Witamy na szkoleniu!

Transkrypt

1 Witamy na szkoleniu! Szkolenie jest współfinansowane przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4) Projekt Szkolenia psychospołeczne i specjalistyczne dla pracowników administracji skarbowej współfinansowany jest przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)

2 Ramowy program szkolenia Dzień I: podstawy prawne prowadzenie działalności gospodarczej formy prowadzenia działalności gospodarczej definiowanie przedmiotu działalności gospodarczej Dzień II: zagadnienia związane z rejestracją działalności gospodarczej formy opodatkowania podstawy prawa podatkowego RP Projekt Szkolenia psychospołeczne i specjalistyczne dla pracowników administracji skarbowej współfinansowany jest przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)

3 Podstawy prawne prowadzenia działalności gospodarczej Kodeks cywilny Kodeks spółek handlowych Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej

4 Przedsiębiorca i działalność gospodarcza Działalność gospodarcza zarobkowa działalność( ) wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły Przedsiębiorca osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna ( ) prowadząca we własnym imieniu działalność gospodarczą lub zawodową

5 Podstawowe definicje wynikające z Kodeksu cywilnego Zdolność prawna / zdolność do czynności prawnych Czynność prawna dokonana przez osobę, która nie ma zdolności do czynności prawnych, jest nieważna Osobowość prawna Jednostka organizacyjna uzyskuje osobowość prawną z chwilą jej wpisu do właściwego rejestru Osoba prawna działa przez swoje organy Terminy / przedawnienia roszczeń Jeżeli początkiem terminu oznaczonego w dniach jest pewne zdarzenie, nie uwzględnia się przy obliczaniu terminu dnia, w którym to zdarzenie nastąpiło

6 Podstawowe definicje wynikające z Kodeksu cywilnego Czynności prawne Oświadczenie woli należy tak tłumaczyć, jak tego wymagają ze względu na okoliczności, w których złożone zostało( ) Jeżeli ustawa zastrzega dla czynności prawnej formę pisemną, czynność dokonana bez zachowania zastrzeżonej formy jest nieważna tylko wtedy, gdy ustawa przewiduje rygor nieważności Przedstawicielstwo Czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania pociąga za sobą skutki bezpośrednio dla reprezentowanego Jeżeli do ważności czynności prawnej potrzebna jest szczególna forma, pełnomocnictwo do dokonania tej czynności powinno być udzielone w tej samej formie

7 Terminy w Ordynacji podatkowej Regulacje art. 12. ustawy Ordynacja podatkowa Terminy płatności podatku Termin do wniesienia odwołania od decyzji organu podatkowego Termin do wniesienia zażalenia na postanowienie organu podatkowego

8 Działalność wolna / działalność licencjonowana Podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej jest wolne dla każdego na równych prawach Wyjątki: Koncesje Zezwolenia Działalność regulowana

9 Pisemna interpretacja przepisów wniosek o wydanie interpretacji może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych we wniosku stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie w razie niewydania interpretacji w terminie 3 miesięcy uznaje się, że została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość stanowiska przedsiębiorcy interpretacja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, jednakże przedsiębiorca nie może być obciążony jakimikolwiek sankcjami w zakresie, w jakim zastosował się do uzyskanej interpretacji

10 Podział na mikro, małych i średnich przedsiębiorców Mikroprzedsiębiorca mniej niż 10 pracowników, roczny obrót netto nieprzekraczający 2 milionów euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 2 milionów euro Mały przedsiębiorca mniej niż 50 pracowników, roczny obrót netto nieprzekraczający 10 milionów euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 10 milionów euro Średni przedsiębiorca mniej niż 250 pracowników, roczny obrót netto nieprzekraczający 50 milionów euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 50 milionów euro Podmioty te muszą także spełniać kryterium niezależności!!!

