Zakładowy Plan Kont. Wykaz kont syntetycznych dla jednostki budŝetowej Urząd Miasta Biłgoraj. Konta bilansowe:

Transkrypt

1 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 4a-I/VI/10 Burmistrza Miasta Biłgoraj z dnia 31 grudnia 2010 r. Zakładowy Plan Kont Wykaz kont syntetycznych dla jednostki budŝetowej Urząd Miasta Biłgoraj Konta bilansowe: /J Środki trwałe /J Pozostałe środki trwałe /J Wartości niematerialne i prawne /J Długoterminowe aktywa finansowe /J Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych /J Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych /J Inwestycje (środki trwałe w budowie) /J Rozliczenie inwestycji /J Kasa /J Rachunek bieŝący jednostki /J Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /J Inne rachunki bankowe /J Środki pienięŝne w drodze /J Rozliczenie rachunku bankowego /J Ewidencja środków pienięŝnych z tytułu rozliczeń podatku VAT /J Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami /J Rozliczenie dochodów i wydatków /J NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych /J Rozliczenie udzielonych dotacji budŝetowych /J Rozrachunki z budŝetami /J Długoterminowe naleŝności budŝetowe /J Pozostałe rozrachunki publicznoprawne /J Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń /J Pozostałe rozrachunki z pracownikami /J Pozostałe rozrachunki /J Odpisy aktualizujące naleŝności /J Materiały /J Rozliczenia wewnętrzne w środkach trwałych /J Amortyzacja /J ZuŜycie materiałów i energii /J Usługi obce /J Podatki i opłaty /J Wynagrodzenia /J Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia /J Pozostałe koszty rodzajowe /J Przychody z tytułu dochodów budŝetowych 1

2 /J Przychody finansowe /J Koszty finansowe /J Pozostałe przychody operacyjne /J Pozostałe koszty operacyjne /J Fundusz jednostki /J Dotacje budŝetowe oraz środki z budŝetu na inwestycje /J Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów /J Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych /J Wynik finansowy Konta pozabilansowe: /J Wydatki strukturalne /J Plan finansowy wydatków budŝetowych /J Plan finansowy niewygasających wydatków /J Plan finansowy dochodów budŝetowych Urzędu Miasta /J ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego /J ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat 2

3 Opis kont syntetycznych dla jednostki budŝetowej Urząd Miasta Biłgoraj /J Środki trwałe konto to słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz gruntów. Ponadto konto to słuŝy do ewidencji zwiększenia wartości środków trwałych z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepienięŝnej. Na stronie Wn konta 011/J ujmuje się zwiększenia, a w szczególności: a) przychody nowych lub uŝywanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub z zakończonych inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, b) przychody środków trwałych nowo ujawnionych, c) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, d) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny, Na stronie Ma konta 011/J ujmuje się zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, a w szczególności: a) wycofanie środków trwałych z uŝywania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zuŝycia, sprzedaŝy oraz nieodpłatnego przekazania, b) ujawnione niedobory środków trwałych, c) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Ewidencja szczegółowa do konta 011/J prowadzona jest w odrębnym programie komputerowym (dziedzinowym) i umoŝliwia: a) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych oraz grup środków trwałych, b) ustalenie charakterystyki szczegółowej środków trwałych, c) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, d) dostarczenie aktualnych danych słuŝących do obliczenia umorzenia i amortyzacji, e) uzyskanie danych koniecznych do sporządzania sprawozdań statystycznych oraz finansowych, Konto 011/J moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej (ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub ulepszenia). Wartość bilansową środków trwałych stanowi saldo konta 011/J pomniejszone o naliczone odpisy umorzeniowe /J Pozostałe środki trwałe konto to słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych (wyposaŝenia), o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są dokonywane w 100% ich wartości w momencie oddania do uŝywania. Na koncie 013/J nie są ewidencjonowane: meble biurowe bez względu na wartość, wykładziny podłogowe, Ŝaluzje okienne które podlegają pozaksięgowej ewidencji ilościowej, ksiąŝki, odzieŝ słuŝbowa, umundurowanie, narzędzia podlegające ewidencji ilościowej w referatach uŝytkujących wymienione przedmioty, drobne elementy wyposaŝenia biurowego o wartości początkowej nie przekraczającej 500 zł. Pozostałe środki trwałe ewidencjonowane na koncie 013/J podlegają ewidencji ilościowowartościowej. Na stronie Wn konta 013/J ujmuje się przychody pozostałych środków trwałych, a na stronie Ma rozchody. 3

4 Ewidencja szczegółowa do konta 013/J prowadzona jest w odrębnym programie komputerowym (dziedzinowym) i umoŝliwia ustalenie: wartość początkową pozostałych środków trwałych i grup pozostałych środków trwałych, osób, którym powierzono pozostałe środki trwałe, miejsca gdzie pozostałe środki trwałe są uŝywane, danych, koniecznych do sporządzania sprawozdań statystycznych. Konto 013/J moŝe wykazywać saldo Wn, które wyraŝa wartość początkową pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŝywaniu /J Wartości niematerialne i prawne konto to słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. W ramach tego konta wyodrębnione zostały następujące konta podsyntetyczne: 1) 020/J1 Wartości niematerialne i prawne wartości podstawowe konto to słuŝy do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych podlegających stopniowemu umarzaniu i amortyzacji (o wartości początkowej przekraczającej wielkość ustaloną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych). Wartości niematerialne i prawne ewidencjonowane na koncie 020/J1 podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej. Na stronie Wn konta 020/J1 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja szczegółowa do konta 020/J1 prowadzona jest w odrębnym programie komputerowym (dziedzinowym) i umoŝliwia: a) ustalenie wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, b) prawidłowe naliczenie umorzenia i amortyzacji, c) ustalenie miejsca, gdzie wartości te są wykorzystywane. Konto 020/J1 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. 2) 020/J2 Wartości niematerialne i prawne pozostałe wartości konto to słuŝy do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych o wartości księgowej nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są dokonywane w 100% ich wartości w momencie oddania do uŝywania. Na stronie Wn konta 020/J2 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja szczegółowa do konta 020/J2 prowadzona jest w odrębnym programie komputerowym (dziedzinowym) i umoŝliwia ustalenie: a) wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, b) miejsca, gdzie wartości te są wykorzystywane. Konto 020/J2 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej /J Długoterminowe aktywa finansowe konto to słuŝy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych stanowiących inwestycje, a w szczególności: akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuŝszym niŝ jeden rok, 4

