II Kongres Rady Podatkowej Warsztaty Podatkowe Wiosna 2018 Warszawa, 17 kwietnia 2018 r.
|
|
- Robert Szydłowski
- 5 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 II Kongres Rady Podatkowej Warsztaty Podatkowe Wiosna 2018 Warszawa, 17 kwietnia 2018 r.
2 Jak przetrwać kontrolę podatkową i celno-skarbową? Alicja Sarna doradca podatkowy, partner w MDDP Wiceprzewodnicząca Grupy Polityki Podatkowej Rady Podatkowej PARTNER WARSZTATU
3 AGENDA I. Wprowadzenie II. Wszczęcie kontroli podatkowej i celno-skarbowej III. Prawa i obowiązki kontrolujących i kontrolowanych IV. Czas trwania kontroli V. Korygowanie deklaracji VI. Czynności wyjaśniające gromadzenie dowodów VII. Zakończenie kontroli podatkowej i celno-skarbowej VIII. Odwołania IX. W praktyce: jak postępować z kontrolującym? X. Podsumowanie
4 PODSTAWA PRAWNA Wprowadzenie Kontrola podatkowa Ordynacja podatkowa (art ) Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej (art d) Kontrola celno-skarbowa Ustawa o KAS* (art ) *oraz niektóre przepisy Ordynacji podatkowej, z wyłączeniem ustawy o swobodzie działalności gospodarczej
5 Kontrola celno-skarbowa Do kontroli celno-skarbowej stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji podatkowej w zakresie: obliczania terminów, informacji o niezałatwieniu sprawy w terminie i ponaglenia upoważnienia pracowników urzędu do działania włączenia do czasu trwania kontroli czasu na dokonanie czynności zgody na doręczanie drogą elektroniczną oraz wymogów dotyczących dokumentu elektronicznego załączników do protokołu i poprawek w protokole zasad ogólnych postępowania podatkowego wyłączenia pracownika i organu pełnomocnictw doręczeń wezwań udostępniania akt cd
6 Kontrola celno-skarbowa dowodów (z wyłączeniem przepisów o informacjach od instytucji finansowych, art. 200, tłumaczeń, zawiadomienia o przeprowadzeniu dowodu, protokołu badania ksiąg) postanowień i zażaleń kar porządkowych kosztów postępowania kontroli podatkowej z wyłączeniem przepisów dotyczących: zawiadomienia o kontroli, upoważnienia, zasad wszczęcia, terminu zakończenia, miejsca i czasu prowadzenia kontroli, uprawnień kontrolującego, obowiązków kontrolowanego, zakończenia kontroli oraz wyjaśnień i zastrzeżeń tajemnicy skarbowej postępowania w przypadku osoby zmarłej kryteriów oceny zdolności prawnej i zdolności do czynności prawnych w sprawach podatkowych wyznaczenia przedstawiciela (kuratora)
7 KONTROLA PODATKOWA Wprowadzenie ORGAN WŁAŚCIWY naczelnik Urzędu Skarbowego KONTROLA CELNO- SKARBOWA naczelnik Urzędu Celno- Skarbowego
8 KONTROLA PODATKOWA - Ordynacja podatkowa ZAKRES KONTROLI: Przestrzeganie przepisów: Kontrola podatkowa a kontrola celno-skarbowa KONTROLA CELNO-SKARBOWA - ustawa o KAS sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego art Ordynacji podatkowej 1) prawa podatkowego przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych 2) prawa celnego 3) regulujących urządzanie i prowadzenie gier hazardowych 4) prawa dewizowego 5) prawa akcyzowego
9 naczelnik Urzędu Skarbowego właściwy (rzeczowo/miejscowo) Kontrola podatkowa (US) - schemat zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli 7-30 dni + korekta (brak sankcji) upoważnienie do przeprowadzenia kontroli czynności kontrolne protokół kontroli korekta + sankcja (20% lub 100%) wyjaśnienia i zastrzeżenia 14 dni odpowiedź na wyjaśnienia i zastrzeżenia wszczęcie postępowania podatkowego brak wszczęcia postępowania decyzja + sankcja (30% lub 100%)
10 Kontrola celno-skarbowa (UCS) - schemat naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego dowolny; zniesienie terytorialności doręczenie upoważnienia do przeprowadzenia kontroli przestrzegania prawa podatkowego korekta + sankcja (20% lub 100%) 14 dni wynik kontroli postanowienie o przekształceniu w postępowanie podatkowe decyzja + sankcja (30% lub 100%)
11 Jak wszczynana jest kontrola podatkowa i celnoskarbowa?
12 Zawiadomienie / upoważnienie Wszczęcie kontroli następuje przez DORĘCZENIE KONTROLOWANEMU UPOWAŻNIENIA do jej przeprowadzenia. = KONTROLA PODATKOWA KONTROLA CELNO-SKARBOWA + okazanie legitymacji służbowej + legitymacja okazywana na żądanie
13 ZAWIADOMIENIE O ZAMIARZE WSZCZĘCIA KONTROLI - etap I KONTROLA PODATKOWA Kontrola podatkowa - zawiadomienie / upoważnienie UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI - etap II Elementy obligatoryjne zawiadomienia: 1) oznaczenie organu; 2) data i miejsce wystawienia; 3) oznaczenie kontrolowanego; 4) wskazanie zakresu kontroli; 5) pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji; 6) podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia, a jeżeli zawiadomienie zostało wydane w formie dokumentu elektronicznego - kwalifikowany podpis elektroniczny albo podpis potwierdzony profilem zaufanym epuap. Wzór zawiadomienia określony rozporządzeniem Ministra Finansów Elementy obligatoryjne upoważnienia: 1) oznaczenie organu, datę i miejsce wystawienia; 2) wskazanie podstawy prawnej; 3) imię i nazwisko kontrolującego (kontrolujących); 4) numer legitymacji służbowej kontrolującego (kontrolujących); 5) oznaczenie kontrolowanego; 6) określenie zakresu kontroli; 7) data rozpoczęcia i przewidywany termin zakończenia kontroli; 8) podpis osoby udzielającej upoważnienia, z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji; 9) pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego. Wzór upoważnienia określony rozporządzeniem Ministra Finansów
14 Upoważnienie KONTROLA CELNO-SKARBOWA UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI Elementy obligatoryjne upoważnienia: 1) oznaczenie organu; 2) datę i miejsce wystawienia; 3) wskazanie kontrolujących przeprowadzających kontrolę celno-skarbową; 4) oznaczenie kontrolowanego; 5) wskazanie zakresu kontroli celno-skarbowej i przewidywany termin jej zakończenia; 6) podpis osoby udzielającej upoważnienia; 7) pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego. Wzór upoważnienia określony rozporządzeniem Ministra Finansów
15 Doręczenie następuje w przypadku: OSOBY FIZYCZNEJ: tej osobie fizycznej pełnomocnikowi OSOBY PRAWNEJ: członkowi zarządu wspólnikowi albo innej osobie upoważnionej do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw (reprezentant kontrolowanego) Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - doręczenie WAŻNE: Jeśli strona ustanowiła pełnomocnika ogólnego, wszczęcie kontroli następuje przez doręczenie upoważnienia temu pełnomocnikowi.
