Temat szkolenia: Szczególny nadzór podatkowy I inne procedury kontroli finansowej przedsiębiorcy

Transkrypt

1 Partner wiodący: Partner projektu: Temat szkolenia: Szczególny nadzór podatkowy I inne procedury kontroli finansowej przedsiębiorcy Wykładowca: dr Janusz Orłowski Projekt: Profesjonalista rozliczeń VAT jest współfinansowany przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego

2 Szczególny nadzór podatkowy Ustawa z 24 lipca 1999 r. o Służbie Celnej wykonują naczelnicy urzędów celnych właściwi w zakresie podatku akcyzowego w obrocie krajowym obejmuje następujące dziedziny: 1) produkcja, przemieszczanie i obrót, w tym eksport i import, niektórych wyrobów akcyzowych 2) urządzanie gier w kasynach gry, na automatach i na automatach o niskich wygranych, 3) wytwarzanie oraz obrót niektórymi biokomponentami.

3 Charakter szczególnego nadzoru podatkowego Są to czynności związane z produkcją, przemieszczaniem i obrotem wyrobami akcyzowymi, biokomponentami oraz gry w zakresie: Wytwarzanie, uszlachetnianie, przerabianie, zużywanie, skażanie, rozlew, przyjmowanie, magazynowanie, wydawanie, przewóz i niszczenie, oznaczanie wyrobów znakami akcyzy.

4 Nadzór w zakresie gier Kontrola otwarcia i zamknięcia stołów gry w kasynach gry, obliczania rezultatów gier na stołach i na automatach, przychodów i stosowania maksymalnej stawki i wartości maksymalnej wygranej w grach na automatach o niskich wygranych.

5 Nadzór w zakresie akcyzy Nadzór w zakresie akcyzy Kontrola prawidłowości i terminowości wpłat podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych, Kontrola dokumentacji dotyczącej podatku akcyzowego. Organy nadzoru Czynności kontrolne w ramach szczególnego nadzoru podatkowego wykonują pracownicy lub funkcjonariusze celni zatrudnieni w urzędach celnych oraz w urzędzie obsługującym ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Nadzór stały Szczególny nadzór podatkowy może byd wykonywany jako nadzór stały.

6 Czynności szczególnego nadzoru podatkowego żądanie powtórzenia czynności, w wyniku której uzyskuje się dane o przyjmowanych, wydawanych lub wprowadzanych do procesu produkcyjnego surowcach, materiałach, produktach, wyrobach gotowych i wysokości strat produkcyjnych

7 Czynności szczególnego nadzoru podatkowego Pobieranie próbek Pobieranie próbek surowców, półproduktów i wyrobów gotowych w celu ich zbadania, zabezpieczania zebranych dowodów, zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym szczególnym nadzorem podatkowym, zasięganie opinii biegłych. Zabezpieczenia Nakładanie zabezpieczeo urzędowych na urządzenia, pomieszczenia i naczynia służące do działalności objętej nadzorem w celu uniemożliwienia dostępu do wnętrza bez uszkodzenia zabezpieczenia urzędowego.

8 Szczególny nadzór podatkowy cd. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 2004 r. w spawie wykonywania szczególnego nadzoru podatkowego Szczególnym nadzorem podatkowym są objęte: piwo wyroby winiarskie alkohol etylowy napoje spirytusowe oleje smarowe z ropy naftowej wyroby energetyczne wyroby podlegające obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy

9 Kontrola celna Kontrola celna Organ celny może wykonywad wszelkie czynności kontroli celnej, które uzna za stosowne według przepisów prawa celnego. Dostęp do rachunku bankowego Na żądanie dyrektora izby celnej banki są obowiązane udzielad informacji o obrotach i stanach na rachunkach bankowych w związku z toczącym się postępowaniem o przestępstwo skarbowe.

10 Wprowadzenie towaru Organ celny może w związku z wprowadzeniem towaru na obszar celny Wspólnoty: kontrolowad dokumenty i dane handlowe, ustalad tożsamośd osób dokonywad oględzin towarów kontrolowad księgowośd badad towary i pobierad ich próbki przeprowadzad rewizję celną, zatrzymywad i kontrolowad środki transportu przeszukiwad osoby i pomieszczenia.

11 Protokoły Z kontroli dokumentów i ewidencji, zabezpieczenia dokumentów i dowodów rzeczowych, rewizji celnej, przesłuchania świadków, pobierania próbek towarów i ich badania. Kontrolujący obowiązany jest zapoznad osobę obecną przy czynnościach kontrolnych z treścią protokołów. Protokół pokontrolny 1.) wskazanie kontrolowanego; 2) wskazanie osób kontrolujących; 3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli celnej; 4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia czynności kontroli celnej; 5) opis dokonanych ustaleo; 6) przedstawienie dowodów; 7) pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeo lub wyjaśnieo

12 Zastrzeżenia Kontrolowany w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu pokontrolnego może zgłosid zastrzeżenia lub wyjaśnienia. Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyd zastrzeżenia i w terminie 14 dni zawiadomid kontrolowanego o sposobie ich załatwienia.

13 Kontrola ZUS Rozporządzenie Rady Ministrów z 30 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania kontroli płatników składek (Dz.U. Nr 164, poz. 1165). Zasada częstotliwości Kontrole płatników składek przeprowadza się z częstotliwością umożliwiającą dochodzenie należności ze składek i wypłaconych świadczeo. Własne składki Kontrole płatników składek zobowiązanych do opłacania składek wyłącznie na własne ubezpieczenie przeprowadza się w uzasadnionych przypadkach.