5 inne długoterminowe aktywa finansowe. Na stronie Wn konta 030/J ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030/J umoŝliwia ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów. Konto 030/J moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych /J Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych konto to słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. W ramach tego konta wyodrębnione zostały następujące konta podsyntetyczne: 1) 071/J1 Umorzenie środków trwałych konto to słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, których wartość nabycia przekroczyła kwotę ustaloną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie księgowane na koncie 071/J1 nalicza się od wszystkich środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011/J, z wyjątkiem gruntów. Umorzenie środków trwałych nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki przyjęto do uŝywania, i do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorzenia z ich wartością początkową lub w którym środki trwałe postawiono w stan likwidacji, sprzedano, przekazano nieodpłatnie lub stwierdzono ich niedobór. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400/J1. Na stronie Wn konta 071/J1 ujmuje się zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych, w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji. Na stronie Ma konta 071/J1 ujmuje się zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych. Ewidencja szczegółowa do konta 071/J1 prowadzona jest dla poszczególnych środków trwałych. Konto 071/J1 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości środków trwałych. 2) 071/J2 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych konto to słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, których wartość nabycia przekroczyła kwotę ustaloną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie księgowane na koncie 071/J2 nalicza się od wszystkich wartości niematerialnych i prawnych ewidencjonowanych na koncie 020/J1. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym te wartości przyjęto do uŝywania, i do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorzenia z ich wartością początkową lub w którym wartości niematerialne i prawne postawiono w stan likwidacji. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400/J2. 5

6 Na stronie Wn konta 071/J2 ujmuje się zmniejszenia umorzenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji. Na stronie Ma konta 071/J2 ujmuje się zwiększenia umorzenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja szczegółowa do konta 071/J2 prowadzona jest dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych. Konto 071/J2 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości niematerialnych i prawnych /J Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych konto to słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŝywania. W ramach tego konta wyodrębnione zostały następujące konta podsyntetyczne: 1) 072/J1 Umorzenie pozostałych środków trwałych konto to słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013/J. Na stronie Ma konta 072/J1 ujmuje się zwiększenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych naliczone w momencie przyjęcia do uŝytkowania. Na stronie Wn konta 072/J1 ujmuje się zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, odpowiadające wartości rozchodowanych pozostałych środków trwałych z powodu zuŝycia lub zniszczenia, niedoboru, szkody, przekazania nieodpłatnego lub sprzedaŝy. Konto 072/J1 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŝywania. 2) 072/J2 Umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych konto to słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych ewidencjonowanych na koncie 020/J2. Na stronie Wn konta 072/J2 ujmuje się zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, odpowiadające wartości rozchodowanych pozostałych wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Ma konta 072/J2 ujmuje się zwiększenia umorzenia wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych naliczone w momencie przyjęcia do uŝytkowania. Konto 072/J2 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŝywania /J Inwestycje (środki trwałe w budowie) konto to słuŝy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. 6

7 W ramach tego konta wyodrębnione zostały następujące konta podsyntetyczne: 1) 080/J2 Inwestycje (środki trwałe w budowie) konto podstawowe konto to słuŝy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty (z wyjątkiem inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych). Na stronie Wn konta 080/J2 ujmuje się w szczególności: a) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie, b) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja, modernizacja), które powodują zwiększenie wartości uŝytkowej środka trwałego, c) nieodpłatne przejęcie inwestycji (środków trwałych w budowie), d) wartość zakupionych środków transportu oraz maszyn i urządzeń niewymagających montaŝu. Na stronie Ma konta 080/J2 ujmuje się w szczególności przeniesienie kosztów inwestycji, które zostały odebrane protokołem odbioru (lub innym równowaŝnym dokumentem) na konto 082/J2. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080/J2 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 080/J2 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych. 2) 080/J7 - Inwestycje (środki trwałe w budowie) koszty niekwalifikowane realizowanych inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych konto to słuŝy do ewidencji kosztów niekwalifikowanych realizowanych inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych. Na stronie Wn konta 080/J7 ujmuje się w szczególności: a) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie, b) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości uŝytkowej środka trwałego, c) wartość zakupionych środków transportu oraz maszyn i urządzeń niewymagających montaŝu, Na stronie Ma konta 080/J7 ujmuje się przeniesienie kosztów inwestycji, które zostały odebrane protokołem odbioru na konto 082/J7. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080/J7 powinna zapewnić, co najmniej wyodrębnienie kosztów poszczególnych inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych i według poszczególnych projektów oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 080/J7 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji (projektów) niezakończonych. 3) 080/J8 Inwestycje (środki trwałe w budowie) koszty kwalifikowane realizowanych inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych udział zewnętrzny - konto to słuŝy do ewidencji kosztów kwalifikowanych rozpoczętych inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych oraz rozliczenia kosztów kwalifikowanych tych inwestycji na uzyskane efekty w części dotyczącej udziału środków zewnętrznych w realizacji projektu. 7