16 Czy możliwe jest wszczęcie kontroli podatkowej i celno-skarbowej bez doręczenia upoważnienia? TAK
17 KONTROLA PODATKOWA Kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. (W ciągu 3 dni roboczych należy doręczyć upoważnienie albo zgromadzone dokumenty nie mogą być uznane za dowód w sprawie.) KONTROLA CELNO-SKARBOWA W przypadku podejrzenia, że nie są przestrzegane przepisy oraz okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne przeprowadzenie kontroli celno-skarbowej, jest ona wszczynana na podstawie okazywanej legitymacji służbowej. (W ciągu 3 dni roboczych należy doręczyć upoważnienie albo zgromadzone dokumenty nie mogą być uznane za dowód w sprawie.) Brak upoważnienia
18 Czynności kontrolne: uprawnienia kontrolujących obowiązki kontrolowanych
19 Kontrola podatkowa - miejsce prowadzenia kontroli Czynności kontrolne prowadzone są: w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia, a w przypadku skrócenia w toku kontroli czasu prowadzenia działalności czynności kontrolne mogą być prowadzone przez 8 godzin dziennie W przypadku gdy księgi podatkowe są prowadzone lub przechowywane poza siedzibą kontrolowanego, kontrolowany na żądanie kontrolującego obowiązany jest zapewnić dostęp do ksiąg w swojej siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania, jeżeli udostępnienie ich w siedzibie może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie przez kontrolowanego bieżącej działalności.
20 Kontrola celno-skarbowa - miejsce prowadzenia kontroli Czynności kontrolne mogą być wykonywane: w urzędzie celno-skarbowym, w siedzibie kontrolowanego, w miejscu prowadzenia lub przechowywania ksiąg podatkowych oraz w każdym innym miejscu związanym z prowadzoną przez kontrolowanego działalnością, w tym w lokalu mieszkalnym lub w miejscach, w których mogą się znajdować urządzenia, towary lub dokumenty dotyczące tych urządzeń, towarów lub czynności podlegających kontroli w innych urzędach obsługujących organy KAS.
21 legitymowanie lub ustalanie w inny sposób tożsamości osób, jeżeli jest to niezbędne na potrzeby kontroli Kontrola celno-skarbowa i podatkowa - porównanie uprawnień zabezpieczanie zebranych dowodów zasięganie opinii biegłych żądanie udostępniania akt, ewidencji, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków a także udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej żądanie przeprowadzenia spisu z natury Uprawnienia kontrolujących wstęp, przebywanie i poruszanie się na gruncie oraz w budynku, lokalu lub innym pomieszczeniu kontrolowanego przesłuchiwanie kontrolowaneg o lub świadków dokonywanie oględzin, okazanie majątku sporządzanie szkiców, kopiowania, filmowania, fotografowania oraz dokonywania nagrań dźwiękowych przeszukiwanie lokali, w tym lokali mieszkalnych, innych pomieszczeń i miejsc oraz rzeczy (w tym z użyciem urządzeń technicznych 21 i psów służbowych) cd
22 badanie towarów, surowców, półproduktów i wyrobów, w tym pobranie próbek towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych, w celu ich zbadania zbieranie innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą żądanie powtórzenia, jeżeli to możliwe, każdej czynności, w wyniku której uzyskuje się dane o przyjmowanych, wydawanych lub wprowadzanych do procesu produkcyjnego surowcach, materiałach, produkcji w toku i półproduktach oraz uzyskanych produktach, wyrobach gotowych i wysokości strat produkcyjnych żądanie złożenia wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli nakładanie zamknięć urzędowych na urządzenia, pomieszczenia, naczynia oraz środki przewozowe Uprawnienia kontrolujących przeprowadzanie w uzasadnionych przypadkach, w drodze eksperymentu, doświadczenia lub odtworzenia możliwości gry na automacie lub gry na innym urządzeniu uczestniczenie w podlegających kontroli celnoskarbowej czynnościach w zakresie produkcji, przemieszczania i zużycia wyrobów akcyzowych, w szczególności ich wytwarzania, uszlachetniania, przerabiania, skażania, rozlewu, przyjmowania, magazynowania, wydawania, przewozu i niszczenia, oraz w zakresie stosowania i oznaczania tych wyrobów znakami akcyzy żądanie zamknięcia dokumentacji dotyczącej towarów i czynności podlegających kontroli celno-skarbowej w celu umożliwienia porównania stanu rzeczywistego ze stanem ewidencyjnym
23 Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - obowiązki kontrolowanych umożliwienie wglądu w objęte zakresem kontroli dokumenty, ewidencje, księgi, także w formie elektronicznej przedstawienie (urzędowych) tłumaczeń dokumentów sporządzonych w języku obcym umożliwienie nieodpłatnego sporządzenia kopii, szkiców a także fotografowania, filmowania i nagrywania dźwięku Obowiązki kontrolowanych udzielenie niezbędnej pomocy dla uzyskania dostępu do dokumentów elektronicznych umożliwienie zbadania towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych, w tym pobrania próbek udostępnienie towarów, urządzeń i środków przewozowych oraz pomieszczeń i innych miejsc niezbędnych do przeprowadzenia kontroli zapewnienie warunków do wykonywania kontroli udostępnienia pomieszczeń oraz środków technicznych i środków łączności udzielanie wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli także przez reprezentanta lub prowadzącego sprawy kontrolowanego
24 Czy w ramach prowadzonej kontroli podatkowej i celnoskarbowej może być sprawdzany także inny okres rozliczeniowy niż wskazany w upoważnieniu?
25 Okres rozliczeniowy KONTROLA PODATKOWA prawo żądania dostępu do akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli KONTROLA CELNO-SKARBOWA - prawo żądać dostępu do akt, ksiąg i dokumentów także za okres nieobjęty kontrolą, jeżeli nie upłynął jeszcze termin ich przechowywania
26 Jak długo może trwać kontrola podatkowa i celnoskarbowa?
27 KONTROLA: Czas trwania kontroli PODATKOWA powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie wskazanym w upoważnieniu CELNO-SKARBOWA powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia jej wszczęcia Co zrobić gdy kontrola się przedłuża? I. na niezakończenie kontroli we właściwym terminie podatnikowi służy ponaglenie kierowane do organu wyższego stopnia II. III. gdy ponaglenie nie przynosi skutku, podatnik może wnieść do sądu administracyjnego skargę na przewlekłe prowadzenie postępowania kontrola podatkowa sprzeciw zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej
28 Korekta deklaracji Kiedy można skorygować deklarację? Kontrola podatkowa po zawiadomieniu podatnika o zamiarze wszczęcia kontroli a przed doręczeniem upoważnienia do przeprowadzenia kontroli po doręczeniu protokołu kontroli a przed doręczeniem postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego Kontrola celno-skarbowa w ciągu 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (wszczęcia kontroli) w ciągu 14 dni od doręczenia wyniku kontroli, jeśli w organ ujawni w nim nieprawidłowości
29 Czynności wyjaśniające gromadzenie dowodów
30 Gromadzenie dowodów - odpowiednie stosowanie Do kontroli podatkowej i celno-skarbowej stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące gromadzenia dowodów określone w przepisach o postępowaniu podatkowym w Ordynacji podatkowej.
31 Gromadzenie dowodów Dowodem jest wszystko co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem (art. 180 Ordynacji podatkowej) Dowodami mogą być w szczególności: księgi podatkowe, deklaracje złożone przez stronę, zeznania świadków, opinie biegłych, materiały i informacje zebrane w wyniku oględzin, informacje podatkowe oraz inne dokumenty zgromadzone w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej oraz materiały zgromadzone w toku postępowania karnego albo postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
32 Gromadzenie dowodów - ciężar dowodu Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej (art. 122 i 187 1) obowiązek dokładnego i wyczerpującego zbadania stanu faktycznego sprawy spoczywa na organie podatkowym, a więc powinien on podjąć wszelkie działania aby ustalić rzeczywisty przebieg zdarzeń / transakcji W praktyce, jeśli podatnik powołuje jakieś argumenty / fakty na swoją korzyść powinien przedstawić dowody na poparcie swoich twierdzeń lub przynajmniej wskazać organowi podatkowemu, że istnieją / są dostępne.
