I. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

Transkrypt

1 SPIS TREŚCI OD WYDAWCY I. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Pojęcie osoby fizycznej Podatnikami pdof nie są spółki osobowe Gospodarstwo rolne definicja Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby Szklarnia prowadzona w ramach działalności rolnej Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni Sąsiedzkie usługi rolnicze Dochód z dzierŝawy nieruchomości rolnej Usługa polegająca na czyszczeniu buraków SprzedaŜ kamieni zbieranych przez rolników na ich polach SprzedaŜ złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa Prowadzenie działalności rolniczej oraz działalności handlowej Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rolniczą Przerób produktów zwierzęcych to nie działalność rolnicza SprzedaŜ zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli SprzedaŜ roślin ozdobnych SprzedaŜ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie Produkcja darni Działy specjalne w szklarni Hodowla strusi afrykańskich Przychody ze sprzedaŝy suszonych warzyw pochodzących z własnej uprawy Usługi suszenia płodów rolnych Przechowywanie zbóŝ Produkcja słodu SprzedaŜ ryb wędzonych Hodowla ryb działalnością rolniczą Turystyczne łowienie ryb Odpłatne jazdy konne Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika Dopłaty bezpośrednie Renta strukturalna Dotacja ze środków Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii Dopłata do mleka Gospodarka leśna definicja PoŜytek ze wspólnoty gruntowej Dochód ze sprzedaŝy drewna Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej Wynajem pokoi gościnnych na terenach miejskich Czynność prawnie niewaŝna a zobowiązanie podatkowe Renta wypłacana nienaleŝnie podlega opodatkowaniu NiewaŜność umowy sprzedaŝy Nierząd nie podlega opodatkowaniu Prowadzenie działalności gospodarczej bez uzyskania wymaganej koncesji SprzedaŜ paliwa nielegalnego pochodzenia Wprowadzenie bez zezwolenia biŝuterii do obrotu podlega opodatkowaniu Zasądzona na rzecz podatnika kwota w związku ze stwierdzeniem niewaŝności decyzji Gry na automatach prowadzone bez zezwolenia Darowizna na leczenie... 68

2 6 50. Dochody z wykorzystywania projektu wynalazczego po śmierci wynalazcy Refundacja kosztów przejazdu za dowóz niepełnosprawnego ucznia Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz córki Dochód uzyskany ze sprzedaŝy akcji nabytych w drodze darowizny nie podlega wyłączeniu Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę Zwrot spadkobiercy wkładu mieszkaniowego Spłata za przysługującą część spadku Przejęcie i spłata długu nieopodatkowana podatkiem dochodowym Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE Podział majątku małŝonków Wyrównanie dorobku małŝonków Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny Przekształcenie spółdzielczego prawa lokatorskiego do lokalu mieszkalnego Przeniesienie udziałów w spółce pomiędzy małŝonkami Obowiązek corocznego składania oświadczenia o opodatkowaniu wspólnej nieruchomości Dochody małoletnich dzieci Dochody z odziedziczonych przez małoletnich przedmiotów Dochody z najmu lokalu, którego właścicielem jest małoletnie dziecko Rodzina zastępcza a dochody dziecka Dochody dziecka pełnoletniego sposób rozliczania podatku Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego Świadczenia przysługujące nieletniej córce po zmarłej Dochody dziecka z udziałów w spółce jawnej Pełnoletność a wiek dziecka Dochody dziecka pełnoletniego otrzymującego rentę rodzinną Dochody małoletniego dziecka do czasu ustanowienia opiekuna prawnego II. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU A. Wspólne rozliczenie podatku przez małŝonków WyŜsze progi kwotowe przy wspólnym opodatkowaniu Dochody z działów specjalnych produkcji rolnej a wspólne rozliczenie Wspólne rozliczenie małŝonków a dochody z działalności pozarolniczej opodatkowanej stawką liniową Wspólne rozliczenie małŝonków od 1 stycznia 2007 r. konieczne istnienie wspólności przez cały rok podatkowy Zniesienie wspólności majątkowej po złoŝeniu zeznania podatkowego Zniesienie i przywrócenie wspólności majątkowej w tym samym roku Zawarcie związku małŝeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małŝonkiem MoŜliwość rozliczania się ze zmarłym małŝonkiem przez małŝonka nierezydenta MoŜliwość złoŝenia wniosku o łączne opodatkowanie małŝonków po 30 kwietnia Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małŝonkiem Separacja a wspólne rozliczenie się małŝonków Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym RóŜne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie Ryczałtowe zawirowania a wspólne opodatkowanie Zawieszenie ryczałtu stan prawny do 19 września 2008 r Zawieszenie ryczałtu stan prawny od 20 września 2008 r Brak podpisu jednego z małŝonków Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małŝonka jako pełnomocnika Ograniczony obowiązek podatkowy łączne opodatkowanie małŝonków MałŜonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu Wspólne opodatkowanie małŝonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce Nowe zasady wspólnego rozliczania małŝonków (nierezydentów) Wybór opodatkowania stawką liniową przy braku przychodów a wspólne rozliczenie małŝonków Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie małŝonków Brak moŝliwości pokrycia straty z działalności gospodarczej, dochodami z pracy małŝonka

