód powyżej , % nadwyżki powyżej Zadanie 29.

13 Firma X prowadzi usługi sprzątania wnętrz (spełnia warunki opodatkowania kartą podatkową) w miejscowości o liczbie mieszkańców , zatrudnia 3 pracowników do wykonywania działalności, dwie z nich są osobami niepełnosprawnymi. Wykorzystując poniższe dane proszę wskazać najkorzystniejszą formą opodatkowania z punktu widzenia minimalizacji zobowiązań podatkowych. Stawka karty podatkowej Ilość pracowników Miejscowość do 5000 Miejscowość od do Miejscowość pow Składka na ubezpieczenie społeczne 600 (miesięcznie) Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 160 (miesięcznie) Przychody ze sprzedaży usług (średniomiesięcznie) Stawka ryczałtu podstawowa dla usług Remanent na początek roku Zakupy surowców do świadczenia usług (średniomiesięcznie) Koszty uboczne zakupu (średniomiesięcznie) Wynagrodzenia (średniomiesięcznie) Pozostałe wydatki (średniomiesięcznie) Remanent końcowy Skala podatkowa: Dochód do % - 556,02 Dochód powyżej , % nadwyżki powyżej Zadanie 30. Pani Ewa Malinowska prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi w miejscowości o liczbie mieszkańców Zatrudnia 2 pracowników na umowę o prace do wykonywania działalności, jeden w pracowników jest osobą niepełnosprawną w stopniu lekkim. Ponadto współmałżonek pracuje w firmie lecz nie pobiera wynagrodzenia. Ponieważ kończy się rok kalendarzowy Pani Ewa rozważa jaką formę opodatkowania wybrać na rok następny. Proszę dopomóc Pani Ewie wykorzystując poniższe dane: - składka na ubezpieczenie społeczne 450 zł / mies. - składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona 140 zł / mies. - przychód roczny zł - zakup towarów zł - koszty uboczne zakupu zł - wydatki pozostałe zł - wynagrodzenia brutto zł - remanent na początek stycznia zł - remanent na koniec grudnia zł - udzielona darowizna na cele charytatywne Wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. W przypadku karty podatkowej proszę rozważyć wariant minimalny i maksymalny, w przypadku zasad ogólnych proszę rozważyć wariant ze skalą podatkową w przypadku opodatkowania

14 wspólnie z mężem, który nie osiąga żadnych wynagrodzeń oraz osobno jak również wariant opodatkowania podatkiem liniowym. 2. Proszę określić jakie obowiązki będzie miała Pani Ewa w związku z przejściem na tę formę opodatkowania wiedząc, że w roku bieżącym Zadanie 31. Proszę określić, które z poniższych wydatków można dokumentować dowodem wewnętrznym: - zakup paliwa -zakup materiałów pomocniczych w jednostkach handlu detalicznego -dopisanie przez bank odsetek od środków na rachunku bieżącym -zakup grzybów od ludności -czynsz za wynajmowany lokal -zakup warzyw od rolnika indywidualnego -diety za podróż służbową pracownika -opłaty sądowe -amortyzacja środków trwałych -wydatki z tytułu użytkowania własnego samochodu pracownika do celów służbowych podmiotu Zadanie32. Przedsiębiorstwo X prowadzi działalność handlową handel obuwiem na zasadach ogólnych. Dane za rok 2014 przedstawiają się następująco: Remanent na początek stycznia: Przychody ze sprzedaży towarów: Zakupy towarów handlowych: Koszty uboczne zakupu: Wynagrodzenia: Pozostałe przychody: Pozostałe wydatki: Remanent na koniec roku: Właściciel firmy opłacał w 2014r. składki na ubezpieczenie społeczne 650 / mies. oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 150 / mies. (do odliczenia 130 /mies.). Udzielił darowizny na cele charytatywne Wpłacone w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy to Właściciel zadeklarował wsparcie OPP przeznaczając na ten cel 1% należnego podatku. Należy dokonać rozliczenia podatkowego właściciela firmy wiedząc, że rozlicza się: a) samodzielnie. b) ze współmałżonkiem nie uzyskującym dochodów 4. Rozliczenie podatkowe Zadanie 33. W firmie X w ewidencji księgowej występują następujące pozycje kosztów: 1) amortyzacja budynków ) amortyzacja gruntów ) naliczone lecz niewypłacone wynagrodzenia ) odzież ochronna dla pracowników ) koszty zaniechanych inwestycji rzeczowych ) odsetki od zobowiązań podatkowych 600