33 Gromadzenie dowodów - środki dowodowe Zgodnie z art. 188 Ordynacji podatkowej należy uwzględnić żądanie strony dotyczące przeprowadzenia dowodu, jeżeli przedmiotem dowodu są okoliczności mające znaczenie dla sprawy, chyba że zostały one stwierdzone wystarczająco innymi dowodami. Podatnik nie powinien zachowywać się biernie w postępowaniu podatkowym. Aktywne uczestnictwo na każdym z etapów postępowania może: zmniejszyć ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe faktu dojścia transakcji do skutku, zwiększyć szanse na uchylenie ewentualnej niekorzystnej dla podatnika decyzji z powodu uchybień procesowych.
34 Gromadzenie dowodów - termin przedstawienia dowodu Organ podatkowy może wyznaczyć stronie termin do przedstawienia dowodu będącego w jej posiadaniu. Termin ustala się uwzględniając charakter dowodu i stan postępowania, przy czym nie może on być krótszy niż 3 dni. Kontrolowany powinien być zawiadomiony o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z 1) zeznań świadków, 2) opinii biegłych lub - przynajmniej na 3 dni przed terminem 3) oględzin przed przystąpieniem do czynności.
35 Pozyskiwanie informacji
36 Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - kontrola krzyżowa (porównanie) KONTROLA PODATKOWA żądanie przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową u kontrolowanego, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności żądanie przekazania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych, wyciągu z ksiąg podatkowych i dowodów księgowych zapisanego w postaci elektronicznej KONTROLA CELNO-SKARBOWA żądanie udostępnienia dokumentów związanych z dostawą towaru lub usługi, w zakresie objętym kontrolą celnoskarbową u kontrolowanego, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności żądanie przekazania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych, wyciągu z ksiąg podatkowych i dowodów księgowych zapisanego w postaci elektronicznej brak możliwości zażądania od kontrahentów kontrolowanego udzielenia wyjaśnień (choć dopuszcza to orzecznictwo) żądanie udzielenia wyjaśnień związanych z dostawą towaru lub usługi, w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową; na koszt kontrahenta kontrolowanego na koszt kontrahenta kontrolowanego WAŻNE: Kontrahent to wszyscy w łańcuchu a nie tylko bezpośredni!
37 Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - pozyskiwanie informacji (bank) KONTROLA PODATKOWA KONTROLA CELNO-SKARBOWA Jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z informacjami pochodzącymi z banku, bank jest obowiązany na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego do sporządzenia i przekazania informacji dotyczących strony postępowania. Na pisemne żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub naczelnika urzędu celno-skarbowego, wydane w związku z wszczętym postępowaniem przygotowawczym w sprawie o przestępstwa lub wykroczenia oraz przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, bank jest obowiązany do sporządzania i przekazywania informacji dotyczących podejrzanego lub osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej w przypadku, gdy postępowanie przygotowawcze prowadzone jest w związku z czynami popełnionymi w zakresie działalności osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
38 Kontrola podatkowa - zakres informacji (bank) Bank jest obowiązany do sporządzania i przekazywania informacji dotyczących (art. 182 Ordynacji podatkowej): 1) posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków; 2) posiadanych rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków; 3) zawartych umów kredytowych lub umów pożyczek pieniężnych, a także umów depozytowych; 4) nabytych za pośrednictwem banków akcji Skarbu Państwa lub obligacji Skarbu Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi; 5) obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi. Powyższe przepisy stosuje się odpowiednio do zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych, dobrowolnych funduszy emerytalnych i banków prowadzących działalność maklerską, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych oraz indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego, a także do domów maklerskich oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.
39 Kontrola podatkowa - powiadomienie (bank) Z żądaniem sporządzenia i przekazania powyższych informacji upoważniony organ podatkowy może wystąpić po uprzednim wezwaniu do udzielenia informacji z tego zakresu albo do upoważnienia tego organu do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie tych informacji, a kontrolowany w wyznaczonym terminie: 1. nie udzieliła informacji; 2. nie upoważniła tego organu podatkowego do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie informacji, lub 3. udzieliła informacji, które wymagają uzupełnienia lub porównania z informacjami pochodzącymi z instytucji finansowej.
40 Kontrola celno-skarbowa - pozyskiwanie informacji (bank) Bank jest obowiązany do sporządzania i przekazywania informacji dotyczących (art. 48 ustawy o KAS): 1) posiadanych lub współposiadanych rachunków bankowych lub posiadanych pełnomocnictw do dysponowania rachunkami bankowymi, liczby tych rachunków lub pełnomocnictw, obrotów i stanów tych rachunków, z podaniem wpływów, obciążeń rachunków i ich tytułów oraz odpowiednio ich nadawców i odbiorców; 2) posiadanych lub współposiadanych rachunków pieniężnych, rachunków papierów wartościowych lub posiadanych pełnomocnictw do dysponowania takimi rachunkami, liczby tych rachunków, a także obrotów, stanów tych rachunków oraz ich historii; 3) zawartych umów kredytowych lub umów pożyczki, z podaniem wysokości zobowiązań wynikających z tych kredytów lub pożyczek, celów, na jakie zostały udzielone, i sposobu zabezpieczenia ich spłaty, a także umów depozytowych, umów udostępniania skrytek sejfowych oraz ich historii; 4) nabytych za pośrednictwem banków akcji Skarbu Państwa lub obligacji emitowanych przez Skarb Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi; 5) obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi. Powyższe przepisy stosuje się odpowiednio do spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych oraz innych niż banki podmiotów prowadzących działalność maklerską.
41 Kontrola celno-skarbowa - pozyskiwanie informacji (bank) Od 1 marca 2017 r. banki są zobowiązane do udzielania informacji zawierającej całą historię rachunku nie tylko stan za okres objęty kontrolą. WAŻNE: Szef KAS może, w drodze decyzji, nałożyć karę pieniężną w wysokości do zł na podmiot, który pomimo prawidłowego wezwania w wyznaczonym terminie nie udzielił informacji lub udzielił ich w niepełnym zakresie.
42 Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - pozyskiwanie informacji (TFI) TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH jest obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o: KONTROLA PODATKOWA o umorzonych jednostkach uczestnictwa KONTROLA CELNO-SKARBOWA 1) dacie nabycia, liczbie, cenie i wartości nabytych jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych oraz 2) dacie odkupienia, liczbie i wartości odkupionych jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, kwocie wypłaconej uczestnikowi funduszu za odkupione jednostki uczestnictwa 3) dacie i kwocie dochodów funduszu wypłaconych uczestnikowi
43 Kontrola celno-skarbowa - pozyskiwanie informacji (inne instytucje finansowe) Zakład ubezpieczeń, osoby i podmioty, przy pomocy których zakład ubezpieczeń wykonuje czynności ubezpieczeniowe oraz towarzystwo emerytalne, są obowiązane do sporządzenia i przekazania informacji o: 1) stronie umowy ubezpieczeniowej lub o osobie będącej członkiem otwartego funduszu emerytalnego oraz 2) wpłaconych i wypłaconych kwotach w związku z zawartymi umowami ubezpieczeniowymi oraz 3) wpłaconych składkach i środkach wypłaconych, jak również przekazanych na fundusz emerytalny Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w związku z członkostwem w otwartym funduszu emerytalnym.
44 Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - pozyskiwanie informacji Przekazanie powyższych informacji następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli zastrzeżone w rozumieniu przepisów o ochronie informacji niejawnych.
