Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 1/16 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 stycznia 2016 r.

Transkrypt

1 Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 1/16 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 stycznia 2016 r. Załącznik nr 3b do zarządzenia nr 340/15 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 29 września 2015 r. Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. 1. Wykaz kont księgi głównej Konta bilansowe Zespół 0 Majątek trwały Środki trwałe Pozostałe środki trwałe Mienie zlikwidowanych jednostek Dobra kultury Wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Środki trwałe w budowie (inwestycje) Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe Kasa - Rachunek bieżący jednostek Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Inne rachunki bankowe Krótkoterminowe aktywa finansowe Środki pieniężne w drodze Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Należności z tytułu dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych

2 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Rozrachunki z budżetami Długoterminowe należności budżetowe Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami - Pozostałe rozrachunki Wpływy do wyjaśnienia Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 Materiały i towary Rozliczenie zakupu 310 Materiały Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Amortyzacja Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Rozliczenie kosztów Zespół 6 Produkty Rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe Koszty finansowe Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy - Fundusz jednostki Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Wynik finansowy

3 Konta pozabilansowe Środki wycofane przeznaczone do likwidacji Środki obce Należności warunkowe Zobowiązania warunkowe Wydatki strukturalne Wzajemne rozliczenia między jednostkami Plan finansowy wydatków budżetowych Plan finansowy niewygasających wydatków Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat 2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 Majątek trwały Na kontach zespołu ewidencjonuje się : 1) rzeczowy majątek trwały 2) wartości niematerialne i prawne 3) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku 5) środki trwałe w budowie (inwestycje) 6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe. Konto 011 Środki trwałe Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych, zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umożliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.

4 Zapisy strony Wn konta Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku: - zakupu gotowych niewymagających montażu - nabycia gruntu - zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego - zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki) - otrzymania od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej) a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania - ujawnienia nadwyżek ( w wartości godziwej) - otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych 2 Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka 3 trwałego o koszty ulepszenia Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w 4 wyniku urzędowej aktualizacji wyceny 080,** * 080, ** ,** 080,** 080 * Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności ** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn Ma 080. Zapisy strony Ma konta Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu: - postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej, - sprzedaży (pod datą wydania kupującemu): a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona 2 Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części) - dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona 3 Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT)

5 dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona Obniżenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane - dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona Konto 013 Pozostałe środki trwałe Konto 013 służy do ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umożliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych, Strona Wn konta Przyjęcie pozostałych środków trwałych: - bezpośrednio z zakupu, -z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych). Ujawnione nadwyżki Otrzymanie nieodpłatne używanych środków: - od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) - darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny) , * *konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn Ma 080. Strona Ma konta Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek: - zużycia lub sprzedaży - niedoborów i szkód 3 Nieodpłatne przekazanie środków używanych 072 ** Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji 072

6 ilościowo-wartościowej ** Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma. Konto 015 Mienie zlikwidowanych jednostek Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek. Strona Wn konta Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki 2 Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową 3 Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu Strona Ma konta Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu: - przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką - sprzedaży w cenie ewidencyjnej - przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu - przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ założycielski 2 Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o różnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową 3 Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący Konto 016 Dobra kultury Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce. Strona Wn konta Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego

7 2 nabycia) Nadwyżki Strona Ma konta Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej) 2 Niedobory i szkody Konto 020 Wartości niematerialne i prawne Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta Zakup wartości niematerialnych i prawnych 2 Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji 3 Otrzymane nieodpłatnie: - umarzane stopniowo: a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej); - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania, - umarzane w 100% w miesiącu oddania do używania: a) od jednostek i zakładów budżetowych 9 w dotychczasowej wartości): - nowe (nieumorzone) - używane b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania ,* *konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn Ma 080. Strona Ma konta Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne: a) umarzanych stopniowo: - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona b) umorzonych w 100%