8 Na stronie Wn konta 080/J8 ujmuje się wartość poniesionych kosztów dotyczących inwestycji realizowanej z udziałem środków zagranicznych bezzwrotnych według wskaźnika udziału tych środków w danym projekcie w korespondencji z kontem 201/J9. Na stronie Ma konta 080/J8 ujmuje się przeniesienie kosztów dotyczących inwestycji realizowanych z udziałem środków zagranicznych bezzwrotnych według wskaźnika udziału tych środków w danym projekcie po odebraniu całości inwestycji protokołem odbioru, w korespondencji z kontem 082/J7. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080/J8 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów poszczególnych inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych i według poszczególnych projektów oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 080/J8 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji (projektów) niezakończonych. 4) 080/J9 Inwestycje (środki trwałe w budowie) koszty kwalifikowane, realizowanych inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych udział własny - konto to słuŝy do ewidencji kosztów kwalifikowanych rozpoczętych inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych oraz rozliczenia kosztów kwalifikowanych tych inwestycji na uzyskane efekty w części dotyczącej udziału środków własnych Miasta Biłgoraj w realizacji projektu. Na stronie Wn konta 080/J9 ujmuje się wartość poniesionych kosztów dotyczących inwestycji realizowanej z udziałem środków zagranicznych bezzwrotnych według wskaźnika udziału własnego Miasta Biłgoraj w realizacji projektu w korespondencji z kontem 201/J9. Na stronie Ma konta 080/J9 ujmuje się przeniesienie kosztów dotyczących inwestycji realizowanych z udziałem środków zagranicznych bezzwrotnych według wskaźnika udziału własnego Miasta Biłgoraj w realizacji projektu po odebraniu całości inwestycji protokołem odbioru, w korespondencji z kontem 082/J7. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080/J9 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów poszczególnych inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych i według poszczególnych projektów oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 080/J9 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji (projektów) niezakończonych /J Rozliczenie inwestycji konto to słuŝy do rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. W ramach tego konta wyodrębnione zostały następujące konta podsyntetyczne: 1) 082/J2 Rozliczenie inwestycji (z wyjątkiem inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych) konto pomocnicze konto to słuŝy do rozliczenia kosztów inwestycji (bez inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych) na uzyskane efekty. Na stronie Wn konta 082/J2 ujmuje się przeniesienie kosztów inwestycji według typu nakładów w korespondencji z kontem 080/J2. Na stronie Ma konta 082/J2 ujmuje się łączny koszt wytworzenia środka trwałego lub jego nabycia, a takŝe zakupu wartości niematerialnych i prawnych i przyjmuje się na ewidencję środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontami 011/J, 013/J lub 020/J1. 8

9 Konto 082/J2 nie wykazuje salda po rozliczeniu poszczególnych projektów. Obroty konta 082/J2 po stronie Ma przechodzą dekretem automatycznym z rejestru pomocniczego ST Rejestr środków trwałych w momencie księgowania dokumentu OT, PK, PNU. 2) 082/J7 Rozliczenie inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych zwrotnych konto pomocnicze konto to słuŝy do rozliczenia kosztów inwestycji dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych na uzyskane efekty. Po stronie Wn konta 082/J7 ujmuje się przeniesienie kosztów inwestycji według typu nakładów w korespondencji z kontami 080/J7, 080/J8, 080/J9. Po stronie Ma konta 082/J7 ujmuje się łączny koszt wytworzenia środka trwałego lub jego nabycia i przyjmuje się na ewidencję środków trwałych w korespondencji z kontami 011/J, 013/J lub 020/J1. Konto 082/J7 nie wykazuje salda po rozliczeniu poszczególnych projektów. Obroty konta 082/J7 po stronie Ma przechodzą dekretem automatycznym z rejestru pomocniczego ST Rejestr środków trwałych w momencie księgowania dokumentu OT, PK, PNU /J Kasa konto to słuŝy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj. Obroty gotówkowe podlegają ujęciu w raporcie kasowym w dniu rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki z kasy. Na stronie Wn konta 101/J ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyŝki kasowe. Na stronie Ma konta 101/J ujmuje się rozchody gotówki i niedobory kasowe. Konto 101/J moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. W ramach tego konta wyodrębnione zostały następujące konta podsyntetyczne: 1) 101/J1 Kasa główna - konto to słuŝy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj nie ujmowanej na kontach 101/J2, 101/J3. 2) 101/J2 Kasa Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) konto to słuŝy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj dotyczącej ZFSŚ. 3) 101/J3 Kasa sum depozytowych konto to słuŝy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj dotyczącej operacji dokonywanych na sumach depozytowych /J Rachunek bieŝący jednostki konto to słuŝy do ewidencji dochodów i wydatków, objętych planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj, realizowanych bezpośrednio z rachunków bieŝących budŝetu Miasta Biłgoraj. W ramach tego konta zostały wyodrębnione następujące konta podsyntetyczne: 1) 130/JD2 Rachunek bieŝący jednostki (subkonto dochody) działalność podstawowa konto to słuŝy do ewidencji wpływów uzyskanych z tytułu wpłat podlegających zarachowaniu na dochody budŝetu Miasta Biłgoraj (nie związanych z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych) objęte planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj. 9