45 Zakończenie kontroli podatkowej i celno-skarbowej
46 Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - zakończenie Kontrolę podatkową kończy doręczenie protokołu kontroli Kontrolę celno-skarbową kończy doręczenie wyniku kontroli
47 KONTROLA PODATKOWA doręczenie protokołu kontroli możliwość złożenia korekty 14 dni na przedstawienie zastrzeżeń i wyjaśnień 6 miesięcy na wszczęcie przez organ postępowania podatkowego w przypadku wydania decyzji prawo do wniesienia odwołania (14 dni od doręczenia decyzji) Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - zakończenie KONTROLA CELNO-SKARBOWA doręczenie wyniku kontroli możliwość złożenia korekty w ciągu 14 dni 6 miesięcy na przekształcenie w postępowanie podatkowe w przypadku wydania decyzji prawo do wniesienia odwołania (14 dni od doręczenia decyzji)
48 ODWOŁANIE
49 Odwołanie - naczelnik US odwołanie od decyzji naczelnika US art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy o KAS art pkt 2 Ordynacji podatkowej dyrektor izby administracji skarbowej
50 Odwołanie - naczelnik UCS odwołanie od decyzji naczelnika UCS w sprawach podatkowych art. 33 ust. 1 pkt 3 ustawy o KAS naczelnik UCS
51 Bliskie spotkanie trzeciego stopnia z kontrolującym
52 Spotkanie z kontrolującym - rady i wskazówki wyznacz koordynatora kontroli osobę, która będzie czuwać nad przepływem informacji / obiegiem dokumentów komunikuj się z kontrolującymi w formie pisemnej: w przypadku pytań ze strony kontrolującego poproś o ich przedstawienie na piśmie, jeżeli kontrolujący poproszą o przekazanie dokumentów ustnie sporządź notatkę wewnętrzną przekazując dokumenty sporządź pismo / protokół ich przekazania jeżeli nie jest możliwe dotrzymanie terminu do złożenia wyjaśnień / przekazania dokumentów poproś na piśmie o jego przedłużenie jeżeli składasz wyjaśnienia ustnie rozważ nagranie rozmowy ogranicz kontakty kontrolującego z pracownikami bazuj na instrukcji wewnętrznej uczestnicz w istotnych dla kontroli czynnościach (przesłuchanie, oględziny itp.)
53 Kontrola podatkowa a kontrola celno-skarbowa - podsumowanie KONTROLA PODATKOWA - Ordynacja podatkowa KONTROLA CELNO-SKARBOWA - ustawa o KAS zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli (z wyjątkami, np. zwrot VAT) brak zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli celno-skarbowej powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie wskazanym w upoważnieniu prawo żądania dostępu do akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dniajej wszczęcia kontrolujący mają prawo żądać dostępu do akt, ksiąg i dokumentów także za okres nieobjęty kontrolą, jeżeli nie upłynął jeszcze termin ich przechowywania przewidziany w odrębnych przepisach czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością właściwość miejscowa województwo, na terenie którego kontrolowany ma siedzibę lub miejsce zamieszkania (właściwy urząd skarbowy podatnika) zakończenie protokołem kontroli; kontrolowany ma możliwość złożenia wyjaśnień i zastrzeżeń do protokołu kontroli kontrolujący są uprawnieni do prowadzenia kontroli w każdym istotnym dla kontroli miejscu zniesienie terytorialności postępowań; naczelnik urzędu celnoskarbowego może wykonywać kontrolę celno-skarbową na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakończenie wynikiem kontroli; brak możliwość złożenia wyjaśnień i zastrzeżeń do wyniku kontroli
54 Dziękuję za uwagę Alicja Sarna partner, doradca podatkowy, Szef Zespołu Postepowań Podatkowych tel. (22) Doświadczenie: Specjalizuje się w prowadzeniu postępowań podatkowych i sądowoadministracyjnych, postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz ogólnych zagadnieniach prawa podatkowego. Reprezentuje podatników w sporach dotyczących wszystkich podatków. Posiada wieloletnie doświadczenie w prowadzeniu spraw przed organami podatkowymi, wojewódzkimi sądami administracyjnymi i Naczelnym Sądem Administracyjnym. Przygotowuje oraz reprezentuje klientów podczas kontroli podatkowych. Prowadzi projekty dotyczące przeglądu ryzyk podatkowych. Jest cenionym wykładowcą, w tym m.in. na Uniwersytecie Mikołaja Kopernika i Akademii Leona Koźmińskiego. Publikacje: Autorka licznych publikacji dotyczących z zakresu ogólnego prawa podatkowego i postępowań podatkowych, współautorem Meritum - Podatki.
Zadania Krajowej Administracji Skarbowej MICHAŁ ZDYB DORADCA PODATKOWY
Zadania Krajowej Administracji Skarbowej MICHAŁ ZDYB DORADCA PODATKOWY Zadania Krajowej Administracji Skarbowej Zadania KAS Realizacja dochodów z podatków, opłat, nieopodatkowanych należności budżetowych
Bardziej szczegółowoKontrola celno-skarbowa. Izba Administracji Skarbowej w Zielonej Górze ul. Sikorskiego Zielona Góra
Kontrola celno-skarbowa Podstawy prawne kontroli celno-skarbowej Kontrola celno-skarbowa została wprowadzona 1 marca 2017 r. na podstawie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej, zastępując kontrolę
Bardziej szczegółowoKONTROLE PODATKOWE. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy
KONTROLE PODATKOWE Radosław Kowalski Doradca Podatkowy Rodzaje interpretacji podatkowych: Indywidulna interpretacja podatkowa Ogólna interpretacja podatkowa Objaśnienia Które interpretacje może pozyskać
Bardziej szczegółowoZakres podmiotowy kontroli skarbowej obejmuje: - podatników, - płatników, - inkasentów, - osoby trzecie, - następców prawnych,
Kontrola podatkowa prowadzona przez organ kontroli skarbowej w ramach prowadzonego postępowania Kontrola podatkowa jest prowadzona na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez dyrektora urzędu
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 9 lutego 2017 r. Poz. 239
Warszawa, dnia 9 lutego 2017 r. Poz. 239 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW 1) z dnia 7 lutego 2017 r. w sprawie wzorów upoważnień do wykonywania kontroli celno-skarbowej Na podstawie art. 62 ust.
Bardziej szczegółowoTemat szkolenia: Szczególny nadzór podatkowy I inne procedury kontroli finansowej przedsiębiorcy
Partner wiodący: Partner projektu: Temat szkolenia: Szczególny nadzór podatkowy I inne procedury kontroli finansowej przedsiębiorcy Wykładowca: dr Janusz Orłowski Projekt: Profesjonalista rozliczeń VAT
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR 126/GKM/17 BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 20 listopada 2017 r.
ZARZĄDZENIE NR 126/GKM/17 BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 20 listopada 2017 r. w sprawie ustalenia procedur przeprowadzania czynności sprawdzających oraz kontroli finansowo podatkowej w zakresie opłaty
Bardziej szczegółowoMichał Jaskólski Partner w Kancelarii Świeca i Wspólnicy. Prawa przedsiębiorcy w obliczu kontroli skarbowej, ZUS i Państwowej Inspekcji Pracy
Michał Jaskólski Partner w Kancelarii Świeca i Wspólnicy Prawa przedsiębiorcy w obliczu kontroli skarbowej, ZUS i Państwowej Inspekcji Pracy Kontrola skarbowa Kontrola skarbowa PIT CIT VAT Kontrola skarbowa
Bardziej szczegółowo1Ustawa o KAS, przepisy. 2Dotychczasowe tryby. 3Organy podatkowe, organy. 4Kontrola celno-skarbowa. 5Postępowanie podatkowe
Kontrola Skarbowa plan wykładu 1Ustawa o KAS, przepisy przejściowe 2Dotychczasowe tryby 3Organy podatkowe, organy KAS 4Kontrola celno-skarbowa 5Postępowanie podatkowe 1 Ustawa o KAS, przepisy przejściowe
Bardziej szczegółowoI. Informacje ogólne. 3. Podstawa prawna:
Regulamin przeprowadzania kontroli podatkowej u podatników, inkasentów oraz następców prawnych w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od środków transportowych oraz
Bardziej szczegółowoPostępowanie dowodowe. Postępowanie podatkowe
Postępowanie dowodowe Postępowanie podatkowe Dowód Art. 180 1. Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. 2. Jeżeli przepis prawa
Bardziej szczegółowo1. Co należy do najważniejszych zadań Inspekcji Handlowej?
