Sprostać wyzwaniom Mandantenbrief Polska

Transkrypt

1 Sprostać wyzwaniom Mandantenbrief Polska Informacje z dziedziny prawa, podatków i gospodarki Wydanie: marzec / W tym wydaniu polecamy: Temat miesiąca > > Od 1 kwietnia 2014 r. nowe zasady odliczania VAT od samochodów Aktualności prawne > > Członek zarządu odpowie za zobowiązania niewypłacalnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Aktualności podatkowe > > Tymczasowe obiekty budowlane objęte podatkiem od nieruchomości > > Rozliczanie premii nadal niejednoznaczne Szanowni Państwo, rok 2014 z uwagi na obszerną nowelizację przepisów ustawy o VAT, zyskał miano roku VAT-owskiej rewolucji. Z dniem 1 stycznia 2014 r. zmianie uległy regulacje w zakresie tak kluczowych aspektów podatku VAT jak moment powstania obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania, prawo do odliczenia czy też zasady wystawiania faktur. Miano roku VAT-owskiej rewolucji można uznać za w pełni zasłużone, bowiem przed podatnikami kolejna nowelizacja. Z dniem 1 kwietnia 2014 r. wchodzą w życie nowe przepisy w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, związanego z czynnościami, których przedmiotem są pojazdy samochodowe. Nowe regulacje pragniemy przybliżyć Państwu już teraz, jako że problematyka samochodów w firmie dotyka praktycznie każdego przedsiębiorcy. Obszerny artykuł poświęcamy także zagadnieniom odpowiedzialności członków zarządu za zobowiązania spółki z o.o. Prezentujemy również aktualne orzecznictwo w zakresie opodatkowania tymczasowych obiektów budowlanych oraz wskazujemy na luki w przepisach, które w naszej ocenie mogłyby stać się sposobem na optymalizację rozliczeń z pracownikami. Z pozdrowieniami > > Luka w przepisach dotycząca opodatkowania VAT nieodpłatnego świadczenia usług Rödl & Partner info > > Warszawa: Spotkanie Opodatkowanie samochodów służbowych CIT, PIT i VAT > > Rödl & Partner przystępuje do Włoskiej Izby Handlowo- Przemysłowej (CCIIP) > > Zaproszenie na Forum Odnawialne Źródła Energii 2014" dr Marcin Jamroży

2 Temat miesiąca > > Od 1 kwietnia 2014 r. nowe zasady odliczania VAT od samochodów Justyna Pomorska, Rödl & Partner Warszawa Katarzyna Judkowiak Rödl & Partner Warszawa Szanowni Państwo, Z dniem 1 kwietnia 2014 r. wchodzą w życie nowe przepisy w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, związanego z czynnościami, których przedmiotem są pojazdy samochodowe. Poniżej przybliżamy istotne zmiany w tym zakresie. Wysokość odliczenia podatku VAT uzależniona od sposobu wykorzystania pojazdu Z dniem 1 kwietnia 2014 r. zmianie ulegną zasady odliczania podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Wysokość odliczenia będzie uzależniona od sposobu użytkowania pojazdu przez podatnika. Samochód wykorzystywany w celach mieszanych, tj. zarówno do celów służbowych, jak i do użytku prywatnego, będzie skutkował ograniczonym prawem do odliczenia. Natomiast pojazd wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej będzie uprawniał do pełnego odliczenia podatku VAT. Pełne prawo do odliczenia będzie miało zastosowanie m.in. w przypadku pojazdów specjalnych, konstrukcyjnie przystosowanych do przewozu min. 10 osób. Ograniczone prawo do odliczenia nie tylko VAT od nabycia W przypadku wykorzystywania pojazdów samochodowych do 3,5 tony zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, podatnikowi będzie przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia VAT w wysokości 50%. Dotyczy to nie tylko, tak jak dotychczas, podatku VAT związanego z nabyciem, WNT czy też importem pojazdów samochodowych, ale również podatku VAT związanego z naprawą, eksploatacją oraz zakupem części składowych. Limit w wysokości 50% nie będzie w żaden sposób połączony z limitem kwotowym. W konsekwencji oznacza to, że podatnik