14 Zasady kontroli ZUS Kontrolę płatnika składek zarządza się w drodze wydania upoważnienia do przeprowadzenia kontroli. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli wydaje główny inspektor kontroli ZUS lub upoważnieni inspektorzy

15 Zasady kontroli ZUS Wszczęcie kontroli Zawiadomienie o wszczęciu kontroli jest wystawiane przez inspektora kontroli Zakładu i określa: inspektora lub inspektorów kontroli prowadzących kontrolę, przewidywany czas trwania kontroli, zakres kontroli, prawa i obowiązki kontrolowanego płatnika składek.

16 ZUS Ustawa z r. o systemie ubezpieczeo społecznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 ze zm.).

17 Zadania ZUS stwierdzanie i ustalanie obowiązku ubezpieczeo społecznych, ustalanie uprawnieo do świadczeo z ubezpieczeo społecznych oraz wypłacanie tych świadczeo, wymierzanie i pobieranie składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeo Pracowniczych, prowadzenie rozliczeo z płatnikami składek z tytułu należnych składek i wypłacanych przez nich świadczeo podlegających finansowaniu z funduszy ubezpieczeo społecznych lub innych źródeł, prowadzenie indywidualnych kont ubezpieczonych i kont płatników składek, orzekanie przez lekarzy orzeczników dla potrzeb ustalania uprawnieo do świadczeo, kontrola orzecznictwa o czasowej niezdolności do pracy; kontrola wykonywania przez płatników składek i przez ubezpieczonych obowiązków w zakresie ubezpieczeo społecznych.

18 Przedmiot kontroli ZUS Zgłaszanie do ubezpieczeo społecznych Prawidłowośd i rzetelnośd obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek Ustalanie uprawnieo do świadczeo z ubezpieczeo społecznych i wypłacanie tych świadczeo Prawidłowośd i terminowośd opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne i rentowe Wystawianie zaświadczeo lub zgłaszanie danych dla celów ubezpieczeo społecznych Dokonywanie oględzin składników majątku płatników składek zalegających

19 Uprawnienia kontrolne ZUS Badanie ksiąg, dokumentów finansowych i księgowych Oględziny i spis majątku płatników składek Zabezpieczanie dowodów Żądanie udzielania informacji Legitymowanie osób, przesłuchiwanie świadków

20 Uprawnienia kontrolne ZUS Badanie ksiąg, dokumentów finansowych i księgowych Oględziny i spis majątku płatników składek Zabezpieczanie dowodów Żądanie udzielania informacji Legitymowanie osób, przesłuchiwanie świadków Protokół kontroli Na protokół i jego ustalenia przysługują zastrzeżenia w ciągu 14 dni. W ciągu kolejnych 14 dni winny byd rozpatrzone. Protokół stanowi podstawę wydania decyzji.

21 Skarbowośd a ZUS Zgodnie z art. 96 ustawy o systemie ubezpieczeo społecznych izby i urzędy skarbowe są obowiązane przekazywad ZUS informacje o stwierdzonych przypadkach naruszenia przepisów o ubezpieczeniach społecznych. Organy kontroli, rewizji i inspekcji działające w administracji rządowej i samorządzie terytorialnym są obowiązane do udostępniania ZUS, na jego wniosek, wyników kontroli przeprowadzonych przez te organy.

22 Kontrola dewizowa Ustawa z r. Prawo dewizowe (Dz.U. z 2002 r. Nr 141, poz ze zm.). Prezes NBP Kontroluje: - udzielone indywidualne zezwolenia dewizowe - działalnośd kantorową - wykonywanie obowiązku składania informacji Kontrolerzy NBP Mają prawo do: - wstępu do obiektów i pomieszczeo kontrolowanej jednostki w obecności jej przedstawiciela, - poruszania się po terenie kontrolowanej jednostki bez obowiązku posiadania przepustki.

23 Kontrola dewizowa Wyniki kontroli Wyniki przeprowadzonej kontroli kontroler przedstawia w sporządzonym: protokóle, jeżeli kontrola została przeprowadzona w siedzibie jednostki kontrolowanej, sprawozdaniu, jeżeli kontrola została przeprowadzona w siedzibie NBP Protokół / sprawozdanie Zawierają zwięzły opis wyników kontroli Wskazują przepisy prawne oraz warunki zawarte w zezwoleniu dewizowym, które zostały naruszone Stanowią podstawę do sformułowania wniosków pokontrolnych i zaleceo. Kierownik jednostki skontrolowanej w ciągu 30 dni informuje NBP o wykonaniu zaleceo wskazanych w wyniku kontroli.

24 Kontrola dewizowa Wyniki kontroli Wyniki przeprowadzonej kontroli kontroler przedstawia w sporządzonym: protokóle, jeżeli kontrola została przeprowadzona w siedzibie jednostki kontrolowanej, sprawozdaniu, jeżeli kontrola została przeprowadzona w siedzibie NBP Protokół / sprawozdanie Zawierają zwięzły opis wyników kontroli Wskazują przepisy prawne oraz warunki zawarte w zezwoleniu dewizowym, które zostały naruszone Stanowią podstawę do sformułowania wniosków pokontrolnych i zaleceo. Kierownik jednostki skontrolowanej w ciągu 30 dni informuje NBP o wykonaniu zaleceo wskazanych w wyniku kontroli.

25 Partner wiodący: Partner projektu: Dziękuję za uwagę Biuro projektu: Advisor Consulting Daniel Budaj ul. Limanowskiego 25/4, Olsztyn tel/fax Projekt: Profesjonalista rozliczeń VAT jest współfinansowany przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego 25