1. Co należy do najważniejszych zadań Inspekcji Handlowej? Inspekcja Handlowa jest wyspecjalizowanym organem kontroli powołanym do ochrony interesów i praw konsumentów oraz interesów gospodarczych państwa.
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 31 października 2018 r. Poz. 2079
Warszawa, dnia 31 października 2018 r. Poz. 2079 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 października 2018 r. w sprawie wzorów upoważnień do wykonywania kontroli celno-skarbowej Na podstawie art.
Bardziej szczegółowoZarządzenie Nr 5003/10 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 23 sierpnia 2010 roku
Zarządzenie Nr 5003/10 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 23 sierpnia 2010 roku w sprawie: wprowadzenia procedury przeprowadzania kontroli podatkowej w zakresie: podatku od nieruchomości, podatku rolnego,
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 27 lutego 2017 r. Poz. 379
Warszawa, dnia 27 lutego 2017 r. Poz. 379 USTAWA z dnia 24 lutego 2017 r. o zmianie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej Art.
Bardziej szczegółowoPostępowania podatkowe, kontrola podatkowa, kontrola celnoskarbowa. postępowania sądowoadministracyjne
Postępowania podatkowe, kontrola podatkowa, kontrola celnoskarbowa postępowania sądowoadministracyjne Postępowanie podatkowe Postępowanie podatkowe Wszczęcie postępowania podatkowego Postępowanie przed
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR 37. 2015 WÓJTA GMINY MIASTKOWO z dnia 7 sierpnia 2015 roku
ZARZĄDZENIE NR 37. 2015 WÓJTA GMINY MIASTKOWO z dnia 7 sierpnia 2015 roku w sprawie ustalenia procedur przeprowadzenia kontroli finansowo- podatkowej w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego,
Bardziej szczegółowoZarządzenie Nr 64/09 Wójta Gminy Regimin z dnia 15 września 2009 roku
Zarządzenie Nr 64/09 z dnia 15 września 2009 roku w sprawie: ustalenia procedur przeprowadzania kontroli finansowo-podatkowej w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego, podatku
Bardziej szczegółowoKONTROLA CELNO-SKARBOWA - NOWE ZASADY KONTROLOWANIA PODATNIKÓW. Zagrożenia oraz uprawnienia
KONTROLA CELNO-SKARBOWA - NOWE ZASADY KONTROLOWANIA PODATNIKÓW Zagrożenia oraz uprawnienia NAJWAŻNIEJSZE FAKTY Od 1 marca b.r. weszła w życie ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej (dalej również jako:
Bardziej szczegółowoŁączna kwota ustaleń w analogicznych okresach lat I połowa 2016 I połowa 2017 I połowa 2018
Spis treści Wstęp... 3 Od autorów... 4 Kontrola podatkowa a celno-skarbowa... 5 Kontrola podatkowa... 6 Właściwość organów przy kontroli podatkowej... 7 Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej...
Bardziej szczegółowoOrganizacja Krajowej Administracji Skarbowej
Organizacja Krajowej Administracji Skarbowej Organy Krajowej Administracji Skarbowej Minister Finansów Szef Krajowej Administracji Skarbowej Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Bardziej szczegółowoOGÓLNY SCHEMAT PROCEDUR KONTROLI
OGÓLNY SCHEMAT PROCEDUR KONTROLI Kontrola bieżąca Kontrola doraźna Krok 1 Analiza prawdopodobieństwa naruszenia prawa art. 47 ust. 1 upp Krok 1 Przypadki określone w art. 47 ust. 2 upp. Krok 2 Zawiadomienie
Bardziej szczegółowoUtworzenie Krajowej Administracji Skarbowej cz. II
Utworzenie Krajowej Administracji Skarbowej cz. II Marek Maliński Radca prawny 8 czerwca 2017 r. - Łódź OIRP w Łodzi Audyt (I) Audyt: uregulowany był w ustawie o kontroli skarbowej (art. 3a) prowadzony
Bardziej szczegółowoOrganizacja Krajowej Administracji Skarbowej
Organizacja Krajowej Administracji Skarbowej Organy Krajowej Administracji Skarbowej Minister Finansów Szef Krajowej Administracji Skarbowej Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR BURMISTRZA SZUBINA. z dnia 22 grudnia 2016 r.
ZARZĄDZENIE NR 0050.1.191.2016 BURMISTRZA SZUBINA z dnia 22 grudnia 2016 r. w sprawie przeprowadzania kontroli podatkowej w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego, podatku
Bardziej szczegółowoUtworzenie Krajowej Administracji Skarbowej cz. I
Utworzenie Krajowej Administracji Skarbowej cz. I Marek Maliński Radca prawny 1 czerwca 2017 r. - Łódź OIRP w Łodzi Plan szkolenia Celem szkolenia jest przybliżenie istotnych zmian związanych z utworzeniem
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY BIAŁOŚLIWIE. z dnia 14 kwietnia 2016 r.
ZARZĄDZENIE NR 27.2016 WÓJTA GMINY BIAŁOŚLIWIE z dnia 14 kwietnia 2016 r. w sprawie wprowadzenia procedury przeprowadzania kontroli podatkowej Na podstawie art. 68 i art. 69 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia
Bardziej szczegółowoANNA HEBDA. Kontrola podatkowa
ANNA HEBDA Kontrola podatkowa Zasadniczym i niezmienionym celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. W przypadku
Bardziej szczegółowoSPOTKANIE Z REPREZENTANTAMI SAMORZĄDU GOSPODARCZEGO NOWE USŁUGI ADMINISTRACJI PODATKOWEJ DLA PRZEDSIĘBIORCÓW
SPOTKANIE Z REPREZENTANTAMI SAMORZĄDU GOSPODARCZEGO NOWE USŁUGI ADMINISTRACJI PODATKOWEJ DLA PRZEDSIĘBIORCÓW PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKÓW W TOKU WERYFIKACJI PRAWIDŁOWOŚCI ROZLICZEŃ PODATKOWYCH Tarnów,
Bardziej szczegółowoŁódź, wrzesień Pełnomocnictwo ogólne E-BOOK. Kancelaria Mariański Group Łódź.
Łódź, wrzesień 2017 Pełnomocnictwo ogólne Kancelaria Mariański Group Łódź 1 WSTĘP Pełnomocnictwo ogólne funkcjonuje od 1 lipca 2016 r. Wprawdzie kodeks cywilny pozwalał już wcześniej na wyznaczenie pełnomocnika
Bardziej szczegółowoUSTAWA. z dnia 21 maja 2010 r. o zmianie ustawy o wyrobach budowlanych oraz ustawy o systemie oceny zgodności
Dziennik Ustaw Nr 114 9466 Poz. 760 760 USTAWA z dnia 21 maja 2010 r. o zmianie ustawy o wyrobach budowlanych oraz ustawy o systemie oceny zgodności Art. 1. W ustawie z dnia 16 kwietnia 2004 r. o wyrobach
Bardziej szczegółowoKontrola skarbowa, kontrola podatkowa, a fleet manager. Fiskus, był, jest i dalej będzie, nawet jak podatników już nie będzie
w e b i n a r i u m Kontrola skarbowa, kontrola podatkowa, a fleet manager Fiskus, był, jest i dalej będzie, nawet jak podatników już nie będzie Mariusz Gotowicz Doradca Podatkowy Kontrola wewnętrzna kontrola
Bardziej szczegółowoZarządzenie Nr 12/2015 Burmistrza Suraża z dnia 15 kwietnia 2015 r.
