Bruksela, 27 maja 2014 r. (OR. en) RADA UNII EUROPEJSKIEJ 10276/14. Międzyinstytucjonalny numer referencyjny: 2013/0343 (CNS) FISC 87 ECOFIN 517

Transkrypt

1 RADA UNII EUROPEJSKIEJ Bruksela, 27 maja 2014 r. (OR. en) Międzyinstytucjonalny numer referencyjny: 2013/0343 (CNS) 10276/14 FISC 87 ECOFIN 517 NOTA DO PUNKTU I/A Od: Sekretariat Generalny Rady Do: Dotyczy: Komitet Stałych Przedstawicieli / Rada Wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w zakresie standardowej deklaracji VAT Sprawozdanie z postępu prac października 2013 r. Komisja przedstawiła wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w zakresie standardowej deklaracji VAT. 2. Wniosek przewiduje jednolity zestaw wymogów dla przedsiębiorstw przy wypełnianiu deklaracji VAT, niezależnie od tego, w którym państwie członkowskim składają taką deklarację. Standardowa deklaracja VAT zastąpi krajowe deklaracje VAT i zagwarantuje, że przedsiębiorstwa będą proszone o przedstawienie takich samych informacji podstawowych. 3. Wniosek ma na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorstw, w szczególności dla MŚP, ułatwienie przestrzegania przepisów podatkowych i zwiększenie skuteczności administracji podatkowych w całej Unii Europejskiej. 4. Podczas prezydencji greckiej wniosek był analizowany na czterech posiedzeniach Grupy Roboczej do Spraw Podatkowych. W oparciu o dyskusje na szczeblu grupy roboczej prezydencja przygotowała wniosek kompromisowy, który również został szczegółowo przeanalizowany na forum grupy roboczej /14 mo/mb/zm 1

2 5. Podsumowując obecną sytuację, prezydencja przedstawiła sprawozdanie z postępu prac, które zostało omówione i uzgodnione na szczeblu technicznym 22 maja. 6. W tym kontekście Komitet Stałych Przedstawicieli jest proszony o: zalecenie Radzie (ECOFIN 20 czerwca) by odnotowała sprawozdanie prezydencji z postępu prac zamieszczone w załączniku do niniejszej noty; zalecenie Radzie, by zatwierdziła konkluzje zamieszczone na końcu sprawozdania z postępu prac (s. 6) /14 mo/mb/zm 2

3 ZAŁĄCZNIK Sprawozdanie prezydencji z postępu prac Wprowadzenie i postępy prac 23 października 2013 r. Komisja przedłożyła wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w zakresie standardowej deklaracji VAT, który został następnie przedstawiony ministrom finansów na posiedzeniu Rady ECOFIN w listopadzie 2013 r. Ponadto prezydencja litewska zorganizowała jedno posiedzenie grupy roboczej poświęcone temu wnioskowi; w ramach tego posiedzenia Komisja zaprezentowała wniosek, a następnie przystąpiono do wstępnej analizy poszczególnych artykułów. Parlament Europejski przyjął pozytywną opinię 26 lutego 2014 r. 1. Podczas prezydencji greckiej odbyły się cztery posiedzenia, ostatnie z nich miało miejsce 22 maja 2014 r. Zakończono pierwsze czytanie wniosku. Pod kątem analizy poszczególnych artykułów prezydencja opracowała notę, w której dokonała analizy zasad i przepisów prawnych wniosku. 2. Grupa robocza szczegółowo omówiła proponowane wspólne przepisy dotyczące: a) terminu płatności podatku, b) terminu składania standardowej deklaracji VAT, c) okresu rozliczeniowego, d) korekt w deklaracjach VAT, e) elektronicznego składania deklaracji VAT, f) deklaracji dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć/dostaw nowych środków transportu i wewnątrzwspólnotowych nabyć wyrobów podlegających akcyzie oraz g) szeroko rozumianej treści deklaracji VAT w postaci pól dotyczących informacji obowiązkowych i opcjonalnych. 3. Przeanalizowano również przepisy dotyczące: a) elastyczności państw członkowskich w nakładaniu obowiązku przedstawiania dodatkowych informacji w przypadku transakcji mających początek w określonym regionie lub na określonym terytorium bądź przeznaczonych dla określonego regionu lub terytorium; lub transakcji, które są objęte jedną z procedur szczególnych lub które są przeprowadzane przez grupę do celów VAT, b) pozbawienia państw członkowskich możliwości zezwalania na procedury składania deklaracji w odniesieniu do importu towarów oraz c) pozbawienia państw członkowskich możliwości nakładania obowiązku składania rocznych deklaracji VAT podsumowujących wszystkie informacje zawarte w okresowych deklaracjach VAT i uwzględniających niezbędne korekty /14 mo/mb/zm 3