15 7) kary i odszkodowania za nieprzestrzeganie przepisów z zakresu ochrony środowiska Należy ustalić wartość kosztów uzyskania przychodów. Zadanie 34. W jednostce X zakupiono samochód osobowy za zł. Średni kurs euro ogłaszany przez NBP w dniu przekazania samochodu do użytkowania wyniósł 4,11 zł/euro. Stopa amortyzacji wynosi 20% (dla celów bilansowych i podatkowych) Proszę ustalić wartość amortyzacji bilansowej i podatkowej. Samochód ubezpieczono. Roczna składka ubezpieczeniowa wyniosła zł. Kurs średni euro ogłaszany przez NBP w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia wynosi 4,10 zł. Wartość samochodu przyjęta dla ubezpieczenia wynosi Proszę ustalić wartość kosztów uzyskania przychodów z tytułu opłaconej składki. Zadanie 35. Przedsiębiorstwo wykazało w rachunku zysków i strat zysk brutto w kwocie zł. Równocześnie podano dodatkowe informacje dla celu prawidłowego ustalenia podatku dochodowego: 1. Amortyzacja prawa wieczystego użytkowania gruntów zł 2. Wpłaty na PFRON zł 3. Amortyzacja samochodów osobowych w części przekraczającej równowartość euro zł 4. Ubezpieczenie samochodów w części przekraczającej równowartość euro zł 5. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność nie jest obowiązkowa 500 zł. 6. Ujemne różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy zł 7. Dodatnie różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy 700 zł 8. Odpisane należności nie uznane za koszt uzyskania przychodów zł 9. Utworzone rezerwy nie uznane za koszt uzyskania przychodów zł 10. Zapłacone kary tytułem nieprzestrzegania przepisów o ochronie środowiska 400 zł 11. Zapłacone kary tytułem nieprzestrzegania przepisów BHP zł 12. Zapłacone odszkodowania tytułem wypadków przy pracy zł 13. Przekazane darowizny 800 zł 14. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków 200 zł 15. Otrzymane dotacje unijne zł. Proszę określić korygując zysk brutto wielkość dochodu podlegającego opodatkowaniu. Zadanie 36. Wynik finansowy brutto wynosi , różnice trwałe dodatnie , różnice trwałe ujemne różnice przejściowe dodatnie , różnice przejściowe ujemne Ile wyniesie dochód brutto? Ile wyniesie wynik finansowy netto a ile dochód netto zakładając stawkę podatku 19%. Zadanie 37. W spółce akcyjnej osiągnięto zysk brutto zł Na wielkość wyniku miały wpływ : - przychody nieopodatkowane zł - koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów zł Ustalić podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym wielkość podatku (stawka 19%) i wysokość podatku dochodowego Zadanie 38. Firma X sp. z o.o. za rok 2014 wykazała przychody , koszty Jednocześnie stwierdzono: - różnice trwałe dodatnie w przychodach

16 - różnice okresowe ujemne w kosztach Firma w 2014 roku udzieliła darowizny na cele charytatywne , w roku 2011 wykazała stratę z działalności z czego w latach poprzednich rozliczono (firma chce dokonać jak najszybszego rozliczenia straty). W bieżącym roku dokonano wydatków na zakup nowych technologii za kwotę (całość kwoty zapłacono, wydatek spełnia warunki odliczenia). W ciągu roku odprowadzono zaliczki na podatek dochodowy , ponadto firma zadeklarowała wsparcie wybranej organizacji pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. Proszę dokonać rozliczenia podatku dochodowego zakładając stawkę podatku 19%. Zadanie 39. Firma X sp. z o.o. za rok 2014 wykazała przychody , koszty Jednocześnie stwierdzono: - różnice trwałe dodatnie w przychodach różnice okresowe ujemne w kosztach Firma w 2014 roku udzieliła darowizny na cele charytatywne , w roku 2012 wykazała stratę z działalności z czego w roku 2013 rozliczono (firma deklaruje jak najszybsze rozliczenie straty). W bieżącym roku dokonano wydatków na zakup nowych technologii za kwotę (całość kwoty zapłacono, wydatek spełnia warunki odliczenia). W ciągu roku odprowadzono zaliczki na podatek dochodowy , ponadto firma zadeklarowała wsparcie wybranej organizacji pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. Proszę dokonać rozliczenia podatku dochodowego zakładając stawkę podatku 19%. Zadanie 40. Firma X będąca spółką z o.o. opodatkowana jest podatkiem dochodowym od osób prawnych. W roku 2014 osiągnęła przychody oraz poniosła koszty z czego przychody trwale nieuznane wyniosły a koszty trwale nieuznane Firma 2 lata temu poniosła stratę z działalności w kwocie , z czego w poprzednim roku rozliczono Firma udzieliła darowizny na cele kultu religijnego oraz na działalność charytatywną W ciągu roku uiszczono zaliczki na podatek w kwocie Firma zdecydowała się wesprzeć jedną z organizacji pożytku publicznego (OPP) przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku za rok. Proszę ustalić należny podatek dochodowy od osób prawnych oraz podatek do zapłaty Zadanie 41. Firma X w roku 2005 r. poniosła stratę z działalności gospodarczej W następnych latach osiągnęła następujące wyniki: Rok Dochód

