SPIS TRE CI OD WYDAWCY... 45

Transkrypt

1 SPIS TRE CI OD WYDAWCY ROZDZA I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODO- WYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Osoba fizyczna Zwrot poniesionych kosztów obrony oskar onego Gospodarstwo rolne definicja Dzia alno rolnicza definicja normatywna Dzia specjalny produkcji rolnej a w asne potrzeby Kontraktacja a dzia alno rolnicza Przekazanie rodków do produkcji rolnej cz onkom grupy producentów rolnych Sprzeda ro lin ozdobnych Kwota mleczna S siedzkie us ugi rolnicze Gdy us ugi rolnicze wiadczy jedynie wspó ma onek Dzier awa gruntów rolnych Sprzeda maszyn wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym Sprzeda z omu pochodz cego z w asnego gospodarstwa Hodowla suma afryka skiego winki morskie, chomiki i króliki Sprzeda ciel t z w asnej hodowli Sprzeda dzikich zwierz t pochodz cych z w asnej hodowli Sprzeda krewetek z w asnej hodowli Sprzeda pijawek z w asnej hodowli Sprzeda kwiatów pochodz cych z upraw prowadzonych we w asnym ogrodzie Suszenie produktów z w asnej uprawy Us ugi suszenia p odów rolnych na rzecz innych osób Produkcja w dlin z w asnej hodowli Sprzeda warzyw w stanie rozdrobnionym Sprzeda s omy w postaci brykietu Produkcja s odu Miód z w asnej pasieki Sprzeda ryb w dzonych W IV Rzeczpospolitej i Balcerek p aci by podatki Op aty za w dkowanie Odp atne jazdy konne Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika Odszkodowanie za spowodowanie strat w inwentarzu Odszkodowanie za brak wykonania us ugi Gospodarka le na definicja Nabycie nieruchomo ci przez zasiedzenie... 67

2 6 Spis tre ci 38. Wyp acone po zmar ym pracowniku wynagrodzenie Nabycie przez spadkobierców roszczenia o sp at równowarto ci umorzonych udzia ów Odsetki z tytu u nieterminowej sp aty w ramach dzia u spadku Nabycie przedsi biorstwa w drodze zapisu windykacyjnego Ekwiwalent za udzia y zmar ego wspólnika Sp ata umorzonych udzia ów po zmar ym wspólniku Wyp aty ze spó ki to nie darowizna Darowizna praw maj tkowych w postaci wierzytelno ci Darowizna w postaci zwolnienia z d ugu Kwota zwróconego wk adu wyp acona spadkobiercom Przychód z odp atnego zbycia odziedziczonej nieruchomo ci Nale no za wykonanie przez zmar ego dzie a Zado uczynienie otrzymane przez spadkobierc Nabycie w drodze spadku rodków zgromadzonych w OFE Umowa nieodp atnej renty od m a Niewa no umowy cywilnej Kanty na paliwie a przychód podatkowy Podzia maj tku wspólnego a powstanie przychodu Podzia wspólnego maj tku ma onków a odsetki Zwolnienie z obowi zku sp aty ma e skiego kredytów Zbycie sk adników maj tku nabytego w wyniku podzia u maj tku dorobkowego ma onków Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny Zabezpieczenie alimentacyjne Domniemanie, i przychody pochodz z czynno ci, które mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy ROZDZIA II. CUDZOZIEMCY OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY Metody unikania podwójnego opodatkowania Nieograniczony obowi zek podatkowy Dochód uzyskany w pa stwie, z którym Polska nie zawar a umowy Ograniczony obowi zek podatkowy Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych Niedope nienie obowi zku meldunkowego bez znaczenia Centrum interesów yciowych a kraj ojczysty Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego pa stwa w trakcie roku podatkowego Pozostawienie mienia w Polsce nie stanowi czynnika decyduj cego Maj tek w Polsce mo e by znaczny Gdy podatnik stale powi ksza warto maj tku znajduj cego si w Polsce Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa Znaczenie Modelowej Konwencji Konwencja Modelowa a pa stwo nieb d ce cz onkiem OECD Pierwsze stwo umowy przed ustaw Wiarygodno dokumentacji pozyskanej od zagranicznej administracji podatkowej Dochody osi gane w Polsce Nagrody dla sportowców Us uga nierezydenta wykonana za granic Wynagrodzenie wyp acane przez spó k z siedzib za granic Umowa zlecenie i umowa o dzie o w przypadku nierezydenta Wspólne rozliczenie ma onków przy osi ganiu dochodów z ró nych krajów... 94

3 Spis tre ci Obj cie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowuj cych dzieci Praca zagraniczna a diety Diety ponad limit Us uga wiadczona za granic a zwrot kosztów dojazdu Niemiecki pracodawca Moment powrotu do kraju Dyrektor malta skiej spó ki wiadczenie us ug medycznych na terytorium Belgii Dochody marynarzy w Norwegii statek zarejestrowany w N.I.S Wynagrodzenie marynarza uzyskane podczas szkolenia j zykowego Marynarze zatrudnieni w Holandii Jaka umowa z USA obowi zuje? Przychód z tytu u zbycia ameryka skich akcji Dochody z du skich polis ubezpieczeniowych Ekwiwalent za niewykorzystany urlop tak jak wynagrodzenia z tytu u pracy Islandzki zasi ek dla bezrobotnych Brytyjski zasi ek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy Zasi ek zdrowotny z Wielkiej Brytanii Brytyjski zasi ek dla owdowia ego rodzica Ameryka skie wiadczenie rodzinne Holenderski dodatek piel gnacyjny Dywidenda zagranicznego wspólnika spó ki komandytowej Podatek od osób, na których ci y ograniczony obowi zek podatkowy (od nale no ci licencyjnych) Niemieckie stypendium Certyfikat rezydencji Nie ka de za wiadczenie to certyfikat Formularz rejestracji zamieszkania czasowego osoby zagranicznej Termin wa no ci certyfikatu Sprzeda odziedziczonych akcji Zwolnienie nierezydenta z d ugu Opodatkowanie us ug zagranicznego t umacza Honorarium uzyskane z tytu u wystawienia spektaklu teatralnego na terenie Niemiec wiadczone przez nierezydenta us ugi po rednictwa Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole Sportowiec nierezydent Nierezydent a podatek liniowy Prezes w Polsce i zagranic Cudzoziemiec pe ni cy funkcj cz onka zarz du w polskiej spó ce Wyp acany dodatek funkcyjny dla rezydenta niemieckiego Konsultant z zagranicy Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Zagraniczna wygrana w zak adach wzajemnych Zagraniczne loterie Odszkodowanie wyp acone nierezydentowi Odszkodowanie od szwajcarskiego ubezpieczyciela Odsetki od zagranicznego odszkodowania Nale no ci licencyjne wyp acane podmiotom niemieckim Odp atne zbycie nieruchomo ci zagranicznych metody unikania podwójnego opodatkowania...125