4 4. Prowadzono też dyskusje na temat zastosowania procedury komitetowej, by określić a) techniczne szczegóły przekazywania informacji, b) wspólny zestaw definicji i procedur przekazywania informacji, c) wspólne metody elektronicznego składania standardowych deklaracji VAT zapewniające wystarczający poziom bezpieczeństwa, zgodnie z propozycją Komisji. 5. Po dyskusjach w grupie roboczej prezydencja opracowała kompromisowy wniosek dotyczący wyżej wymienionych elementów wniosku dotyczącego dyrektywy, z wyłączeniem treści standardowej deklaracji VAT. Jeśli chodzi o treść standardowej deklaracji VAT, prezydencja zaproponowała, by państwa członkowskie podjęły jednomyślną decyzję w kwestii obowiązkowych i opcjonalnych informacji podawanych w deklaracji VAT i odzwierciedliły ją w drodze przyjęcia załącznika do dyrektywy VAT, a nie jak pierwotnie przewidziano we wniosku Komisji przy zastosowaniu procedury komitetowej. Podejście przyjęte przez prezydencję przy opracowywaniu wniosku kompromisowego uzyskało szerokie poparcie większości państw członkowskich. 6. Delegacje zgłosiły uwagi do konkretnych kwestii wyszczególnionych w ust. 2, 3 i 4 powyżej. a. Większość państw członkowskich opowiedziała się za rozwiązaniem dającym im elastyczność w określaniu przepisów krajowych dotyczących np. płatności podatku, elektronicznego składania deklaracji VAT, korekty błędów, elastyczności w zakresie nakładania na niektórych podatników lub sektory obowiązku podawania dodatkowych informacji oraz składania wykazów dotyczących krajowych transakcji sprzedaży lub zakupu. b. Podobnie większość państw członkowskich może zaakceptować terminy składania deklaracji VAT i długość okresów rozliczeniowych przewidziane w kompromisowym wniosku prezydencji. c. Większość państw członkowskich nie zgadza się na usunięcie elastyczności w kwestii nakładania obowiązku składania rocznej deklaracji VAT. Większość z nich nie zgadza się również na proponowany próg dotyczący MŚP w zakresie składania deklaracji VAT w trybie kwartalnym. Niektóre państwa członkowskie chciały mieć możliwość nakładania obowiązku składania deklaracji miesięcznych w każdym przypadku. d. Większość państw członkowskich była przeciwna proponowanemu zakresowi zastosowania procedury komitetowej i opowiedziała się za tym, by pola z informacjami obowiązkowymi i opcjonalnymi zostały określone jednomyślnie w Radzie i wyszczególnione z załączniku do dyrektywy VAT /14 mo/mb/zm 4