3 27. Wspólne opodatkowanie małŝonków a zawieszona działalność gospodarcza rozliczana kartą podatkową Najem nieruchomości na ryczałcie moŝliwość wspólnego opodatkowania Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością Zaliczki a łączne opodatkowanie Wspólne opodatkowanie małŝonków a osiąganie przychodów z holenderskiej spółki osobowej Decyzja musi wymieniać imiona obojga małŝonków Hipoteka na nieruchomości współmałŝonka Łączne opodatkowanie małŝonków prawa, ale i obowiązki Odroczenie terminu do złoŝenia zeznania Wniosek o wspólne opodatkowanie małŝonków jest niezbędny Wspólne rozliczenie w drodze korekty złoŝonego zeznania Brak moŝliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem Zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2009 r Osoba samotnie wychowująca dzieci zmiana definicji Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka Dziecko pełnoletnie nie uczące się Dziecko studiujące za granicą Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym Przychody przewyŝszające kwotę wolną, które po odliczeniu składek są niŝsze Wysokość dochodu dziecka umoŝliwiająca preferencyjne opodatkowanie rodzica samotnie wychowującego dziecko Dochód dziecka ze sprzedaŝy akcji Osoba pozostająca w konkubinacie stanu wolnego, czy nie? Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym Śmierć Ŝony w trakcie roku podatkowego Uzyskanie rozwodu w trakcie trwania roku podatkowego Wiele dzieci kaŝdy z rodziców samotnie wychowujący Jedno dziecko kaŝdy z rodziców samotnie wychowujący Samo łoŝenie na utrzymanie dziecka nie jest wychowywaniem MałŜonek, który nie jest ojcem dziecka Status osoby samotnie wychowującej dziecko w sytuacji gdy aktualny małŝonek ma ograniczone prawa rodzicielskie Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym Wygaśnięcie prawnej opieki nad dzieckiem w ramach rodziny zastępczej Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców Separacja a samotne wychowywanie dzieci Korekta zeznania Zastosowanie opodatkowania razem z dzieckiem w drodze korekty zeznania Ograniczenie zaliczek Renta wypłacana z zagranicy a wspólne opodatkowanie III. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY ORAZ STOSUNKÓW PODOBNYCH Zobowiązanie się do zwrotu wynagrodzenia w roku następnym Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy Zwrot przez pracodawcę kwot opłaconych obowiązkowych składek na rzecz organizacji Zapłata obowiązkowych składek na ubezpieczenie zatrudnionych doradców podatkowych PodróŜe słuŝbowe a stałe miejsce pracy

4 8 6. Odsetki od wkładu pienięŝnego otrzymane przez członka rolniczej spółdzielni produkcyjnej są przychodem Dochody z napiwków Regularnie otrzymywane bony przychodem z pracy Dofinansowanie imprez sportowo-rekreacyjnych Szczepienia pracowników związane z podróŝą słuŝbową Sfinansowanie przez pracodawcę nauki dzieci pracownika Szkolenia wewnętrzne organizowane przez pracodawcę Odejście ze słuŝby wojskowej, a środki otrzymane na szkolenie w czasie jej trwania Przychody z tytułu polis ubezpieczeniowych Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Preferencyjna poŝyczka na zakup samochodu dla pracownika Koszty badań lekarskich egzaminatorów Składka OC członków zarządu Ekwiwalenty za deputaty węglowe wypłacane byłym pracownikom Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy Ubiór uznany za słuŝbowy Zwrot kosztów podróŝy słuŝbowej przekraczający wysokość diety Dojazdy do pracy słuŝbowym samochodem Dowóz pracowników Korzystanie z samochodu słuŝbowego dla celów prywatnych Pomoc finansowa dla funkcjonariuszy na uzyskanie lokalu mieszkalnego Umorzenie niespłaconej poŝyczki nie jest przychodem spadkobierców Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce Wynagrodzenie ze stosunku pracy otrzymane tytułem egzekucji komorniczej Wynagrodzenie pracownika realizującego zadania pośrednio finansowane ze środków pomocowych IV. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW UZYSKIWANYCH PRZEZ EME- RYTÓW I RENCISTÓW Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym Renta cywilnoprawna Renty otrzymywane z zagranicy Zagraniczne świadczenie wypłacane z systemu ubezpieczeń socjalnych jest emeryturą Abolicja podatkowa a zagraniczna emerytura Renta wypłacana z Niemiec Niemiecka renta wypadkowa Renta inwalidzka otrzymywana z Bułgarii Renta wypadkowa z zagranicy związana z pracą przymusową Konieczność ujęcia zaliczek z tytułu wypłaconej renty zagranicznej na deklaracji PIT Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy Przychody radcy prawnego po przejściu na emeryturę Dodatkowe świadczenia otrzymane przez emeryta Dofinansowania do wycieczki dziecka byłego pracownika Podatkowe skutki umorzenia poŝyczki renciście (emerytowi) Dofinansowanie składek z PFRON Składki ZUS od umów zleceń z rencistami V. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWA- NEJ OSOBIŚCIE Nowa definicja działalności gospodarczej a przychody z działalności wykonywanej osobiście Działalność wykonywana osobiście a prowadzenie działalności gospodarczej Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście WyróŜniki działalności wykonywanej osobiście Spółka jawna a przychody z działalności wykonywanej osobiście

