Czym są retenciones? Kto powinien zarejestrować się w urzędzie podatkowym?

Transkrypt

1 Opodatkowanie dochodów osób fizycznych w Hiszpanii Podatek dochodowy od osób fizycznych I.R.P.F.1 (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) w Polsce znany jako PIT - jest podatkiem bezpośrednim, progresywnym, który rośnie wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania. Wysokośc stopy podatkowej zależy od ogólnej sumy dochodów w skali roku oraz sytuacji osobistej I rodzinnej podatnika. Podatek IRPF dotyczy całego obszaru Hiszpanii i obejmuje całość dochodów. Rozliczenie podatku od osób fizycznych za rok bieżący odbywa się między 1 kwietnia a 30 czerwca kolejnego roku. W przypadku większości podatników (np. pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę) część lub całość podatku została retenida i odprowadzona zaliczkowo na bieżąco przez płatników (pracodawców w przypadku osób zatrudnionych na umowę o pracę). Czym są retenciones? Są to części dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne, które zostają wstrzymane przez płatników zgodnie z obowiązującym prawem i odprowadzone do urzędu skarbowego jako wpłata a conto podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązującego danego podatnika w wysokości zależnej od ogólnego poziomu jego dochodów w skali roku. Podatek dochodowy IRPF płacą zarówno obywatele Hiszpanii, jak i cudzoziemcy, którzy mają status rezydenta w Hiszpanii i uzyskują w tym kraju dochody. Podatnicy sami rozliczają się z urzędem skarbowym, który ma prawo do weryfikacji rozliczenia przedstawionego przez danego podatnika. Osoby, których ogólne dochody w skali roku nie przekroczyły euro i które w ciągu całego roku kalendarzowego miały tylko jednego płatnika są zwolnione ze składania deklaracji podatkowej. W przypadku uzyskania dochodów od więcej niż jednego płatnika i jeśli wysokość dochodów uzyskanych od każdego płatnika przekracza 1500 euro złożenie deklaracji jest obowiązkowe. W myśl ogólnej zasady podatnicy składają indywidualne zeznania podatkowe aczkolwiek w hiszpańskim systemie podatkowym możliwe jest łączne rozliczanie się małżonków. Kto powinien zarejestrować się w urzędzie podatkowym? W skali ogólnokrajowej kompetencje w kwestii prowadzenia rejestru podatników należą do Agencia Estatal de la Administración Tributaria. Niemniej jednak administracje regionów autonomicznych mogą prowadzić swoje własne rejestry podatników służące do rozliczenia podatków istniejących tylko w obrębie danej autonomii.

2 Każda osoba fizyczna lub prawna, która prowadzi działalność zawodową lub działalność gospodarczą przynoszącą dochody powinna zarejestrować się w urzędzie podatkowym udostępniając minimalnie następującą informację a. Imię i nazwisko (osoby fizycznej) lub nazwa przedsiębiorstwa (osoby prawnej). b. Numer Identyfikacji Podatkowej (NIF). c. Adres fiskalny d. W określonych przypadkach, adres poza granicami Hiszpanii. Numer NIF osób fizycznych Numer identyfikacji podatkowej w przypadku obywateli hiszpańskich będzie identyczny jak numer DNI, natomiast w przypadku podatników nie będących obywatelami Hiszpanii numer identyfikacji podatkowej będzie identyczny jak numer NIE. Osoby fizyczne nie będące obywatelami Hiszpanii i nie posiadające numeru NIE powinny wystąpić do Agencia Trbutaria o nadanie specjalnego numeru NIF w przypadku zamiaru realizacji jakiejkowiek operacji finansowej w Hiszpanii będącej przedmiotem opodatkowania. W takim przypadku numer NIF bedzie miał następującą kompozycję: początkowa litera M siedem cyfr, litera końcowa NARODOWOSC PRZYPADEK RODZAJ NIF ORGAN NADAJACY NIF HISZPANIE OGÓLNY DNI Ministerio del Interior OBCOKRAJOWCY OGÓLNY NIE ( X, Y, Z) Ministerio del Interior OSOBY NIE POSIADAJACE NUMERU NIE NIF M Administración Tributaria Formularz 030 (Modelo 030) Osoby fizyczne nie prowadzące żadnej działalności zawodowej ani gospodarczej przynoszącej dochody powinny złożyć wniosek o wpis do rejestru podatników przy pomocy formularza 030 WYKAZ AKTUALNIE OBOWIAZUJACYCH STOPY PODATKOWE (przed i po reformie z dnia 12 lipca