10 Zapisy na koncie 130/JD2 są zapisami równoległymi (w zakresie dochodów) do operacji ujętych w wyciągach bankowych do rachunku budŝetu Miasta Biłgoraj 133/O1. Na stronie Wn konta 130/JD2 ujmuje się wpływy uzyskane z tytułu wpłat podlegających zarachowaniu na dochody budŝetu Miasta Biłgoraj objęte planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj. Na stronie Ma konta 130/JD2 ujmuje się zwroty nadpłat w dochodach budŝetowych, zwroty dochodów nienaleŝnie pobranych oraz przeksięgowanie salda, na podstawie rocznego sprawozdania budŝetowego Rb-27S z wykonania planu dochodów Urzędu Miasta Biłgoraj, na stronę Wn konta 800/J. Na koncie 130/JD2 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, Ŝe do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Konto 130/JD2 po zakończeniu roku budŝetowego nie powinno wykazywać salda. Ewidencja szczegółowa do konta 130/JD2 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej w sposób umoŝliwiający sporządzanie sprawozdań budŝetowych. 2) 130/JD9 Rachunek bieŝący jednostki (subkonto dochody) realizacja projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych konto to słuŝy do ewidencji dochodów budŝetowych objętych planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj związanych z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych. Na stronie Wn konta 130/JD9 ujmuje się wpływ środków ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych podlegających zarachowaniu na dochody budŝetu Miasta Biłgoraj objęte planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj. Na stronie Ma konta 130/JD9 ujmuje się w szczególności przeksięgowanie salda, na podstawie rocznego sprawozdania budŝetowego Rb-27S z wykonania planu dochodów Urzędu Miasta Biłgoraj, na stronę Wn konta 800/J. Zapisy na koncie 130/JD9 są zapisami równoległymi (w zakresie dochodów) do operacji ujętych w wyciągu bankowym do rachunku budŝetu Miasta Biłgoraj 133/O3. Konto 130/JD9 po zakończeniu roku budŝetowego nie powinno wykazywać salda. Ewidencję szczegółową do konta 130/JD9 prowadzi się według realizowanych projektów oraz podziałek klasyfikacji budŝetowej w sposób umoŝliwiający sporządzanie sprawozdań budŝetowych. 3) 130/JW2 Rachunek bieŝący jednostki (subkonto wydatki) działalność podstawowa konto to słuŝy do ewidencji wydatków budŝetu Miasta Biłgoraj nie związanych z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych objętych planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj. Zapisy na koncie 130/JW2 są zapisami równoległymi operacji (w zakresie wydatków) ujętych w wyciągach bankowych do rachunku budŝetu Miasta Biłgoraj 133/O1. Na stronie Wn konta 130/JW2 ujmuje się wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonanych w tym samym roku budŝetowym, w którym poniesiono wydatki (np. zwroty zaliczek, zwroty przekazanych dotacji) oraz przeksięgowanie salda, na podstawie rocznego sprawozdania budŝetowego Rb-28S z wykonania planu wydatków Urzędu Miasta Biłgoraj, na stronę Ma konta 800/J. 10

11 Na stronie Ma konta 130/JW2 ujmuje się wszelkie, objęte planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj, dokonane wydatki na finansowanie działalności bieŝącej i inwestycyjnej. Na koncie 130/JW2 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, Ŝe do błędnych zapisów, zwrotów, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Konto 130/JW2 po zakończeniu roku budŝetowego nie powinno wykazywać salda. Ewidencja szczegółowa do konta 130/JW2 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej w sposób umoŝliwiający sporządzanie sprawozdań budŝetowych. 4) 130/JW9 Rachunek bieŝący jednostki (subkonto wydatki) realizacja projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych zwrotnych konto to słuŝy do ewidencji wydatków budŝetu Miasta Biłgoraj związanych z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych objętych planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj. Zapisy na tym koncie są zapisami równoległymi operacji (w zakresie wydatków) ujętych w wyciągu bankowym do konta 133/O3. Na stronie Wn konta 130/JW9 ujmuje się przeksięgowanie salda, na podstawie rocznego sprawozdania budŝetowego Rb-28S (właściwe paragrafy wydatków) z wykonania planu wydatków Urzędu Miasta Biłgoraj, na stronę Ma konta 800/J. Na stronie Ma konta 130/JW9 ujmuje się w szczególności dokonane wydatki objęte planem finansowym Urzędu Miasta Biłgoraj związane z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych. Konto 130/JW9 po zakończeniu roku budŝetowego sprawozdawczego nie powinno wykazywać salda. Ewidencję szczegółową do konta 130/JW9 prowadzi się według realizowanych projektów oraz podziałek klasyfikacji budŝetowej w sposób umoŝliwiający sporządzanie sprawozdań budŝetowych /J Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia konto to słuŝy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia. W ramach tego konta zostały wyodrębnione następujące konta podsyntetyczne: 1) 135/J1 Rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) konto to słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Na stronie Wn konta 135/J1 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy. Na stronie Ma konta 135/J1 ujmuje się wypłaty środków z rachunku bankowego z tytułu finansowania działalności ZFŚS określonej w odrębnych przepisach. Konto 135/J1 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych na rachunku bankowym ZFŚS /J Inne rachunki bankowe konto to słuŝy do ewidencji operacji dotyczących środków pienięŝnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niŝ rachunki bieŝące i specjalnego przeznaczenia. W szczególności na koncie 139/J prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionym rachunku bankowym sum depozytowych 11

