Kredyty bankowe istota i zasada ewidencji mgr inŝ. Justyna Woźniak Wydział GeoinŜynierii, Górnictwa i Geologii Politechnika Wrocławska
Plan wystąpienia - Kredyt bankowy istota i klasyfikacja - Wycena kredytów bankowych - Ewidencja kredytów bankowych - Przykład
Kredyt bankowy istota jątek przedsiębiorstwa: - finansowanie wewnętrzne (kapitał własny, samofinansowanie) - kapitał obcy (kredyt bankowy) Kredyt bankowy umowa, w której bank (kredytodawca) zobowiązuje się przekazać do dyspozycji kredytobiorcy, na czas oznaczony, określoną kwotę środków pienięŝnych, na ściśle określony cel, kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z tych środków zgodnie z warunkami umowy oraz zwrotu kwoty udzielonego kredytu wraz z kosztami w oznaczonym terminie.
Kredyt bankowy - klasyfikacja Kryterium podziału Okres kredytowania Przeznaczenie kredytu Waluta kredytu Metoda udzielania kredyty Zasady oprocentowania Preferencyjność Rodzaj kredytu 1. krótkoterminowy 2. średnioterminowy 3. długoterminowy 1. Obrotowy 2. Inwestycyjny 1. Złotówkowy 2. W walucie obcej 1. W rachunku bieŝącym 2. W rachunku kredytowym 1. Stałe oprocentowanie 2. Zmienne oprocentowanie 1. Komercyjne 2. Preferencyjne Charakterystyka 1. Okres kredytowania do 1 roku 2. 1-3 lata 3. PowyŜej 3 lat 1. Pokrycie bieŝących potrzeb: zakup materiałów, wynagrodzenia 2. Sfinansowanie potrzeb inwestycyjnych: zakup gruntu, maszyny 1. PLN 2. EUR, USD, CHF,GBP itd 1. Debet wynikający z umowy o ROR 2. Oddzielny rachunek 1. Kredyty krótkoterminowe 2. Stała marŝa + oprocentowanie zaleŝne od zmiennych czynników 1. Przyznawane na normalnych zasadach rynkowych 2. Częściowo dotowane przez państwo, na ściśle określony cel
Wycena kredytów bankowych 1. Wycena wstępna kredytu ujęcie zobowiązań w dniu jego powstania uwzględniając wartość nominalną kredytu wynikającą z umowy kredytowej np. kredyt na zakup maszyn, rozrachunki z dostawcami 150000 PLN 2. Wycena bilansowa dokonywana nie rzadziej niŝ na dzień bilansowy i prezentuje nominalną wartość kredytu powiększoną o odsetki (koszt kredytu) 150000 + 30000 PLN.
Ewidencja kredytów bankowych Po stronie księguje się spłaty kredytów, natomiast po stronie kwotę uzyskanych kredytów. Konto moŝe wykazywać wyłącznie saldo, czyli wartość aktualnego zobowiązania z tytułu uzyskanego kredytu. Rachunki bankowe Kredyty bankowe Spłata kredytu Kredyt 150000 Rata 5000 Rata 5000 Saldo 145000
Przykład Nanieść salda początkowe: Rozrachunki z dostawcami 17000, rachunek bankowy 5000, zaksięgować operacje gospodarcze: (1) zaciągnięto kredyt na spłatę zobowiązań dostawcy 14 000, (2) spłacono przelewem ratę kredytu 2000 Kredyty bankowe R-ki z dostawcami Sp. 17000 Rachunki bankowe Sp. 5000 (2) 2000 (1) 14000 (1) 14000 (2) 2000 + odsetki
Przykład (3) Księgowanie odsetek od kredytu 10% z 14000 zł = 1400 zł (4) Odsetki od stanu środków pienięŝnych na rachunku 2% Kredyty bankowe R-nki z dostawcami Rachunki bankowe (2) 2000 (1) 14000 (1) 14000 Sp. 17000 Sp. 5000 (4) 100 (2) 2000 (3) 1400 Koszty finansowe Przychody finansowe (3) 1400 (4) 100
Przykład - kredyt walutowy Firma X w 10.01.2010 zaciągnęła roczny kredyt w banku 10000$ na spłatę zobowiązania wobec dostawcy zagranicznego. Kurs $ w dniu podpisania umowy 1$=3zł. Zobowiązanie wynosi 30000zł. Kredyt spłacany jest w ratach kwartalnych, więc po 2500$ powiększony o odsetki 10% sumy kredytu pozostającego na dzień zapłaty raty. Firma spłaca 1 ratę 10.03 kurs 1$=2,8zł. Do zapłaty 2500$ x 2,8zł = 7000zł Zmniejszenie kredytu 2500$ x 3zł = 7500zł (róŝnica 500zł) Bank naliczył odsetki 10% x 7500$ x 2,8zł = 2100zł Kredyt bankowy Kasa walutowa (2) 7500 (1) 30000 Przychody finansowe (2) 500 (1) 30000 (2) 7000 (3) 2100 Koszty finansowe (3) 2100
Podsumowanie - Kredyt bankowy jest umową miedzy kredytobiorcą a bankiem - Udzielany jest na określony cel, na czas oznaczony, w kwocie pienięŝnej, regulacje prawne zawarte są w Prawie bankowym - Kosztami kredytu są odsetki, prowizje, marŝe - Wycena bieŝąca kredytu dokonywana jest w momencie jego otrzymania (w.nominalna) - Wycena bilansowa prezentuje kredyt w kwocie wymagającej zapłaty - Do ewidencji kredytów stosuje się konto Kredyty bankowe - Strona prezentuje spłaty kredytów, kwotę uzyskanych kredytów - Kredyty walutowe konto Kasa walutowa
Bibliografia 1. tuszewicz J., tuszewicz P., Rachunkowość od podstaw, FINANS SERVIS, Warszawa 2004 2. Szczypa Piotr (red.) RACHUNKOWŚC DLA CIEBIE. RACHUNKOWOŚC FINANSOWA, CeDeWu 2009 3. Niemczyk R., Fukncjonowanie jednostki w nowej ustawie o rachunkowości. Wydawnictwo OPO, Bydgoszcz 2001 4. Prawo bankowe, Ustawa z d. 29 sierpnia 1997r.
Dziękuję za uwagę