5 7. Większość państw członkowskich dostrzega użyteczność proponowanego przez Komisję unijnego portalu internetowego poświęconego VAT, ale ma obawy proceduralne co do kosztów, ról i obowiązków. 8. Niektóre państwa członkowskie nadal utrzymują zastrzeżenia dotyczące innych kwestii. Jedno z państw członkowskich zakwestionowało w szczególności podstawę prawną wniosku i jego zgodność z zasadami pomocniczości i proporcjonalności. Niektóre państwa członkowskie podniosły kwestię zapewnienia równowagi między dążeniem do osiągnięcia celów wniosku, kosztami/korzyściami ewentualnej standaryzacji deklaracji VAT i koniecznością zagwarantowania, że w poszczególnych państwach członkowskich nie dojdzie do zwiększenia ogólnych obciążeń dla przedsiębiorstw. W odpowiedzi na obawy wyrażone przez wspomniane państwo członkowskie w odniesieniu do podstawy prawnej i zasady pomocniczości/proporcjonalności Służba Prawna Rady przedstawiła pisemne uwagi. Cele do zrealizowania dzięki wprowadzeniu standardowej deklaracji VAT i utworzeniu portalu internetowego poświęconego VAT 9. Po przeprowadzeniu szerokich konsultacji publicznych w kwestii unijnego systemu VAT, rozpoczętych wraz z opublikowaniem w 2010 r. zielonej księgi w sprawie przyszłości podatku VAT, 6 grudnia 2011 r. Komisja przyjęła komunikat w sprawie przyszłości VAT, w którym zobowiązała się przedstawić do końca 2013 r. wniosek dotyczący standardowej deklaracji VAT. 10. W październiku 2013 r. Komisja przyjęła wniosek dotyczący dyrektywy z myślą o zapewnieniu we wszystkich państwach członkowskich wspólnych przepisów w zakresie standardowej deklaracji VAT. Nadrzędnym celem standardowej deklaracji VAT jest uproszczenie działania przedsiębiorstw poprzez zapewnienie prostej struktury i standardowych informacji i terminów w odniesieniu do deklaracji VAT w całej UE. W ocenie skutków towarzyszącej wnioskowi oszacowano, że obciążenia unijnych przedsiębiorstw potencjalnie mogą się zmniejszyć nawet o 15 mld EUR rocznie. 11. Oczekuje się, że wniosek uprości procedurę rozliczania podatków przez podatników i poprawi przestrzeganie przepisów podatkowych. Ma on również na celu zwiększenie przychodów budżetów krajowych i przyczynienie się do inteligentnej konsolidacji budżetowej w całej UE /14 mo/mb/zm 5

6 12. Wniosek ma też wspierać inne inicjatywy Komisji. Grupa wysokiego szczebla, działająca do października 2014 r., wspiera Program działań na rzecz zmniejszenia obciążeń administracyjnych w UE, doradzając Komisji w sprawie ograniczenia obciążeń administracyjnych związanych z prawodawstwem UE. Grupa skupia się przede wszystkim na MŚP i mikroprzedsiębiorstwach, a także na tym, jak zwiększyć skuteczność administracji publicznej państw członkowskich oraz sprawić, by w większym stopniu odpowiadała ona na potrzeby zainteresowanych stron przy wdrażaniu prawodawstwa UE. Wniosek ma służyć zmniejszeniu obciążenia, jako że stwierdzono, że deklaracja VAT jest źródłem rozbieżności, które stanowią przeszkodę w handlu unijnym. Standardowa deklaracja VAT ma na celu zmniejszenie obciążenia dla wszystkich przedsiębiorstw, w szczególności MŚP; została ona uwypuklona w komunikacie Komisji dotyczącym inteligentnych regulacji (COM final). Ponadto, w Akcie o jednolitym rynku II wzywa się do wprowadzenia standardowej deklaracji VAT. 13. Dla przedsiębiorstw prowadzących działalność w całej UE badanie zasad opodatkowania transakcji podatkiem VAT w poszczególnych państwach członkowskich jest procesem czasochłonnym i kosztownym. Brak zestandaryzowanych przepisów, spójnie interpretowanych i stosowanych, utrudnia przedsiębiorstwom wypełnianie obowiązków związanych z VAT, w szczególności wtedy, gdy trzeba je wypełnić w innym państwie. 14. Przedsiębiorstwa z zadowoleniem odnotowałyby narzędzie ułatwiające dostęp do najważniejszych przepisów dotyczących VAT w poszczególnych państwach członkowskich, wraz z opisem sposobu ich przestrzegania. Komisja stwierdziła, że przed końcem 2014 r. opracuje portal internetowy w celu wsparcia stosowania nowych przepisów dotyczących VAT w 2015 r. (mini punkt kompleksowej obsługi). W tym kontekście zarówno państwa członkowskie, jak i przedsiębiorstwa skorzystałyby z rozszerzenia zakresu działania portalu internetowego, przewidzianego do celów mini punktu kompleksowej obsługi, o inne dziedziny, zwłaszcza deklaracje. Takie rozszerzenie zakresu pomogłoby dzięki dokładniejszym sprawozdaniom zabezpieczyć dochody VAT państw członkowskich, a jednocześnie zmniejszyć obciążenie administracyjne i obniżyć koszty dla przedsiębiorstw /14 mo/mb/zm 6

