Załącznik Nr 3b do Zarządzenia Nr 1/11 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 3 stycznia 2011 r.

Transkrypt

1 Załącznik Nr 3b do Zarządzenia Nr 1/11 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 3 stycznia 2011 r. Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a takŝe zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. 1. Wykaz kont księgi głównej Konta bilansowe Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 016 Dobra kultury 020 Wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe 101 Kasa Rachunek bieŝący jednostek 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne 141 Środki pienięŝne w drodze Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych 224 Rozliczenie dotacji budŝetowych oraz płatności z budŝetu środków europejskich 1

2 225 Rozrachunki z budŝetami 226 Długoterminowe naleŝności budŝetowe 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki 290 Odpisy aktualizujące naleŝności Zespół 3 Materiały i towary Materiały Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Amortyzacja 401 ZuŜycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe 490 Rozliczenie kosztów Zespół 6 Produkty 640 Rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 720 Przychody z tytułu dochodów budŝetowych 750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Fundusz jednostki 810 Dotacje budŝetowe, płatności z budŝetu środków europejskich oraz środki z budŝetu na inwestycje 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 855 Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 Wynik finansowy Konta pozabilansowe 094 Środki obce 291 NaleŜności warunkowe 2

3 292 Zobowiązania warunkowe 975 Wydatki strukturalne 980 Plan finansowy wydatków budŝetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat 2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 Majątek trwały Na kontach zespołu ewidencjonuje się : 1) rzeczowy majątek trwały 2) wartości niematerialne i prawne 3) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku 5) inwestycje(środki trwałe w budowie) 6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe. Konto 011 Środki trwałe Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się równieŝ ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyŝszenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych, zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umoŝliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.. Zapisy strony Wn konta Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku: - zakupu gotowych niewymagających montaŝu - nabycia gruntu - zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego 080,** * 080, ** 3

4 zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki) - otrzymania od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej) a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania - ujawnienia nadwyŝek ( w wartości godziwej) - otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny ,** 080,** 080 * Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności ** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn Ma 080. Zapisy strony Ma konta Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu: - postawienia w stan likwidacji zbędnych, zuŝytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej, - sprzedaŝy (pod datą wydania kupującemu): a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona 2 Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części) - dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona 3 Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT) - dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona 4 ObniŜenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny

5 5 6 Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane - dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona Konto 013 Pozostałe środki trwałe Konto 013 słuŝy do ewidencji pozostałych środków trwałych w uŝywaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŝywaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umoŝliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych.. Strona Wn konta Przyjęcie pozostałych środków trwałych: - bezpośrednio z zakupu, -z inwestycji (pierwsze wyposaŝenie obiektów inwestycyjnych). Ujawnione nadwyŝki Otrzymanie nieodpłatne uŝywanych środków: - od jednostek i samorządowych zakładów budŝetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) - darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyŝszej od określonej w umowie darowizny) , * *konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn Ma 080. Strona Ma konta Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek: - zuŝycia lub sprzedaŝy - niedoborów i szkód 2 Nieodpłatne przekazanie środków uŝywanych 072 ** Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji 072 5

6 ilościowo-wartościowej ** Równocześnie naleŝy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma. Konto 015 Mienie zlikwidowanych jednostek Konto 015 słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ załoŝycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek. Strona Wn konta Przyjęcie przez organ załoŝycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki 2 Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyŝkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową 3 Przyjęcie przez organ załoŝycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu Strona Ma konta Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu: - przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką - sprzedaŝy w cenie ewidencyjnej - przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu - przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ załoŝycielski 2 Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o róŝnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową 3 Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ załoŝycielski lub nadzorujący Konto 016 Dobra kultury Konto 016 słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce. Strona Wn konta Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub 6

7 2 nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego nabycia) NadwyŜki Strona Ma konta Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaŝy lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej) 2 Niedobory i szkody Konto 020 Wartości niematerialne i prawne Konto 020 słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta Zakup wartości niematerialnych i prawnych Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji Otrzymane nieodpłatnie: - umarzane stopniowo: a) od innych jednostek i zakładów budŝetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej); - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania, - umarzane w 100% w miesiącu oddania do uŝywania: a) od jednostek i zakładów budŝetowych 9 w dotychczasowej wartości): - nowe (nieumorzone) - uŝywane b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania ,* *konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn Ma 080. Strona Ma konta Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne: a) umarzanych stopniowo: - wartość dotychczasowego umorzenia