12 Na koncie 139/J dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta między księgowością jednostki a księgowością banku. Na stronie Wn konta 139/J ujmuje się w szczególności wpływy sum depozytowych. Na stronie Ma konta 139/J ujmuje się wypłaty środków pienięŝnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139/J zapewnia ustalenie stanu środków pienięŝnych dla kaŝdego wydzielonego rachunku bankowego, podział wydzielonych środków na ich rodzaje, a takŝe podział według kontrahentów. Konto 139/J moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych /J Środki pienięŝne w drodze konto to słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych w drodze. Na stronie Wn konta 141/J ujmuje się zwiększenia stanu środków pienięŝnych w drodze. Na stronie Ma konta 141/J ujmuje się zmniejszenia stanu środków pienięŝnych w drodze. Środki pienięŝne w drodze ewidencjonowane są na bieŝąco. Konto 141/J moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych w drodze /J Rozliczenie rachunku bankowego konto to słuŝy do ewidencji rozliczenia podstawowego rachunku bieŝącego w celu właściwego ujęcia dochodów i wydatków według podziałek klasyfikacji budŝetowej. W ramach tego konta zostały wyodrębnione następujące konta podsyntetyczne: 1) 142/J1 - Rozliczenie rachunku bankowego dochodów budŝetowych Na stronie Wn konta 142/J1 ujmuje się dokonane wpłaty dochodów budŝetowych na rachunek bankowy lub do kasy Urzędu Miasta Biłgoraj w korespondencji z kontem 220/J1 lub 141/J. Na stronie Ma konta 142/J1 ujmuje się w szczególności rozksięgowanie miesięczne, na podstawie danych wynikających z ewidencji analitycznej dochodów budŝetowych na konto 130/JD2 według prawidłowej klasyfikacji budŝetowej oraz zapłatę podatku VAT naleŝnego. Do stanu konta 142/J1 doksięgowywane/wyksięgowywane są (w korespondencji z kontem 143/J) kwoty wynikające z róŝnic w wysokości podatku VAT naleŝnego wpłaconego przez odbiorców a sumy podatku VAT naleŝnego wynikającego z wystawionych w danym miesiącu dowodów sprzedaŝy. Ponadto konto 142/J1 korygowane jest o róŝnice wynikające z zaokrągleń wysokości podatku naleŝnego wynikającego z deklaracji w stosunku do ewidencji sprzedaŝy w korespondencji z kontem 130/JW2 lub 130/JD2 (równoległe księgowania na koncie 225J3 z 750/J lub 751/J). Na koniec miesiąca konto 142/J1 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza kwotę podatku VAT naleŝnego płatnego do Urzędu Skarbowego do dnia 25 następnego miesiąca. 2) 142/J3 Rozliczenie rachunku bankowego operacje do wyjaśnienia Na stronie Wn konta 142/J3 ujmuje się w szczególności uznania rachunku do wyjaśnienia korespondencji z właściwymi kontami rozrachunkowymi. w 12

13 Na stronie Ma konta 142/J3 ujmuje się w szczególności rozksięgowanie lub zwrot dokonanych wpłat. Do konta 142/J3 prowadzona jest ewidencja szczegółowa umoŝliwiająca wydzielenie rodzaju dokonanych wpłat. Na koniec miesiąca konto 142/J3 moŝe wykazywać saldo Wn. które oznacza stan środków pienięŝnych do wyjaśnienia. 3) 142/J4 Rozliczenie rachunku bankowego wydatki realizowane w kasie konto to słuŝy do rozliczenia wydatków budŝetowych realizowanych w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj. Na stronie Wn konta 142/J4 ujmuje się w szczególności rozksięgowanie na podstawie dowodów źródłowych załączonych do raportów kasowych zrealizowanych wydatków w korespondencji z kontem 130/JW2 zgodnie z właściwą klasyfikacją budŝetową. Na stronie Ma konta 142/J4 ujmuje się w szczególności kwotę środków pienięŝnych wypłaconą z rachunku bankowego na podstawie czeku gotówkowego w korespondencji z kontem 141/J. Na koniec miesiąca konto 142/J4 nie wykazuje salda /J Ewidencja środków pienięŝnych z tytułu rozliczeń podatku VAT konto to słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych z tytułu podatku VAT naleŝnego zapłaconego do Urzędu Skarbowego a nie wpłaconego przez odbiorców Gminy Miasto BIłgoraj. Na stronie Wn konta 143/J ujmuje się kwotę podatku VAT wpłaconą przez odbiorców wyŝszą niŝ deklaracja za dany miesiąc sytuacja taka ma miejsce wówczas, gdy na rachunek Urzędu Miasta Biłgoraj wpływają zaległości od odbiorców. Na stronie Ma konta 143/J ujmuje się kwotę podatku VAT naleŝną do zapłaty do Urzędu Skarbowego za dany miesiąc przewyŝszającą dokonane wpłaty przez odbiorców. Konto 143/J moŝe wykazywać saldo Ma, oznaczające kwotę środków pienięŝnych zapłaconych do Urzędu Skarbowego tytułem odprowadzenia podatku VAT naleŝnego od faktur wystawionych przez Gminę Miasto BIłgoraj przewyŝszających dokonane wpłaty przez odbiorców /J Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw, robót i usług. Na koncie 201/J nie ujmuje się naleŝności zaliczanych do dochodów budŝetowych, które są ujmowane na koncie 221/J. W ramach tego konta zostały wyodrębnione następujące konta podsyntetyczne: 1) 201/J1 Rozrachunki z odbiorcami - rozliczenie VAT konto to słuŝy w szczególności do ewidencji rozrachunków i roszczeń z odbiorcami krajowymi z tytułu podatku VAT zawartego w fakturach wystawianych przez Gminę Miasto Biłgoraj dotyczących dochodów budŝetowych. NaleŜności z tytułu podatku VAT ujmowane są jedną kwotą ich analityka prowadzona jest w odrębnym programie dziedzinowym. Na stronie Wn konta 201/J1 ujmuje się w szczególności zwiększenia naleŝności z tytułu podatku VAT od odbiorców zawartego w wystawionych przez Gminę Miasto Biłgoraj fakturach dotyczących dochodów budŝetu Miasta Biłgoraj. Na stronie Ma konta 201/J1 ujmuje się w szczególności zmniejszenie naleŝności z tytułu podatku VAT od odbiorców zawartego w wystawionych przez Gminę Miasto Biłgoraj fakturach dotyczących dochodów budŝetu Miasta Biłgoraj wskutek zapłaty lub umorzenia. 13

