AUDYT OCENIAJĄCY MOŻLIWOŚĆ PRZEKSZTAŁCENIA ZAKŁADU BUDŻETOWEGO W SPÓŁKĘ PRAWA HANDLOWEGO

Transkrypt

1 AUDYT OCENIAJĄCY MOŻLIWOŚĆ PRZEKSZTAŁCENIA ZAKŁADU BUDŻETOWEGO W SPÓŁKĘ PRAWA HANDLOWEGO 1

2 Podstawa opracowania Dokumenty finansowe, prawne i organizacyjne przekazane w dniu r. Zaświadczenie o nadaniu numeru REGON, NIP, uchwała powołująca Zakład Gospodarki Komunalnej Regulamin organizacyjny ze schematem organizacyjnym Regulamin wynagradzania Regulamin dostarczania wody i odprowadzania ścieków Wniosek w sprawie zatwierdzenia taryf Propozycje planu inwestycyjnego Polityka rachunkowości

3 Podstawa opracowania c.d. Regulamin kontroli zarządczej Instrukcja obiegu dokumentów Uchwała w sprawie dopłat do wody i ciepła Księga główna Analityka kont (stan na r.) Sprawozdanie Rb-3, Rb-N, Rb-Z (za lata ) Zestawienie środków trwałych Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej wyrażonej w złotówkach kwoty Euro Zestawienie środków trwałych z wartością początkową oraz wielkość umorzeń będących na stanie Gminy

4 Diagnozowane obszary Organizacyjny Prawny Finansowy 4

5 ANALIZA STANU OBECNEGO: OBSZAR ORGANIZACYJNY 5

6 OBSZAR ORGANIZACYJNY 1. Przedmiot działalności REKOMENDACJA Natychmiastowe uaktualnienie zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON 6

7 OBSZAR ORGANIZACYJNY 2. Regulamin organizacyjny Zakładu Gospodarki Komunalnej REKOMENDACJA Doprowadzenie do zgodności schematu organizacyjnego z regulaminem organizacyjnym Zatrudnienie specjalisty ds. technicznych Uwzględnienie sekcji obsługi cmentarzy 7

8 OBSZAR ORGANIZACYJNY 3.Regulamin wynagradzania REKOMENDACJA Dostosowanie regulaminu wynagradzania do nowego stanu prawnego i organizacyjnego 8

9 OBSZAR ORGANIZACYJNY 4. Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów REKOMENDACJA Opracowanie i wprowadzenie instrukcji kancelaryjnej Uzupełnienie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów Wprowadzenie natychmiastowego, szczegółowego rozliczania kosztów 9

10 OBSZAR ORGANIZACYJNY 5. Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty euro. REKOMENDACJA Bezwzględne przestrzeganie przepisów zarządzenia. 10

11 OBSZAR ORGANIZACYJNY 6. Procedura windykacyjna REKOMENDACJA Opracowanie i późniejsze przestrzeganie procedury windykacyjnej Wypowiedzenie nieefektywnych umów z podmiotami zewnętrznymi 11

12

13 ANALIZA STANU OBECNEGO: OBSZAR FINANSOWY 13

14 OBSZAR FINANSOWY Podstawa opracowania Rok bazowy Rok obrotowy 2010 okresy porównawcze Lata 2008 i 2009 Dokumenty bazowe Bilans za rok 2010 Sprawozdanie Rb-30 Zestawienie sald i obrotów Wniosek taryfowy Ewidencja środków trwałyc 14

15 OBSZAR FINANSOWY Koszty (tys. zł) Koszty Procenty

16 OBSZAR FINANSOWY Przychody (tys. zł) Przychody ,4 1248,5 Procenty

17 OBSZAR FINANSOWY Wynik finansowy wynik finansowy tys.zł 37,2-7,4-74,3 procent 0-119,9-299,7 17

18 OBSZAR FINANSOWY Należności (tys. zł) Należności 234, ,9 Procenty

19 OBSZAR FINANSOWY Nalezności z tytułu dostaw i usług (tys. zł) Należności 193,9 201,6 266,6 Rotacja w dniach 98,5 90,6 101,3 19

20 OBSZAR FINANSOWY Zobowiązania (tys. zł) Zobowiązania tys. zł 89, ,4 Procenty 0 171,9 260,5 20

21 OBSZAR FINANSOWY Zakład źródłem kredytowania swoich odbiorców przez: =71 dni 21

22 OBSZAR FINANSOWY Wskaźnik płynności natychmiastowej Środki pieniężne tys.zł 12,4 18,2 2,4 wskaźnik płynności 0,14 0,12 0,01 22