8 - wartość nieumorzona b) umorzonych w 100% 072 Konto 030 Długoterminowe aktywa finansowe Konto 030 słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto moŝe wykazywać saldo Wn, które wyraŝa wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka. Strona Wn konta Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pienięŝne. 2 Wartość nominalna udziałów objętych za: - środki pienięŝne, - wkłady niepienięŝne, - wkłady niepienięŝne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie), 3 PodwyŜszenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje). 4 Kapitalizacja odsetek od obligacji. Strona Ma konta Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaŝ księguje się Wn, Ma 750). 2 Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/ nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości: - wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości, - rozchód inwestycji w wartości netto. 3 Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek wpływ środków Wn Ma 750). 4 Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci: - środków pienięŝnych, - środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych, -materiałów. 5 Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów * *

9 finansowych na krótkoterminowe. * Równoległy zapis Wn Ma 072 Konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 071 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a takŝe wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaŝy, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. 2 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaŝy, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. 3 Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji. Strona Ma konta Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo. 2 Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budŝetowego: - środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych 3 Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 072 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a takŝe wszelkie 9

10 zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu: - likwidacji, sprzedaŝy, - nieodpłatnego przekazania, - niedoboru lub szkody - wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej. Strona Ma konta Umorzenie naliczone od wydanych do uŝywania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieŝące lub otrzymanych nieodpłatnie). 2 Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposaŝenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje. 3 Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do uŝywania darów i ujawnionych nadwyŝek. 4 Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budŝetowego. 013, , , ,020 Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Konto 073 słuŝy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Strona Wn konta Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości: - w przypadku ich sprzedaŝy lub innej formy zmiany własności,

11 - w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych 030 Strona Ma konta Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i akcji), poniŝej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia 751 Konto 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) Konto słuŝy do ewidencji kosztów inwestycji (środków trwałych w budowie) oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według: - zadań - podziałek klasyfikacji budŝetowej - efektów inwestycyjnych - podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie. Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności: 1) środków trwałych; 2) wartości niematerialnych i prawnych; 3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji. Konto 080 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty niezakończonych inwestycji. Zapisy strony Wn konta Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki 2 Zakup inwestycji rozpoczętych 3 Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie 4 Odsetki od kredytów i poŝyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budŝetowej: a)naliczonych, lecz nie zapłaconych b)zapłaconych z rachunku urzędu 5 Odsetki od kredytów i poŝyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niŝ urząd jednostkach budŝetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budŝetowej 6 Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania ,, 11

12 lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne). 7 Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji 8 Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych). 9 Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją* 10 Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za 101,,139 zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.) 11 Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inŝynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę 12 Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie róŝnice kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych *naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn Ma 231. Zapisy strony Ma konta Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do uŝytkowania: a)środki trwałe b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe. 2 Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych. 3 Koszty inwestycji bez efektu gospodarczego. 4 SprzedaŜ inwestycji rozpoczętych. 5 Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu). 6 Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i poŝyczek i róŝnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budŝetowych. 7 Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora. 8 Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np. niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej. 9 Dodatnie róŝnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy). 10 Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie**

13 ** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaŝy księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760 Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pienięŝnych oraz obrotów i stanów środków pienięŝnych oraz środków pienięŝnych w drodze. Konto 101 Kasa Konto 101 słuŝy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyŝki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe. Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone róŝnice kursowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umoŝliwia ustalenie: stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe; stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce; Konto 101 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Zapisy strony Wn konta Podjęcie gotówki z banku 2 Wpływ środków pienięŝnych w drodze 3 RóŜnice kursowe gotówki w walutach obcych* 4 NadwyŜki środków pienięŝnych w kasie * Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten moŝna wystornować, poniewaŝ na koniec kaŝdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu. Zapisy strony Ma konta Zapłata zobowiązań wobec: - dostawców - innych 2 RóŜnice kursowe gotówki w walutach obcych* 3 Niedobory w kasie inwentaryzacja 4 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia 5 Wypłata zaliczek do rozliczenia 6 Wypłaty poŝyczek z ZFŚS 7 Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe 8 Fałszywe znaki pienięŝne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP 9 Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budŝetowych 10 Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków 11 Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków , 234, ,234, Konta zespołu 0, 4, 7 * Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten moŝna wystornować, poniewaŝ na koniec kaŝdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie 13