Zarządzenie Nr 12/2015 Burmistrza Suraża z dnia 15 kwietnia 2015 r. w sprawie : przeprowadzenia kontroli podatkowej w zakresie następujących podatków : podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku
Bardziej szczegółowoProcedury kontroli legalności zatrudnienia
BIP - Bieszczadzki Oddział Straży Granicznej Źródło: http://bip.bieszczadzki.strazgraniczna.pl/s02/cudzoziemcy/10814,procedury-kontroli-legalnosci-zatrudnienia.html Wygenerowano: Poniedziałek, 20 marca
Bardziej szczegółowoOgólne zasady kontroli przedsiębiorców
Ogólne zasady kontroli przedsiębiorców Ogólny schemat procedur kontroli przedsiębiorców Na podstawie art. 78a ust.3 ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (j.t. Dz.U. z 2016r.
Bardziej szczegółowoUrząd Miasta Gorzowa Wielkopolskiego Wydział Komunikacji
Urząd Miasta Gorzowa Wielkopolskiego Wydział Komunikacji Nadzór nad ośrodkami szkolenia kierowców i innymi podmiotami prowadzącymi szkolenie oraz instruktorami i wykładowcami - sprawowany przez Prezydenta
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 11 maja 2019 r. Poz. 875
Warszawa, dnia 11 maja 2019 r. Poz. 875 USTAWA z dnia 15 marca 2019 r. 1), 2) o zmianie ustawy o nadzorze nad rynkiem finansowym oraz niektórych innych ustaw Art. 1. W ustawie z dnia 21 lipca 2006 r. o
Bardziej szczegółowoZarządzenie nr 3557/2017 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 11 września 2017 r.
Zarządzenie nr 3557/2017 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 11 września 2017 r. w sprawie wprowadzenia procedury przeprowadzania kontroli podatkowej u osób fizycznych i prawnych w zakresie: podatku od nieruchomości,
Bardziej szczegółowoJednolity Plik Kontrolny nowe obowiązki dla małych i średnich firm już od lipca 2018
www.inforakademia.pl Jednolity Plik Kontrolny nowe obowiązki dla małych i średnich firm już od lipca 2018 Radosław Kowalski doradca podatkowy Istota i idea JPK - na czym to polega? JPK z mocy prawa i na
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR 163/2017 WÓJTA GMINY MAŁKINIA GÓRNA. z dnia 10 listopada 2017 r.
ZARZĄDZENIE NR 163/2017 WÓJTA GMINY MAŁKINIA GÓRNA z dnia 10 listopada 2017 r. w sprawie przeprowadzania kontroli przestrzegania zasad i warunków korzystania z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych
Bardziej szczegółowoz dnia o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa
U S T AWA Projekt z dnia o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa Art. 1. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, 648, 768, 935, 1428 i 1537) wprowadza się następujące
Bardziej szczegółowoDziałalność kontrolno-nadzorcza inspektora pracy
Działalność kontrolno-nadzorcza inspektora pracy Ustawa o Państwowej Inspekcji Pracy precyzyjnie określa zakres obowiązków i praw, jakie wzajemnie wobec siebie mają podczas kontroli kontrolowani i kontrolerzy.
Bardziej szczegółowoZarządzenie nr 17 Burmistrza Miasta i Gminy Ryn z dnia 19 lutego 2014 r.
Zarządzenie nr 17 Burmistrza Miasta i Gminy Ryn z dnia 19 lutego 2014 r. w sprawie: ustalenia procedury przeprowadzania kontroli finansowo-podatkowej w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego,
Bardziej szczegółowoPPK ZAGADNIENIA PROCEDURALNE
PPK ZAGADNIENIA PROCEDURALNE Postępowanie przed Prezesem Urzędu postępowanie wyjaśniające Postępowanie przed Prezesem Urzędu postępowanie antymonopolo we postępowanie w sprawie o uznanie postanowień wzorca
Bardziej szczegółowoKONTROLA NIK. CO TRZEBA a CO MOŻNA, czyli wszystko co wiedzieć powinien kontrolowany doświadczenia prawnika. Listopad 2014 r.
KONTROLA NIK CO TRZEBA a CO MOŻNA, czyli wszystko co wiedzieć powinien kontrolowany doświadczenia prawnika KONSEKWENCJE KONTROLI NIK Wskazanie w wystąpieniu pokontrolnym nieprawidłowości, ich przyczyny,
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR 156/2016 WÓJTA GMINY DĄBRÓWKA z dnia 4 kwietnia 2016 roku
WÓJTGMINY DĄBRÓWKA 05-252 DĄBRÓWKA u
Bardziej szczegółowoRozdział 1. Przepisy ogólne
USTAWA Projekt z dnia 13 maja 2015 r. z dnia o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków
Bardziej szczegółowoDZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 27 października 2015 r. Poz. 1712 USTAWA z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów
Bardziej szczegółowoOrganami, które najczęściej mogą zainicjować kontrolę w placówce, są:
Zewnętrzne organy kontrolne są prawnie umocowane do przeprowadzania kontroli. W każdym czasie w placówce partnerskiej może pojawić się kontrola zewnętrzna, która nie zawsze zapowiada swoje przybycie. Organami,
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR 188/2014 WÓJTA GMINY MILEJCZYCE z dnia 10 lipca 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 188/2014 WÓJTA GMINY MILEJCZYCE z dnia 10 lipca 2014 r. w sprawie przeprowadzenia doraźnej kontroli podatkowej u podatników podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych
Bardziej szczegółowoInformacja na temat procedur kontroli legalności zatrudnienia
BIP - Nadodrzański Oddział Straży Granicznej http://bip.nadodrzanski.strazgraniczna.pl/s03/cudzoziemcy/10813,ogolny-schemat-procedur-kontroli-legalnosci-zatrud nienia.html 2018-12-13, 23:14 Informacja
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR 69/2016 WÓJTA GMINY WIELISZEW. z dnia 7 czerwca 2016 r.