niezależnie od wysokości kwoty podatku VAT wykazanego na fakturze, będzie uprawniony do odliczenia 50%. Ograniczenie 50% będzie miało również zastosowanie w przypadku użytkowania pojazdów na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze. Pełne prawo do odliczenia obowiązki ewidencyjne Podatnik będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT w wysokości 100% pod warunkiem, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Ponadto konieczne jest spełnienie następujących przesłanek: > > ustalenia przez podatnika zasad wykorzystywania pojazdów, wskazujących na ich wyłączne użycie do celów prowadzonej działalności; > > prowadzenia ewidencji przebiegu samochodów wykorzystywanych wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej. Ewidencja przebiegu powinna zawierać m.in. następujące dane: nr rejestracyjny pojazdu, datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji, stan licznika, liczbę przejechanych km. Należy ją prowadzić począwszy od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Terminy na złożenie informacji Podatnicy wykorzystujący samochody wyłącznie do celów służbowych, w stosunku do których prowadzona będzie ewidencja, zobowiązani zostali także do złożenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informacji o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do celów działalności gospodarczej (VAT-26). Informacja VAT-26 powinna zostać złożona w terminach przewidzianych przez ustawę. Podatnik zobligowany jest do złożenia: > > informacji w terminie 7 dni od dnia, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek. Przepisy nie przewidują definicji pierwszego wydatku. W przypadku nabycia nowego pojazdu samochodowego w celach ostrożnościowych proponujemy uznać, iż pierwszym wydatkiem będzie wpłata zaliczki niezależnie od wystawienia faktury; > > aktualizacji informacji, najpóźniej przed dniem, w którym dokonuje zmiany wykorzystywania pojazdu (z użytku mieszanego na użytek wyłącznie do działalności gospodarczej); > > informacji w terminie 7 dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku, od dnia wejścia w życie nowych regulacji w stosunku do pojazdów nabytych przed dniem 1 kwietnia 2014 r., wykorzystywanych wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. 2

3 Temat miesiąca Wydanie: marzec 2014 Niezłożenie informacji w ww. terminach będzie skutkowało uznaniem, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia. Dalszych informacji udzielają Odpowiedzialność za niewypełnienie obowiązków informacyjnych Podatnik, który nie składa w terminie informacji VAT-26, bądź też podaje w niej dane niezgodne ze stanem faktycznym, jednocześnie stosując 100% odliczenia podatku VAT, może podlegać odpowiedzialności karnoskarbowej (karze grzywny do 720 stawek dziennych, przy czym stawki dzienne wynoszą od 56 zł do nawet zł). Renata Kabas-Komorniczak Associate Partner, doradca podatkowy tel.: renata.kabas-komorniczak@roedl.pro Paliwo 100% zakaz odliczenia do dnia 30 czerwca 2015 r. Do dnia 30 czerwca 2015 r. został przewidziany zakaz odliczania podatku VAT związanego z zakupem paliwa m.in. do samochodów osobowych. Ograniczenie to nie będzie dotyczyło pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Leasing samochodów umowa zawarta przed 1 kwietnia 2014 r. W przypadku pojazdów samochodowych będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej przed 1 kwietnia 2014 r., w stosunku do których na dzień 31 marca 2014 r. kwotę podatku naliczonego stanowiła cała kwota podatku VAT wykazanego na fakturze, nie stosuje się ograniczonego prawa do odliczenia w wysokości 50%, w odniesieniu do rat leasingowych, czynszu najmu itp. Zasada ta ma zastosowanie w odniesieniu do umów: 1. bez uwzględnienia zmian umowy dokonywanych od dnia 1 kwietnia 2014 r. oraz 