URZĄD SKARBOWY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ ul. Stanisława Duboisa 1, Ostrów Mazowiecka POSTĘPOWANIE W PRZYPADKU NABYCIA SPADKU

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "URZĄD SKARBOWY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ ul. Stanisława Duboisa 1, 07-300 Ostrów Mazowiecka POSTĘPOWANIE W PRZYPADKU NABYCIA SPADKU"

Antonina Podgórska
8 lat temu
Przeglądów:

1 URZĄD SKARBOWY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ ul. Stanisława Duboisa 1, Ostrów Mazowiecka POSTĘPOWANIE W PRZYPADKU NABYCIA SPADKU KARTA INFORMACYJNA obowiązuje od r. 1. Kogo dotyczy Osób fizycznych, które nabyły rzeczy lub prawa majątkowe tytułem dziedziczenia. 2. Jakie dokumenty należy złożyć Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3, a w przypadku wystąpienia większej liczby spadkobierców, również informację o pozostałych nabywcach SD-3/A. Do zeznania należy dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania, potwierdzające: 1) nabycie rzeczy lub praw majątkowych, w szczególności: orzeczenie sądu, testament, umowę, ugodę, zaświadczenie z banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy, zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci; 2) posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu, jeżeli przedmiotem spadku jest: a) nieruchomość lub lokal w budynku wielomieszkaniowym wypis z księgi wieczystej, wypis z rejestru gruntów, decyzja na podatek od nieruchomości, decyzja na podatek rolny, b) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, garażu, lokalu użytkowego zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej stwierdzające, kto był właścicielem prawa do lokalu oraz określające powierzchnię użytkową lokalu, c) zwaloryzowany wkład mieszkaniowy - zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej o wysokości wkładu na dzień zgonu spadkodawcy, d) lokal wykupiony od Skarbu Państwa kserokopię aktu notarialnego wykupu lokalu, wypis z księgi wieczystej, e) saldo na rachunku oszczędnościowym zaświadczenie z banku o stanie konta na dzień zgonu, Karta ma charakter informacyjny i nie stanowi wykładni prawa!

2 f) konto walutowe - zaświadczenie z banku o wysokości środków dewizowych na dzień zgonu (wartość przeliczona wg średniego kursu NBP z dnia powstania obowiązku podatkowego, tj, uprawomocnienia się postanowienia sądu), g) książeczka oszczędnościowa zaświadczenie z banku o wysokości wkładów na dzień zgonu, h) akcje, obligacje zaświadczenie o wartości nominalnej (bądź giełdowej, jeżeli są przedmiotem obrotu giełdowego) z dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. uprawomocnienia się postanowienia Sądu, i) samochód lub inne pojazdy kserokopię dowodu rejestracyjnego, j) gospodarstwo rolne akt własności ziemi, wypis z rejestru gruntów, decyzja na podatek gruntowy. Do zeznania należy dołączyć również inne dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania, np.: 1) rachunki dotyczące poniesionych przez spadkobierców kosztów pogrzebu i nagrobka; 2) potwierdzające istnienie długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe; 3) dokumenty zawierające szczegółowy opis przedmiotu spadku. W zeznaniu należy wykazać wszystkie składniki majątkowe oraz ewentualne darowizny dokonane na rzecz spadkobiercy przez spadkodawcę w ostatnich pięciu latach. Uwaga!!! Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy osób, o których mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków itd.), wstępnych (rodziców, dziadków, pradziadków itd.), pasierbów, rodzeństwa, ojczyma, macochy, jeżeli zgłoszą nabycie spadku Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego na formularzu SD-Z2 Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2. (patrz punkt 8: dodatkowe informacje). 3. Dostępność druków Formularze SD-3, SD-3/A oraz ZD-Z2 są dostępne w siedzibie Urzędu Skarbowego: Ostrów Mazowiecka, ul. Stanisława Duboisa 1 lub na stronie internetowej Ministerstwa Finansów - Interaktywne formularze są dostępne na stronie internetowej 2

przedmiotem obrotu giełdowego) z dnia powstania obowiązku podatkowego, tj.