5 6. Wynagrodzenia artystów zagranicznych Przychody z działalności literackiej Zatrudnienie pracowników merytorycznych a wolny zawód Przychody adwokatów członków zespołów adwokackich Wolne zawody ryczałtowe formy opodatkowania Wynagrodzenie naleŝne ale nieotrzymane Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu Udział w organach osób prawnych Przychody w postępowaniu sądowym Wynagrodzenia pozaetatowych członków kolegiów samorządowych Dochód z reklam zamieszczonych w serwisie internetowym regulacje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi Przychody ze zlecenia powierniczego Przychody członków Rady Nadzorczej nazwane dietą Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji Rekompensaty dla ławników Zwrot kosztów podróŝy wykonawcy dzieła Członek zarządu w hotelu Świadczenia dla prezesa Przychody z kontraktów menedŝerskich Spółki menedŝerskie MenedŜer czyli pracownik Narzędzia pracy menedŝera Kontrakt menedŝerski a ryczałt Ubezpieczenie kosztów leczenia zleceniobiorców Opinie wydawane przez biegłych prowadzących działalność gospodarczą Przychody z uprawiania sportu Nieodpłatne świadczenie klubu na rzecz zawodnika Przychody uzyskiwane z tytułu wykonywania czynności komorniczych Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę PodróŜ słuŝbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej Dojazd na posiedzenie rady nadzorczej Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście Przejściowe przepisy dotyczące wysokości niektórych kosztów uzyskania przychodu z działalności wykonywanej osobiście za lata Koszty zamieszkania sportowca Koszty uzyskania przychodów w przypadku wynagrodzeń biegłych za opinie Nieuwzględnianie kosztów uzyskania przychodu Pracownik powołany na członka zarządu Wydatki przewyŝszające ustalone procentowo koszty VI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIAŁAL- NOŚCI GOSPODARCZEJ A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej Definicja działalności gospodarczej Kierownictwo pracodawcy zlecającego Osobiste wykonywanie pracy Pozorność zawartej umowy SprzedaŜ działek a działalność gospodarcza SprzedaŜ działek decyduje cel zakupu gruntu Działalność gospodarcza kierowcy Działalność lekarzy i pielęgniarek na rzecz szpitali stanowisko MF Zwrócone składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundusz pracy Samo wykonanie usługi nie powoduje powstania kwoty naleŝnej Nierozliczone zaliczki jako przychód

6 Kaucja gwarancyjna Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej Odszkodowanie wypłacone po zakończeniu działalności Przychody z tytułu róŝnorodnej działalności gospodarczej jako całość Wykonywanie przez spółkę osobową zarządu osobą prawną Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej a przychody z najmu Przedmiot najmu w ramach działalności nie musi być wpisany do ewidencji Kryteria zaliczania przychodu do określonego źródła Prywatny handel samochodami Niezarejestrowana sprzedaŝ bezpośrednia działalnością gospodarczą Wypłata odszkodowania w zakresie utraconych korzyści Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małŝonka a odszkodowanie wypadkowe Zwrot kosztów sądowych nie jest przychodem z działalności Powierzenie towaru nie kreuje przychodu Dotacje i subwencje definicja Zwrócona nienaleŝna refundacja Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą Odsetki z lokaty w banku zagranicznym Przychód z umowy kolportaŝu Obowiązek udowodnienia stosowania upustów Zaprzestanie świadczenia usługi ciągłej a przychody naleŝne z góry Zbycie prawa do znaku towarowego nie odpowiada cechom wskazanym w definicji działalności gospodarczej Umorzone i przedawnione zobowiązania Organ podatkowy powinien wykazać, Ŝe doszło do przedawnienia zobowiązań Umorzone poŝyczki z PFRON przychodem Zwolnienie z długu obejmuje kwotę netto Darmowe programy Środek trwały otrzymany w formie darowizny Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej Promocyjny zakup Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą Przychód ze sprzedaŝy samochodu niestanowiącego środka trwałego Zbycie samochodu nieujawnionego w ewidencji środków trwałych SprzedaŜ środków trwałych po likwidacji działalności SprzedaŜ zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej Zaliczka przychodem czy nie wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek % zaliczka eksportowa UŜyczenie samochodu agentowi Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie jest nieodpłatnym świadczeniem Brak spłaty poŝyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dłuŝnika Kary umowne przychodem z działalności gospodarczej Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń Umorzone odsetki w wyniku zawartej ugody z bankiem Usługi nieodpłatne wliczone w cenę zakupu a przychody Zwrot zapłaconej ceny obniŝka kosztów a nie przychód Bon towarowy przychodem Wylosowana nagroda rzeczowa Przychód ze sprzedaŝy świadectw pochodzenia energii Przychody uzyskane od członków rodziny Opodatkowanie wynagrodzenia płatników Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów

7 66. Zwrot podatku VAT zapłaconego w krajach europejskich Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyŝki podatku VAT przychodem zwolnionym Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów Wpływ róŝnic kursowych na przychody Wycena róŝnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości Dopłaty waloryzacyjne Obliczenie dochodu ze sprzedaŝy wierzytelności B. Moment powstania przychodu Data powstania przychodu z działalności gospodarczej Określenie momentu powstania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej Cecha naleŝności Pojęcie wydania rzeczy Przychód z tytułu częściowego wykonania usług Przychód przy usługach ciągłych SprzedaŜ na aukcjach internetowych moment powstania przychodu Moment powstania przychodu gdy wydanie towaru wraz z fakturą VAT następuje przed zapłatą Moment przychodu z tytułu refundacji za leki Usługi przechowywania dokumentów Świadczenie usług edukacyjnych Rabat udzielony na przełomie roku Moment powstania przychodu przy sprzedaŝy na raty Przychód ze sprzedaŝy mieszkań przez dewelopera Moment uzyskania przychodu przez komisanta Obrót wierzytelnościami przez firmy windykacyjne Rozliczenia z towarzystwami ubezpieczeniowymi Przychód z tytułu kary umownej Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń moment uzyskania przychodu Odszkodowanie od ubezpieczyciela C. Przychody zwolnione od podatku Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji Zwrot części wynagrodzenia zatrudnionych w ramach prac interwencyjnych Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy Refundacja zakupu środków trwałych ze środków Funduszu Pracy Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznego przedszkola Umorzone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej Dotacje nadal zwolnione od podatku Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19% Wybór opodatkowania według stawki 19% Stawka 19% a dochody osiągane za granicą Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczałtem Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo SprzedaŜ środka trwałego po likwidacji działalności a stawka 19% Świadczenie usług sportowych Podatek liniowy wyklucza moŝliwość łącznego opodatkowania małŝonków Brak przychodu a łączne opodatkowanie małŝonków Wybór stawki liniowej po utracie karty podatkowej Wyłączenia prawa do stawki 19% Wcześniejsze zlecenia a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy SprzedaŜ towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy Działalność gospodarcza na rzecz podmiotu, w którym podatnik jest menedŝerem

8 Usługi świadczone przez udziałowca na rzecz spółki Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem Spółka jawna menedŝera poprzednio zatrudnionego Istotny jest fakt rzeczywistego wykonywania pracy na rzecz byłego pracodawcy Świadczenie od byłych wspólników opodatkowane liniowo Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich Informatyk róŝny zakres pracy Praca na rzecz przejmowanej spółki Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona Skutki utraty prawa do opodatkowania według stawki 19% Dofinansowanie z PFRON Stawka 19%, a odliczenie od podatku wpłat na rzecz organizacji poŝytku publicznego Ulga odsetkowa a podatek liniowy Kredyt podatkowy jednocześnie z wyborem stawki 19% Brak zawiadomienia o rezygnacji z podatku liniowego E. Zakończenie działalności; remanent Nieściągalność wierzytelności udokumentowana po zakończeniu działalności gospodarczej Likwidacja punktu a remanent Ustąpienie małŝonka z działalności dotychczas prowadzonej na imię obojga małŝonków Likwidacja działalności w przypadku przekazania pozostałego towaru firmie małŝonka Majątek wspólników przy likwidacji spółki Darowizna przedsiębiorstwa Remanent likwidacyjny wskaźnik dochód/przychód SprzedaŜ wyposaŝenia po likwidacji działalności Brak konieczności dokonywania remanentu likwidacyjnego VII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów Działy specjalne produkcji rolnej pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów SprzedaŜ tusz a działy specjalne Hodowla koni Działy specjalne produkcji rolnej wielkość stada Działy specjalne a własne przetwórstwo Stawka 19% od działów specjalnych produkcji rolnej Wybór sposobu opodatkowania przed rozpoczęciem działalności lub przed rozpoczęciem roku Działy specjalne produkcji rolnej uchybienie terminowi zawiadomienia urzędu skarbowego o zaistnieniu zmian Normy szacunkowe zaliczki na podatek Zaliczki gdy podatnik złoŝy oświadczenie, iŝ przewiduje poniesienie straty w następnym roku podatkowym Księgi rachunkowe a moŝliwość stosowania norm szacunkowych aktualna linia orzecznictwa Działy specjalne a podatek rolny VIII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERśAWY, ETC Najem (dzierŝawa) jako źródło przychodów Najem a działalność gospodarcza przychód naleŝny Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małŝeńską zasady opodatkowania Wspólność majątkowa a rozliczenie dochodów z najmu Dochody z najmu lokalu naleŝącego do majątku odrębnego Opłaty za media przekazywane przez najemców Najem budynku przez jednego ze współwłaścicieli Wynajem darowanego mieszkania Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku Wynajem wielu nieruchomości róŝne źródła przychodów