2. pod warunkiem, że: a) pojazdy samochodowe będące przedmiotem tych umów zostały wydane podatnikowi przed dniem 1 kwietnia 2014 r.; b) umowa została zarejestrowana przez podatnika dokonującego odliczenia u właściwego naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do dnia 1 maja 2014 r. Chętnie odpowiemy na wszelkie pytania związane z nowymi zasadami odliczenia VAT od samochodów. Jeśli są Państwo zainteresowani powyższą tematyką, prosimy o kontakt. Katarzyna Judkowiak Associate Partner, doradca podatkowy tel.: katarzyna.judkowiak@roedl.pro > > Członek zarządu odpowie za zobowiązania niewypłacalnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Anna Smagowicz-Tokarz, Rödl & Partner Kraków Magdalena Szwedo, Rödl & Partner Kraków Odpowiedzialność za zobowiązania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ponosi sama spółka. Wspólnicy spółki z o.o. zasadniczo ryzykują jedynie wniesionym przez nich wkładem. Jednakże są pewne sytuacje, w których odpowiedzialność za zobowiązania może obciążać także zarząd spółki. Kiedy za zobowiązania spółki odpowie członek zarządu? Zgodnie z art. 299 ksh, jeżeli egzekucja przeciwko spółce okaże się bezskuteczna, członkowie zarządu odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania. Przesłankami odpowiedzialności wynikającej z tego przepisu są: istnienie zobowiązania oraz bezskuteczność egzekucji wobec spółki. Zatem gdy okaże się, iż spółka z o.o. nie posiada już majątku na spłatę zaciągniętych zobowiązań, wierzyciele którym nie udało się odzyskać swoich wierzytelności w toku postępowania egzekucyjnego, będą mieli prawo żądania od członków zarządu spółki spłaty swoich wierzytelności z ich majątku osobistego. 3

4 Aktualności prawne Co oznacza bezskuteczność egzekucji? Bezskuteczność egzekucji ma miejsce, gdy egzekucja skierowana do całego majątku spółki zostanie ukończona bez zaspokojenia wierzyciela. W praktyce bezskuteczność stwierdza właściwy komornik, który postanowieniem umarza postępowanie. Dlatego najczęściej przedstawiany dowód bezskuteczności egzekucji to postanowienie o umorzeniu postępowania egzekucyjnego toczącego się przeciwko sp. z o.o., którego przyczyną była jej bezskuteczność. Postanowienie komornika to nie jedyny dowód bezskuteczności egzekucji. Dowodem może być także wykaz majątku sp. z o.o., który został sporządzony w toku postępowania o wyjawienie majątku. Za dowód stwierdzający bezskuteczność egzekucji może być uznany bilans oraz księgi handlowe sp. z o.o., jeżeli wynika z nich, iż spółka nie ma majątku na pokrycie określonych wierzytelności. Bezskuteczność egzekucji można też wykazać poprzez wskazanie, iż jedynym majątkiem spółki jest nieruchomość obciążona ponad swoją wartość wierzytelnościami z pierwszeństwem zaspokojenia. Kto faktycznie ponosi odpowiedzialność za zobowiązania spółki? Odpowiedzialność na podstawie art ksh ponoszą solidarnie członkowie zarządu spółki. Jednakże nie każdy członek zarządu spółki zostanie pociągnięty do odpowiedzialności na podstawie tego przepisu. Przede wszystkim odpowiedzialność ponoszą jedynie ci członkowie zarządu, którzy zostali powołani w sposób zgodny z ustawą i umową spółki. W związku z tym odpowiedzialność rzekomego członka zarządu będzie wyłączona, jeżeli uchwała o jego powołaniu będzie z jakichkolwiek przyczyn nieważna (np. niedochowanie wymogów wynikających z umowy brak zgody organu lub powołanie przez organ nieuprawniony). Warto podkreślić, iż odpowiedzialność za zobowiązania spółki z o.o. nie zależy od podziału funkcji przydzielonych poszczególnym członkom zarządu. Jeżeli spółka decyduje się na rozdzielenie funkcji finansowych, kadrowych czy marketingowych pomiędzy poszczególnych członków, wówczas przykładowo członek zarządu odpowiedzialny za marketing nie ma pełnego obrazu