3 4. Termin składania dokumentów Zeznanie podatkowe SD-3 należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w terminie 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. uprawomocnienia się postanowienia sądu, stwierdzającego nabycie praw do spadku. Zgłoszenie SD-Z2 należy złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (w sprawach, dla których obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 stycznia 2009 r.) dotyczy osób korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. 5. Tryb składania dokumentów W siedzibie Urzędu Skarbowego w Sali Obsługi Podatnika lub za pośrednictwem poczty na adres: Naczelnik Urzędu Skarbowego, Ostrów Mazowiecka, ul. Stanisława Duboisa Termin i sposób załatwienia sprawy Organ podatkowy w ramach postępowania wyjaśniającego weryfikuje złożone przez podatnika dokumenty w tym również w zakresie zgodności zadeklarowanej wartości przedmiotu spadku z jej wartością rynkową. W przypadku stwierdzenia rozbieżności zadeklarowanych wartości z wartością rynkową organ podatkowy wzywa podatnika do podania/podwyższenia/obniżenia wartości, podając jednocześnie wartość ustaloną wg własnej, wstępnej oceny. W przypadku niepodania przez podatnika wartości rynkowej bądź podania wartości nie odpowiadającej wartości rynkowej organ podatkowy dokonuje jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik. Postępowanie w sprawie rozliczenia podatkowego w związku z nabyciem spadku kończy się wydaniem decyzji ustalającej wysokość podatku od spadków i darowizn lub decyzji umarzającej postępowanie. 7. Środki odwoławcze Podatnikowi przysługuje prawo wniesienia odwołania od decyzji w ciągu 14 dni od daty jej doręczenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, Warszawa ul Felińskiego 2b za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego. Odwołanie powinno zawierać 3

Zgłoszenie SD-Z2 należy złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (w sprawach, dla których obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 stycznia 2009 r.

4 zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające żądanie. 8. Dodatkowe informacje W razie niedopełnienia powyższych warunków nabycie rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej i skutkuje obowiązkiem złożenia zeznania SD-3. Podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn stanowi wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona wg stanu rzeczy i praw w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczany jest nabywca. Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn z tytułu darowizny podlega nabycie od jednej osoby własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 1) zł jeżeli nabywcą jest osoba zaliczana do I grupy podatkowej; 2) zł jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; 3) zł jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad ww. kwoty wolne od podatku wg skali określonej dla nabywców zaliczanych do I, II lub III grupy podatkowej. Skala podatkowa opublikowana jest w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Niedopełnienie obowiązku złożenia zeznania podatkowego w obowiązującym terminie skutkuje sankcjami wynikającymi z przepisów kodeksu karnego skarbowego. Podatkowi od spadków i darowizn (oprócz spadków, co do których procedurę postępowania opisano wyżej) podlega także nabycie majątku w drodze zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności, zachowku, wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci, których w przedmiotowym opisie nie uwzględniono. Szczegółowe omówienie przepisów regulujących opodatkowanie nabycia darowizny znajduje się na stronie internetowej: 9. Podstawa prawna 1) ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.); 2) ustawa z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn ( Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768); 4

skutkuje obowiązkiem złożenia zeznania SD-3.

5 3) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. Nr 165, poz.1371 późn. zm.); 4) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. z 2006 r. Nr 243, poz. 1762); 5) ustawa z dnia 10 września 1999 roku Kodeks Karny Skarbowy (Dz.U. z 2013 r., poz 186 z późn. zm.) 5

); 4) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r.

Podobne dokumenty

KARTA INFORMACYJNA Systemu Zarządzania Jakością

KARTA INFORMACYJNA Systemu Zarządzania Jakością I. Kogo dotyczy Osób fizycznych nabywających własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: