Wybór formy opodatkowania dochodów / K- 012 /1 przychodów osób fizycznych z tytułu najmu Obowi zuje od r.

Transkrypt

1 URZ D SKARBOWY W TRZEBNICY ul.prusicka 2, Trzebnica Wybór formy opodatkowania dochodów / K- 012 /1 przychodów osób fizycznych z tytułu najmu Obowi zuje od r. I. Kogo dotyczy : Osób fizycznych uzyskuj cych po raz pierwszy dochody/przychody z tytułu najmu (podnajmu, dzier awy, poddzier awy oraz innych umów o podobnym charakterze) oraz osób fizycznych kontynuuj cych najem, w przypadku zmiany wybranej formy opodatkowania. Rodzaje form opodatkowania: 1. Opodatkowanie dochodu na zasadach ogólnych według okre lonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych skali podatkowej. Podatnicy osi gaj cy dochody z tytułu najmu, podnajmu, dzier awy obowi zani s bez wezwania wpłaca w ci gu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy w terminie do dnia 20 nast pnego miesi ca po miesi cu, w którym uzyskali dochód. Zaliczk za grudzie, w wysoko ci zaliczki nale nej za listopad wpłaca si w terminie do 20 grudnia roku podatkowego. W terminie do 30 kwietnia roku nast puj cego po roku podatkowym podatnicy s obowi zani do zło enia zeznania podatkowego (PIT-36). Dochody z najmu podlegaj ł cznemu opodatkowaniu z dochodami z innych ródeł. Dochody mał onków, mi dzy którymi istnieje wspólno maj tkowa, ze wspólnej własno ci, wspólnego posiadania lub wspólnego u ytkowania rzeczy okre la si u ka dego z mał onków, chyba e zło oni pisemne o wiadczenie o opodatkowaniu cało ci dochodu osi gni tego z tego ródła przez jednego z nich. 2. Opodatkowanie przychodu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Opodatkowaniu podlega przychód z tytułu najmu, podnajmu, dzier awy, poddzier awy lub innych umów o podobnym charakterze wg stawki 8,5% bez limitu kwoty. Opodatkowanie w tej formie powoduje brak mo liwo ci odliczania pełnego zakresu ulg podatkowych. Podatnicy s obowi zani za ka dy miesi c oblicza ryczałt i wpłaca go w terminie do dnia 20 nast pnego miesi ca, a za grudzie w terminie zło enia zeznania podatkowego (PIT-28) tj. do 31 stycznia roku nast puj cego po roku podatkowym. Przychody mał onków, mi dzy którymi istnieje wspólno maj tkowa, ze wspólnej własno ci, wspólnego posiadania lub wspólnego u ytkowania rzeczy okre la si u ka dego z mał onków, chyba e zło oni pisemne o wiadczenie o opodatkowaniu cało ci przychodu osi gni tego z tego ródła przez jednego z nich. Opodatkowanie najmu przez polskich rezydentów podatkowych Osoby b d ce polskimi rezydentami podatkowymi, a wi c podlegaj ce w Polsce nieograniczonemu obowi zkowi podatkowemu (czyli maj ce obowi zek rozliczania w Polsce wszystkich, nawet zagranicznych dochodów), rozliczaj si w kraju z dochodów z najmu zagranicznego z zastosowaniem odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania, wskazanej w umowie zawartej pomi dzy Rzeczpospolit Polsk a krajem, w którym dochód z tego tytułu został osi gni ty. Wyst puj dwie metody pozwalaj ce na unikni cie podwójnego opodatkowania: metoda wył czenia z progresj i metoda proporcjonalnego odliczenia. Strona 1 z 4