kondycji finansowej spółki. Nie wyłącza to jego odpowiedzialności. Zgodnie bowiem z orzecznictwem Sądu Najwyższego, odpowiedzialności członka zarządu nie uchyla umowa łącząca członków zarządu co do sposobu kierowania sprawami spółki, w szczególności ustalony umownie podział czynności. Taka umowa ma znaczenie tylko wewnątrzorganizacyjne (por. wyrok SN z dn r., III CSK 46/10). Za jakie zobowiązania odpowie członek zarządu? sprawował tę funkcję. Dodatkowo dla powstania odpowiedzialności z art. 299 ksh nie ma znaczenia fakt wpisania danej osoby do rejestru przedsiębiorców. W konsekwencji odpowiedzialności nie poniosą ci członkowie zarządu, których mandat wygasł przed powstaniem wierzytelności, choćby nadal wpisani byli w KRS. Natomiast odpowiedzialność poniosą ci członkowie zarządu, którzy wprawdzie zostali już powołani, jednak nie zostali jeszcze wpisani do KRS. Odpowiedzialność za zobowiązania poniosą wyłącznie osoby, które pełniły funkcje zarówno w okresie, kiedy zobowiązanie powstało, jak też w okresie jego wymagalności, jeżeli jest to jednocześnie czas, w którym należało złożyć wniosek o ogłoszenie upadłości. Wobec tego odpowiedzialności za zobowiązania spółki nie poniosą członkowie zarządu, którzy sprawowali funkcje w okresie, kiedy istniały przesłanki do ogłoszenia upadłości, jednakże ich mandat wygasł przed powstaniem samego zobowiązania. Wymogi wynikające z art ksh zostaną spełnione jedynie wtedy, gdy będzie istnieć zobowiązanie oraz jednocześnie podstawy do ogłoszenia upadłości. Osoba będąca jednocześnie wspólnikiem oraz członkiem zarządu spółki powołanym zgodnie z prawem i wewnętrznymi aktami spółki będzie ponosiła odpowiedzialność z art ksh. Odpowiedzialności tej nie ogranicza bowiem zasada wynikająca z art ksh, mówiąca o tym, iż wspólnicy nie odpowiadają za zobowiązania spółki. Dodatkowo członkowie władz spółki z o.o. na podstawie art. 116 Ordynacji podatkowej odpowiadają solidarnie i całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe spółki z o.o., jeżeli egzekucja przeciwko spółce okazała się w całości lub w części bezskuteczna. Oprócz odpowiedzialności podatkowej członkowie zarządu na podstawie art. 31 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych ponoszą również odpowiedzialność wobec ZUS za niezapłacone składki z tytułu ubezpieczenia społecznego. Należy jednak pamiętać, iż odpowiadają oni tylko za te należności, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez nich obowiązków. Likwidacja spółki a odpowiedzialność z art. 299 ksh Zdarza się, iż spółka w obliczu bardzo złej kondycji finansowej decyduje się na przeprowadzenie postępowania likwidacyjnego i wykreślenie z KRS. Jednakże członkowie władz spółki pełniący wówczas funkcje jej likwidatorów powinni mieć świadomość, iż również w czasie trwania postepowania likwidacyjnego odpowiadają za powstałe w tym czasie zobowiązania. Dotychczas nie istniało jednolite orzecznictwo w tym zakresie. Jednakże w ostatnim czasie linia orzecznictwa Sądu Najwyższego kieruje się w stronę objęcia odpowiedzialnością za zobowiązania również likwidatorów spółki (por. uchwała SN (7) z dn r., III CZP 91/09). Członek zarządu ponosi odpowiedzialność wyłącznie za zobowiązania, które powstały w okresie, kiedy rzeczywiście 4