14 trzeba ustalić według aktualnego kursu. Konto Rachunek bieŝący jednostek budŝetowych Konto słuŝy do ewidencji stanu środków budŝetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki. Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy środków pienięŝnych. Na stronie Ma konta ujmuje się wypłaty środków pienięŝnych. Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budŝetowych. Konto moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych na rachunku bankowym. Zapisy na koncie są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Zapisy strony Wn konta Wydatki 1 Wpływy środków budŝetowych z rachunku podstawowego budŝetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu 2 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budŝetowych z kasy 3 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budŝetowych w roku ich dokonania: - dotyczące naleŝności ujętych na kontach rozrachunków - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów 4 Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciąŝenia bankowe 5 Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń 6 Zwroty dotacji budŝetowych przekazanych w danym roku Dochody 7 Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku 8 Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budŝetowych 9 Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budŝetowych z sum pienięŝnych w drodze 10 Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie naleŝności 11 Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT ,225,229,231,234, 080, i 409 * 224, ,750, ,221,, *Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia). Zapisy strony Ma konta Wydatki 1 Zrealizowane wydatki budŝetowe w formie : - gotówki pobranej z banku do kasy

15 przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych - przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w cięŝar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych Omyłkowe obciąŝenia bankowe Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki Przekazanie dotacji budŝetowych Zwrot pozostałych środków budŝetowych na rachunek bieŝący jst Zwrot niewykorzystanych środków budŝetowych na wydatki na rachunek bieŝący budŝetu j.s.t. Dochody Okresowe przelewy na rachunek budŝetu zrealizowanych dochodów Zwroty nadpłat w dochodach budŝetowych Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budŝetowe Konta zespołu 2 080, Konta zespołu 4, ,750, Konto 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto 135 słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych funduszy specjalnego przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym. Zapisy strony Wn konta Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 2 Przypisanie odsetek od środków na rachunku 3 Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków 4 Wpłaty gotówki z kasy 5 Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i poŝyczek wraz z odsetkami ujętymi jako naleŝności 6 Wpłaty darowizny pienięŝnej na rzecz funduszy 7 Wpływy naleŝności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia - przypisanych - nieprzypisanych Zapisy strony Ma konta Przelewy na pokrycie zobowiązań 2 Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np. na finansowanie wspólnych przedsięwzięć) 3 Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające , , ,231,234,,851 15

16 3 4 5 stan środków Pobranie gotówki do kasy Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu Konto 139 Inne rachunki bankowe Konto 139 słuŝy do ewidencji operacji dotyczących środków pienięŝnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niŝ rachunki bieŝące i specjalnego przeznaczenia. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pienięŝnych. Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pienięŝnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umoŝliwi ustalenie stanu środków pienięŝnych dla kaŝdego wydzielonego rachunku bankowego. Konto 139 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodnośc zapisów między jednostką a bankiem. Zapisy strony Wn konta Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń naleŝytego wykonania umów 2 Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie: stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych przekazanych przez państwowe jednostki budŝetowe 3 Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków 4 Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników Zapisy strony Ma konta Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń naleŝytego wykonania 2 Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych 3 Pobranie gotówki do kasy 4 Wpłata na dochody budŝetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu 5 Odprowadzenie do budŝetu oprocentowania sum depozytowych i sum na zlecenie złoŝonych przez państwowe jednostki budŝetowe 6 Pokrycie zobowiązań z akredytywy budŝetowej 7 Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym ,231, 201,231, 16

17 Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne Konto 140 słuŝy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w postaci papierów wartościowych nabytych w celu odsprzedaŝy i innych środków pienięŝnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pienięŝnych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu oraz obniŝenie wartości w stosunku do ceny nabycia. Konto 140 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pienięŝnych. Zapisy strony Wn konta Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia) 2 Czeki obce otrzymane na pokrycie : naleŝności ujętych na kontach rozrachunkowych naleŝności nieujętych na kontach rozrachunkowych 3 Przyjęcie weksla obcego na pokrycie naleŝności (przed terminem jego płatności): wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta, dyskonto 4 Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta 5 Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniŝenia Zapisy strony Ma konta Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaŝy) 2 Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków ( Ma 140 czeki obce) 3 Wykup weksli przez dłuŝnika lub bank 4 Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu: wartość netto ( po potrąceniu dyskonta) dyskonto 5 Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pienięŝnych 6 Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych 7 Zmniejszenie wartości krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu trwałej utraty wartości 101, ,221,234, 750,760, ,221, ,221,234, 101,,135, , , Konto 141 Środki pienięŝne w drodze Konto 141 słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w róŝnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków 17