9 Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności Czynsz najmu składany jest przez najemcę do depozytu sądowego Brak odbioru zapłaty Wynajem strony internetowej w celach reklamowych Najem mieszkania wysokość przychodu Najem a podatek od nieruchomości Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu Nierezydent właścicielem wynajmowanego lokalu Podział kosztów na współwłaścicieli na podstawie faktury wystawionej na jednego z nich Rozszerzenie w umowie najmu obowiązków wynajmującego Moment potrącenia kosztów Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem Czynsz z tytułu najmu lokalu w okresie adaptacyjnym Brak faktury za remont a zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodu Wpłaty na fundusz remontowy Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany Amortyzacja lokalu przeznaczonego na wynajem Amortyzacja lokali czasowo niewynajmowanych dopuszczalna Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie Nakłady poniesione przez wynajmującego Koszty poniesione na rzecz agencji nieruchomości Koszty utrzymania lokalu przy czasowym zaprzestaniu jego wynajmowania Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu Kwota wypłacona na podstawie zawartej umowy o wcześniejszym rozwiązaniu umowy Opłaty związane z oddaniem gruntu w uŝytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania przychodu z najmu Najem a amortyzacja samochodu Umowa najmu samochodu pracownika a koszty Wykończenie lokali nabytych w stanie surowym a przeznaczonych na wynajem Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem Najem części nieruchomości proporcjonalne rozdzielenie kosztów Wydatek na meble kuchenne zakupione do wynajętego lokalu Odsetki od kredytu i składki na ubezpieczenie lokalu kosztem uzyskania przychodów z najmu IX. DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘśNYCH A. Część ogólna Rodzaje przychodów z kapitałów pienięŝnych Definicje związane z przychodami z kapitałów pienięŝnych Przychody z kapitałów pienięŝnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych w art. 30a updof) Opodatkowanie dochodów kapitałowych z zagranicy Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych Ujawnienie w zeznaniu rocznym dochodów kapitałowych niepobranych przez płatnika Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych na zasadach określonych w art. 30b updof Dywidenda otrzymana przez komandytariusza Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych w postaci odsetek (dyskonta) Odsetki od poŝyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie jest udzielanie poŝyczek Opodatkowanie zysków ze spółki cichej