11 Podmioty podlegające wyspecjalizowanym urzędom skarbowym Terytorialny zasięg działania określonego urzędu skarbowego, może obejmować terytorialny zasięg działania innych urzędów skarbowych. Urzędy te obsługują tzw. dużych podatników do których zalicza się w szczególności: podatkowe grupy kapitałowe, banki zakłady ubezpieczeń, jednostki działające na podstawie przepisów ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych; jednostki działające na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych; oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych

12 Formy prowadzenia działalności gospodarczej indywidualna działalność gospodarcza spółka cywilna (wspólnicy spółki cywilnej) spółki prawa handlowego: A. Osobowe jawna, komandytowa, partnerska, komandytowo akcyjna, B. Kapitałowe z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjna, przedsiębiorstwo państwowe, Spółdzielnia, stowarzyszenie, fundacja.

13 Indywidualna działalność gospodarcza / spółka cywilna Jednoosobowa działalność gospodarcza prowadzona przez osobę fizyczna pod jej imieniem i nazwiskiem, osobista i nieograniczona odpowiedzialność za zobowiązania powstałe w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. Spółka cywilna spółka cywilna nie jest przedsiębiorcą są nimi jej wspólnicy umowa spółki cywilnej powinna być zawarta na piśmie, każdy wspólnik jest uprawniony i zobowiązany do prowadzenia spraw spółki wspólnicy ponoszą osobistą i solidarną odpowiedzialność za zobowiązania spółki

14 Spółka jawna każdy wspólnik odpowiada za zobowiązania spółki bez ograniczenia całym swoim majątkiem solidarnie z pozostałymi wspólnikami oraz ze spółką, umowa spółki powinna być zawarta w formie pisemnej pod rygorem nieważności, spółka jawna powstaje z chwilą wpisu do rejestru każdy wspólnik ma prawo reprezentować spółkę, zaś prawa reprezentowania spółki nie można ograniczyć ze skutkiem wobec osób trzecich; ustanowienie prokury wymaga zgody wszystkich wspólników

15 Spółka komandytowa wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz) a odpowiedzialność co najmniej jednego wspólnika (komandytariusz) jest ograniczona, komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki wobec jej wierzycieli tylko do wysokości sumy komandytowej; komandytariusz jest wolnyod odpowiedzialności w granicach wartości wkładu wniesionego do spółki umowa spółki pod rygorem nieważności powinna być zawarta w formie aktu notarialnego spółka komandytowa powstaje z chwilą wpisu do rejestru spółkę reprezentują komplementariusze komandytariusz może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik

16 Spółka partnerska jest to spółka osobowa utworzona przez wspólników (partnerów) w celu wykonywania wolnego zawodu, umowa spółki partnerskiej powinna być zawarta w formie aktu notarialnego, spółka partnerska powstaje z chwilą wpisu do rejestru, partner nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania spółki powstałe w związku z wykonywaniem przez pozostałych partnerów wolnego zawodu w spółce, jak również za zobowiązania spółki będące następstwem działań lub zaniechańosób zatrudnionych przez spółkę ( ), które podlegały kierownictwu innego partnera przy świadczeniu usług związanych z przedmiotem działalności spółki każdy partner ma prawo reprezentować spółkę samodzielnie, chyba że umowa spółki stanowi inaczej; Umowa spółki partnerskiej może przewidywać, że prowadzenie spraw i reprezentowanie spółki powierza się zarządowi

17 Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada osobowość prawną, minimalna wysokość kapitału zakładowego zł, wspólnicy nie ponoszą osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki umowa spółki wymaga zachowania formy aktu notarialnego z chwilą zawarcia umowy spółki -powstaje spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, spółka w organizacji jest reprezentowana przez zarząd albo pełnomocnika spółka z o.o. jako osoba prawna działa poprzez swoje organy: zarząd, zgromadzenie wspólników, radę nadzorczą/komisję rewizyjną. w spółce jednoosobowej jedyny wspólnik wykonuje wszystkie uprawnienia przysługujące zgromadzeniu wspólników Zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę

18 Spółka akcyjna posiada osobowość prawną, minimalna wysokość kapitału zakładowego zł akcjonariusze nie ponoszą osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki, statut spółki akcyjnej wymaga zachowania formy aktu notarialnego z chwilą zawarcia umowy spółki akcyjnej -powstaje spółka akcyjna w organizacji, spółka w organizacji jest reprezentowana przez zarząd albo pełnomocnika za zobowiązania spółki w organizacji odpowiadają solidarnie spółka i osoby, które działały w jej imieniu spółka akcyjna jako osoba prawna działa poprzez swoje organy: zarząd, walne zgromadzenie, radę nadzorczą/komisję rewizyjną. zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę

19 Łączenie / podział / przekształcenia spółek spółki kapitałowe mogą się łączyć między sobą oraz ze spółkami osobowymi; spółka osobowa nie może jednakże być spółką przejmującą albo spółką nowo zawiązaną spółki osobowe mogą się łączyć między sobą tylko przez zawiązanie spółki kapitałowej spółkę kapitałową można podzielić na dwie albo więcej spółek kapitałowych spółka osobowa nie podlega podziałowi w przypadku przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika na inną osobę, za zobowiązania występującego wspólnika związane z uczestnictwem w spółce osobowej i zobowiązania tej spółki osobowej odpowiadają solidarnie występujący wspólnik oraz wspólnik przystępujący do spółki

20 Polska Klasyfikacja Działalności poziom pierwszy SEKCJA 21 grupowań(czynności związane ze sobą z punktu widzenia tradycyjnie ukształtowanego podziału pracy); poziom drugi DZIAŁ 88 grupowań(czynności według cech mających zasadnicze znaczenie zarówno przy określaniu stopnia podobieństwa, jak i przy rozpatrywaniu powiązań) poziom trzeci GRUPA 272 grupowania (wyodrębnione z punktu widzenia procesu produkcyjnego, charakteru usługi lub charakteru odbiorcy ) poziom czwarty KLASA 615 grupowań(wyodrębnione z punktu widzenia specjalizacji procesu produkcyjnego, czy też działalności usługowej) poziom piąty PODKLASA -654 grupowania (wprowadzony w celu wyodrębnienia rodzajów działalności charakterystycznych dla polskiej gospodarki i będących przedmiotem obserwacji statystycznej).

21 Polska Klasyfikacja Działalności Przeważającą działalnością jest działalność posiadająca największy udział wskaźnika (np. wartość dodana, produkcja brutto, wartość sprzedaży, wielkość zatrudnienia lub wynagrodzeń) charakteryzującego działalność jednostki Działalność drugorzędna jest każdym innym rodzajem działalności jednostki, której efektem końcowym są wyroby lub usługi wykonywane dla strony trzeciej Działalności pomocnicze -wykonywane po to by wesprzeć działalność przeważającą lub drugorzędną, poprzez dostarczanie wyrobów lub usług na potrzeby wyłącznie tej jednostki oraz gdy nakłady na działalność pomocniczą stanowią koszt jednostki i efekt końcowy nie stanowi części produktu finalnego jednostki

22 Polska Klasyfikacja Działalności Przypisanie jednostki do dwóch PKD Działalność stanowiąca więcej niż 50% wskaźnika jest przeważającą działalnością Więcej niż dwa PKD (żadna działalność nie przekracza 50%) Metoda góra dół 1. zidentyfikować sekcję, która posiada najwyższy udział wskaźnika (np. wartości dodanej), 2. w ramach sekcji zidentyfikować dział, który posiada najwyższy udział wskaźnika 3. w ramach działu zidentyfikować grupę, która posiada najwyższy udział wskaźnika 4. w ramach grupy zidentyfikować klasę, która posiada najwyższy udział wskaźnika 5. w ramach klasy zidentyfikować podklasę, która posiada najwyższy udział wskaźnika

23 Zagadnienia związane z rejestracją działalności Ewidencja działalności gospodarczej / KRS REGON Rachunek bankowy Zgłoszenie identyfikacyjne Zgłoszenie do VAT Zgłoszenie do ubezpieczeń Inne obowiązki