18 pienięŝnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto 141 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych w drodze. Zapisy strony Wn konta Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe 2 Pobrania z rachunków bankowych do kasy 3 Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu 101,135, Zapisy strony Ma konta Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych 2 Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych 3 Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank 4 Wpływ środków pienięŝnych w drodze do kasy na rachunki bankowe,135, ,221,234, 101,135,139 Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia Konta zespołu 2 słuŝą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a takŝe do ewidencji rozliczeń środków budŝetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umoŝliwia: wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń; ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu naleŝności; rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych według poszczególnych walut; Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto słuŝy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŝ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umoŝliwia ustalenie naleŝności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 moŝe mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest równieŝ według podziałek klasyfikacji budŝetowej. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Zapisy strony Wn konta Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługi 2 Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców 3 Dodatnie róŝnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta 101,,135, ,401,402,409, ,

19 krajowego jest ustalone w walutach obcych Kompensata naleŝności z zobowiązaniami Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązania kaucji gwarancyjnej, która jest przelewana z konta na rachunek sum depozytowych Vat naleŝny od dokonanej sprzedaŝy naliczony w fakturach i fakturach korygujących Przychody ze sprzedaŝy środków trwałych i pozostałych środków trwałych Naliczone róŝnice kursowe walut obcych zwiększające wartość naleŝności od odbiorców wyraŝonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców Naliczone naleŝności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie Zaakceptowane przez dłuŝników naleŝności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych) - z tytułu odsetek - z pozostałych tytułów ,750, ,851 Zapisy strony Ma konta Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług 2 Ujemne róŝnice kursowe walut obcych 3 Odpisanie naleŝności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych, na które: - nie dokonano odpisów aktualizujących - dokonano odpis aktualizujący 4 Wpłaty naleŝności oraz zaliczek od odbiorców 5 Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek 6 Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych 7 Wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu ( w całości lub w części) od VAT naleŝnego Konta zespołu 0,4,, ,751, , ,,135,751, Konto 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych Konto 221 słuŝy do ewidencji naleŝności jednostek budŝetowych z tytułu dochodów budŝetowych. Na stronie Wn konta księguje się ustalone naleŝności z tytułu wymagalnych w danym roku dochodów budŝetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych, odpisy uprzednio przypisanych naleŝności oraz przeniesienie naleŝności krótkoterminowych do długoterminowych. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według: -tytułów naleŝności 19

20 -podziałek klasyfikacji budŝetowej, - kont szczegółowych słuŝących dla rozrachunków z podatnikami i inkasentami. Konto moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, zaś saldo Ma stan zobowiązań. Zapisy strony Wn konta Przypis naleŝności: - z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów 720 budŝetowych - za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i 760 prawne, inwestycje - z tytułu odsetek przypisanych za zwłokę w zapłacie 750 naleŝności, ujętych na tym koncie, z tytułu kar i grzywien NaleŜności z tytułu dochodów budŝetu państwa związanych z realizacją zadań zleconych Zwroty dochodów budŝetowych nienaleŝnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu i nadpłat oraz wypłat oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłat Przeniesienie naleŝności długoterminowych do krótkoterminowych ( w wysokości raty naleŝnej za dany rok) Przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku* Vat naleŝny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur i wystawionych faktur * Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 810 Ma 224 Zapisy strony Ma konta Wpłaty naleŝności 2 Zmniejszenie uprzednio przypisanych naleŝności dotyczących dochodów budŝetowych 3 Naliczone oprocentowanie naleŝne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłat podatku 4 Odpisanie naleŝności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych - objętych odpisem aktualizującym - nieobjętych odpisem aktualizującym 5 Zapłata przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz j.s.t. 6 Przeniesienie naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych 720,750, ,751,761 ** na naleŝności długoterminowe ** Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 011,013,020 Ma