5 Aktualności prawne Wydanie: marzec 2014 Jak uniknąć odpowiedzialności za zobowiązania spółki? Okoliczności, w których członek zarządu nie poniesie odpowiedzialności przewiduje art ksh. 1. Członek zarządu uwolni się od odpowiedzialności, jeśli wykaże, że we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub wszczęto postępowanie układowe. Przesłanka ta zostanie spełniona, jeżeli wniosek o ogłoszenie upadłości zostanie złożony w ciągu dwóch tygodni od dnia, w którym nastąpiła podstawa do ogłoszenia upadłości, tj. gdy spółka nie wykonuje swoich wymagalnych zobowiązań pieniężnych lub w sytuacji gdy, co prawda zobowiązania spółki są na bieżąco wykonywane, ale przekraczają one wartość majątku spółki (art. 21 ust. 1 i 2 prawa układowego i naprawczego). Wniosek musi zostać złożony w sposób skuteczny, tzn. nie może podlegać zwrotowi. Zwrot wniosku nie uwalnia członka zarządu od odpowiedzialności. W wyniku tego wniosku powinno zostać wszczęte postępowanie upadłościowe. Jeżeli członek zarządu nie podejmie czynności niezbędnych do kontynuowania postępowania upadłościowego, nie uwolni się od odpowiedzialności (por. wyrok SN z dn , II CK 356/02). 2. Aby uwolnić się od odpowiedzialności, członek zarządu musi wykazać, że nie ponosił winy za niezłożenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub wszczęcie postępowania upadłościowego. Członek zarządu jest obowiązany do starannego i rzetelnego wykonywania swoich obowiązków, dlatego wykazanie braku winy będzie tutaj niezwykle trudne. Brak winy zarządu będzie mieć miejsce wyłącznie w wyjątkowych sytuacjach, jak np. ciężka i udowodniona choroba. Członek zarządu może się także uwolnić od odpowiedzialności, jeżeli udowodni, że nie dopuszczano go do informacji o sytuacji finansowej spółki. Wówczas musi on jednak wykazać, że starał się takie informacje uzyskać. Członka zarządu nie zwalnia z odpowiedzialności wewnętrzny podział kompetencji zarządu co do sposobu kierowania spółką. Chyba że wykaże on, iż pomimo starań nie został dopuszczony do informacji o rzeczywistej kondycji spółki. Będzie to wiarygodne w szczególności, jeżeli jest członkiem władz spółki, której rodzaj i rozmiar działalności jest obszerny, a wielość i różnorodność spraw wymagała, aby nad pojedynczymi obszarami działalności specjalistyczny nadzór sprawowali poszczególni członkowie zarządu. W tej sytuacji członek zarządu musi jednak udowodnić, iż nie miał styczności z dokumentami i zdarzeniami pozwalającymi mu na ocenę kondycji finansowej spółki (por. wyrok SN z dn r., IV CK 219/02). Przy tym nie może on tłumaczyć się brakiem odpowiedniego wykształcenia czy nieznajomością przepisów obowiązującego prawa. upadłości czy niewszczęcia postępowania układowego wierzyciel nie poniósłby szkody. Jest to wyjątkowa sytuacja, kiedy pomimo bezczynności zarządu nie ulegnie zmniejszeniu możliwość zaspokojenia wierzyciela. Ma miejsce wówczas, kiedy sąd i tak oddaliłby wniosek z uwagi na fatalną kondycję finansową spółki, bo jej majątek nie wystarczyłby nawet na pokrycie kosztów postępowania. sytuacja członek zarządu uwolni się od odpowiedzialności także wówczas, kiedy sąd przyjąłby wniosek o ogłoszenie upadłości, jednakże wierzytelność i tak nie zostałaby zaspokojona. Ma to miejsce, jeżeli wierzytelność przynależy do najdalszej kategorii, tj. IV bądź V, a suma uzyskana z podziału masy upadłościowej wystarczyłaby jedynie na zaspokojenie kategorii wcześniejszych, które mają pierwszeństwo. Zarząd spółki zasadniczo nie ponosi odpowiedzialności za zaniechanie wierzyciela. Jeżeli wierzyciel zwleka z zaspokojeniem swojej wierzytelności w momencie, kiedy kondycja finansowa spółki jest dobra i egzekucja z jej majątku byłaby możliwa, sam sobie szkodzi. W konsekwencji, jeżeli w toku procesu przeciwko członkowi zarządu okaże się, iż postępowanie egzekucyjne zostało wszczęte z opóźnieniem z winy wierzyciela, to członek zarządu nie poniesie odpowiedzialności (pomimo przedłożenia postanowienia o bezskuteczności egzekucji). Wnioski Osoby podejmujące się funkcji członka zarządu w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powinny mieć na uwadze obowiązujące zasady odpowiedzialności za zobowiązania spółki. Bowiem w sytuacji jej niewypłacalności istnieje bardzo duże ryzyko, iż niezaspokojeni wierzyciele będą domagali się spłaty zobowiązań z ich osobistego majątku, co w większości przypadków może okazać się skuteczne. Chętnie odpowiemy na wszelkie pytania związane z odpowiedzialnością członków zarządu. Dalszych informacji udziela Anna Smagowicz-Tokarz Associate Partner, adwokat tel.: anna.smagowicz-tokarz@roedl.pro 3. Członek zarządu uwolni się od odpowiedzialności, jeżeli wykaże, iż pomimo niezłożenia wniosku o ogłoszenie 5