4 8 Spis tre ci 71. Przychody nierezydenta z tytu u wynajmu mieszkania Zbycie nieruchomo ci zagranicznej po 5 latach od nabycia Zbycie ruchomo ci ROZDZIA III. DZIA ALNO WYKONYWANA OSOBI CIE Dzia alno wykonywana osobi cie jako odr bne ród o przychodów Zaliczanie przychodów do dzia alno ci gospodarczej Równoczesne wiadczenie tych samych us ug w ramach dzia alno ci gospodarczej i w ramach umowy cywilnoprawnej Przychód z tytu u wygranej w konkursie Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dzia alno ci wykonywanej osobi cie Ksi gowa realizuj ca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy Korepetycje udzielane osobom nieprowadz cym dzia alno ci gospodarczej Przychody z uprawiania sportu Sport amatorski Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadaj statusu ucznia lub studenta Wynagrodzenie nale ne, ale nieotrzymane Zap acone przez pracodawc sk adki na ubezpieczenie spo eczne i zdrowotne w jakiej cz ci powinny obci a ubezpieczonego Zap ata przez uczelni zaleg ych sk adek za zmar ych zleceniobiorców Wynagrodzenie cz onków zarz du z tytu u wykonywania funkcji Odsetki od wyp acanego z opó nieniem wynagrodzenia cz onka zarz du Samochód dla prezesa Zwrot kosztów przejazdu cz onkon rady nadzorczej Odprawa dla prezesa Odszkodowanie za ustanowienie zakazu konkurencji Pokrycie cz ci kosztów szkolenia na cz onka rady nadzorczej Prowizja wyp acana studentowi a opodatkowanie rycza tem Umowa zawarta na czas nieokre lony z dla s dziego sportowego Ekwiwalenty wyp acane agentom i zleceniobiorcom Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie w asnych narz dzi Ubezpieczenie radnego odbywaj cego zagraniczn podró s u bow Szkolenia dla radnych Koszty rozmów telefonicznych radnych Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwa rady gminy Opodatkowanie diety cz onka zarz du fundacji Szkolenia cz onków Komisji Rozwi zywania Problemów Alkoholowych Przychody z kontraktów mened erskich Spó ki mened erskie Menad er czyli pracownik Pokrycie kosztów kursu j zykowego dla menad era Syndyk a dzia alno gospodarcza Przychody likwidatora spó ki Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora Pomoc prawna z urz du Przychody bieg ego s dowego Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialno ci cywilnej Podró s u bowa osoby uzyskuj cej przychody z dzia alno ci osobistej...152

5 Spis tre ci Zwrot kosztów podró y wykonawcy dzie a Koszty zwrócone lekarzom weterynarii Bezp atny nocleg w ramach umowy o dzie o Skutki podatkowe otrzymania upominku wi tecznego przez zleceniobiorc Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy Zasi ek chorobowy wyp acany zleceniobiorcy Przeliczenie przychodu wyra onego w Euro na z ote Koszty uzyskania przychodów z dzia alno ci wykonywanej osobi cie T umaczenia wyroków s dowych ROZDZIA IV DZIA Y SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ Dzia y specjalne produkcji rolnej jako ród o przychodów Sposób ustalenia przychodów przy dzia ach specjalnych produkcji rolnej Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe Normy szacunkowe a ksi gi rachunkowe do ko ca 2015 r Zaniechanie przez podatnika obowi zku z o enia deklaracji Dzia y specjalne produkcji rolnej poj cie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów Uruchomienie pakowni jaj Dzia y specjalne a podatek rolny Przychód ze sprzeda y zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa Sprzeda przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dzia ów specjalnych produkcji rolnej Uzyskanie przez wspólnika rodków do produkcji drobiu Sprzeda ziemi ogrodniczej b d cej produktem ubocznym Sprzeda u la paleniskowego Zeznanie roczne przy decyzji ustalaj cej wysoko zaliczek ROZDZIA V. EMERYCI I RENCI CI OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów Renta w rozumieniu art. 12 updof Renta cywilnoprawna Zwolnienia od podatku dotycz ce rent Renta jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym wiadczenie wyrównawcze do zas dzonej renty Wyrównania za okres obni onego pobierania emerytury Wyp acone przez Spó k spadkobiercom wyrównania z tytu u zani onych emerytur Renty z tytu u choroby zawodowej lub wypadku przy pracy Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy Polski rencista mieszkaj cy zagranic wiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch pa stw Pracowniczy, brytyjski program emerytalny Emerytury i renty z zagranicy wyra one w walutach obcych kurs Opodatkowanie emerytury z USA Opodatkowanie emerytury z W och Emerytura otrzymywana z Norwegii Emerytura otrzymywana z W gier Renta z obowi zkowego systemu ubezpiecze socjalnych Jednorazowe wiadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego...180