14 Ewidencja szczegółowa do konta 201/J1 prowadzona jest według kontrahentów. Konto 201/J1 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan naleŝności i roszczeń. 2) 201/J2 Rozrachunki z dostawcami konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw, robót i usług niezwiązanych z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych. Rozrachunki z dostawcami ewidencjonowane na tym koncie powstają w wyniku fakturowania wykonanych na rzecz Gminy Miasto Biłgoraj dostaw, robót i usług bez względu na rodzaj działalności, dla której są świadczone. Na koncie 201/J2 ewidencjonowane są wszystkie zakupy zarówno bezgotówkowe jak i gotówkowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201/J2 zapewnia moŝliwość wydzielenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Ponadto jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budŝetowej. Konto 201/J2 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma oznacza stan zobowiązań. Na stronie Wn konta 201/J2 ujmuje się w szczególności zapłatę zobowiązań za dostawy, roboty i usługi w korespondencji z kontem 130/JW2 lub 220/J3. W przypadku zapłaty za zobowiązania dotyczące wydatków na inwestycje równolegle dokonuje się księgowania zapisem Wn 810/J Ma 800/J. 3) 201/J4 Rozrachunki z odbiorcami konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z odbiorcami, a w szczególności z poszczególnymi gminami z tytułu zwrotu dotacji udzielonych niepublicznym szkołom i przedszkolom działającym na terenie Gminy Miasto Biłgoraj. Na stronie Wn konta 201/J4 ujmuje się w szczególności kwotę dotacji do zwrotu przez poszczególne gminy. Na stronie Ma konta 201/J4 ujmuje się w szczególności dokonany zwrot dotacji przez poszczególne gminy. Ewidencja szczegółowa do konta 201/J4 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej oraz na poszczególne gminy. Konto 201/J4 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. 4) 201/J9 Rozrachunki z dostawcami realizacja projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŝ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług związanych z realizacją projektów dofinansowywanych ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych. Na stronie Wn konta 201/J9 ujmuje się zapłatę zobowiązań za dostawy, roboty i usługi w korespondencji z kontem 130/JW9. W przypadku zapłaty za zobowiązania dotyczące wydatków na inwestycje równolegle dokonuje się księgowania zapisem Wn 810/J Ma 800/J. Na stronie Ma konta 201/J9 ujmuje się w szczególności zobowiązania wynikające z faktur VAT z tytułu dostaw, robót i usług w korespondencji z kontami: a) Wn 080/J7 w wysokości kosztów niekwalifikowanych dotyczących realizowanego projektu, b) Wn 080/J8 w wysokości kosztów kwalifikowanych dotyczących realizowanego projektu dofinansowywanego ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych (według wskaźnika udziału tych środków w danym projekcie), 14

15 c) Wn 080/J9 w wysokości kosztów kwalifikowanych dotyczących realizowanego projektu dofinansowywanego ze źródeł zagranicznych bezzwrotnych w wysokości udziału własnego Gminy Miasto Biłgoraj. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201/J9 zapewnia moŝliwość wydzielenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Ponadto jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budŝetowej oraz poszczególnych projektów. Konto 201/J9 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań /J Rozliczenie dochodów i wydatków konto to słuŝy do ewidencji rozliczenia dochodów i wydatków budŝetowych pobieranych przez Urząd Miasta Biłgoraj w celu właściwego ich ujęcia według podziałek klasyfikacji budŝetowej. W ramach tego konta zostały wyodrębnione następujące konta podsyntetyczne: 1) 220/J1 Rozliczenie dochodów konto to słuŝy do rozliczenia dochodów w celu właściwego ich ujęcia w podziałkach klasyfikacji budŝetowej. Na stronie Wn konta 220/J1 ujmuje się rozksięgowanie miesięczne dochodów, na podstawie danych wynikających z ewidencji analitycznej w korespondencji z kontem 221/J oraz przeksięgowanie kwoty podatku VAT wpłaconego przez odbiorców w okresie miesięcznym na konto 201/J1. Na stronie Ma konta 220/J1 ujmuje się dokonane wpłaty dochodów budŝetowych na rachunek bankowy lub do kasy Urzędu Miasta Biłgoraj w korespondencji z kontem 142/J1 lub 101/J1. Na koniec miesiąca konto 220/J1 nie wykazuje salda. 2) 220/J3 Rozliczenie wydatków realizowanych w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj konto to słuŝy do ewidencji rozliczenia wydatków budŝetowych realizowanych gotówkowo w kasie Urzędu Miasta Biłgoraj w celu prawidłowego ich ujęcia według podziałęk klasyfikacji budŝetowej Na stronie Wn konta 220/J3 ujmuje się w szczególności wydatki na podstawie prawidłowo wystawionych i sprawdzonych dowodów księgowych w korespondencji z kontem 101/J1. Na stronie Ma konta 220/J3 ujmuje się w szczególności rozksięgowanie na podstawie dowodów źródłowych załączonych do raportów kasowych zrealizowanych wydatków w korespondencji z kontem 201/J2 zgodnie z właściwą klasyfikacją budŝetową. Na koniec miesiąca konto 220/J3 nie wykazuje salda /J NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych konto to słuŝy do ewidencji naleŝności z tytułu dochodów budŝetu Gminy Miasto Biłgoraj, których termin płatności przypada na dany rok budŝetowy. Na stronie Wn konta 221/J ujmuje się w szczególności ustalone naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych i zwrot nadpłat. Na stronie Ma konta 221/J ujmuje się w szczególności wpłaty naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych oraz odpisy (zmniejszenia) naleŝności. 15