7 Możliwe dalsze działania: W odniesieniu do wniosku dotyczącego standardowej unijnej deklaracji VAT RADA: uzgadnia, że działająca w Radzie Grupa Robocza do Spraw Podatkowych powinna kontynuować swoje prace nad wnioskiem dotyczącym standardowej deklaracji VAT, pamiętając o pożądanych celach w postaci zmniejszenia obciążenia administracyjnego dla przedsiębiorstwa i organów krajowych, ułatwienia przestrzegania przepisów podatkowych i wspierania wzrostu gospodarczego w całej UE poprzez znaczne ograniczenie ogólnych obciążeń dla przedsiębiorstw, a jednocześnie zapewniając, by uzgodnione działania nie doprowadziły do zwiększenia ogólnego obciążenia dla przedsiębiorstw w poszczególnych państwach członkowskich; w tym kontekście przywołuje konkluzje Rady ECOFIN z maja 2012 r., w których podkreślono konieczność zapewnienia, by inicjatywy mające doprowadzić do uproszczenia systemu VAT dla podmiotów gospodarczych nie nakładały dodatkowych obciążeń na organy krajowe; strategiczny cel uproszczenia systemu należy postrzegać jako koncepcję dwukierunkową, która ma zastosowanie tak do podmiotów gospodarczych, jak i organów krajowych. uzgadnia, że standardowa deklaracja VAT powinna w istotny sposób zmniejszyć ogólne obciążenie dla przedsiębiorstw, a jednocześnie pozostawić państwom członkowskim swobodę utrzymania pewnych przepisów krajowych; odnotowuje, że użytecznym uzupełnieniem i wsparciem takiej elastyczności mógłby być unijny portal internetowy poświęcony VAT; odnotowuje, że Komisja przygotowuje właśnie taki unijny portal internetowy do celów mini punktów kompleksowej obsługi, który rozpocznie działanie przez październikiem 2014 r.; odnotowuje, że zakres działania takiego portalu internetowego można by w przyszłości rozszerzyć i że byłoby to przydatne w szczególności do celów rozpowszechniania informacji dotyczących obowiązków w zakresie VAT w poszczególnych krajach i służyło zmniejszeniu obciążenia administracyjnego i poprawie dobrowolnego przestrzegania przepisów podatkowych przez przedsiębiorstwa; 10276/14 mo/mb/zm 7

8 przywołuje konkluzje Rady ECOFIN z maja 2012 r., w których zaapelowano do Komisji, by jeszcze bardziej doprecyzowała status prawny informacji oraz treść, formę, rolę i obowiązki związane z proponowanym unijnym portalem internetowym poświęconym VAT, którego działanie nie powinno nakładać nieproporcjonalnych obciążeń administracyjnych na organy krajowe ani powodować powielania pracy; apeluje też do Komisji, by pilnie zbadała, jak w sposób racjonalny pod względem kosztów można rozwiązać kwestię przekazywania takich informacji, oraz by przed końcem nadchodzącej prezydencji włoskiej przedstawiła Radzie informacje na temat postępów w pracach nad wszystkimi tymi kwestiami /14 mo/mb/zm 8