6 10 Spis tre ci 21. Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy Renta za utrat zdrowia wyp acana onie poszkodowanego Zaleg a renta inwalidzka za lata poprzednie Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy wiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wyp acone za po jego ustaniu Zaleg a premia na rzecz emeryta Upominek w zwi zku z odej ciem na emerytur Dofinansowanie sk adek z PFRON Kwota wyrównawcza z tytu u rozliczenia zawieszenia emerytury Wyp ata by emu pracownikowi wiadczenia pieni nego w zwi zku z d ugotrwa chorob Pomoc pieni na na zakup leków Pomoc materialna dla emeryta wiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) by ych pracowników wiadczenia pieni ne z ZF S wyp acone emerytom przez inny podmiot ni pracodawca Udzia emerytów w imprezach o charakterze integracyjnym Dofinansowanie wycieczki Nabycie nieruchomo ci przez by ego pracownika na preferencyjnych warunkach Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego Dop aty do czynszu za lokal mieszkalny Dofinansowania do komunikacji miejskiej Dofinansowanie do wycieczki dziecka by ego pracownika Podatkowe skutki umorzenia po yczki renci cie (emerytowi) Odsetki od nieterminowej wyp aty nagrody jubileuszowej ROZDZIA VI. INNE RÓD A PRZYCHODÓW Przychody z innych róde Je eli przychód nie mo e by zakwalifikowany do róde wskazanych w art. 10 ust.1-8 updof Wirtualne nieodp atne wiadczenia Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywi cie uzyskany Podzia maj tku kó ka rolniczego Bezp atne porady prawne Jednorazowe wiadczenia za samo zawarcie umów o prac Wynagrodzenie wyplacane za polecenie aplikacji Nieekwiwalentny dzia spadku Koszty przekwalifikowania zawodowego o nierza Nieodp atnie udost pnienie lokalu Korzystanie przez Zarz dzaj cego z urz dze i wiadcze Sk adki na ubezpieczenie zdrowotne za by ych zleceniobiorców Nagrody za wybitne osi gni cia sportowe Symboliczne nagrody okoliczno ciowe Upominki dla o nierzy Wynagrodzenie z tytu u wykonania umowy o dzie o zawartej pomi dzy osobami nieprowadz cymi dzia alno ci gospodarczej Bezp atne szkolenia cz onków zwi zku zawodowego Bezp atne uczestnictwo w konferencjach szkoleniowo-naukowych Przychody uzyskiwane z tytu u pe nienia prokury Zapomoga pieni na na leczenia dziecka Pomoc dla alkoholików Zwrócone koszty pogrzebu...207

7 Spis tre ci Nieoprocentowana po yczka Umorzenie odsetek od kredytu Zwrot poniesionej przez klienta banku straty Umorzenie nale no ci przez d u nika solidarnego Umorzenie odsetek karnych Odst pienie od umowy Zwrot zadatku w podwójnej wysoko ci Zwrot zwaloryzowanego wk adu mieszkaniowego Zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej Zwrot zwaloryzowanej op aty partycypacyjnej Odszkodowanie za wyw aszczenie a zwolnienie z czynszu Zarobek utracony z powodu stawiennictwa na wezwanie s du Bonifikata udzielona przy wykupie lokalu Zwracane kwoty przy p atno ci kart kredytow Udzielony rabat Rabat w zamian za polecenie oferty innym osobom Zakup upolowanej zwierzyny po cenach preferencyjnych Por czenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem Sp ata dokonana przez d u nila solidarnego Por czenie kredytu bankowego zwolnienie z d ugu por czyciela Zasi ek macierzy ski i chorobowy Remont a zwolnienie z czynszu Zwolnienie z czynszu za wiadczenia Alimenty dla ony Zas dzone wiadczenie na utrzymanie rodziny Pokrycie kosztów korepetycji Ulgi i zni ki dla rodzin wielodzietnych Refundacja biletów miesi cznych Odsetki z tytu u nieterminowej wyp aty zasi ku chorobowego Op ata za pobyt dziecka w pieczy zast pczej Odsetki od niezap aconego w terminie czynszu Odszkodowanie za opuszczenie lokalu Zwrot kosztów usuni cia usterek przez developera Reklamacja nie rodzi przychodu Zasilenie przez SM funduszu remontowego Refundacja przez spó dzielni kosztów remontu Zwrot wydatków poniesionych na napraw Odszkodowanie za uszkodzone odbiorniki energii Sp ata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu Brak sp aty po yczki przez spadkobierc Odszkodowania wyp acane posiadaczom gruntów nie wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego Koszty op at za udzia w konferencji pokrywane przez Spó k za wykonawców dzie a S dowe umorzenie wierzytelno ci Umorzenie nale no ci z tytu u op at za pobyt w szpitalu Umorzenie zaleg o ci podatkowych Abolicja sk adek ZUS Zgoda Zak adu Ubezpiecze Spo ecznych na wykre lenie hipoteki Umorzona kara za wyci cie drzew bez zezwolenia Umorzona op ata adiacencka...231