16 Konto 221/J moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych, natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach. Ewidencja szczegółowa do konta 221/J prowadzona jest według dłuŝników (w programie dziedzinowym) i podziałek klasyfikacji budŝetowej /J Rozliczenie udzielonych dotacji budŝetowych konto to słuŝy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budŝetowych. Na stronie Wn konta 224/J ujmuje się wartość dotacji przekazanych w korespondencji z kontem 130/JW2. Na stronie Ma konta 224/J ujmuje się wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810/J. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224/J zapewnia moŝliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Saldo Wn konta 224/J oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji naleŝnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane. Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje (w roku następnym) zaliczane są do dochodów budŝetowych /J Rozrachunki z budŝetami konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetami w szczególności z tytułu podatków będących dochodem budŝetu państwa. W ramach tego konta zostały wyodrębnione następujące konta podsyntetyczne: 1) 225/J1 Rozrachunki z budŝetami podatek dochodowy od osób fizycznych konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Na stronie Wn konta 225/J1 ujmuje się w szczególności zapłatę zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Na stronie Ma konta 225/J1 ujmuje się w szczególności zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych potrącone z list płac oraz umów zlecenia. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225/J1 umoŝliwia ustalenie stanu naleŝności i zobowiązań z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Konto 225/J1 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego. 2) 225/J2 Rozrachunki z budŝetami VAT naliczony podlegający odliczeniu konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków z tytułu VAT-u naliczonego z faktur ujętych w rejestrze zakupu. Na stronie Wn konta 225/J2 ujmuje się w szczególności naliczony podatek VAT podlegający odliczeniu, a takŝe zaokrąglenia w górę. Na stronie Ma konta 225/J2 ujmuje się w szczególności przeksięgowanie (zaokrąglonego do pełnych zł) podatku VAT naliczonego do odliczenia na konto 225/J4, a takŝe zaokrąglenia w dół. Konto 225/J2 moŝe wykazywać saldo Wn oznaczające kwotę podatku VAT naliczonego podlegającego odliczeniu w następnych okresach rozliczeniowych. 16

17 3) 225/J3 Rozrachunki z budŝetami VAT naleŝny konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków z tytułu VAT-u naleŝnego ustalonego od własnej sprzedaŝy lub czynności z nią zrównowaŝonych. Na stronie Wn konta 225/J3 ujmuje się w szczególności przeksięgowanie kwoty podatku VAT naleŝnego na konto 225/J4, a takŝe zaokrąglenia w dół. Na stronie Ma konta 225/J3 ujmuje się w szczególności kwotę podatku VAT naleŝnego ustalonego w fakturach wystawionych przez Gminę Miasto Biłgoraj na podstawie ewidencji sprzedaŝy w korespondencji z kontem 201/J1, a takŝe zaokrąglenia w górę. Konto 225/J3 na koniec miesiąca nie wykazuje salda. 4) 225/J4 Rozrachunki z budŝetami rozliczenie VAT z Urzędem Skarbowym konto to słuŝy do ustalenia stanu zobowiązań lub naleŝności z tytułu podatku VAT. Na stronie Wn konta 225/J4 ujmuje się w szczególności kwotę podatku VAT naliczonego do odliczenia w korespondencji kontem 225/J2,a takŝe zapłatę podatku w korespondencji kontem 142/J1. Na stronie Ma konta 225/J4 ujmuje się w szczególności kwotę podatku VAT naleŝnego w korespondencji kontem 225/J3. Konto 225/J4 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza kwotę podatku VAT do odliczenia w następnych okresach (lub zawnioskowaną do zwrotu z Urzędu Skarbowego), natomiast saldo Ma oznacza kwotę podatku VAT do zapłaty w terminie do 25 dnia następnego miesiąca /J Długoterminowe naleŝności budŝetowe konto to słuŝy do ewidencji długoterminowych naleŝności lub długoterminowych rozliczeń z budŝetem. Na stronie Wn konta 226/J ujmuje się w szczególności długoterminowe naleŝności, w korespondencji z kontem 840/J, a takŝe przeniesienie naleŝności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221/J. Na stronie Ma konta 226/J ujmuje się w szczególności przeniesienie naleŝności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty naleŝnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221/J. Ewidencję analityczną do konta 226/J prowadzi się według podziałek klasyfikacji budŝetowej oraz według kontrahentów (w programie dziedzinowym), od których te naleŝności występują. Konto 226/J moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych naleŝności /J Pozostałe rozrachunki publicznoprawne konto to słuŝy do ewidencji, innych niŝ z budŝetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229/J ujmuje się naleŝności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań. Na stronie Ma konta 229/J ujmuje się w szczególności zobowiązania, spłatę i zmniejszenie naleŝności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja analityczna do konta 229/J zapewnia moŝliwość ustalenia stanu naleŝności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z poszczególnymi instytucjami z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków. 17