ZARZĄDZENIE NR 69/2016 WÓJTA GMINY WIELISZEW z dnia 7 czerwca 2016 r. w sprawie wprowadzenia procedury przeprowadzania kontroli przestrzegania i stosowania przepisów o ochronie środowiska na terenie Gminy
Bardziej szczegółowoOkreśla się procedurę kontroli finansowo- podatkowej w zakresie deklaracji na podatek od
Zarządzenie Nr 6/2010 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 15 marca 2010 W sprawie : ustalenia procedur przeprowadzania kontroli finansowopodatkowe w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku
Bardziej szczegółowoRegulamin rachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo- Kredytowej Beskidy w Bielsku Białej
Załącznik do uchwały Zarządu nr 7/XIV/10 z dnia 31.05.2010r. Regulamin rachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo- Kredytowej Beskidy w Bielsku Białej Regulamin obowiązuje
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA TRANSPORTU I BUDOWNICTWA 1) z dnia 19 stycznia 2006 r.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA TRANSPORTU I BUDOWNICTWA 1) z dnia 19 stycznia 2006 r. w sprawie warunków i trybu wykonywania kontroli w zakresie przewozu drogowego (Dz. U. z dnia 6 lutego 2006 r.) Na podstawie
Bardziej szczegółowoINSTRUKCJA w sprawie zasad, trybu i procedury postępowania kontrolnego
Załącznik do Zarządzenia Nr 44/07 Burmistrza Kłodawy z dnia 17.07.2007r. INSTRUKCJA w sprawie zasad, trybu i procedury postępowania kontrolnego 1 Rozpoczęcie kontroli powinno być poprzedzone jej przygotowaniem
Bardziej szczegółowoZwrot różnicy podatku
Podatek VAT Zwrot różnicy podatku: Art. 87. 1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo
Bardziej szczegółowoREGULAMIN organizacji i trybu przeprowadzania kontroli wewnętrznej Starostwa Powiatowego w Raciborzu
Załącznik do Zarządzenia Wewnętrznego Nr 26/07 Starosty Raciborskiego z dnia 07.05.2007r. REGULAMIN organizacji i trybu przeprowadzania kontroli wewnętrznej Starostwa Powiatowego w Raciborzu 1 1. W Starostwie
Bardziej szczegółowoPOBIERANIE PRÓBKI WYROBU BUDOWLANEGO SKŁADOWANEGO NA TERENIE BUDOWY podczas kontroli prowadzonej na podstawie przepisów ustawy o wyrobach budowlanych
POBIERANIE PRÓBKI WYROBU BUDOWLANEGO SKŁADOWANEGO NA TERENIE BUDOWY podczas kontroli prowadzonej na podstawie przepisów ustawy o wyrobach budowlanych I. Podstawy prawne 1. Prowadzenie kontroli na budowie
Bardziej szczegółowoSpis treści. Wprowadzenie... Wykaz skrótów...
Wprowadzenie... Wykaz skrótów... XI XV Dział I. Ordynacja podatkowa. Zobowiązania i postępowanie podatkowe... 1 Rozdział I. Interpretacje w sprawach podatkowych (art. 14a 14p OrdPU)... 1 1. Wniosek podatnika
Bardziej szczegółowoDruk nr 2905 Warszawa, 12 października 2018 r.
SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII kadencja Prezes Rady Ministrów RM-10-159-18 Druk nr 2905 Warszawa, 12 października 2018 r. Pan Marek Kuchciński Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej Szanowny Panie
Bardziej szczegółowoPrawo podatkowe ~ postępowanie podatkowe
Prawo podatkowe ~ postępowanie podatkowe mgr Karol Magoń Asystent w Katedrze Prawa UEK Czym jest prawo podatkowe? Prawo podatkowe ogół przepisów regulujących zasady powstawania, ustalania oraz wygasania
Bardziej szczegółowoPOSTĘPOWANIE DOWODOWE
POSTĘPOWANIE DOWODOWE DOWÓD Art. 180 1. Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. 2. Jeżeli przepis prawa nie wymaga urzędowego potwierdzenia
Bardziej szczegółowoPod lupą fiskusa kontrole podatkowe i skarbowe praktyczny przewodnik dla przedsiębiorców
www.pwc.com Pod lupą fiskusa kontrole podatkowe i skarbowe praktyczny przewodnik dla przedsiębiorców Spis treści Podstawowe zagadnienia 5 Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne 5 Podstawy prawne
Bardziej szczegółowoK A R T A I N F O R M A C Y J N A. Przyznawanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych podmioty prowadzące działalność gospodarczą
Urząd Skarbowy w Jaworze K-042/1 Przyznawanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych podmioty prowadzące działalność Obowiązuje od 18.04.2011 r. I. Kogo dotyczy Osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie
Bardziej szczegółowoUSTAWA. z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli
LexPolonica nr 672. Stan prawny 2012-11-29 Dz.U.2012.82 (U) Najwyższa Izba Kontroli zmiany: 2012-02-11 Dz.U.2011.240.1429 art. 3 2012-06-02 Dz.U.2010.227.1482 art. 1 USTAWA z dnia 23 grudnia 1994 r. o
Bardziej szczegółowoSpis treści Przedmowa Wykaz skrótów Ustawa o kontroli skarbowej Rozdział 1. Przepisy ogólne
Przedmowa... Wykaz skrótów... Ustawa o kontroli skarbowej z dnia 28 września 1991 r. Tekst jednolity z dnia 26 stycznia 2011 r. (Dz.U. Nr 41, poz. 214 ze zm.) Rozdział 1. Przepisy ogólne... 3 Art. 1. Cele
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE NR BURMISTRZA RADZYMINA z dnia 7 sierpnia 2017 r.
ZARZĄDZENIE NR 0050.74.2017 BURMISTRZA RADZYMINA z dnia 7 sierpnia 2017 r. w sprawie określenia sposobu przeprowadzania kontroli przestrzegania zasad i warunków korzystania z zezwoleń na sprzedaż napojów
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 26 października 2018 r. Poz. 2054
Warszawa, dnia 26 października 2018 r. Poz. 2054 ROZPORZĄDZENIE PRZEWODNICZĄCEGO KOMITETU DO SPRAW POŻYTKU PUBLICZNEGO z dnia 24 października 2018 r. w sprawie przeprowadzania kontroli organizacji pożytku
Bardziej szczegółowoKARTA INFORMACYJNA. Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych podlegające opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn(sd-3)
Urząd Skarbowy w Tychach al. Niepodległości 60, 43-100 Tychy tel.: +48 32 325 11 00 fax: +48 32 325 11 59 Punkt Obsługi Podatnika ul. Turystyczna 1, 43-155 Bieruń, tel. 323242522, fax: 323242519 NIP: 646
Bardziej szczegółowoDZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ. Warszawa, dnia 18 grudnia 2018 r. Poz z dnia 9 listopada 2018 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 18 grudnia 2018 r. Poz. 2354 USTAWA z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz niektórych innych ustaw 1)
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA NAUKI I INFORMATYZACJI 1) z dnia 13 października 2005 r. w sprawie przeprowadzania kontroli podmiotu publicznego
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA NAUKI I INFORMATYZACJI 1) z dnia 13 października 2005 r. w sprawie przeprowadzania kontroli podmiotu publicznego (Dz. U. z dnia 27 października 2005 r.) Na podstawie art. 34 ustawy
Bardziej szczegółowoKontrolujący często żądają dokumentów nie dotyczących bezpośrednio danych określonych w upoważnieniu do przeprowadzenia kontroli.
Kontrolujący często żądają dokumentów nie dotyczących bezpośrednio danych określonych w upoważnieniu do przeprowadzenia kontroli. W trakcie audytów podatnicy często poruszają problematykę dotyczącą kontroli
Bardziej szczegółowoPRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA *
PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA * Wszyscy jesteśmy zobowiązani do ponoszenia świadczeń publicznych w tym płacenia podatków. Stanowi o tym art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Broszura niniejsza ma
Bardziej szczegółowoDz.U Nr 96 poz ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW
Kancelaria Sejmu s. 1/8 Dz.U. 1999 Nr 96 poz. 1116 ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW z dnia 23 listopada 1999 r. w sprawie trybu postępowania organów Inspekcjo Handlowej. Na podstawie art. 13 ust.
Bardziej szczegółowoKontrola skarbowa realizowana jest zasadniczo w dwóch formach:
Podstawowe informacje o kontroli skarbowej Kontrola skarbowa jest rodzajem kontroli państwowej wykonywanej przez organy kontroli skarbowej w celu ochrony interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa oraz
Bardziej szczegółowoUSTAWA z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej
USTAWA z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej zmiany: 2004-05-01 Dz.U.2003.137.1302 art. 8 Dz.U.2004.64.594 art. 2 Dz.U.2004.91.868 art. 2 2004-08-21 Dz.U.2004.173.1808 art. 10 2004-09-03 Dz.U.2004.171.1800
Bardziej szczegółowoZałącznik nr 2 do Regulaminu Organizacyjnego. Zasady Postępowania Kontrolnego w Starostwie Powiatowym w Kozienicach
Załącznik nr 2 do Regulaminu Organizacyjnego Zasady Postępowania Kontrolnego w Starostwie Powiatowym w Kozienicach I. Etapy postępowania kontrolnego 1. Przygotowanie do kontroli. 2. Postępowania kontrolne.