6 Aktualności podatkowe > > Tymczasowe obiekty budowlane objęte podatkiem od nieruchomości Dorota Białas, Rödl & Partner Wrocław Tymczasowy obiekt budowlany może podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z dnia 3 lutego 2014 r. (sygn. akt II FPS 11/13). Ze względu na dotychczasową, niejednolitą linię orzeczniczą, uchwała niesie zmiany dla przedsiębiorców, którzy nie płacili podatku od kontenerów, kiosków i innych obiektów niepołączonych trwale z gruntem bądź przeznaczonych do czasowego używania. Teraz opodatkowaniu podlegają także np. przykrycia namiotowe i powłoki pneumatyczne, pawilony sprzedaży ulicznej i wystawowe, urządzenia rozrywkowe, barakowozy. Zgodnie z uchwałą NSA opodatkowane są te tymczasowe obiekty budowlane, wprost wskazane w art. 3 pkt 5 ustawy Prawo budowlane, które spełniają kryteria uznania za budowlę w rozumieniu tego aktu oraz załącznika do niego. Dodatkowo do powstania obowiązku podatkowego niezbędne jest, by obiekty stanowiły całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami oraz związane były z prowadzeniem działalności gospodarczej przez podatnika. Spełnienie tych przesłanek wiąże się z koniecznością zapłaty podatku liczonego od wartości obiektu traktowanego jako budowla. Maksymalna stawka podatku to 2% rocznie. Termin złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości za 2014 r. minął 31 stycznia. Zalecamy szczegółową analizę posiadanych aktywów i ewentualną korektę deklaracji. Chętnie wspomożemy Państwa w określeniu właściwej podstawy i zakresu opodatkowania. > > Rozliczanie premii nadal niejednoznaczne Dorota Białas, Rödl & Partner Wrocław Premie pieniężne są formą rabatu orzekł NSA w uchwale z dnia 5 czerwca 2012 r. sygn. akt I FPS 2/12. Jednocześnie sąd wskazał na brak przepisów, które nakazywałyby rozliczać premie w taki sposób jak rabaty, czyli poprzez zmniejszenie podstawy opodatkowania. W interpretacji ogólnej z dnia 27 listopada 2012 r. Minister Finansów uznał, że premie pieniężne należy zarówno rozliczać, jak i dokumentować jak rabaty. Od tego czasu przyjęło się dokumentowanie premii fakturami korygującymi. Tymczasem w świetle ostatniego wyroku NSA rozliczanie premii w 2014 r. jest niejednoznaczne. Dnia 11 lutego 2014 r. w wyroku sygn. akt I FSK 310/13 NSA uznał bowiem, że or- gany podatkowe błędnie odczytują jego uchwałę z 5 czerwca 2012 r. Wówczas sędziowie zgodzili się z resortem finansów, że udzielenie premii pieniężnej powinno być traktowane jak rabat obniżający podstawę opodatkowania w VAT. Podkreślono jednak, że wbrew twierdzeniom ministerstwa brak jest w ustawie o VAT przepisów, na podstawie których można by karać podatników, którzy nie skorygują obrotu i faktury VAT z tytułu udzielenia premii pieniężnej. Wyrok NSA z dnia 11 lutego 2014 r. potwierdza powyższą wykładnię. Jednocześnie nadal obowiązuje interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2012 r., zgodnie z którą co do zasady premie pieniężne należy zarówno rozliczać, jak i dokumentować jak rabaty. Jak zatem rozliczać premie pieniężne w 2014 r.? W naszej ocenie każdy przypadek należy indywidualnie przeanalizować. Chętnie wspomożemy Państwa w tej analizie. > > Luka w przepisach dotycząca opodatkowania VAT nieodpłatnego świadczenia usług Dorota Białas, Rödl & Partner Wrocław Od 2014 r. obowiązek podatkowy z tytułu usług telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu i usług o podobnym charakterze powstaje w okresie, w którym podatnik wystawia fakturę VAT z tego tytułu, przy czym faktura powinna być wystawiona nie później niż z upływem terminu płatności. Gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu z chwilą upływu terminu płatności. Wydaje się zatem, iż w przypadku nieodpłatnego świadczenia przedmiotowych usług obowiązek podatkowy nie powstanie nigdy. Powyższe mogłoby być sposobem na optymalizację rozliczeń z pracownikami. Chętnie udzielimy Państwu dodatkowych informacji w tym zakresie. Dalszych informacji udziela Dorota Białas Menadżer, doradca podatkowy tel.: dorota.bialas@roedl.pro 6

7 Rödl & Partner info Wydanie: marzec 2014 > > Warszawa: Spotkanie Opodatkowanie samochodów służbowych CIT, PIT i VAT Problematyka samochodów służbowych dotyka niemalże każdego przedsiębiorcy. Trudno bowiem wyobrazić sobie prowadzenie działalności bez samochodu. Zarówno jego nabycie, użytkowanie i eksploatowanie, jak i późniejsze zbycie czy likwidacja wywołują określone konsekwencje podatkowe. Dotyczy to także wszelkich wydatków ponoszonych w związku z użytkowaniem samochodów (paliwo, serwisy, opony). W dniu 4 marca w warszawskim biurze Rödl & Partner odbyło się śniadanie podatkowe, zorganizowane we współpracy ze Skandynawsko-Polską Izbą Gospodarczą. Katarzyna Judkowiak oraz Justyna Pomorska przedstawiły istotne zagadnienia podatkowe, związane z flotą samochodową w firmie. Przybliżyły uczestnikom zmiany w zakresie podatku VAT, jakie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2014 r. oraz zmiany, które zostaną wprowadzone z dniem 1 kwietnia 2014 r. Omówiły także aktualne problemy w podatku CIT i PIT, jakie dotyczą samochodów służbowych. Największe zainteresowanie wśród uczestników wzbudziły zagadnienia związane z podatkiem VAT. > > Rödl & Partner przystępuje do Włoskiej Izby Handlowo-Przemysłowej (CCIIP) Jako doradca, nastawiony na potrzeby przedsiębiorstw o zasięgu międzynarodowym, pragniemy nadal sukcesywnie poszerzać grono klientów z udziałem kapitału włoskiego. W tym celu przystąpiliśmy do Włoskiej Izby Handlowo-Przemysłowej w Polsce (CCIIP). Izba działa od 1996 r. i jest niezależnym zrzeszeniem pracodawców, reprezentującym włoskich inwestorów, którzy działają na naszym rynku. Izba jest aktywna w Warszawie, Poznaniu, Katowicach i Wrocławiu, a zatem w regionach, w których własne biura posiada również Rödl & Partner. Realizując działania zarówno w Polsce, jak i we Włoszech, CCIIP zmierza do umocnienia swojej pozycji jako jedynego centrum zrzeszającego włoską przedsiębiorczość w Polsce. Dalszych informacji udziela Dalszych informacji udzielają Anna Smagowicz-Tokarz Associate Partner, adwokat tel.: anna.smagowicz-tokarz@roedl.pro Katarzyna Judkowiak Associate Partner, doradca podatkowy tel.: katarzyna.judkowiak@roedl.pro Justyna Pomorska Doradca podatkowy tel.: justyna.pomorska@roedl.pro 7

8 Rödl & Partner info > > Wydarzenia Zaproszenie na Forum Odnawialne Źródła Energii 2014" Stały Komitet Rady Ministrów przyjął projekt ustawy o OZE. Projekt zakłada odejście od obecnego systemu dotowania bieżącej produkcji energii ze źródeł odnawialnych na rzecz systemu aukcyjnego. Ten, kto zaoferuje najniższą cenę takiej energii, otrzyma gwarancję na jej zakup nawet przez 15 lat. Podczas Forum nasz ekspert w zakresie energii odnawialnych, radca prawny Piotr Mrowiec, przedstawi wady i zalety planowanego systemu wsparcia OZE w Polsce na tle innych systemów w wybranych krajach Europy: 1. Przegląd systemów wsparcia w wybranych krajach UE: > > System wsparcia w Niemczech koniec systemu FiT? > > Włochy w oczekiwaniu na grid parity. > > Hiszpania egzystencjalne problemy inwestorów w fotowoltaikę. > > Wielka Brytania cena gwarantowana i kontrakty różnicowe. 2. Atrakcyjność polskiego rynku OZE dla zagranicznych inwestorów: > > Mikrogeneracja. > > Fotowoltaika. > > Farmy wiatrowe. > > Biogazownie. 3. Ochrona praw nabytych/inwestycji w toku branży OZE w Polsce, na przykładzie procedowania projektu ustawy o OZE, na tle zmian legislacyjnych w innych krajach Europy. 4. Wsparcie ze środków unijnych i krajowych atutem polskiej energetyki odnawialnej? > > Jak nowe prawo wpłynie na strategię grup energetycznych? > > Które sektory OZE zyskują, a które tracą na nowych przepisach? > > Jak likwidacja waloryzacji stałej opłaty zastępczej wpłynie na opłacalność inwestycji? To tylko wybrane pytania, na które odpowiedzą prelegenci Forum Inwestycje, zmiany prawne i finansowanie hamulec czy bodziec dla zielonych inwestycji, jakie odbędzie się w dniach w Warszawie. Termin: Adres: Warszawa Hotel Polonia Palace Al. Jerozolimskie 45 Dalszych informacji udziela Piotr Mrowiec Associate Partner, radca prawny tel.: piotr.mrowiec@roedl.pro Sprostać wyzwaniom W nowych wyzwaniach widzimy wielką szansę na doskonalenie umiejętności. Uczenie się przez całe życie to ważna część naszej strategii osiągania sukcesów. Rödl & Partner Tylko ten, kto jest otwarty na nowe wyzwania, może się dalej rozwijać. Dlatego podejmujemy wyzwania wszędzie tam, gdzie pojawiają się na naszej drodze. Castellers de Barcelona Impressum Mandantenbrief Polska, marzec 2014 Wydawca: Rödl & Partner ul. Sienna 73, Warszawa tel.: biuletyn@roedl.pro Odpowiedzialni za treść: dr Marcin Jamroży marcin.jamrozy@roedl.pro Radosław Cichoń radoslaw.cichon@roedl.pro Anna Szynwelska anna.szynwelska@roedl.pro Layout: Unternehmenskommunikation Rödl & Partner Eva Gündert publikationen@roedl.de Äußere Sulzbacher Str. 100, Nürnberg Tutaj liczy się każdy jak w wieży z ludzi, tak i w Rödl & Partner. Wieże budowane z ludzi w niepowtarzalny sposób symbolizują kulturę firmy Rödl & Partner. Stanowią uosobienie naszej filozofii: poczucia więzi, równowagi, odwagi oraz ducha pracy zespołowej. Unaoczniają wzrost osiągnięty własnymi siłami, który ukształtował firmę Rödl & Partner. Força, Equilibri, Valor i Seny (siła, równowaga, odwaga i rozwaga) to katalońskie hasło wszystkich castellerów (budowniczych ludzkich wież), które niezwykle trafnie opisuje cenione przez nich wartości. To również nasze wartości. Dlatego firma Rödl & Partner w maju 2011 nawiązała współpracę z Castellers de Barcelona, przedstawicielami tej wieloletniej tradycji budowania ludzkich wież. Stowarzyszenie z Barcelony odwołuje się także do tego niematerialnego dziedzictwa kulturowego. Niniejszy biuletyn stanowi niewiążącą informację i służy ogólnym celom informacyjnym. Nie stanowi on doradztwa prawnego, podatkowego lub gospodarczego; informacje w nim zawarte nie mogą również zastępować indywidualnego doradztwa. Przy redagowaniu biuletynu i zawartych w nim informacji Rödl & Partner zawsze dokłada najwyższej staranności, jednak nie ponosi odpowiedzialności za prawidłowość, aktualność i kompletność informacji. Rödl & Partner nie ponosi również odpowiedzialności za decyzje, które czytelnik podejmie po przeczytaniu biuletynu. Zawarte informacje nie odnoszą się do konkretnego stanu faktycznego, dlatego w konkretnym przypadku należy zawsze zasięgnąć fachowej porady. Osoby wyznaczone do kontaktu z naszej strony są do Państwa dyspozycji. Cała treść biuletynu i fachowych informacji, które umieszczono w Internecie stanowi własność intelektualną Rödl & Partner i jest objęta ochroną praw autorskich. Osoby korzystające z tych informacji mogą pobierać, drukować i kopiować treść biuletynu i fachowych informacji wyłącznie na własne potrzeby. Wszelkie zmiany, powielanie, rozpowszechnianie i publiczne przekazywanie treści w całości lub części, w jakiejkolwiek formie, wymagają uprzedniej pisemnej zgody Rödl & Partner.