10 Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych Zysk z obligacji wypłacany na rzecz obcokrajowca Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych Opodatkowanie odsetek od sum depozytowych, złoŝonych w związku z toczącymi się postępowaniami sądowymi Odsetki od wkładów na ksiąŝeczkach mieszkaniowych wolne od podatku Rachunki bankowe odnawiane i przedłuŝane po 1 grudnia 2001 r. brak zwolnienia od podatku Ograniczenie zwolnienia odsetek od rachunków bankowych Odsetki od rachunku prowadzonego w walutach obcych Opodatkowanie przychodów z odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych rolników indywidualnych Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy Odsetki od bankowych lokat terminowych moment uzyskania przychodu Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych Agent emisji obligacji płatnikiem podatku od odsetek Odsetki z konta firmowego naliczone przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej Opodatkowanie odsetek zasądzonych przez sąd C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych udział w zyskach osób prawnych Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych Zaliczkowa wypłata dywidendy Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o Dochód z umorzenia akcji (udziałów) Opodatkowanie obniŝenia wartości nominalnej udziałów Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk Przekształcenia spółek kapitałowych moment opodatkowania Koszty podwyŝszenia kapitału akcyjnego z kapitału zapasowego PodwyŜszenie kapitału z zysków pochodzących z działalności niepodlegającej podatkowi dochodowemu PodwyŜszenie kapitału zakładowego przy jednoczesnej konwersji wierzytelności KaŜde podwyŝszenie kapitału akcyjnego ze środków własnych spółki powoduje powstanie obowiązku podatkowego Wniesienie wkładu do spółki jawnej Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziału spółki Likwidacja spółki Likwidacja spółki wypłacane wspólnikom naleŝności z tytułu likwidacji spółki równe wpłatom na kapitał zakładowy spółki. Stan prawny do 31 grudnia 2008 r Likwidacja spółki wypłacane wspólnikom naleŝności. Stan prawny od 1 stycznia 2009 r Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika Niepobranie zryczałtowanego podatku przez płatnika D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych udział w funduszach kapitałowych Fundusze kapitałowe Stosowanie zasady FIFO względem jednego rachunku inwestycyjnego Strata na udziale w funduszu kapitałowym Brak moŝliwości odliczenia straty z funduszy kapitałowych od dochodów ze sprzedaŝy akcji Zamiana akcji na certyfikaty inwestycyjne Wniesienie akcji do funduszu inwestycyjnego Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia jednostek uczestnictwa odziedziczonych przez małŝonka Jednostki wyceniane w walucie obcej ustalanie wysokości przychodu i kosztów E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych obrót papierami wartościowymi i udziałami Miejsce połoŝenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów

11 57. Ustalanie dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych Wspólne opodatkowanie małŝonków a strata na giełdzie Przychodem ze sprzedaŝy akcji kwota naleŝna Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej Koszty za zarządzanie indywidualnym portfelem instrumentów finansowych Wydatki na doradcę kosztem podatkowym Kwota dofinansowania na akcje a koszty Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepienięŝny Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku podziału spółki Koszt zakupu akcji spółki, która następnie ogłosiła upadłość Zbycie akcji spółki z siedzibą za granicą Niewykorzystanie kredytu w całości a koszt zakupu akcji stan prawny do 31 grudnia 2008 r Koszty kredytu na zakup akcji aktualnie Koszty zakupu akcji kupno gazety giełdowej oraz odsetki i prowizja od kredytu Zakup laptopa jako koszt Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt Zamiana papierów wartościowych Zamiana dywidendy na akcje Zadatek na poczet sprzedaŝy akcji Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r SprzedaŜ akcji otrzymanych w zamian za NFI Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału Aport przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej wolny od podatku PodwyŜszenie wartości nominalnej juŝ istniejących udziałów SprzedaŜ darowanych obligacji a koszty uzyskania przychodów Przekształcenie spółki akcyjnej w spółkę jawną a następnie zbycie składników majątku X. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH A. Przychody z praw majątkowych Katalog przychodów z praw majątkowych Prawa autorskie do utworu Przychody uzyskane ze sprzedaŝy domeny internetowej wraz ze stroną Grunty warszawskie stanowisko NSA SprzedaŜ praw do odszkodowania Opodatkowanie przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaŝy udziałów w spadku SprzedaŜ udziału kapitałowego w spółce jawnej Rozliczenie wspólnika występującego ze spółki cywilnej Skutki podatkowe jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej wystąpienie ze spółki lub rozwiązanie spółki Wynagrodzenie wypłacone spadkobiercom Wynagrodzenie wypłacone małŝonkowi zmarłego pracownika Udział zmarłego członka spółdzielni Odprawa rentowa naleŝna spadkobiercom Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w Pracowniczej Kasie Zapomogowo- PoŜyczkowej po śmierci pracownika SprzedaŜ rolniczego limitu produkcyjnego SprzedaŜ kwoty mlecznej Działalność gospodarcza w zakresie obrotu prawami autorskimi Zapłata zobowiązań nabywanymi wierzytelnościami Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości Handel wierzytelnościami Skutki podatkowe nabycia i odzyskania wierzytelności Środki Fundacji Pamięć, Odpowiedzialność i Przyszłość wypłacone spadkobiercy