2 Umowy dwustronne o unikaniu podwójnego opodatkowania opublikowane s w Dziennikach Ustaw. Ich tre dost pna jest tak e na stronie internetowej Ministerstwa Finansów - w zakładce Podatki/System podatkowy/umowy mi dzynarodowe. Opodatkowanie najmu przez zagranicznych rezydentów podatkowych Na osobach nie b d cych polskimi rezydentami podatkowymi ci y ograniczony obowi zek podatkowy w Polsce. Oznacza to, e s oni opodatkowani jedynie od tych dochodów z tytułu najmu, które uzyskuj w Polsce. Podatnicy, nie b d cy polskimi rezydentami podatkowymi, uzyskuj cy z Polsce dochody z najmu, podlegaj opodatkowaniu tylko od tych dochodów, bez konieczno ci ł czenia ich z dochodami osi gni tymi za granic. Dochody osi gane przez Podatników z tytułu najmu opodatkowane s na zasadach okre lonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba e zło wła ciwemu naczelnikowi urz du skarbowego pisemne o wiadczenia o wyborze formy opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach okre lonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. II. Jakie dokumenty nale y zło y Nie obowi zuj druki urz dowe. Mo na skorzysta z zał czonego do niniejszej karty informacyjnej wzoru O wiadczenia o wyborze formy opodatkowania dochodu/przychodu z najmu, podnajmu, dzier awy oraz innych umów o podobnym charakterze za rok podatkowy. III. Gdzie pobra druki Wzór o wiadczenia, stanowi cy zał cznik do karty informacyjnej, mo na pobra w siedzibie Urz du Skarbowego w Trzebnicy na Sali Obsługi Interesanta znajduj cej si na parterze budynku, b d te ze strony internetowej Urz du Skarbowego w Trzebnicy - (zakładka Formularze/US Trzebnica). IV. Termin zło enia dokumentów O wiadczenie o wyborze formy opodatkowania: Do 20 stycznia roku podatkowego podatnicy dokonuj cy zmiany formy opodatkowania w nowym roku podatkowym. Do 20 dnia miesi ca nast puj cego po miesi cu, w którym pierwszy przychód z tego tytułu został otrzymany, albo do ko ca roku podatkowego, je eli pierwszy taki przychód otrzymano w grudniu roku podatkowego - podatnicy rozpoczynaj cy osi ganie przychodów z tytułu najmu w trakcie roku podatkowego O wiadczenie mał onków: Do 20 dnia miesi ca nast puj cego po miesi cu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własno ci, wspólnego posiadania lub wspólnego u ytkowania rzeczy zasady ogólne. Do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpocz cia osi gania przychodów w trakcie roku podatkowego - w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. V. Tryb składania dokumentów O wiadczenie nale y zło y w formie: - pisma - w siedzibie Urz du Skarbowego w Trzebnicy na Sali Obsługi Interesanta znajduj cej si na parterze budynku, lub za po rednictwem placówki pocztowej, Strona 2 z 4

3 - lub dokumentu elektronicznego - uwierzytelnionego przy u yciu kwalifikowanego certyfikatu (przy zachowaniu zasad przewidzianych w ustawie z dnia 18 wrze nia 2001r. o ie elektronicznym), lub profilu zaufanego epuap: za pomoc rodków komunikacji elektronicznej przez elektroniczn skrzynk podawcz organu podatkowego ( dost pn na platformie epuap) lub na informatycznych no nikach danych w siedzibie urz du skarbowego w pok. Nr 124. Uwaga! Termin uwa a si za zachowany, w szczególno ci je eli przed jego upływem pismo zostało: wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał urz dowe po wiadczenie odbioru, nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo zło one w polskim urz dzie konsularnym. Bez opłaty. VI. Wymagane opłaty VII. Sposób załatwienia sprawy Prawidłowy wybór formy opodatkowania nie wymaga rozstrzygni cia sprawy przez urz d. Brak trybu odwoławczego. VIII. rodki odwoławcze IX. Podstawa prawna 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307), 2. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z pó n. zm.), 3. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z pó n. zm.), 4. Ustawa z dnia 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2010 r. Nr 75, poz. 473). X. Dodatkowe informacje 1. O wiadczenie o wyborze formy opodatkowania dochodu/przychodu z najmu, podnajmu, dzier awy oraz innych umów o podobnym charakterze za rok podatkowy stanowi zał cznik do niniejszej karty informacyjnej. 2. Niezachowanie terminów do zło enia o wiadczenia o wyborze zryczałtowanego podatku dochodowego skutkuje brakiem mo liwo ci opodatkowania w wybrany sposób. W takich przypadkach obowi zuje opodatkowanie dochodu na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. 3. Je eli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji najmu lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uwa a si, e nadal jest opodatkowany w wybranej wcze niej formie. 4. O wiadczenie mał onków składa si na ka dy rok podatkowy. Strona 3 z 4