24 Ewidencja działalności gospodarczej / KRS Ewidencja podstawa prawna ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, ustawa Prawo działalności gospodarczej organ ewidencyjny: wójt/burmistrz/prezydent miasta forma prawna podlegająca zgłoszeniu: indywidualna działalność gospodarcza zmiany od marca 2009 Krajowy Rejestr Sądowy podstawa prawna ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, Kodeks spółek handlowych i inne, organ rejestrowy: sąd formy prawne podlegające zgłoszeniu: spółki prawa handlowego, stowarzyszenia, fundacje

25 Zgłoszenie do celów statystycznych (REGON) Zgłoszenie do Krajowego Rejestru Urzędowego Podmiotów Gospodarki Narodowej (prowadzonego przez Prezesa GUS w systemie informatycznym o nazwie REGON) nie ma na celu wskazanie jakichkolwiek cech podmiotu (numer jest liczbą porządkową) wykorzystywany tylko do identyfikacji jednego podmiotu w przypadku skreślenia podmiotu z rejestru jest przechowywany w zbiorze historycznym, nie przechodzi na następcę prawnego Zgłoszenie wymaga przedstawienia druku RG-1

26 Rachunek bankowy Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy: 1)stroną transakcji ( ) jest inny przedsiębiorca oraz 2) jednorazowa wartość transakcji ( ) przekracza euro ( ) Założenie rachunku bankowego wiąże się z obowiązkiem zawiadomienia Urzędu Skarbowego, o posiadaniu rachunku bankowego związanego z wykonywaną działalnością gospodarczą.

27 Zgłoszenie identyfikacyjne Indywidualna działalność gospodarcza przedsiębiorca działa pod własnym numerem NIP (formularz NIP-1) Pozostałe formy konieczność nadania numeru NIP (formularz NIP-2) Załączniki: odpis z Krajowego Rejestru Sądowego /wpis do Ewidencji umowa spółki, dokument potwierdzający uprawnienie do korzystania z lokalu lub nieruchomości,, zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON

28 Rejestracja VAT Najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia sprzedaży towarów lub świadczenia usług, w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach VAT. Służy do tego druk VAT-R. Konieczność uiszczenia opłaty skarbowej Jeżeli podatnik prowadzić będzie dokonywał transakcji wewnątrzwspólnotowych -powinien wypełnić formularz VAT-R/UE

29 System ubezpieczeń ubezpieczenia społeczne Ubezpieczenia obowiązkowe: emerytalne obowiązkowe dla przedsiębiorcy rentowe - obowiązkowe w razie choroby i macierzyństwa (chorobowe) obowiązkowe Ubezpieczenia dobrowolne: z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (wypadkowe) Wyjątki od obligatoryjności ubezpieczeń społecznych: Przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności pozostających jednocześnie w stosunku pracy (gdy podstawa wymiaru składek nie niższa od najniższego wynagrodzenia) osoba mająca ustalone prawo do renty lub emerytury

30 System ubezpieczeń pozostałe ubezpieczenia Ubezpieczenie zdrowotne: Uiszczane z każdego tytułu (wyjątek osoby niepełnosprawne) Składka w części odliczana od kwoty należnego podatku Fundusz pracy: składkę opłaca się przez okres trwania obowiązku ubezpieczenia emerytalnego i rentowego; gdy przedsiębiorca podlega jedynie dobrowolnemu ubezpieczeniu (np. gdy pozostaje w stosunku pracy) składki nie opłaca się Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych: Wyłącznie gdy pracodawca zatrudnia pracowników

31 Zgłoszenia do ubezpieczeń Obowiązujące formularze zgłoszeniowe: ZUS ZFA Zgłoszenie/zmiana danych płatnika składek - osoby fizycznej ZUS ZUA Zgłoszenie do ubezpieczeń/zgłoszenie zmiany danych osoby ubezpieczonej (gdy jest obowiązek uiszczania składek na ubezpieczenia społeczne ZUS ZZA - Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego (gdy nie ma obowiązku zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych) Formularze dodatkowe: ZUS ZBA Informacja o numerach rachunków bankowych płatnika składek ZUS ZAA Adresy prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika składek