23 OBSZAR FINANSOWY Przekształcenie w wariancie podstawowym 1) Bilans zamknięcia zakładu staje się bilansem otwarcia spółki. 2) Kierownikiem jednostki zostaje zarząd (jednoosobowy). 3) Utworzona zostaje rada nadzorcza (trzyosobowa, członkowie z uprawnieniami wg przepisów prawa). 4) Nie następuje dokapitalizowanie, zmiana wyposażenia w majątek trwały (nawiązany stosunek użyczenia)- nie ma to wpływu na taryfy 5) Następuje poprawa płynności finansowej, gdyż jednostka może uzyskać kredyt w rachunku bieżącym. Na podstawie oceny majątku oceniamy możliwość kredytu na kwotę 50 tysięcy złotych bez konieczności poręczenia przez Gminę, decyzja oczywiście zależy od banku, warunkiem jej byłoby też trwałe uzyskiwanie zysków. 23

24 Przekształcenie w wariancie podstawowym c.d. 6) Koszty utworzenia jednostki ponosi Gmina. 7) W jednostce pojawia się jedyny dodatkowy koszt w postaci wynagrodzenia rady nadzorczej (około 3 tysięcy rocznie). 8) Przekształcenie wymaga nie stanowiących dużej trudności zmian w przepisach wewnętrznych jednostki: - zmiana zakładowego planu kont, - zmiana regulaminu wynagradzania (likwidacja dodatkowego wynagrodzenia rocznego), - inne zmiany, mniej istotne, takie jak obowiązki sprawozdawcze, obowiązki wobec rejestru handlowego. Pracownicy zakładu na podstawie art.23 KP staja się pracownikami spółki 24

25 OBSZAR PRAWNY 25

26 PRZEKSZTAŁCENIE:OBSZAR PRAWNY Akty prawne, na podstawie których dokonuje się przekształcenia: Art.16 ust.1 u.f.p. Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego tworzy, łączy, przekształca w inną formę organizacyjno-prawną i likwiduje samorządowy zakład budżetowy Art.16 ust.5 u.f.p. Przekształcenie samorządowego zakładu budżetowego w inną formę organizacyjno-prawną wymaga uprzednio jego likwidacji Art.16 ust.7 u.f.p. Należności i zobowiązania samorządowego zakładu budżetowego likwidowanego w celu przekształcenia w inną formę organizacyjno-prawną przejmuje utworzona jednostka 26

27 PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Lp. Rodzaj działania 1. Podjęcie uchwały przez Radę Gminy o likwidacji zakładu budżetowego w celu zawiązania spółki z.o.o. 2. Zawarcie umowy spółki w formie aktu notarialnego (powstanie spółki z.o.o. w organizacji 3. Wniesienie przez wspólników wkładów na pokrycie kapitału zakładowego 4. Powołanie rady nadzorczej 5. Wpis do rejestru 27

28 PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Kapitał zakładowy Na podst. Art..23 ust 1 u.g.k kapitał zostanie pokryty składnikami mienia samorządowego zakładu budżetowego przekształconego w spółkę W tym przypadku nie istnieje wymóg dokonywania wyceny wkładu przez biegłego rewidenta na potrzeby rejestrowania spółki 28

29 PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Organy spółki Zarząd Rada nadzorcza Zgromadzenie wspólników 29

30 PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Przejście pracowników Zgodnie z art..23 par.1 k.p. spółka staje się nowym pracodawcą dla pracowników. 30

31 WNIOSKI KOŃCOWE Po szczegółowej analizie niniejszego materiału zespół autorski rekomenduje Gminie następujące rekomendacje: Zlikwidowanie zakładu budżetowego w celu zawiązania spółki prawa handlowego Utworzenie kapitału zakładowego pokrytego aportem nieruchomościami i ruchomościami w postaci mienia samorządowego zakładu budżetowego (wariant podstawowy w analizie finansowej) 31

32 UZASADNIENIE 1. Czytelny rozdział finansowy spółki od gminy 2. Pełniejszy nadzór właścicielski, możliwość badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta 3. Wprowadzenie procedur i mechanizmów mających wpływ na obniżenie kosztów i zwiększenie dochodów 4. Uzyskanie przez spółkę zdolności kredytowej i samodzielne prowadzenie inwestycji 5. Obowiązki kodeksowe organów spółki (łącznie z odpowiedzialnością swoim majątkiem) poprawią sprawne zarządzanie i rentowność 6. Możliwość prowadzenia dodatkowej działalności gospodarczej 7. Zmniejszenie kosztów działalności co ma wpływ na obniżenie taryf i dopłat gminy 8. Obecna sytuacja finansowa zakładu zmusza Właściciela do podjęcia zdecydowanych działań naprawczych, restrukturyzacyjnych lub przekształceniowych 32

33 Autorzy audytu rekomendują likwidację zakładu w celu utworzenie spółki prawa handlowego 33

34 Dziękuję za uwagę Autorzy opracowania: Romuald Michel Włodzimierz Tosik Krzysztof Żebryk 34