4 Dodatkowych informacji w zakresie obj tym niniejsz kart informacyjn udzielaj pracownicy Urz du Skarbowego w siedzibie Urz du Skarbowego w Trzebnicy na Sali Obsługi Interesanta znajduj cej si na parterze budynku, lub w pok. nr 3 równie na parterze budynku, a tak e telefonicznie pod nr Informacje teleadresowe : URZ D SKARBOWY W TRZEBNICY Ul. Prusacka 2, Trzebnica Tel , fax , us0221@ds.mofnet.gov.pl, www: Godziny urz dowania: Poniedziałek, wtorek, czwartek, pi tek : 7:30-15:30, roda 8:00-18:00 Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny KOPIA U YTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Opracował: Sprawdził: Zaakceptował: Zatwierdził: Starszy inspektor Radca Prawny Pełnomocnik Koordynator p.o. Dyrektor r r r r. Zatwierdził do stosowania w Urz dzie Skarbowym w Trzebnicy: w/z Naczelnika Urz du Skarbowego Zast pca Naczelnika Strona 4 z 4

5 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małŝonka 3. Numer dokumentu 4. Status OŚWIADCZENIE O WYBORZE formy opodatkowania dochodu/przychodu z najmu, podnajmu, dzierŝawy oraz innych umów o podobnym charakterze ZA ROK PODATKOWY. Wzór - załącznik do karty informacyjnej K-012/1 Podstawa prawna : Art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307). Art. 1 ust. 2, art. 6 ust. 1a, art. 12 ust. 1 pkt 3, ust. 6, art. 21 ust.1 i 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 1998r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) A. ORGAN PODATKOWY 5. Naczelnik Urzędu Skarbowego, do którego adresowane jest oświadczenie NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W.. B. DANE PODATNIKA I MAŁśONKA B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 6. Nazwisko podatnika 7. Pierwsze imię podatnika 8. Nazwisko małŝonka 9. Pierwsze imię małŝonka B.2. ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKA 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta B.3. ADRES ZAMIESZKANIA MAŁśONKA 20. Kraj 21. Województwo 22. Powiat 23. Gmina 24.Ulica 25. Nr domu 26. Nr lokalu 27.Miejscowosć 28. Kod pocztowy 29.Poczta C. INFORMACJE O ZAWARTYCH UMOWACH 30. Data zawarcie i czas trwania umowy nr Data zawarcie i czas trwania umowy nr Data zawarcie i czas trwania umowy nr Data zawarcie i czas trwania umowy nr 4 D. OŚWIADCZENIE zaznaczyć odpowiedni kwadrat 34. Treść Oświadczam(y), Ŝe dochody/przychody z najmu, dzierŝawy itp. będą opodatkowane: na zasadach ogólnych ryczałtem ewidencjonowanym opłacanym co miesiąc ryczałtem ewidencjonowanym opłacanym co kwartał ** Wzór oświadczenia - załącznik do karty informacyjnej K-012/1 Obowiązuje od r. 2/2

6 Oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu (dochodu) przez jednego z małŝonków Ponadto jako małŝonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierŝawy, poddzierŝawy lub innych umów o podobnym charakterze, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania, wspólnego uŝytkowania rzeczy lub praw majątkowych, oświadczamy, iŝ przychody/dochody osiągnięte w... r. będą opodatkowane: w całości przez:... NIP po 50 % kaŝdy z małŝonków : Zaznacz właściwy kwadrat: x NIP NIP E. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA I MAŁśONKA Oświadczam, Ŝe są mi znane przepisy Kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością 35. Data 36. Podpis podatnika 37. Podpis małŝonka POUCZENIE 1. Wybór sposobu opodatkowania przychodów (dochodów) z najmu, dzierŝawy itp. dokonany w oświadczeniu dotyczy równieŝ lat następnych, chyba Ŝe podatnik w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoŝy w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zmianie formy opodatkowania. 2. Oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu (dochodu) przez jednego z małŝonków obowiązuje tylko w danym roku podatkowym. ** z zastrzeŝeniem art. 21 ust. 1a, ust 1b i ust 1c ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wzór oświadczenia - załącznik do karty informacyjnej K-012/1 Obowiązuje od r. 2/2