32 Obowiązki wobec innych organów administracyjnych Państwowa Inspekcja Pracy jeżeli firma zatrudnia pracowników, Inspekcja Sanitarna jeżeli firmaprowadzi działalność wymagającą nadzoru sanitarnego, higienicznego i epidemiologicznego Inspekcja Handlowa jeżeli firmaprowadzi działalność w zakresie handlu lub gastronomii, Komenda Straży Pożarnej jeżeli firmaposiada lub buduje obiekty wymagające nadzoru i kontroli stanu ochrony przeciwpożarowej, inne urzędy, instytucje, inspektoraty

33 Formy opodatkowania Katalog form opłacania podatku dochodowego: karta podatkowa, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zasady ogólne (księga przychodów i rozchodów) -rozliczany według skali tabeli podatkowej lub liniowo księgi handlowe (tzw. pełna księgowość)

34 Karta podatkowa Kryteria: przedsiębiorca jest osobą fizyczną lub wspólnikiem spółek cywilnych tylko wybrane przedmioty działalności (usługi transportowe, gastronomiczne, handel detaliczny żywnością, sprzedaż posiłków domowych, opieka nad dziećmi) nie korzysta z usług innych przedsiębiorców, poza specjalistycznymi zatrudnia pracowników na umowę o pracę i tylko do określonego limitu małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Rejestracja: druk PIT-16 termin: do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub przed rozpoczęciem działalności.

35 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Kryteria: przedsiębiorca jest osobą fizyczną lub wspólnikiem spółek cywilnych nie osiąga przychodów z tytułu świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jak również z tytułu prowadzenia aptek lub lombardów, wytwarzania wyrobów opodatkowanych akcyzą etc. w roku poprzedzającym nie wykonywał w ramach stosunku pracy czynności wchodzących w zakres działalności, którą zamierza wykonywać chyba, że nie zamierza wykonywać tej działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców Rejestracja: zgłoszenie do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do 7 dni od rozpoczęcia

36 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Stawki ryczałtu: 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, także przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze od nadwyżki ponad euro 17% przychodów ze świadczenia niektórych usług np. reprodukcji komputerowych nośników informacji, pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, 8,5% przychodów z działalności usługowej np. z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, (pełna lista w art.12 ust.1 pkt 3 ustawy), 5,5% przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych, 3,0 % przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu, gastronomicznej (pełna lista w art.12 ust.1 pkt 5 ustawy).

37 Podatkowa księga przychodów i rozchodów Kryteria: jeżeli przedsiębiorca nie dokonał wyboru opodatkowania w formach zryczałtowanych i jednocześnie nie prowadzi księgowości pełnej -będzie stosować opodatkowanie są na zasadach ogólnych sposób rozliczania skala progresywna lub podatek liniowy podstawą obliczenia wysokości podatku jest dochód (przychód koszty) możliwość wpłaty zaliczek w formie uproszczonej (równe kwoty) Rejestracja: zgłoszenie do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do 7 dni od założenia księgi

38 Księgi handlowe Obowiązek prowadzenia: osoby prawne spółki osobowe prawa handlowego, spółki cywilne osób fizycznych a także osoby fizyczne których przychody ( ) za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość 1,2 miliona euro Stosownie do art. 13 ustawy księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą: księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych i wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).

39 Główne źródła prawa podatkowego w RP 1/ ustawa z dnia r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Z 2005r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) 2/ ustawa z dnia r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) 3/ ustawa z dnia r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r., nr 54, poz. 654 z późn. zm.) 4/ ustawa z dnia r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn.zm.) 5/ ustawa z dnia r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn.zm.)