21 Konto 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych Konto 222 słuŝy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody. Konto 222 na koniec roku moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budŝetu dochodów budŝetowych. Zapisy strony Wn konta Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budŝetu jednostki samorządu terytorialnego Zapisy strony Ma konta Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budŝetowych Konto 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych Konto 223 słuŝy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budŝetową wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budŝetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budŝetowych zrealizowanych wydatków budŝetowych jednostek. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe przelewy środków budŝetowych na pokrycie wydatków budŝetowych. Konto moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budŝetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku. Zapisy strony Wn konta Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budŝetowe 2 Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budŝetowych zrealizowanych wydatków budŝetowych Zapisy strony Ma konta Wpływ środków budŝetowych na pokrycie wydatków budŝetowych Konto 224 Rozliczenie dotacji budŝetowych oraz płatności z budŝetu środków europejskich Konto 224 słuŝy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umoŝliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Konto 224 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i 21

22 nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji naleŝnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane. Zapisy strony Wn konta Przelew przyznanych przez organ dotacji Zapisy strony Ma konta Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną 2 Zwrot niewykorzystanej dotacji 3 Rozliczone i przypisane dotacje do zwrotu, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budŝetowych* * W firmie dochody zapis równoległy Wn 221 Ma Konto 225 Rozrachunki z budŝetami Konto 225 słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetem państwa. Konto słuŝy takŝe do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budŝetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasajacych. Ewidencja szczegółowa do konta 225 umoŝliwia ustalenie stanu naleŝności i zobowiązań według kaŝdego z tytułów rozrachunków oraz podziałek klasyfikacji budŝetowej. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budŝetu. Zapisy strony Wn konta Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budŝetu 2 Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki 3 Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budŝetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających 4 VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu 5 NaleŜności od budŝetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio naliczonych Zapisy strony Ma konta Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych 2 Wpływ środków z rachunku budŝetu na realizacje,135, ,851,

23 wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w budŝecie z subkonta środków na wydatki niewygasające ( w budŝecie zapis Wn 904, Ma 133) VAT naleŝny od sprzedaŝy, nieodpłatnych świadczeń i usług, darowizn - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących Naliczone zobowiązania podatkowe, cła i opłaty obciąŝające koszty lub fundusze Naliczone odsetki naleŝne budŝetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań VAT naleŝny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur oraz wystawionych faktur Zwrot bezpośredni podatku naliczonego Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT naleŝnego budŝetowi Sanacyjny podatek VAT naliczony na podstawie decyzji władz skarbowych Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT Konta zespołu ,403, ,751,851 lub 201,221*,135,139 Konta zespołu 0,4, * dotyczy opłat za uŝytkowanie wieczyste i dzierŝawę gruntów Konto 226 Długoterminowe naleŝności budŝetowe Konto 226 słuŝy ewidencji długoterminowych naleŝności lub długoterminowych rozliczeń z budŝetem. Na stronie Wn konta księguje się długoterminowe naleŝności i przeniesienie naleŝności krótkoterminowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przeniesienie naleŝności długoterminowych do krótkoterminowych. Konto 226 moŝe wykazywać saldo Wn, które wykazuje wartość długoterminowych naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych jednostek budŝetowych. Zapisy strony Wn konta 226 L Treść operacji p. 1 Przypisanie naleŝności budŝetowych wymagalnych w przyszłych latach 2 Przeniesienie naleŝności krótkoterminowych do długoterminowych ( np. w związku z przesunięciem terminu płatności) Zapisy strony Ma konta Przeniesienie naleŝności długoterminowych do krótkoterminowych ( np. raty wymagalne w danym roku) Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 23

