Sprzedaż wyrobów spożywczych z zawartością alkoholu

Transkrypt

1 Sprzedaż wyrobów spożywczych z zawartością alkoholu

2 Wyroby akcyzowe Do wyrobów akcyzowych należą m. in.: napoje alkoholowe (art. 2 ust.1 pkt ustawy z dnia r. Dz.U. z 2014, Poz 752): -alkohol etylowy, -piwo, -wino, -napoje fermentowane, -wyroby pośrednie.

3 Produkcja wyrobów akcyzowych Produkcja wyrobów akcyzowych takich jak napoje alkoholowe odbywa się co do zasady w składzie podatkowym. Skład podatkowy miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: produkowane, magazynowane, przeładowywane lub do którego wyroby te są wprowadzane, lub z którego są wyprowadzane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; w przypadku składu podatkowego znajdującego się na terytorium kraju miejsce to jest określone w zezwoleniu wydanym przez właściwego naczelnika urzędu celnego (art. 2 pkt 10). Podmiot prowadzący skład podatkowy podmiot, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego.

4 Produkcja wyrobów akcyzowych Wyjątki od zasady produkcji wyrobów akcyzowych (napojów alkoholowych) w składzie podatkowym: 1.Produkcja wyrobów akcyzowych, z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona w wysokości równej lub wyższej od akcyzy należnej od wyprodukowanych wyrobów. 2.Produkcja mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych. 3.Produkcja wina, piwa i napojów fermentowanych, wytwarzanych domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczonych do sprzedaży. 4.Produkcja mniej niż 10 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, alkoholu etylowego, przez gorzelnie prawnie i ekonomiczne niezależne.

5 Produkcja wyrobów akcyzowych 5. Produkcja wyrobów akcyzowych, od których została zapłacona przedpłata akcyzy.

6 Elementy podatku akcyzowego Podstawą opodatkowania alkoholu etylowego jest liczba hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. w temperaturze 20 C zawartego w gotowym wyrobie. Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 5704,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie. Podstawą opodatkowania piwa jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu na 1 stopień Plato. Zaś stawka akcyzy na piwo wynosi 7,79 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu.

7 Elementy podatku akcyzowego Podstawą opodatkowania wina i napojów fermentowanych jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu, a stawka akcyzy na te wyroby wynosi 158,00 zł za 1 hektolitr gotowego wyrobu. W przypadku napojów fermentowanych takich jak: cydr i perry o kodach CN , oraz , o mocy alkoholu do 5% obj. 97,00 zł/ 1 hl. Liczba hektolitrów gotowego wyrobu jest podstawą opodatkowania w przypadku wyrobów pośrednich (wyrobów o rzeczywistej obj. mocy alkoholu przekraczającej 1,2% objętości, lecz nie przekraczającej 22% objętości, objęte pozycjami CN 2204, 2205 i Stawka akcyzy wynosi na 1 hektolitr gotowych wyrobów pośrednich 318,00 zł.

8 Znaki akcyzy Obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy podlegają wyroby akcyzowe określone w załączniku nr 3 do ustawy, w tym m. in.: wino ze świeżych winogron, włącznie z winami wzmocnionymi; wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane roślinami lub substancjami aromatycznymi (kod CN 2205), alkohol etylowy nieskażony o mocy alkoholu mniejszej niż 80% objętości; wódki, likiery i pozostałe napoje spirytusowe,

9 Znaki akcyzy Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych podatkowymi znakami akcyzy spoczywa na następujących podmiotach: 1.na prowadzącym skład podatkowy (chyba, że nie jest właścicielem wyrobów akcyzowych), 2.na importerze, 3.na podmiocie dokonującym nabycia wewnątrzwspólnotowego, 4.na przedstawicielu podatkowym, 5.na podmiotach dokonujących produkcji wyrobów akcyzowych z wyrobów, od których akcyza została zapłacona, 6.na właścicielu wyrobów akcyzowych posiadającym zezwolenie wyprowadzenia. 7.na właścicielu wyrobów akcyzowych posiadającym zezwolenie wyprowadzenia

10 Znaki akcyzy Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych legalizacyjnymi znakami akcyzy powstaje w przypadku wystąpienia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych, oznaczonych nieprawidłowo lub nieodpowiednimi znakami akcyzy, w szczególności znakami uszkodzonymi, w przypadku, gdy wyroby te przeznaczone są do dalszej sprzedaży.

11 Znaki akcyzy Znak akcyzy jest nanoszony na opakowania jednostkowe wyrobu akcyzowego lub bezpośrednio na wyrób akcyzowy w taki sposób, aby zdjęcie tego znaku lub otwarcie opakowania w miejscu przeznaczonym do jego otwierania albo użycie wyrobu powodowały trwałe i widoczne uszkodzenie znaku w sposób uniemożliwiający jego powtórne użycie, chyba że znak akcyzy jest nanoszony bezpośrednio na wyrób akcyzowy w sposób trwały.

12 Zwolnienia z podatku akcyzowego Ze względu na przeznaczenie zwolnieniu podlegają napoje alkoholowe używane: - do produkcji octu objętego pozycją CN , - do produkcji produktów leczniczych, do produkcji olejków eterycznych, mieszanin substancji zapachowych, - bezpośrednio do wytwarzania artykułów spożywczych - rozlewanych lub innych, lub jako składnik do półproduktów służących do wytwarzania artykułów spożywczych - rozlewanych lub innych, pod warunkiem że w każdym przypadku zawartość alkoholu etylowego w tych artykułach spożywczych nie przekracza 8,5 litra alkoholu etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla wyrobów czekoladowych i 5 litrów alkoholu etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla wszystkich innych wyrobów.

13 Zwolnienia z podatku akcyzowego Zwolnienie od akcyzy wyrobów akcyzowych ze względu na przeznaczenie uwarunkowane zostało koniecznością spełnienia warunków stosowania tych zwolnień. Do warunków tych należy m.in. stosowanie dokumentu dostawy wyrobów zwolnionych od akcyzy, prowadzenie ewidencji wyrobów zwolnionych.

14 Obowiązki podatnika Podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, złożyć zgłoszenie rejestracyjne właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, który w ciągu 7 dni od dnia przyjęcia w/w zgłoszenia pisemnie potwierdza jego przyjęcie (art. 16 ust.1 i 3). Na podmiotach zarejestrowanych spoczywa obowiązek informowania o wszelkich zmianach ich danych oraz o zakończeniu działalności.

15 Obowiązki podatnika Podatnicy mają obowiązek składania właściwemu naczelnikowi urzędu celnego deklaracji podatkowych wg ustalonego wzoru oraz dokonywania wpłaty obliczonej w deklaracjach akcyzy na rachunek Izby Celnej w Krakowie, za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po: - miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy lub - po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego (art. 21 ust. 1 i 2).

16 DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