12 Jednorazowe odszkodowanie wypłacane w związku ze zgonem pracownika SprzedaŜ prawa do miejsca postojowego Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania Zasądzone wynagrodzenie twórcy Zbycie prawa do znaku towarowego SprzedaŜ prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania SprzedaŜ garaŝu postawionego na obcym gruncie Powstanie przychodu z tytułu udzielenia zabezpieczenia Przychody z renty nieodpłatnej od 1 stycznia 2007 r. nie podlegają podatkowi dochodowemu 449 B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych Zastosowanie 50% kosztów u pracownika Ustawa nie przewiduje moŝliwości szacunkowego ustalania ilości pracy twórczej w całej ilości pracy twórcy Brak ewidencji prac twórczych Prawa autorskie pracownika-twórcy Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty wg fiskusa Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty wg sądu Koszty przy odszkodowaniu za zaniŝone wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu Autorskie koszty uzyskania przychodu a działalność gospodarcza Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom koszty Wydawca wydający własny utwór koszty uzyskania przychodu Projektowanie oprogramowania jako działalność gospodarcza Licencje Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury Projekty wynalazcze Wykłady za granicą Koszty z tytułu tłumaczenia aktów prawnych Koszty uzyskania przychodów tłumaczy Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych SprzedaŜ licencji programu komputerowego Skomponowanie utworu muzycznego Analiza rynku pracy Wykonywanie artystycznych zdjęć ślubnych SprzedaŜ planu architektonicznego Działalność niezaleŝnych dziennikarzy Zakup komputera jako koszt autora Przeniesienie prawa do znaku towarowego XI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIE- RUCHOMOŚCI, NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHOMYCH A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych praw Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej stan prawny do 31 grudnia 2006 r Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy stan prawny od 1 stycznia 2007 r Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy stan prawny od 1 stycznia 2009 r Przychód ze sprzedaŝy nieruchomości a zapłata Przychód a zwolnienie z długu Przychód ze sprzedaŝy roszczenia do ustanowienia prawa uŝytkowania wieczystego gruntu SprzedaŜ działek budowlanych uzyskanych z przekształcenia gruntów rolnych SprzedaŜ nieruchomości właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczałtowanego podatku Nabycie własności nieruchomości w drodze zamiany jako forma nabycia nieruchomości Zbycie prawa wieczystego uŝytkowania z później wybudowanym tam budynkiem

13 Bieg terminu 5-letniego w przypadku oddania w uŝytkowanie wieczyste gruntu z wcześniej wybudowanym na nim budynkiem Przekształcenie prawa wieczystego uŝytkowania w prawo własności Uwłaszczenie mieszkania spółdzielczego Odwołanie darowizny nieruchomości Termin 5-letni liczy się od przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na własnościowe Zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie stanowi nabycia SprzedaŜ nieruchomości, która wróciła do podatnika po wcześniejszym uniewaŝnieniu sprzedaŝy Data nabycia nieruchomości a podział majątku dorobkowego małŝonków Nieruchomość włączona do majątku małŝonków Lokal mieszkalny wyodrębniony w drodze zniesienia współwłasności Nabycie udziału w nieruchomości a późniejsza sprzedaŝ całości nieruchomości Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości SprzedaŜ spółdzielczego własnościowego prawa do miejsca postojowego SprzedaŜ nakładów poniesionych na budowę B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw z nimi związanych B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaŝy nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2007 r Zachowanie dotychczasowych zwolnień Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych związanych z nieruchomościami Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaŝy zostanie zawarta definitywna umowa nabycia Zwolnienie a rozwód kaŝdy wydaje osobno Budowa na gruncie małŝonka Nabycie gruntu, który w chwili nabycia nie posiadał statusu gruntu pod budowę Opodatkowanie zbycia lokalu mieszkalnego nabytego od spółdzielni mieszkaniowej Remont budynku będącego współwłasnością Nabycie lokalu mieszkalnego przed dokonaniem sprzedaŝy nieruchomości Zapłata części ceny na podstawie umowy przedwstępnej gdy nie doszło do zawarcia umowy sprzedaŝy Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaŝy Nabycie roszczeń Nabycie gruntu rolnego Zakup budynku mieszkalnego leŝącego na terenie gospodarstwa rolnego Gdy małŝonkowie nabywają lokal na rzecz własnej spółki osobowej brak zwolnienia Budynek z pokojami na wynajem a prawo do zwolnienia SprzedaŜ lokalu z majątku odrębnego Zwolnienie przychodu ze sprzedaŝy nieruchomości w związku z nabyciem nieruchomości tylko w Polsce narusza traktatowe swobody Zaliczka jako wydatkowanie przychodu na cele mieszkaniowe Spłata prywatnej poŝyczki Dla uzyskania zwolnienia od podatku nie jest konieczne objęcie we władanie nabytego lokalu Kwota, którą sprzedawca otrzymał przed zawarciem umowy i wydatkował na nabycie innego lokalu Przeznaczenie przychodu ze sprzedaŝy na remont wynajmowanego mieszkania Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie Dokumentowanie wydatków Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe SprzedaŜ nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny

14 Dział spadku a zwolnienie od podatku Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze sprzedaŝy nieruchomości Spłata kredytu dotyczącego nieruchomości zbytej Zwolnienia przychodów uzyskanych z zamiany nieruchomości oraz praw majątkowych do lokali mieszkaniowych B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŝy nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytych między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedaŝą i zamianą nieruchomości Ulga meldunkowa Uchylenie ulgi meldunkowej Zachowanie praw do ulgi meldunkowej Okres zameldowania w lokalu istotny takŝe okres przed 1 stycznia oraz przed nabyciem prawa do lokalu System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaŝy nieruchomości B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŝy nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r Nowe zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem Cele uzasadniające zwolnienie analogiczne, jak przed 1 stycznia 2007 r C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów Zbycie przed upływem pół roku samochodu wygranego w konkursie Odpłatne zbycie rzeczy na podstawie umowy przewłaszczenia SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych Cena sprzedaŝy wyraŝona w umowie a wartość rynkowa rzeczy D. Szacowanie wartości rynkowej Podstawa prawna szacowania wartości rynkowej Zaniechanie wezwania strony do podania przyczyn, które uzasadniały podanie w umowie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej Racjonalne przyczyny zaniŝonej ceny sprzedaŝy nie dają podstawy do oszacowania ceny Cena znacznie odbiegająca od wartości rynkowej w orzecznictwie NSA SprzedaŜ rzeczy kwota przychodu a wartość rynkowa Odsetki od ceny sprzedaŝy określonej przez organ podatkowy XII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ A. Część ogólna Przychody z innych źródeł Udostępnienie powierzchni internetowej w celach reklamowych Korzystanie z pomieszczeń w zakładzie na rzecz którego wykonywane są usługi zarządzania Kwoty od samoistnego posiadacza za bezumowne korzystanie z nieruchomości Przed fiskusem nie uciekniesz nawet w więzieniu Napiwki Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika Odprawa pośmiertna Umorzona poŝyczka mieszkaniowa w związku ze śmiercią pracownika Umorzone przez bank odsetki Umorzenie odsetek od kredytu osobie nieprowadzącej działalności gospodarczej Dodatek z tytułu urodzenia dziecka Zasiłek macierzyński i chorobowy

15 15. Świadczenia z pomocy społecznej Zapomogi zwolnione od podatku Leki za 1 grosz Nowe zasady opodatkowania alimentów Alimenty jako darowizna czy jest moŝliwe obejście prawa? Pomoc pienięŝna dla rodzin zastępczych Stypendia i pomoc materialna dla uczniów Stypendia zagraniczne Stypendia od zagranicznej fundacji Opodatkowanie wygranych i nagród Nagroda otrzymana przez podatnika za granicą Zwolnienie od podatku określonych nagród przekazanych na cele charytatywne Drobne upominki i gadŝety reklamowe Nagrody motywacyjne dla pracowników kontrahenta Remont a zwolnienie z czynszu Wynagrodzenie za zrzeczenie się słuŝebności osobistej Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowań Wyraźne zwolnienie zadośćuczynień od podatku Odsetki od alimentów Odsetki od dłuŝnika Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy Świadczenie z tytułu wypadku przy pracy, przyznane przez organ ubezpieczeń w Niemczech Pomoc dla kombatantów Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym Odszkodowanie za opuszczenie lokalu Opodatkowanie wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości Kara umowna wypłacona osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej a PIT-8C Odszkodowanie z tytułu odstąpienia od umowy o wybudowanie lokalu mieszkalnego Odsetki otrzymane od dewelopera z tytułu niedotrzymania warunków umowy Zwrot przez spółdzielnię wydatków na wymianę okien Rekompensata za uciąŝliwości przy realizacji inwestycji a zwolnienie podatkowe Dofinansowanie przez gminę wymiany urządzeń grzewczych Odszkodowanie otrzymane od zakładu gazowniczego za szkody w uprawach rolnych Odszkodowanie z firmy telekomunikacyjnej Opodatkowanie zadatku Odsetki od trzynastki Umorzone zaległości czynszowe Umorzona kara za wycięcie drzew bez zezwolenia Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych Opodatkowanie środków pienięŝnych przyznanych przez stowarzyszenie w ramach pomocy finansowej Refundacja kosztów szkolenia dla byłego pracownika B. Przychody z nieujawnionych źródeł Moment powstania zobowiązania podatkowego z tytułu opodatkowania dochodu przychodów z nieujawnionych źródeł Nieujawnione dochody obowiązki dowodowe organu podatkowego Wątpliwości nie moŝna tłumaczyć na niekorzyść podatnika Podstawa obliczania wysokości nieujawnionych przychodów Brak stawiennictwa świadków Przychody z nieujawnionych źródeł a wspólne opodatkowanie małŝonków Dane statystyczne o średnich wydatkach przesłanką ustalenia wydatków podatnika Zagraniczne wydatki sposób przeliczania Nieujawnione dochody obowiązki podatnika Podatnicy powinni być aktywni w postępowaniu Wyjaśnienia podatnika powinny być racjonalne