24 Konto 229 słuŝy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS. Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia naleŝności. Ewidencja analityczna do konta pozwala na ustalenie stanu naleŝności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budŝetowej. Konto 229 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Zapisy strony Wn konta Przelew składek do ZUS na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON 2 Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez : - pracowników - jednostkę budŝetową 3 Wypłaty zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń 4 Odpisanie zobowiązań przedawnionych Zapisy strony Ma konta Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS, FP oraz PFRON 2 Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników 3 Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek: a) płaconych przez pracowników b) płaconych przez pracodawcę 4 Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu przewyŝki wypłaconych świadczeń ponad składki na FUS i FP oraz zwrotu nadpłaty składek 5 Odpisanie naleŝności umorzonych i przedawnionych,135, , , ,405, ,405, ,851 Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 słuŝy do ewidencji rozrachunków z pracownikami oraz osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŝnych, a w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: wypłaty pienięŝne lub przelewy wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciąŝające pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Konto moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa umoŝliwia ustalenie stanu naleŝności i zobowiązań z tytułu wynagrodzń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń. Zapisy strony Wn konta

25 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia z kasy przelewem z rachunku bieŝącego jednostki Potrącenia dokonane w listach płac obciąŝające pracownika Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń ObciąŜenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń 101,135, ,229,234,, , ,851 Zapisy strony Ma konta Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto dotyczące: a)działalności operacyjnej b)inwestycji c) funduszy celowych 2 Naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS, wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń 3 Naliczenie kosztów z tytułu świadczeń rzeczowych naleŝnych pracownikom* 4 Odpisanie naleŝności przedawnionych i umorzonych 5 Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń 6 Wynagrodzenia pokrywane ze środków otrzymanych do wypłaty od innych jednostek ( z sum na zlecenie) 7 Wartość naleŝnego pracownikowi umundurowania , , * Wycenione łącznie z VAT i dokumentowane fakturami wewnętrznymi Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 słuŝy do ewidencji naleŝności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŝ wynagrodzenia. Na stronie Wn konta księguje się naleŝności od pracowników i wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki. Na stronie Ma wpłaty naleŝności, uznania z tytułu wydatków pokrytych przez pracowników w imieniu jednostki. Konto 234 moŝe wykazywać dwa sald. Saldo Wn stanowi sumę sald naleŝności, a saldo Ma wykazuje sumę zobowiązań wynikających z kont imiennych poszczególnych pracowników. Zapisy strony Wn konta Wypłata sum do rozliczenia (zaliczek) i spłata zobowiązań wobec pracowników 2 NaleŜności z tytułu świadczeń odpłatnych działalności FŚS 3 Wypłaty poŝyczek z FŚS 4 Naliczone odsetki od poŝyczek mieszkaniowych z FŚS 5 NaleŜności z tytułu niedoborów i szkód 6 Odpisanie zobowiązań przedawnionych 7 NaleŜności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki; 101,,135, , ,851 25

26 - roszczenie podstawowe - zasądzone naleŝności dodatkowe: a) z tytułu kosztów postępowania sądowego b) z tytułu odsetek Zapisy strony Ma konta Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych środków koszty 2 Naliczony przy zakupach VAT podlegający rozliczeniu 3 Wpłaty z tytułu zwrotu niewykorzystanych zaliczek oraz naleŝności od pracowników 4 Zobowiązania z tytułu ekwiwalentu za uŝywanie przez pracowników własnej odzieŝy, sprzętu* 5 NaleŜności od pracowników potrącane w liście wynagrodzeń 6 Odpisanie naleŝności umorzonych, przedawnionych lub o nieistotnej wartości 7 Skierowanie roszczeń do sądu 8 Odpisanie naleŝności, na które uprzednio księgowano odpis aktualizujący naleŝności w cięŝar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych * JeŜeli nie są naliczane i wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń Konto Pozostałe rozrachunki 080, ,851, ,,135, ,401, ,851 Konto słuŝy do ewidencji rozrachunków nieobjętych ewidencją na kontach Na stronie Wn konta ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań. Na stronie Ma konta ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa pozwala ustalić rozrachunki, roszczenia i rozliczenia z poszczególnych tytułów. Prowadzona jest równieŝ wg podziałek klasyfikacji budŝetowej. Konto moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, saldo Ma stan zobowiązań. 290 Zapisy strony Wn konta Wypłata środków Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty Rozliczenie kosztów inwestycji na efekty Przelew potrąceń z listy płac Faktury lub rachunki za dostawy i usługi finansowane z własnych i obcych środków na inwestycje oraz z sum na zlecenie lub sum depozytowych Wynagrodzenia obciąŝające sumy na zlecenia Składki na FUS i FP naliczone od wynagrodzeń wypłacanych z sum na zlecenie Zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych 101,135,139,135, , ,139 26