17 Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. Zadanie 42. Firma osiągnęła w 2003 roku stratę w wysokości zł. W kolejnych latach uzyskała następujące wyniki rok : zł 2005 rok : zł 2006 rok : zł 2007 rok : zł 2008 rok : zł Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty przez firmę. Zadanie 43. Firma X w roku 2005 r. poniosła stratę z działalności gospodarczej W następnych latach osiągnęła następujące wyniki: Rok Dochód Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. Zadanie 44. Firma w 2008 roku zanotowała stratę zł. W kolejnych latach osiągnęła następujące rezultaty: W 2009 roku strata W 2010 roku zysk W 2011 roku zysk W 2012 roku zysk W 2013 roku zysk Proszę zaproponować sposób rozliczenia straty przyjmując różnorodne kryteria. Zadanie 45. Firma osiągnęła w roku 200X wynik finansowy brutto W tym samym roku udzieliła darowizn: - na cele charytatywne na cele kultu religijnego na cele kulturalne na rehabilitację osób niepełnosprawnych Należy ustalić wielkość odliczenia z tytułu udzielonych darowizn. Zadanie 46.

18 Przedsiębiorstwo poniosło w 2010 roku wydatki na zakup nowych technologii , które opłacono w całości w roku zakupu. Zakładając spełnienie innych warunków proszę przedstawić odliczenie z tego tytułu: Dochód dochód dochód dochód Zadanie 47. Przedsiębiorstwo w 2010 roku postanowiło zakupić licencję na produkcję nowego rodzaju opakowań za kwotę zł. Uzyskano potwierdzenie, że jest to nowa technologia stosowana na świecie od 3 lat. Uzgodniono następujące warunki zakupu: - płatność zostanie rozłożona na raty płatne co roku 1 rok , 2 rok , 3 rok , 4 rok Przedsiębiorstwo skorzystało z możliwości odliczenia wydatków z tytułu zakupu nowych technologii. W roku 2010 osiągnęło zysk , w 2011 zysk , w 2012 zysk , w 2013 zysk Proszę określić wartość odliczenia z tytułu zakupu nowych technologii oraz przedstawić sposób odliczenia. Czy przedsiębiorstwo osiągnęło maksymalne korzyści z tego odliczenia? Zadanie 48. Firma X sp. z o.o. w roku 2014 osiągnęła przychody , poniesione koszty , przy czym: - różnice trwałe dodatnie w przychodach wyniosły różnice trwałe ujemne w kosztach różnice okresowe dodatnie w przychodach różnice okresowe ujemne w przychodach różnice okresowe ujemne w kosztach Firma w zeszłym roku poniosła stratę z działalności gospodarczej zaplanowano jak najszybsze rozliczenie straty. Firma udzieliła darowizny na cele kultu religijnego - na budowę kościoła Firma 2 lata temu poniosła wydatki na zakup nowych technologii w kwocie (zakup opłacono w całości) z czego w roku zakupu odliczono od dochodu W ciągu roku opłacono zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych Zadeklarowano wsparcie organizacji pożytku publicznego i przeznaczenia na jej rzecz 1% podatku należnego. Proszę dokonać rozliczenia podatku dochodowego. Zadanie 49. Firma X jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych. W roku 2008 osiągnęła następujące wyniki: przychody , koszty , z czego przychody trwale nieuznane a koszty trwale nieuznane Firma udzieliła darowizny na cele charytatywne oraz postanowiła wesprzeć organizację pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. 1. Proszę ustalić dochód, podstawę opodatkowania i wielkość podatku do zapłaty wiedząc że w ciągu roku podatek nie był płacony. Zadanie 50.