3 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF aplicable MOD. Clase de renta Procedencia aplicable (A 2015 (Hasta aplicable RESUMEN CLAVE partir 12 julio el 12 julio de 2016 ANUAL Relaciones laborales y estatutarias en general 190 A Trabajo Actividades profesionales Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas 190 B.01 Variable Variable Variable Pensiones de sistemas privados de previsión social según según según 190 B.02 Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial del art. 89.A procdmt. procdmto. procdmto. 190 B.03 RIRPF general general general Prestaciones y subsidios por desempleo (algoritmo) (algoritmo) (algoritmo) 190 C Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro 190 D prestac. Indebidas) Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios ultimo periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos 37 por por por E.01 E.02 > euros) (art LIRPF y ºRIRPF) Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios ultimo periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos 20 por ,5 por por E.01 E.02 < euros) (art LIRPF y ºRIRPF) Cursos, conferencias, seminarios, (art º RIRPF y y D.A. 31ª.3.a) 19 por por por 100 LIRPF). 190 F.02 Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art º RIRPF y por por por 100 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF). Atrasos (art LIRPF) 15 por por por Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español (art f y D.A. 31ª.2.e) LIRPF): Hasta euros. 24 por por por 100 Desde ,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo 47 por por por 100 pagador)... Con carácter general (art y D.A. 31ª.3.a) LIRPF). 19 por por por G.01 Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros ) 9 por por por G.02 Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes) 9 por por por G.03 Si Rtos Integros de actividades profesionales del ejercicio anterior < (y, además, tal importe > [0,75 x (Rtos Integros totales aa.ee + Rtos trabajo del contribuyente, del ej. Anterior)] (art y D.A. 31ª.3.a) LIRPF). 15 por 100 Suprimido Suprimido 190 G.04 Actividades agrícolas y ganaderas en general (art RIRPF) 2 por por por H.01 Actividades de engorde de porcino y avicultura (art RIRPF) 1 por por por H.02 Otras actividades Actividades forestales (art RIRPF) 2 por por por H.03 económicas Actividades empresariales en EO (art RIRPF) 1 por por por H.04 Rendimientos del art b): cesión derecho de imagen (art RIRPF) 24 por por por I.01 Rendimientos del art b): resto de conceptos (art RIRPF) 20 por por por I.02

4 aplicable MOD. aplicable (A Clase de renta Procedencia 2015 (Hasta aplicable RESUMEN CLAVE partir 12 julio el 12 julio de 2016 ANUAL Imputación Rentas por cesión (art y D.A. 31ª.3.e) LIRPF, y art. 107 RIRPF) 20 por por por J derechos imagen Premios de juegos, concursos, rifas sujetos a retención, distintos de los sujetos 20 por ,5 por por K.01 Ganancias a GELA (101.7 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF) patrimoniales Aprovechamientos forestales en montes públicos y D.A. 31ª.3.d) LIRPF y 20 por ,5 por por K RIRPF) Transmisión de Derechos de suscripción (art LIRPF): a partir de , Otras Ganancias al 19% patrimoniales Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva 20 por ,5 por por C,E (Fondos de Inversión) (art y D.A. 31ª.3.d) LIRPF) Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1, y 20 por ,5 por por A D.A. 31ª.3.d) LIRPF;y 90 RIRPF)) Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, 193/194/1 Según 20 por ,5 por por 100 etc..art y D.A. 31ª.3.d) LIRPF) 96 modlo Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de 20 por ,5 por por No clave capitales Capital Mobiliario Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art y 20 por ,5 por por C D.A. 31ª.3.d) LIRPF) Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 20 por ,5 por por C y D.A. 31ª.3.d) LIRPF) Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad 24 por por por C económica Capital Inmobiliario Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art y D.A. 31ª.3.d) LIRPF; y 100 RIRPF) 20 por ,5 por por No clave

5