18 Konto 229/J moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych /J Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń konto to słuŝy do ewidencji rozrachunków z pracownikami Urzędu Miasta Biłgoraj i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŝnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń wynikających ze stosunku pracy, umów zlecenia i umów o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na koncie 231/J mogą być równieŝ ewidencjonowane, jeśli są ujmowane na listach płac, świadczenia nie zaliczane do wynagrodzeń np. ekwiwalenty za uŝywanie własnej odzieŝy. Na stronie Wn konta 231/J ujmuje się w szczególności: a) wypłaty wynagrodzeń, b) wypłatę ekwiwalentów, c) potrącenia obciąŝające pracownika, dokonane z naliczonych wynagrodzeń, d) wypłaty zasiłków z ZUS naliczonych na liście wynagrodzeń, Na stronie Ma konta 231/J ujmuje się w szczególności: a) naliczone wynagrodzenia (brutto) obciąŝające koszty działalności podstawowej, b) naliczone na listach wynagrodzeń zasiłki finansowane przez ZUS, c) ujęte w listach płac ekwiwalenty za naleŝne pracownikom świadczenia, Do konta 231/J prowadzona jest ewidencja szczegółowa na imiennych kartach wynagrodzeń poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenia umoŝliwiająca uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia (w szczególności do celów naliczeń zasiłków, emerytur, rent oraz podatków obciąŝających pracownika). Ponadto ewidencja szczegółowa umoŝliwia rozliczenie list płac i ustalenie imiennych naleŝności od pracowników oraz imiennych zobowiązań z tytułu nie pobranych w terminie wynagrodzeń. Konto 231/J moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności od pracowników, natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu naliczonych, a nie wypłaconych wynagrodzeń /J Pozostałe rozrachunki z pracownikami konto to słuŝy do ewidencji naleŝności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników innych tytułów niŝ wynagrodzenia, a w szczególności: z tytułu zaliczek, z tytułu udzielonych poŝyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), za przejazdy słuŝbowe własnym samochodem pracownika oraz z tytułu zwrotu sum wyłoŝonych przez pracownika na pokrycie kosztów jednostki. Na stronie Wn konta 234/J ujmuje się w szczególności: a) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciąŝające jednostkę, b) naleŝności od pracowników z tytułu poŝyczek z ZFŚS, c) naleŝności z tytułów niedoborów i szkód oraz kar obciąŝających pracownika, Na stronie Ma konta 234/J ujmuje się w szczególności: a) wpłaty naleŝności od pracowników, b) wydatki wyłoŝone przez pracowników w imieniu jednostki, c) wpłaty z tytułu zwrotu zaliczek i poŝyczek, d) naleŝności od pracowników potrącona na liście wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa do konta 234/J umoŝliwia ustalenie stanu naleŝności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków. Konto 234/J moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec pracowników. 18

19 /J1 Pozostałe rozrachunki konto to słuŝy do ewidencji naleŝności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na pozostałych kontach rozrachunkowych. Na stronie Wn konta 240/J1 ujmuje się w szczególności: a) udzielone poŝyczki wraz z wymagalnymi od nich odsetkami (z wyjątkiem udzielonych pracownikom), b) stwierdzone niedobory i szkody, c) wypłaty z sum depozytowych, d) roszczenia sporne, e) odprowadzenia róŝnych potrąceń z list płac (z tytułu zobowiązań księgowanych na tym koncie), f) błędne obciąŝenia i korekty błędnych uznań dokonanych przez bank (na podstawie wyciągów bankowych). Na stronie Ma konta 240/J1 ujmuje się w szczególności: a) ujawnione nadwyŝki składników aktywów, b) rozliczenie niedoborów i szkód, c) wpłaty z tytułu zwrotu udzielonych poŝyczek i naleŝnych odsetek, d) zobowiązania z tytułu dokonanych potrąceń z list wynagrodzeń na rzecz róŝnych jednostek (z wyjątkiem podatków i składek na FUS), e) wpływy sum depozytowych, f) błędne uznania i korekty błędnych obciąŝeń bankowych (na podstawie wyciągów bankowych). Ewidencja analityczna do konta 240/J1 zapewnia ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto 240/J1 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków /J Odpisy aktualizujące naleŝności konto to słuŝy do ewidencji odpisów aktualizujących naleŝności. Na stronie Wn konta 290/J ujmuje się w szczególności zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących naleŝności. Na stronie Ma konta 290/J ujmuje się w szczególności zwiększenie wartości odpisów aktualizujących naleŝności. Saldo konta 290/J oznacza wartość odpisów aktualizujących naleŝności. Ewidencja szczegółowa do konta 290/J jest prowadzona według klasyfikacji budŝetowej /J Materiały konto to słuŝy do ewidencji zapasów materiałów, w tym takŝe opakowań. Na stronie Wn konta 310/J ujmuje się zwiększenia ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma jego zmniejszenia. Z ewidencji na koncie 310/J wyłączone są materiały o niewielkiej wartości, nabywane i bezpośrednio po zakupie przekazywane do zuŝycia księgowane bezpośrednio w koszty. Dla potrzeb rachunkowości materiały biurowe, środki czystości, materiały do bieŝących napraw, paliwo zakupione do samochodów słuŝbowych uznaje się za zuŝyte w dacie wydania do zuŝycia (tj. w dacie opisania faktury zakupu). 19