Bardziej szczegółowoWydawanie decyzji i postanowień. Postępowanie podatkowe
Wydawanie decyzji i postanowień Postępowanie podatkowe Decyzja a postanowienie Art. 207 1. Organ podatkowy orzeka w sprawie w drodze decyzji, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej. 2. Decyzja
Bardziej szczegółowoRozdział I - Przepisy ogólne
Instrukcja kontroli w jednostkach organizacyjnych Województwa Pomorskiego oraz innych jednostkach otrzymujących środki finansowe z budżetu Województwa Pomorskiego. Rozdział I - Przepisy ogólne 1 1. Instrukcja
Bardziej szczegółowoPan LESZEK DZIERŻEWICZ BURMISTRZ CIECHOCINKA Urząd Miejski w Ciechocinku ul. Kopernika 19 87-720 Ciechocinek
WOJEWODA KUJAWSKO POMORSKI WSOC.IV.431.3.2014.VK.EŻ Bydgoszcz, 28 sierpnia 2014.r. Pan LESZEK DZIERŻEWICZ BURMISTRZ CIECHOCINKA Urząd Miejski w Ciechocinku ul. Kopernika 19 87-720 Ciechocinek WYSTĄPIENIE
Bardziej szczegółowoPROCEDURY ORGANIZACYJNO-ADMINISTRACYJNE KONTROLI
Załącznik nr 1 do uchwały nr 56/44/2017 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 2 sierpnia 2017 r. PROCEDURY ORGANIZACYJNO-ADMINISTRACYJNE KONTROLI CZĘŚĆ I WSTĘP Procedury zostały opracowane w oparciu mające zastosowanie
Bardziej szczegółowoWydział Komunikacji Urzędu Miasta Gorzowa Wlkp.
Wydział Komunikacji Urzędu Miasta Gorzowa Wielkopolskiego Nadzór nad stacjami kontroli pojazdów oraz uprawnionymi diagnostami - sprawowany przez Prezydenta Miasta Gorzowa Wielkopolskiego. Ogólny schemat
Bardziej szczegółowoZarządzenie nr 4203/2018 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 11 maja 2018 r.
Zarządzenie nr 4203/2018 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 11 maja 2018 r. w sprawie wprowadzenia procedury przeprowadzania kontroli podatkowej u osób fizycznych i prawnych na terenie Miasta Płocka oraz
Bardziej szczegółowoKOPIA INFORMACYJNA. VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. Izba Skarbowa we Wrocławiu i dolnośląskie urzędy skarbowe. Urząd Skarbowy w Strzelinie
KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-006/3 obowiązuje od 31.01.2013 r. Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym lub podatku naliczonego wynikających z deklaracji dla podatku od towarów i usług
Bardziej szczegółowoSzczegółowe zasady kontroli działalności Członków Giełdy prowadzonej przez Towarową Giełdę Energii S.A.
Szczegółowe zasady kontroli działalności Członków Giełdy prowadzonej przez Towarową Giełdę Energii S.A. Zatwierdzone Uchwałą Zarządu Nr 43/8/16 z dnia 5 lutego 2016 r. wchodzą w życie z dniem 22 lutego
Bardziej szczegółoworachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej im. Unii Lubelskiej w Lublinie
Z a łącznik do Uchwały Zarządu nr 7 z dnia 27.12.2004 r. REGULAMIN rachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej im. Unii Lubelskiej w Lublinie Lublin 2004 Spis treści
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 23 sierpnia 2018 r. Poz. 1624
Warszawa, dnia 23 sierpnia 2018 r. Poz. 1624 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 13 sierpnia 2018 r. w sprawie sposobu dokumentowania przeprowadzonej kontroli przewozu towarów oraz wzorów dokumentów
Bardziej szczegółowoURZĄD MIASTA ŁODZI DEPARTAMENT OBSŁUGI I ADMINISTRACJI WYDZIAŁ PRAW JAZDY I REJESTRACJI POJAZDÓW. Schematy kontroli zewnętrznej
URZĄD MIASTA ŁODZI DEPARTAMENT OBSŁUGI I ADMINISTRACJI WYDZIAŁ PRAW JAZDY I REJESTRACJI POJAZDÓW Postanowienia ogólne Schematy kontroli zewnętrznej 1. Zgodnie z art. 78a ust. 3 ustawy z dnia 2 lipca 2004
Bardziej szczegółowoPełnomocnik dla podatnika
Pełnomocnik dla podatnika a) Rodzaje i systematyka pełnomocnictw Kontrolowany jest obowiązany ustanowić pełnomocnika na wypadek swojej nieobecności w czasie kontroli, jeżeli nie ustanowił pełnomocnika
Bardziej szczegółowo1. Regulamin określa szczegółowe warunki i tryb przeprowadzania kontroli przez wyodrębnioną komórkę organizacyjną Urzędu Gminy Polkowice.
Załącznik do Zarządzenia Nr 101/03 Burmistrza Polkowic z dnia 04.04.2003 r. REGULAMIN w sprawie szczegółowych warunków i trybu przeprowadzania kontroli w podległych i nadzorowanych przez Burmistrza jednostkach
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 27 grudnia 2012 r. Poz Rozporządzenie. z dnia 11 grudnia 2012 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 27 grudnia 2012 r. Poz. 1458 Rozporządzenie Ministra Zdrowia 1) z dnia 11 grudnia 2012 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania kontroli podmiotów
Bardziej szczegółowoElektroniczne postępowanie administracyjne wybór źródeł prawna. kpa - ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
Elektroniczne postępowanie administracyjne wybór źródeł prawna kpa - ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego ZASADY Zasada pisemności 1. Sprawy należy załatwiać w formie
Bardziej szczegółowoKontrola sposobu gospodarowania odpadami komunalnymi
Projekt pn. Bliżej śmieci dalej od nieporządku Seminarium ZARZĄDZANIE GOSPODARKĄ ODPADAMI W GMINIE GDZIE JESTEŚMY? Kontrola sposobu gospodarowania odpadami komunalnymi mgr Jadwiga Zonenberg RCEE w Płocku,
Bardziej szczegółowoZarządzenie Nr 365/2015 Burmistrza Miasta Czeladź. z dnia 30 października 2015 r.
Zarządzenie Nr 365/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 30 października 2015 r. w sprawie nadania Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej Wydziałów Urzędu oraz gminnych jednostek organizacyjnych.
Bardziej szczegółowoProgram Operacyjny Kapitał Ludzki POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE PRZED ORGANEM I INSTANCJI
Program Operacyjny Kapitał Ludzki POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE PRZED ORGANEM I INSTANCJI Kiedy prowadzone jest postępowanie administracyjne? W przypadku stwierdzenia nieprawidłowego wykorzystania dofinansowania
Bardziej szczegółowoOgólny schemat procedur kontroli przedsiębiorców prowadzących żłobki i klubów dziecięcych oraz zatrudniających dziennych opiekunów
Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 116/2019 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 28 lutego 2019r. Ogólny schemat procedur kontroli przedsiębiorców prowadzących żłobki i klubów dziecięcych oraz zatrudniających
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 15 stycznia 2010 r.
Dziennik Ustaw Nr 16 1238 Poz. 83 83 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 grudnia 2010 r.
Dziennik Ustaw Nr 249 16906 Poz. 1667 1667 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu
Bardziej szczegółowo