8 12 Spis tre ci 73. Umorzenie nale no ci wzgl dem ARiMR Umorzenie kary za niezwrócenie w terminie ksi ki Je li cz onkowie ko a nie s zobowi zani do zap aty sk adek Op acone sk adki adwokata PIT-8C w formie plików PDF ROZDZIA VII. KAPITA Y PIENI NE A. Charakterystyka ogólna Rodzaje przychodów z kapita ów pieni nych Definicje zwi zane z przychodami z kapita ów pieni nych Przychody z kapita ów pieni nych opodatkowane rycza tem (na zasadach okre lonych w art. 30a updof) Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapita owych Opodatkowanie dochodów z kapita ów pieni nych na zasadach okre lonych w art. 30b updof Odliczenie straty przy ró nych ród ach przychodów B. Obrót papierami warto ciowymi i udzia ami Dzia alno gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi Opodatkowanie przychodu ze sprzeda y obligacji Skarbu Pa stwa nabytych w drodze spadku Wspólne opodatkowanie ma onków a strata na gie dzie Kiedy otrzymanie akcji jest opodatkowane? Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika Definicja kwoty nale nej Zadatek na poczet sprzeda y akcji Odleg y termin zap aty za udzia y Przew aszczenie akcji w celu zabezpieczenia d ugu Wynagrodzenie z odp atnego zbycia akcji zaj te przez komornika Zamiana udzia ów Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej Kolejno zbycia udzia ów Metoda FIFO Koszty uzyskania przychodu przy odp atnym zbyciu udzia ów (akcji) w spó ce albo wk adów w spó dzielni obj tych w zamian za wk ad niepieni ny Obj cie udzia ów w spó ce w zamian za aport niestanowi cy przedsi biorstwa Zbycie akcji obj tych w zamian za aport Dobrowolne umorzenie akcji Zbycie udzia ów w zamian za udzia y innej spó ki Wniesienie aportem nieruchomo ci ród o przychodu Zbycie udzia ów (akcji) uzyskanych przy przekszta ceniu przedsi biorcy w jednoosobow spó k kapita ow Odsetki za nieterminowe uiszczenie ceny za zbyte akcje Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udzia ów) uzyskanych w wyniku podzia u spó ki Koszty uzyskania przychodu w przypadku otrzymania przez wspólnika sk adników maj tku Koszty kredytu na zakup akcji Koszty po rednictwa Darowizna obligacji a koszty...255

9 Spis tre ci Opodatkowanie sprzeda y papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r Koszty przy obj ciu udzia ów (akcji) w zamian za aport C. Odsetki i dyskonto Odsetki jako wszelkiego rodzaju nale no ci za korzystanie z cudzego kapita u Odsetki od po yczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dzia alno ci nie jest udzielanie po yczek Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy Oszcz dno ciowej Emitent obligacji wyp acaj cy odsetki zawsze pobiera podatek Wykup obligacji Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów warto ciowych Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych Przychód w postaci wyp aconych odsetek z tytu u opó nienia w wyp acie dywidendy Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych D. Udzia w funduszach kapita owych Fundusze kapita owe Dochody z tytu u cz ciowych wyp at z rachunku zwi zanego z ubezpieczeniowym funduszem kapita owym Wykup polisy pracownika Jednostki umarzane na pokrycie kosztów administrowania funduszem Przychód z certyfikatów inwestycyjnych Stosowanie zasady FIFO wzgl dem jednego rachunku inwestycyjnego Strata na udziale w funduszu kapita owym czenie przychodów i kosztów Zbycie jednostek uczestnictwa przez ma onka spadkobierc Jednostki wyceniane w walucie obcej ustalanie wysoko ci przychodu i kosztów Opodatkowanie oszcz dno ci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych Straty przy cz ciowych zwrotach z IKE Kwoty wyp acane przez fundusz emerytalny w zwi zku ze mierci cz onka Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego E. Udzia w zyskach osób prawnych Katalog dochodów z udzia u w zyskach osób prawnych Udzia w zysku osi gni ty przez wspólnika cichego Brak uchwa y o podziale zysku Zaliczkowa wyp ata dywidendy Podzia dochodu rolniczej spó dzielni produkcyjnej Wyp ata nadwy ki bilansowej cz onkom spó dzielni Podzia maj tku likwidowanej rolniczej spó dzielni produkcyjnej Zwrot dop at wniesionych uprzednio do spó ki z o.o Podwy szenie kapita u zak adowego spó ki z jej rodków finansowych Obni enie warto ci nominalnej udzia ów Dywidenda wyp acana w spó ce komandytowo-akcyjnej Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA podwójne opodatkowanie...281

10 14 Spis tre ci 73. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA podatek od zysków z SKA Niepodzielony zysk Kapitalizacja odsetek w spó ce komandytowo-akcyjnej Przekszta cenia spó ek kapita owych moment opodatkowania Obj cie udzia ów (akcji) w spó ce powsta ej wskutek przekszta cenia przedsi biorcy Podzia przez wydzielenie Podzia spó dzielni Spó ka przejmuj ca (nowo zawi zana) p atnikiem podatku od dochodu powstaj cego w wyniku podzia u spó ki Likwidacja spó ki Zbycie udzia ów uzyskanych z likwidacji spó ki osobowej Dobrowolne umorzenie akcji bez wynagrodzenia Op acanie sk adek ubezpieczeniowych za wspólnika ROZDZIA VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW A. Amortyzacja Definicja rodka trwa ego Klasyfikacja rodków trwa ych Pojecie zaniechanej inwestycji Kupno na raty z zastrze eniem prawa w asno ci Obowi zek dokonywania odpisów amortyzacyjnych Wydatki na nabycie rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania przychodów Dotacja a amortyzacja Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego rodki trwa e musz by wykorzystywane Oddanie do u ywania Nieuko czony budynek Brak homologacji rodek trwa y u kontrahenta Amortyzacja kradzionego pojazdu Cechy know-how Wiedza o rynku to know-how rodki trwa e, których zakup zosta cz ciowo sfinansowany otrzymanymi rodkami pomocowymi Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych Wprowadzenie do ewidencji rodka trwa ego stanowi cego maj tek prywatny Ewidencja rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy Ponad roczne u ywanie maj tku sankcyjne odsetki jako koszt Amortyzacja rodka trwa ego wymienionego w ramach gwarancji Amortyzacja wygranego samochodu Sposób amortyzacji samochodu osobowego Amortyzacja samochodu osobowego u ywanego równie na potrzeby prywatne Brak rachunków a warto pocz tkowa nieruchomo ci Wycena budynku przez rzeczoznawc Warto pocz tkowa rodków trwa ych u przedsi biorców czonych, dzielonych i przekszta canych Wydatki z tytu u op at przy czeniowych a warto pocz tkowa Warto pocz tkowa dla rodków trwa ych otrzymanych w zwi zku z likwidacj osoby prawnej...308

11 Spis tre ci Warto pocz tkowa sk adników maj tkowych nabytych w drodze spadku Warto pocz tkowa samochodu wykorzystywanego wcze niej do celów prywatnych Op ata rejestracyjna pojazdu zwi ksza jego warto pocz tkow Odsetki od kredytów i po yczek Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja Rabat a warto pocz tkowa rodka trwa ego Modernizacja rodka trwa ego a warto pocz tkowa Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci Wniesienie przez wspólników spó ki prawa nieodp atnego u ytkowania nieruchomo ci Nak ady na nieruchomo wspólnika Lokal u ywany wcze niej przez zlikwidowan spó k cywiln Ponowna amortyzacja Podwy szone stawki amortyzacyjne Obni one stawki amortyzacyjne wysoko obni enia i moment zastosowania Podwy szenie uprzednio obni onych stawek Jednorazowy odpis amortyzacyjny Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja Indywidualne stawki amortyzacyjne towar musi by u ywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji Indywidualna stawka amortzyacji dla lokalu mieszkalnego Stawka indywidualna dla samochodu ci arowego Prywatny samochód a stawka indywidualna Nie mo na zmieni indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej Lokal przekszta cony w odr bn w asno a stawka indywidualna Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych Ulepszenie budynku Ulepszenie a wycena podatnika rodki trwa e u ywane sezonowo brak indywidualnej stawki Wytworzenie we w asnym zakresie a stawka indywidualna Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych rodkach rodki trwa e ju nieu ywane w dzia alno ci Odpisy amortyzacyjne niestanowi ce kosztów Przekazanie cz ci nieruchomo ci firmowej na potrzeby osobiste Przekazanie na cele osobiste korekta kosztów Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne Od czone od rodków trwa ych cz ci sk adowe skutki podatkowe Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych Przebudowa a remont W tpliwo ci co do prawid owej kwalifikacji poniesionych wydatków opinia bieg ego Likwidacja rodka trwa ego Kontynuacja amortyzacji zakupionej w asnej inwestycji w obcym rodku trwa ym Nak ady na obcy rodek trwa y Niezamortyzowana warto inwestycji w obcym rodku trwa ym Amortyzacja sprz tu oddanego w dzier aw Programy komputerowe wytworzone w firmie Lokal niezaliczony do rodków trwa ych Darowizna a korekta odpisów...332

12 16 Spis tre ci B. Charakterystyka ogólna Poj cie kosztów uzyskania przychodów Definicja kosztów uzyskania przychodów Nie mo e by innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spó ce Towar otrzymany w darowi nie Wydatki poniesione przed dat rozpocz cia dzia alno ci Wydatki na aplikacj Przekazanie towarów handlowych ma onkowi korekta kosztów Zobowi zania wobec kontrahentów darczy cy Wadliwo dokumentowania wydatku Braki w dokumentacji a koszty Znaczenie postepowania dowodowego Faktura pro-forma Sam fakt zap aty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika Sprawdzanie kontrahentów Stwierdzenie przez s d karny wystawienia nierzetelnych faktur Forma rozliczenia wp ywa na rygory dowodowe Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania Ocena celowo ci wydatków Koszty obs ugi prawnej Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku Zakup wyposa enia sfinansowany dotacj Koszty uzyskania przychodów ze ród a opodatkowanego cz ciowo Polisa OC z tytu u wykonywanego zawodu Dobrowolne ubezpieczenie na wypadek niezdolno ci do pracy Op ata produktowa a koszty uzyskania przychodów Dodatkowa op ata produktowa Wydatki na studia przedsi biorcy Studia przed rozpocz ciem prowadzenia dzia alno ci gospodarczej Studia podyplomowe Studia doktoranckie Wydatki na nauk j zyka Zakup szkie korekcyjnych przez przedsi biorc Ergometr dla dentysty Odpisy i wp aty na fundusze Dodatkowe wp aty na ZF S Wydatki z ZF S wiadczenia urlopowe Odpis na FG P Wp aty na Pa stwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepe nosprawnych Wp aty na fundusz remontowy kosztem Sk adki i inne wp aty z tytu u przynale no ci do organizacji Obowi zkowe sk adki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu Zatrudnienie lekarza Wydatki poniesione z tytu u udzielonych por cze Zaliczenie do kosztów wierzytelno ci odpisanych jako nie ci galne Postanowienie potwierdzaj ce nie ci galno winno by prawomocne...359

13 Spis tre ci Uprawdopodobnienie nie ci galno ci wierzytelno ci protoko em Wniosek o upad o kierowany przez innego wierzyciela Przewidywane koszty procesowe Wierzytelno ci nie ci galne czy VAT jest kosztem? Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelno ci zaliczon uprzednio do przychodów Odpisy aktualizuj ce u podatników prowadz cych ksi g przychodów i rozchodów Postanowienie zagranicznego s du o wszcz ciu post powania upad o ciowego Postanowienie s du o zako czeniu post powania upad o ciowego Stracona zaliczka, której zwrot zosta zas dzony przez s d Reklama on-line wydatki ponoszone na u ytkowników portali Koszty reprezentacji i reklamy Wydatki reprezentacyjne interpretacja ogólna Ministra Decyduje dominuj cy element imprezy Us ugi cateringowe Sponsoring Koszty degustacji Wydatki na zakup produktów spo ywczych dla swoich pracowników Zakup odzie y do wykonywania dzia alno ci gospodarczej Odzie osobista z logo firmy Op ata za transakcje kartami p atniczymi Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu Podatek nale ny VAT kosztem uzyskania przychodu VAT od us ug gastronomicznych Utrata prawa do obni enia podatku nale nego o podatek naliczony a koszt Nieskorzystanie z prawa do odliczenia Zrycza towany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów VAT zap acony w innym pa stwie cz onkowskim Nienale ny VAT od importu us ug Podatek od nieruchomo ci z tytu u u yczonego od m a udzia u w nieruchomo ci Wydatki w a ciciela firmy na podró s u bow zasady zaliczania do kosztów Wydatki przekraczaj ce wysoko diet a koszty uzyskania przychodów Wycena ró nic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo ci Podatkowe metody wyceny ró nic kursowych Walutowe klauzule waloryzacyjne a ró nice kursowe Przewalutowana po yczka Faktura w z otych nie ma ró nic kursowych Zwrot zaliczki a ró nice kursowe Ró nice kursowe zwi zane z podatkiem VAT Wydatki na niesprzedany system informatyczny Koszty s dowe zwi zek ze ród em przychodów Straty w rodkach obrotowych Konfiskata zastawionego w lombardzie towaru Strata b d ca nast pstwem likwidacji towaru Odszkodowanie na wyrost Wydatek na rzecz osoby bezprawnie zajmuj cej lokal Kara umowna za nieodebranie cz ci towaru Odszkodowanie za utracony towar wyp acone przez firm transportow Szkody powsta e w trakcie przewozu Kara za opó nion dostaw...388

14 18 Spis tre ci 175. Odszkodowanie za niew a ciwe wykonanie us ugi Kara umowna za nieterminowo wykonan us ug Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia Zap ata odsetek, gdy kredyt nie by w ogóle wykorzystany Kredyt konsumpcyjny Odsetki od kredytów w okresie zawieszenia dzia alno ci Odsetki za zw ok od niepodatkowych nale no ci bud etowych Odsetki od niepodatkowych nale no ci bud etowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa Koszty kredytu zaci gni tego na zap at podatku Odsetki od po yczki zaci gni tej na zap at kary administracyjnej PCC od umowy spó ki osobowej Wydatki z tytu u wyp aty udzia u wspólnikowi cichemu Spó niona argumentacja dotycz ca kosztów C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów Metoda memoria owa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu Wybór metody rozliczania kosztów Zasady potr cania kosztów w czasie Okre lenie momentu poniesienia kosztu Op aty adiacenckie moment zaliczenia Przej cie z ksi g rachunkowych na podatkow ksi g przychodów i rozchodów Wydatki zwi zane z dokumentacj na pozyskanie dotacji Us ugi podwykonawców moment zaliczenia do kosztów Zwrot kosztów podró y s u bowych Wydatek poniesiony na poczet przysz ych przychodów Wydatki na remont biura Zaleg e sk adki ZUS Op ata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu Wydatki z tytu u ubezpiecze komunikacyjnych Zakup towaru za granic moment poniesienia kosztu Refaktury mediów Korekta kosztów nowe regulacje D. Leasing Leasing definicje ustawowe Leasing konsumencki Leasing finansowy i leasing operacyjny Umowa najmu a umowa leasingu Cena nabycia przedmiotu leasingu okre lona w umowie skutki podatkowe Umowa zawarta na czas nieoznaczony Cesja umowy leasingu Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystaj cego po zako czeniu umowy Leasing operacyjny samochodu o warto ci przekraczaj cej euro Kaucja leasingowa nie jest kosztem Moment potr calno ci op at leasingowych Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...416

15 Spis tre ci Op aty zwi zane z opó nieniami w p atno ciach z tytu u umowy leasingu Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu Rozwi zanie umowy leasingu brak korekty kosztów Koszty podatkowe finansuj cego leasing konsumencki Dalsze u ywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystaj cego po zako czeniu umowy Kilka samochodów w dzia alno ci jednoosobowej Przekazanie samochodu na cele osobiste Leasing kapita owy (finansowy) podstawowe zasady opodatkowania Przeniesienie w asno ci przedmiotu leasingu kapita owego Amortyzacja przedmiotów i praw u ywanych na podstawie umowy leasingu Wykupiony przedmiot leasingu stawka amortyzacji dla u ywanych rodków trwa ych Przeniesienie przedmiotu leasingu kapita owego na osob trzeci po zako czeniu umowy Podatek od towarów i us ug a warto pocz tkowa rodka trwa ego Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego Leasing zwrotny Leasing gruntów Raty leasingu w trakcie zawieszenia dzia alno ci E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów Spór o wynagrodzenie a koszty Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty Koszty szkolenia pracowników Studia pracownika Aplikacja pracownika Wyp acona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu Zatrudnianie cz onków rodziny przedsi biorcy Wydatki zwi zane z bezpiecze stwem pracowników i higien pracy Wynagrodzenie zwi zane z wytworzeniem rodka trwa ego Wyp ata wiadcze na rzecz pracowników z tytu u wypadków przy pracy Roszczenia pracownika a wydatki na koszty s dowe Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów sk adek na ubezpieczenia spo eczne Koszty dowozu pracowników Niewyp acone, nale ne delegacje W tpliwe delegacje Wydatki oddelegowanego w podró s u bow Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podró y s u bowej Telefony prywatne i s u bowe Catering dla pracowników Wydatki na rzecz zleceniobiorców Diety zleceniobiorcy F. Samochody w firmie Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wy cznie do dzia alno ci Samochód wykorzystywany do dzia alno ci i do celów prywatnych koszty eksploatacji Samochód wykorzystywany do celów dzia alno ci i do celów prywatnych odpisy amortyzacyjne Wydatki na eksploatacj samochodów stanowi cych towar handlowy Odp atne udost pnienie pracownikom samochodów s u bowych...442

16 20 Spis tre ci 262. Je li pracownik wykorzystuje samochód prywatnie bez op aty Zakup paliwa wykorzystywanego do prywatnych przejazdów pracowników Samochody dla przedstawicieli handlowych Wydatki na samochód wykorzystywany przez agenta Prywatny samochód przedsi biorcy a koszty uzyskania przychodów Do kosztów nie mo na automatycznie zaliczy kwoty wyliczonej w ramach limitu Ewidencja przebiegu pojazdu Ewidencja przebiegu pojazdów z dok adnymi adresami? Dokumentowanie wydatków na eksploatacj samochodu Czynsz najmu samochodu Samochody demonstracyjne i zast pcze Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego Naprawy powypadkowe samochodów obj tych ubezpieczeniem AC Ubezpieczenie samochodów u ywanych do jazd próbnych Wydatki dotycz ce nieodp atnie u yczonego samochodu U ywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych Rycza t a samochód oddany w u ywanie pracodawcy Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów Zwrot kosztów u ywania samochodu dokument delegacji Samochód nieb d cy w asno ci pracownika u ywany na cele pracodawcy Wydatki na instalacj gazow w samochodzie Op ata za miejsce gara owe Cz nieodliczonego VAT a koszty Wydatki zwi zane z samochodami ci arowymi Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do rodków trwa ych Kradziony pojazd a wydatki eksploatacyjne Samochód s u cy dzia alno ci gospodarczej przez okres krótszy ni rok, a wydatki zwi zane z jego u ywaniem Samochód przekazany na cele osobiste przed up ywem roku od nabycia G. Stosunek pracy Koszty pracownicze w 2015 i 2016 r Dokszta canie a koszty pracy Wydatki poniesione na leczenie Komornik a koszty pracownicze Koszty uzyskania przychodów z tytu u dojazdu do pracy w innej miejscowo ci Wynagrodzenie p atne cznie za kilka miesi cy Korekta b dnie naliczonych kosztów Miejsce zamieszkania a adres zameldowania Podwy szone koszty wystarczy 1 dzien pracy Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsi biorstwa Zmiana miejsca zamieszkania pracownika Praca w jednym zak adzie na pe en etat, a w drugim na pó etatu koszty uzyskania przychodu Przymus podwójnego naliczania kosztów Podwy szenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zak adowym Gdy pracownik ma do dyspozycji samochód s u bowy Imienny bilet okresowy...466

17 Spis tre ci Faktura zamiast biletu Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu Koszty pracuj cego cz onka zarz du Kontrakt mened erski a podwy szone koszty Zasi ek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów Zasi ek macierzy ski a koszty uzyskania Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty Odprawy a pracownicze koszty uzyskania przychodu Odprawa emerytalna Nagroda jubileuszowa Pracownik wiadcz cy prac wy cznie w domu ROZDZIA IX. KSI GI PODATKOWE PKPiR a ksi gi rachunkowe Podatnicy obowi zani do prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów Przyst pienie nowego wspólnika spó ki komandytowej Wspólne przedsi wzi cie ksi gowo Ksi gi podatkowe po utracie prawa do rycza tu Sprzeda rodka trwa ego a limit obrotu dla PKPiR Obowi zki podatnika przy przej ciu z ksi gi rachunkowej na podatkow ksi g przychodów i rozchodów Komis a ksi gi handlowe Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spó ki Osoby zagraniczne prowadzenie ksi gi Przedsi biorstwa wielozak adowe Ewidencja przesuni towarów handlowych pomi dzy zak adami Zwolnienie z obowi zku prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów PKPiR dla rolników Remanent w lombardzie mier podatnika a remanent Towary u ywane do wiadczenia us ugi spis z natury Remanent produkcji w toku Dzia ki budowlane w remanencie Kiedy obowi zuje wycena towarów wed ug warto ci zaktualizowanej? Ksi gowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowi kosztów uzyskania przychodów Okres przechowywania ksi g Miejsce przechowywania ksi gi Warunki jakie powinna spe nia ksi ga Wp yw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. ka dego miesi ca Podatnik kwartalny zapisy miesi cznie Ewidencje równolegle prowadzone z ksi g Lombard zasady ewidencji Zeznania wiadków jako dowód poniesienia wydatku Gdy kontrahent nie wystawi faktury Co mo e by udokumentowane dowodami wewn trznymi? Zakup z ota Zakup towarów od rolników i zbieraczy dowody wewn trzne Dowody zakupu ywca od rolników Zakup towarów od podmiotów nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej...494

18 22 Spis tre ci 36. Zakup towarów przez Internet dowód ksi gowy Zakup towarów nabywanych za granic Palety u ywane i uszkodzone Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem Przejazd taksówk Ewidencja zapisów w ksi dze przy pomocy programów komputerowych U ywanie kas rejestruj cych zapisy w ksi dze raz w miesi cu Brak paragonów fiskalnych ROZDZIA X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM Podstawa obliczenia podatku za 2015 r. i 2016 r Wybrane odliczenia od dochodu Odliczenia od podatku Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku s u bowego, spó dzielczego stosunku pracy oraz pracy nak adczej w 2015 r. i 2016 r Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2015 r. i 2016 r Przychody zagraniczne wolne od podatku Inne podatkowe limity Ksi gi rachunkowe w 2016 r ROZDZIA XI. NAJEM, DZIER AWA, ETC Najem (dzier awa) jako ród o przychodów Najem w zamian za alimenty Bezumowne korzystanie z nieruchomo ci to nie najem Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomo ci nale ne spadkodawcy Najem wi kszej ilo ci lokali Najem jako cz dzia alno ci gospodarczej Dzia alno gospodarcza i najem prywatny Sezonowy najem a dzia alno gospodarcza Sezonowy najem jednego lokalu Podatnik VAT a najem prywatny Opodatkowanie w formie karty podatkowej Zawieszenie dzia alno ci a przychód z najmu Zmiana najmu na prywatny Dochody ma oletniego z tytu u najmu a rycza t Zap ata za udost pnienie gruntu Udost pnienie nieruchomo ci pod mig o elektrowni wiatrowej Podzia przychodów z najmu przedmiotów obj tych wspólno ci ma e sk O wiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z ma onków Nieruchomo nabyta przez jednego ma onków a dochody z najmu Kiedy wspó ma onek pieni dzy z najmu nie widzia na oczy Ró ne formy opodatkowania ma onków Kwartalny sposób obliczania i wp acania rycza tu Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem s du o nabyciu spadku Wynajem kilku nieruchomo ci ró ne ród a przychodów Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem p atno ci Najemca b dzie p aci za eksploatacj Zap ata podatku od nieruchomo ci...521

19 Spis tre ci Najem w zamian za remonty Odszkodowanie wynik e z nieprzyznania przez gmin lokalu socjalnego Wynajem strony internetowej w celach reklamowych Kwota podwy szonego czynszu Odszkodowanie za wcze niejsze rozwi zanie umowy najmu Odst pne Rekompensata za wyburzone zabudowania Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali u ytkowych Wydatki poniesione na wyposa enie wynajmowanego lokalu Piel gnacja otoczenia wokó wynajmowanego budynku Odsetki od kredytu hipotetycznego Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem Wp aty na fundusz remontowy Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany Uproszczona metoda ustalania warto ci pocz tkowej mieszkania Uproszczona metoda ustalenia warto ci budynku mieszkalnego a jego wyko czenie Nak ady poniesione przez wynajmuj cego a warto pocz tkowa Dokumentowanie kosztów dotycz cych wynajmowanego lokalu Faktura wystawiona na jednego ze wspó w a cicieli Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu Najem zaliczki na podatek ROZDZIA XII. NIERUCHOMO CI I NIEKTÓRE PRAWA A. Charakterystyka ogólna Przychody z odp atnego zbycia nieruchomo ci jako ród o przychodów Przychód powstaje w dacie przeniesienia w asno ci Zadatek kiedy przychód? Darowizna to nie sprzeda Wyp ata warto ci rynkowej lokalu Sprzeda nieruchomo ci wchodz cej w sk ad maj tku wspólnego ma onków Przedawnienie zobowi zania Dochody ze zbycia nieruchomo ci mieszkalnych b d cych w posiadaniu przedsi biorcy Zbycie dzia ki na rzecz gminy Sprzeda nieruchomo ci w a ciwo miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zrycza towanego podatku Sprzeda nieruchomo ci po o onej za granic zwolnienie w Polsce Sprzeda po 5 latach nieruchomo ci po o onej za granic Odwo anie darowizny nieruchomo ci W asno decyduje data nabycia gruntu Zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntu z pó niej wybudowanym na nim budynkiem Data wybudowania budynku Adaptacja lokalu Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego we w asno Przekszta cenie lokatorskiego prawa w spó dzielcze w asno ciowe Sprzeda nieruchomo ci, która wróci a do podatnika po wcze niejszym uniewa nieniu sprzeda y Sytuacja gdy ustanowiono odr bn w asno lokalu...548

20 24 Spis tre ci 22. Umowa o do ywocie Rozwi zanie umowy o do ywocie Data nabycia nieruchomo ci przez zasiedzenie Dzia spadku bez przyrostu maj tku Przekazanie, w formie darowizny, swojego udzia u w spadku Dat nabycia nieruchomo ci jest data mierci spadkodawcy Dzia spadku a data nabycia Zwrot nieruchomo ci na podstawie decyzji administracyjnej Nieruchomo w czona do maj tku ma onków Podzia maj tku wspólnego ma onków a zbycie Zniesienie wspó w asno ci Przeniesienie udzia u w lokalu w zamian za zwolnienie z d ugu Data nabycia przy zamianie nieruchomo ci Ustalenie wysoko ci przychodu z odp atnego zbycia nieruchomo ci Wysoko przychodu w przypadku zamiany nieruchomo ci Zwrot wk adu od spó dzielni Sprzeda gruntu z niedoko czon budow Sprzeda gruntów le nych Ocena celu nabycia gruntów rolnych Grunty rolne fakt pobrania przez notariusza PCC Sprzedawane dzia ki zosta y wydzielone Sprzeda osobie, która nie posiada adnych nieruchomo ci rolnych Zmiana przeznaczenia gruntów przez organ System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomo ci Koszty uzyskania przychodu ze sprzeda y nieruchomo ci Dokumentowanie kosztów Zwaloryzowany wk ad mieszkaniowy jako koszt Koszty nabycia, a nie koszty ustalone przez rzeczoznawc Sp ata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia D ugi obci aj ce nieruchomo Odsetki od kredytu zaci gni tego w celu zap aty podatku od spadku Wydatki zwi zane ze sp at kredytu jako koszt Sp ata na rzecz m a kosztem Rekompensata w zamian za rezygnacj ze s u ebno ci jako koszt Koszty egzekucji komorniczej Nabycie w drodze darowizny koszty Przychód ze sprzeda y dzia ek nabytych w drodze zamiany Zamiana nieruchomo ci Dop ata przy zamianie a koszty Rewaloryzacja kosztów Op aty administracyjne a koszty zbycia Op ata planistyczna nie stanowi kosztu Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu Koszty przy umowie do ywocia Wyp acony zachowek nie stanowi kosztu Faktury dokumentuj ce koszty B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomo ci Ulga odsetkowa zasady kontynuacji...570