8 Konto 030 Długoterminowe aktywa finansowe Konto 030 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka. Strona Wn konta Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pieniężne. 2 Wartość nominalna udziałów objętych za: - środki pieniężne, - wkłady niepieniężne, - wkłady niepieniężne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie), 3 Podwyższenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje). 4 Kapitalizacja odsetek od obligacji. Strona Ma konta Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaż księguje się Wn, Ma 750). 2 Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/ nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości: - wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości, - rozchód inwestycji w wartości netto. 3 Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek wpływ środków Wn Ma 750). 4 Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci: - środków pieniężnych, - środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych, -materiałów. 5 Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów finansowych na krótkoterminowe. * Równoległy zapis Wn Ma 072 * *

9 Konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. 2 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. 3 Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji. Strona Ma konta Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo. 2 Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego: - środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych 3 Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych.

10 Strona Wn konta Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu: - likwidacji, sprzedaży, - nieodpłatnego przekazania, - niedoboru lub szkody - wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej. Strona Ma konta Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie). 2 Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje. 3 Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do używania darów i ujawnionych nadwyżek. 4 Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego. 013, , , ,020 Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Strona Wn konta Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości: - w przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności, - w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych Strona Ma konta Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i akcji), 751

11 poniżej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia Konto 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według: - zadań - podziałek klasyfikacji budżetowej - efektów inwestycyjnych - podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie. poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego. Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności: 1) środków trwałych; 2) wartości niematerialnych i prawnych; 3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń. Zapisy strony Wn konta Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki 2 Zakup środków trwałych w budowie 3 Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie 4 Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej: a)naliczonych, lecz nie zapłaconych b)zapłaconych z rachunku urzędu Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne). Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych). 101,,

12 Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją* Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.) Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie różnice 101,,139 kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych *naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn Ma 231. Zapisy strony Ma konta Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania: a)środki trwałe b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe. 2 Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych. 3 Koszty środków trwałych w budowie bez efektu gospodarczego. 4 Sprzedaż środków trwałych w budowie rozpoczętych Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu). Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych. Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora. Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np. niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej. Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy). Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie** Wniesienie środków trwałych w budowie w formie aportu w zamian za objecie udziałów ** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaży księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760

13 Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze. Konto 101 Kasa Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe. Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie: stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe; stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce; Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Zapisy strony Wn konta Podjęcie gotówki z banku 2 Wpływ środków pieniężnych w drodze 3 Różnice kursowe gotówki w walutach obcych* 4 Nadwyżki środków pieniężnych w kasie * Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu. Zapisy strony Ma konta Zapłata zobowiązań wobec: - dostawców - innych 2 Różnice kursowe gotówki w walutach obcych* 3 Niedobory w kasie inwentaryzacja 4 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia 5 Wypłata zaliczek do rozliczenia 6 Wypłaty pożyczek z ZFŚS 7 Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe 8 Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP 9 Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych 10 Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków 11 Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków , 234, ,234, Konta zespołu 0, 4, 7 * Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

14 Konto Rachunek bieżący jednostek budżetowych Konto służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki oraz do ewidencji operacji realizowanych bezpośrednio na rachunek budżetu. Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta ujmuje się wypłaty środków pieniężnych. Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Zapisy na koncie są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dla zachowania czystości obrotów wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Operacje realizowane bezpośrednio przez rachunek budżetu księgowane są na podstawie dowodu PK sporządzanego: każdorazowo dla wydatków w oparciu o wyciąg bankowy z rachunku budżetu, ostatniego dnia miesiąca dla dochodów w oparciu o wyciągi bankowe z rachunku budżetu Zapisy strony Wn konta Wydatki 1 Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu 2 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych z kasy Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w 3 roku ich dokonania: - dotyczące należności ujętych na kontach rozrachunków - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe 4 obciążenia bankowe Rozliczenia między firmami jednostki wydatków 5 dotyczących wynagrodzeń Zwroty dotacji budżetowych przekazanych w danym roku 6 Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania budżetowego 7 zrealizowanych wydatków bezpośrednio z rachunku budżetu jst ,225,229,231,234, 080, i 409 * 224, Dochody Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z sum pieniężnych w drodze Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie należności Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT ,750, ,221,, *Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia)

15 Zapisy strony Ma konta Wydatki 1 Zrealizowane wydatki budżetowe w formie : - gotówki pobranej z banku do kasy - przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych - przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych 2 Omyłkowe obciążenia bankowe 3 Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki 4 Przekazanie dotacji budżetowych 5 Zwrot pozostałych środków budżetowych na rachunek bieżący jst 6 Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych na wydatki na rachunek bieżący budżetu j.s.t. Dochody 7 Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowanych dochodów 8 Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych 9 Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budżetowe 10 Przeniesienie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych dochodów bezpośrednio na rachunek budżetu jst 141 Konta zespołu 2 080, Konta zespołu 4, ,750, Konto 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym. Zapisy strony Wn konta Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 2 Przypisanie odsetek od środków na rachunku 3 Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków 4 Wpłaty gotówki z kasy 5 Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z odsetkami ujętymi jako należności 6 Wpłaty darowizny pieniężnej na rzecz funduszy 7 Wpływy należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia - przypisanych - nieprzypisanych , , 851

16 Zapisy strony Ma konta Przelewy na pokrycie zobowiązań Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np. na finansowanie wspólnych przedsięwzięć) Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków Pobranie gotówki do kasy Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu 201,231,234,, Konto 139 Inne rachunki bankowe Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umożliwi ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Zapisy strony Wn konta Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów 2 Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie: stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych przekazanych przez państwowe jednostki budżetowe 3 Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków 4 Niewyjaśnione wpłaty 5 Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników Zapisy strony Ma konta Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania 2 Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych 3 Pobranie gotówki do kasy 4 Wpłata na dochody budżetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu 141

17 Odprowadzenie do budżetu oprocentowania sum depozytowych i sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki budżetowe Pokrycie zobowiązań z akredytywy budżetowej Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym Zwrot wyjaśnionych wpłat ,231, 201,231, 245 Konto 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak też w walutach obcych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych aktywów finansowych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta umożliwia ustalenie poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych. Zapisy strony Wn konta Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia) 2 Czeki obce otrzymane na pokrycie : należności ujętych na kontach rozrachunkowych należności nieujętych na kontach rozrachunkowych 3 Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności (przed terminem jego płatności): wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta, dyskonto 4 Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta 5 Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniżenia Zapisy strony Ma konta Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaży) 2 Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków ( Ma 140 czeki obce) 3 Wykup weksli przez dłużnika lub bank 4 Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu: wartość netto ( po potrąceniu dyskonta) dyskonto 5 Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pieniężnych 6 Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych 7 Zmniejszenie wartości krótkoterminowych 101, ,221,234, 750,760, ,221, ,221,234, 101,,135, , ,

18 papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu trwałej utraty wartości Konto 141 Środki pieniężne w drodze Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Zapisy strony Wn konta Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe 2 Pobrania z rachunków bankowych do kasy 3 Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu 4 Przelew środków miedzy rachunkami urzędu lub innej jednostki budżetowej 101,135, , 135, 139 Zapisy strony Ma konta Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych 2 Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych 3 Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank 4 Wpływ środków pieniężnych w drodze do kasy na rachunki bankowe,135, ,221,234, 101,135,139 Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia: wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń; ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu należności; rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych według poszczególnych walut; Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