19 Firma X jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych. W roku 2008 osiągnęła następujące wyniki: przychody , koszty , z czego przychody trwale nieuznane a koszty trwale nieuznane Firma udzieliła darowizny na cele charytatywne oraz postanowiła wesprzeć organizację pożytku publicznego przekazując na jej rzecz 1% należnego podatku. 1. Proszę ustalić dochód, podstawę opodatkowania i wielkość podatku do zapłaty wiedząc że w ciągu roku podatek nie był płacony. 5. Odroczony podatek dochodowy. Zadanie 51. Przedsiębiorstwo X za rok 2013 zanotowało wynik finansowy przy czym stwierdzono następujące różnice: - naliczone lecz nie zapłacone odsetki od należności wartość bilansowa środków trwałych , wartość podatkowa wartość bilansowa zapasów , wartość podatkowa naliczone lecz nie zapłacone zobowiązania z tytułu odsetek za zwłokę naliczone, nie zapłacone zobowiązania z tytułu kar w postępowaniu karnym skarbowym zobowiązanie z tytułu dostaw i usług koszty reprezentacji i reklamy poniesione na usługi gastronomiczne naliczone lecz nieopłacone do ZUS-u składki na ubezpieczenie społeczne pracowników Zakładając, że wszystkie różnice przejściowe są różnicami okresowymi proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto przyjmując stawkę podatku 19%. Proszę ustalić wartość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że na początek roku wynosiły odpowiednio i Zadanie 52. Przedsiębiorstwo posiada środek trwały o wartości początkowej który amortyzuje metodą linową bilansowo wg stawki 25% a podatkowo wg stawki 20%. Proszę ustalić wartość rocznego odpisu amortyzacyjnego z tego tytułu oraz określić jaki będzie to miało wpływ na wynik finansowy netto zakładając, że jest to jedyna różnica przejściowa a wynik finansowy brutto wynosi a podatek jest 19%. Zadanie 53. Środek trwały o wartości początkowej jest amortyzowany bilansowo metodą degresywną przy zastosowaniu stawki 20%, podatkowo metoda degresywna jest niedozwolona, a więc amortyzowany jest metodą liniową przy zastosowaniu stawki 12%. Proszę przedstawić wpływ amortyzacji na odroczony podatek dochodowy (dla uproszczenia należy przyjąć, iż środek trwały jest amortyzowany od danego roku). Zadanie 54. Jednostka w bieżącym roku zakupiła i przyjęła do eksploatacji środki trwałe o wartości jednostkowej poniżej zł, o łącznej wartości zł. Dla celów bilansowych przyjęto metodę liniową ze stawką 20%, dla celów podatkowych zastosowano metodę jednorazowego odpisu wartości środków trwałych w koszty. Naliczanie amortyzacji rozpoczęto od miesiąca stycznia br. Stawka podatku dochodowego 19%.