40 Podatek dochodowy od osób fizycznych Podlegają mu osoby fizyczne, które: stale mieszkają w Polsce; płacą podatek zarówno od dochodów uzyskanych w Polsce jak i poza jej granicami, nie mają w Polsce stałego miejsca zamieszkania; płacą podatek tylko od dochodów uzyskanych na terenie Polski Przedmiotem opodatkowania są dochody podatnika z wyjątkiem tych, które są zwolnione z tego podatku (wymienione w ustawie). Źródła przychodów podatników: przychody z własnej pracy np. ze stosunku pracy, działalności gospodarczej, przychody o charakterze subwencyjnym np. renty, emerytury, przychody z kapitałów i praw majątkowych np. z akcji, obligacji, odsetek z innych źródeł

41 Podatek dochodowy od osób fizycznych - cd Zwolnienia (art. 21 ustawy): zwolnienia wynikające z faktu, iż otrzymane przychody nie wiążą się z uzyskaniem dochodu np. różnego rodzaju odszkodowania zwolnienia o charakterze społecznym np. pomoc uzyskiwana przez osoby dotknięte zdarzeniami losowymi zwolnienia o charakterze stymulacyjnym, mającym pobudzić podatników do określonych działań np. zwolnienie z podatku dochodów z tytułu prowadzenia szkoły w takiej części, w jakiej zostały one wydatkowane na cele szkoły. Podstawa opodatkowania -łączna kwota dochodów uzyskanych przez podatnika w ciągu roku podatkowego po uwzględnieniu przysługujących ulg. Skala podatkowa ma tu charakter progresji szczeblowanej, zaś stawki charakter procentowy, (w roku 2008 stawki wynoszą 19 %,30% i 40 % a w roku 2009 zostaną obniżone do 18% i 32 %. )

42 Podatek dochodowy od osób prawnych Podlegają mu: podmioty, które mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP (płacą podatek zarówno od dochodów uzyskanych w Polsce jak i poza jej granicami) podmioty, które mają siedzibę lub zarząd poza terytorium RP (płacą podatek tylko od dochodów uzyskanych na terenie Polski) Podatnikami są: osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (z wyjątkiem spółek osobowych) podatkowe grupykapitałowe (czyli grupyco najmniej dwóch spółek prawa handlowego, które dla celów podatkowych mogą występować jako jeden podmiot) Przedmiotem opodatkowania jest dochód bez względu na rodzaj przychodów, z jakich został osiągnięty

43 Podatek dochodowy od towarów i usług Przedmiotem podatku są wyliczone w ustawie czynności profesjonalnego obrotu gospodarczego o charakterze odpłatnym. Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest obrót czyli kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku. W podatku od towarów i usług obowiązuje skala proporcjonalna: stawkę podstawową 22%-jest ona stosowana wobec wszystkich towarów i usług, które nie są objęte innymi stawkami stawkę zredukowaną 7% - w ściśle wymienionych towarów i usług stawkę zerową w ściśle wymienionych przypadkach Zwolnienia: podmiotowe (wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku) przedmiotowe (np. nauka, oświata, kultura etc.) VAT w UE podstawowe zagadnienia

44 Ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kas fiskalnych Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Szczegółowe zasady ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujących określające zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników oraz niektórych czynności z obowiązku ewidencjonowania. Podatnicy, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu, nie więcej jednak niż zł.

45 Podstawowe informacje o prawie celnym Regulacja prawa celnego w Polsce ma charakter dwuszczeblowy: wspólnotowe prawo celne na które składa się m.in. Kodeks celny UE wraz z przepisami wykonawczymi, Wspólnotowa Taryfa Celna, umowy handlowe UE krajowe prawo celne na które składa się m.in. ustawa z dnia r. Prawo celne, ustawa o Służbie Celnej, ustawa Ordynacja podatkowa, Kodeks karny skarbowy i inne W Polsce system organów celnych tworzą: 1/ naczelnicy urzędów celnych 2/ dyrektorzy izb celnych 3/ Minister Finansów Publicznych

46 DZIĘKUJEMY