19 Zapisy strony Wn konta Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługi Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców Dodatnie różnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta krajowego jest ustalone w walutach obcych Kompensata należności z zobowiązaniami Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązania kaucji gwarancyjnej, która jest przelewana z konta na rachunek sum depozytowych Vat należny od dokonanej sprzedaży naliczony w fakturach i fakturach korygujących Przychody ze sprzedaży środków trwałych i pozostałych środków trwałych Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość należności od odbiorców wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców Naliczone należności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie Zaakceptowane przez dłużników należności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych) - z tytułu odsetek - z pozostałych tytułów 101,,135, ,401,402,409, , ,750, ,851 Zapisy strony Ma konta Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług 2 Ujemne różnice kursowe walut obcych 3 Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych, na które: - nie dokonano odpisów aktualizujących - dokonano odpis aktualizujący 4 Wpłaty należności oraz zaliczek od odbiorców 5 Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek 6 Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych 7 Wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu ( w całości lub w części) od VAT należnego Konta zespołu 0,4,, ,751, , ,,135,751, Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta księguje się ustalone należności z tytułu wymagalnych w danym roku

20 dochodów budżetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według: - tytułów należności - podziałek klasyfikacji budżetowej, - dłużników, z którymi zawarto umowy lub którym wydano decyzje. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, zaś saldo Ma stan zobowiązań. Zapisy strony Wn konta Przypis należności: - z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów 720 budżetowych - za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i 760 prawne, inwestycje - z tytułu odsetek przypisanych za zwłokę w zapłacie 750 należności, ujętych na tym koncie, z tytułu kar i grzywien Przypis należności z tytułu dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań zleconych rozliczanych z budżetem państwa. Zwroty dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu i nadpłat oraz wypłat oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłat 4 Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( w wysokości raty należnej za dany rok) Przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku* Vat należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur i wystawionych faktur * Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 810 Ma 224 Zapisy strony Ma konta Wpłaty należności 2 Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności dotyczących dochodów budżetowych 3 Naliczone oprocentowanie należne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłat podatku 4 Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych - objętych odpisem aktualizującym - nieobjętych odpisem aktualizującym 5 Zapłata przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz j.s.t. 6 Przeniesienie należności z tytułu dochodów budżetowych na 720,750, ,751,761 ** należności długoterminowe ** Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 011,013,020 Ma 226

21 Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Konto 222 służy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody. Konto 222 na koniec roku może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budżetu dochodów budżetowych. Zapisy strony Wn konta Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego Zapisy strony Ma konta Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budżetowych Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych jednostek. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe przelewy środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku. Zapisy strony Wn konta Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe 2 Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych Zapisy strony Ma konta Wpływ środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych Konto 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane. Dotacje podmiotowe uznaje się za wykorzystane i rozliczone w dacie ich przekazania.

22 Zapisy strony Wn konta Przelew przyznanych przez organ dotacji Zapisy strony Ma konta Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną 2 Zwrot niewykorzystanej dotacji 3 Rozliczone i przypisane dotacje do zwrotu, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budżetowych* * W firmie dochody zapis równoległy Wn 221 Ma Konto 225 Rozrachunki z budżetami Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa. Konto służy także do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających. Konto 225 Rozrachunki z budżetami prowadzone jest dla każdego tytułu rozrachunku z Urzędem Skarbowym: - podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu osobowego, - podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu bezosobowego, - podatku VAT Rozliczenie naliczonego VAT, - podatku VAT Rozliczenie należnego VAT, - podatku VAT Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT, - podatku VAT Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta wydatki. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budżetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasających. Na stronie Wn konta Rozliczenie naliczonego VAT ujmuje się podatek VAT rozliczany w proporcji. Na stronie Ma podatek naliczony podlegający odliczeniu oraz przeksięgowanie VAT naliczonego, w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi. Na stronie Wn konta Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT ujmuje się VAT naliczony dotyczący w całości sprzedaży opodatkowanej natomiast na stronie Ma zwrot podatku z subkonta dochodów w przypadku rozliczenia z podatkiem należnym lub zwrotu z urzędu skarbowego. Na stronie Wn konta Rozliczenie należnego VAT ujmuje się przelew podatku do urzędu skarbowego, zwrot na subkonto wydatków odliczonego podatku naliczonego. Na stronie Ma podatek należny. Na stronie Wn konta Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta wydatki, ujmuje się przelew na subkonto wydatki odliczonego podatku naliczonego VAT. Na stronie Ma księguje się podatek naliczony podlegający odliczeniu. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec wydatków Urzędu Miasta. Podatek VAT naliczony odliczony z podatku VAT należnego przekazuje się z subkonta dochodów na subkonto wydatków. W wyniku tej operacji są pomniejszane wydatki paragrafów z których odliczany jest podatek. Ewidencja szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków a dla wydatków również według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetu. Podatek od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach sprawozdawczych wykazuje się bilansie w pozycji Rozliczenia międzyokresowe. Podatek od towarów i usług należny do rozliczenia w następnych okresach ujmuje się w bilansie w pozycji Inne rozliczenia międzyokresowe.

23 Zapisy strony Wn konta Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu 2 Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki 3 Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających 4 VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu 5 Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio naliczonych 6 Przeksięgowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki Zapisy strony Ma konta Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych 2 Wpływ środków z rachunku budżetu na realizacje wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego,135, ,851, Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w budżecie z subkonta środków na wydatki niewygasające ( w budżecie zapis Wn 904, Ma 133) VAT należny od sprzedaży, nieodpłatnych świadczeń i usług, darowizn - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących Naliczone zobowiązania podatkowe, cła i opłaty obciążające koszty lub fundusze Naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań VAT należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur oraz wystawionych faktur Zwrot bezpośredni podatku naliczonego Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi Sanacyjny podatek VAT naliczony na podstawie decyzji władz skarbowych Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT Przeksiegowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki Konta zespołu ,403, ,751,851 lub 201,221*,135,139 Konta zespołu 0,4, *dotyczy opłat za użytkowanie wieczyste i dzierżawę gruntów Konto 226 Długoterminowe należności budżetowe Konto 226 służy ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Na stronie Wn konta księguje się długoterminowe należności i przeniesienie należności

24 krótkoterminowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które wykazuje wartość długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych jednostek budżetowych. Zapisy strony Wn konta 226 L Treść operacji p. 1 Przypisanie należności budżetowych wymagalnych w przyszłych latach 2 Przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych ( np. w związku z przesunięciem terminu płatności) Zapisy strony Ma konta Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( np. raty wymagalne w danym roku) Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS. Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności. Ewidencja analityczna do konta pozwala na ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Zapisy strony Wn konta Przelew składek do ZUS na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON 2 Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez : - pracowników - jednostkę budżetową 3 Wypłaty zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń 4 Odpisanie zobowiązań przedawnionych Zapisy strony Ma konta Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS, FP oraz PFRON 2 Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników 3 Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek: a) płaconych przez pracowników,135, , , ,405,

25 4 5 b) płaconych przez pracodawcę Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu przewyżki wypłaconych świadczeń ponad składki na FUS i FP oraz zwrotu nadpłaty składek Odpisanie należności umorzonych i przedawnionych 080,405, ,851 Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami oraz osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych, a w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń. Zapisy strony Wn konta Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia - z kasy - przelewem z rachunku bieżącego jednostki 2 Potrącenia dokonane w listach płac obciążające pracownika 3 Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń 4 Obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń 101,135, ,229,234,, , ,851 Zapisy strony Ma konta Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto dotyczące: a)działalności operacyjnej b)inwestycji c) funduszy celowych 2 Naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS, wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń 3 Naliczenie kosztów z tytułu świadczeń rzeczowych należnych pracownikom* 4 Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych 5 Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń 6 Wynagrodzenia pokrywane ze środków otrzymanych do wypłaty od innych jednostek ( z sum na zlecenie) 7 Wartość należnego pracownikowi umundurowania , , * Wycenione łącznie z VAT i dokumentowane fakturami wewnętrznymi Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta księguje się należności od pracowników i