20 Ustalić odpisy amortyzacyjne w poszczególnych latach eksploatacji, wartość bilansową i podatkową tego środka trwałego, dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego w poszczególnych latach eksploatacji, przedstawić księgowania w poszczególnych latach. Zadanie 55. W roku 2013 w przedsiębiorstwie X zysk brutto wyniósł , podatek fiskalny Podmiot ustala odroczony podatek dochodowy, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiły na koniec roku , rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiła na koniec roku Proszę przedstawić księgowania związane z odroczonym podatkiem dochodowym oraz ustalić wielkość zysku netto. Zadanie 56. W roku 2013 w przedsiębiorstwie Z zysk brutto wyniósł , podatek fiskalny Podmiot ustala odroczony podatek dochodowy, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiły na koniec roku , rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiła na koniec roku Proszę przedstawić księgowania związane z odroczonym podatkiem dochodowym oraz ustalić wielkość zysku netto. Zadanie 57. Jednostka na koniec bieżącego roku posiada następujące składniki majątkowe, których wartość bilansowa i podatkowa jest różna: a) towary których zapas uznano za niepełnowartościowy i dokonano odpisu aktualizacyjnego w kwocie b) odsetki za zwłokę od nieotrzymanych należności (wynoszą ) ustalone na dzień bilansowy c) odsetki za zwłokę od nieuregulowanych zobowiązań (wynoszą ) ustalone na dzień bilansowy d) kredyt bankowy , którego odsetki naliczone na dzień bilansowy wynoszą e) zobowiązania z tytułu dostaw i usług w euro w kwocie dla których naliczono dodatnie różnice kursowe f) utworzone rezerwy na naprawy gwarancyjne (nie uznane przez prawo podatkowe) Ustalić różnice przejściowe powstały w związku z powyższymi aktywami i pasywami, dokonać obliczenia wpływu podatku odroczonego na obciążenie wyniku finansowego podatkiem dochodowym wiedząc, że saldo początkowe rezerwy na OPD wynosiło a aktywów z tytułu OPD Zadanie 58. Jednostka w ciągu bieżącego roku zakupiła akcji spółki X po 40 zł za akcję oraz akcji spółki Y po 25 zł za akcje traktując jedne i drugie akcje jako inwestycję długoterminową. Akcje są wyceniane wg wartości rynkowej. Na dzień bilansowy wartość giełdowa akcji spółki X wynosi 45 zł za akcje, natomiast akcji spółki Y 24 zł za akcje. Ustalić wartość i charakter różnic przejściowych z tytułu przeszacowania inwestycji, dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego oraz zaksięgować operacje gospodarcze przyjmując stawkę podatku dochodowego 19%. Zadanie 59. Jednostka posiada należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych: a) należność z tytułu dostaw i usług USD wyceniona w dniu powstania wg kursu 3,3 zł za 1 USD b) zobowiązanie z tytułu dostaw i usług USD wycenione w dniu powstania po kursie 3,1 zł za 1 USD

21 Na dzień bilansowy wartość USD wg kursu średniego NBP wynosi 3,2 zł za 1 USD. Proszę dokonać wyceny podanych wyżej aktywów i pasywów na dzień bilansowy, ustalić ich wartość bilansową i podatkową, dokonać klasyfikacji różnic, rozliczyć odroczony podatek dochodowy, zaksięgować operacje gospodarcze. Zadanie 60. Firma X ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 2014 wykazała wynik finansowy brutto po przekształceniu dochód wynosi a podatek fiskalny Jednocześnie stwierdzono następujące różnice przejściowe: - naliczone na dzień bilansowy odsetki od nieuregulowanych należności (należność w kwocie ) - naliczone na dzień bilansowy odsetki od niezapłaconych zobowiązań (zobowiązanie w kwocie ) Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że aktywa z tytułu OPD na początek roku wynosiły 2.000, a rezerwa z tytułu OPD Proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto. Zadanie 61. Firma X ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 2014 wykazała wynik finansowy brutto po przekształceniu dochód wynosi a podatek fiskalny Jednocześnie stwierdzono następujące różnice przejściowe: - towary o wartości uznano za niepełnowartościowe i dokonano odpisu aktualizującego ich wartość kwocie naliczone na dzień bilansowy dodatnie różnice kursowe od zobowiązań wyrażonych w walucie obcej Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że aktywa z tytułu OPD na początek roku wynosiły 5.000, a rezerwa z tytułu OPD Proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto. Zadanie 62. Przedsiębiorstwo w 2008 roku wykazało stratę podatkową (strata bilansowa ). Przedsiębiorstwo podjęło decyzję o aktywowaniu straty przewidując w następnych latach dochód podatkowy. Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że: - w 2009 roku wystąpił dochód podatkowy w 2010 roku wystąpił dochód podatkowy w 2011 roku wystąpił dochód podatkowy w 2012 roku wystąpiła strata podatkowa w 2013 roku wystąpił dochód Zadanie 63. Przedsiębiorstwo za rok 2014 osiągnęło wynik finansowy brutto Podatek fiskalny to W okresie stwierdzono następujące różnice: Pozycja bilansu Początek okresu Koniec okresu Wartość bilansowa Wartość podatkowa Wartość bilansowa Wartość podatkowa Należności krótkoterminowe