www.forumradnadzorczych.pl Skuteczność komitetów audytu Krzysztof Szułdrzyński, Partner, PwC
Producent teatralny Ponad 40 sztuk na Broadwayu Wielokrotny zdobywca prestiżowej Tony Award Zakończył edukację na tytule licencjata Dyrektor zarządzająca Girl Scouts of the USA CEO Czerwonego Krzyża Kontradmirał marynarki wojennej LEHMAN BROTHERS DYREKTORZY NIEWYKONAWCZY Aktorka Wystąpiła w ponad 20 filmach: Biuro na tranzystorach Przybysze o zmierzchu Córka miliardera z Wall Street Rzuciła studia po pierwszym roku Jeden z 10 najgorszych CEO wszechczasów wg CNBC Jako CEO IBM doprowadził do $5 mld straty w ciągu roku (największa strata w historii firmy) 2
Komitety audytu na Warszawskiej Giełdzie 41% spółek notowanych na Głównym Parkiecie GPW utworzyło komitet audytu w roku 2012 (39% w roku 2011). razem WIG20 mwig40 swig80 pozostałe 0 20 40 60 80 100 stan na 31.12.2010 stan na 31.12.2011 stan na 31.12.2012 3
Komitety audytu na Warszawskiej Giełdzie Typowy członek komitetu audytu jest 48-letnim mężczyzną, z ponad 5-letnim doświadczeniem w radach nadzorczych, zasiadającym w 1,7 radach nadzorczych. Relatywnie młode komitety Niektóre działające tylko na papierze spotkania raz do roku Tylko 28% członków zasiada w więcej niż jednym komitecie 70% członków komitetów deklaruje ponad 3 letnie doświadczenie w pracach komitetu Największą grupę zawodową wśród ankietowanych stanowią pracownicy naukowi (31%) 13% osób deklaruje bycie profesjonalnym członkiem rad nadzorczych. Zróżnicowanie wiekowe członków 4
Zadania komitetu audytu Proces sprawozdawczości finansowej Prawidłowość polityki ( zasad ) rachunkowości Uwzględnienie wymagań dotyczących ujawnień Prawidłowość i obiektywność sprawozdania z działalności jednostki Konwersja zapewniająca zgodność z GAAP Komitet Audytu Główne zadania Zarządzanie ryzykiem i system kontroli wewnętrznej Zrozumienie kluczowych obszarów ryzyka Skuteczność kontroli wewnętrznej Ryzyko nadużyć i działań niepożądanych Audyt zewnętrzny Wybór audytora i jego wynagrodzenie Zakres prac audytowych Wymogi dotyczące niezależności audytora Istotne obserwacje audytowe i rekomendacje Ocena jakości pracy audytora Audyt wewnętrzny Statut audytu wewnętrznego, zadania i zasoby Zakres prac audytowych Efektywność audytu wewnętrznego Odpowiedzi na rekomendacje audytu wewnętrznego Analiza efektywności Potrzeby w zakresie szkoleń Dbałość o wiedzę w zakresie finansów Roczna ocena jakości pracy komitetu audytu Komunikacja i raportowanie Relacje z kierownictwem Informowanie i przekazywanie rekomendacji Raportowanie do rady nadzorczej i akcjonariuszy Regulacje i wymogi etyczne Skuteczność systemu zapewniającego zgodność z prawem Kodeks postępowania / etyki Przypadki naruszeń 5
Zadania komitetu audytu Realizacja ustawowych zadań komitetu audytu zajmuje zdecydowaną większość czasu spotkań komitetów. Sprawozdawczość finansowa Kontrola wewnętrzna, audyt i zarządzanie ryzykiem Rewizja finansowa Rekomendowanie podmiotu do badania sprawozdania Niezależności biegłego rewidenta Sprawy organizacyjno-prawne Inne sprawy finansowe Sprawy niefinansowe Inne zadania 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5 komitety audytu rady nadzorcze wykonujące zadania komitetu Źródło: raport Komitety Audytu w Polsce w 2011, PwC, Komitety Audytu, SEG 6
Zadania komitetu audytu 33% rad nadzorczych, w których nie powołano komitetu, nie wykonuje ustawowych zadań komitetów audytu. Źródło: raport Komitety Audytu w Polsce w 2011, PwC, Komitety Audytu, SEG 7
Z kim spotyka się komitet audytu i rada nadzorcza na zamkniętym posiedzeniu? 40% ankietowanych komitetów audytu nie spotyka się na zamkniętym posiedzeniu z szefem audytu wewnętrznego Źródło: raport Komitety Audytu w Polsce w 2011, PwC, Komitety Audytu, SEG 8
Wyzwania Brak osób z właściwymi kompetencjami i doświadczeniem skłonnych poświęcić wystarczającą ilość czasu na pracę w komitecie => adekwatne wynagrodzenie Kompetencje w zakresie finansów, rewizji, kontroli wewnętrznej i ryzyka Doświadczenie i osobowość Niewystarczająca interakcja z audytorem wewnętrznym i biegłym rewidentem Czy spółka posiada audyt wewnętrzny? Czy szef audytu jest partnerem dla komitetu audytu? Czy biegły rewident jest najtańszym dostawcą opinii czy też partnerem do dyskusji mogącym pomóc komitetowi audytu w realizacji jego ustawowych zadań? Wykorzystanie innych narzędzi system kontroli wewnętrznej, system zarządzania ryzykiem Dostęp do informacji oraz możliwość korzystania z zewnętrznych ekspertyz Realizacja zadań komitetu przez rady nadzorcze gdzie komitet audytu nie został powołany 9
Dziękuję za uwagę Krzysztof Szułdrzyński Partner tel: +48 502 18 4103 e-mail: krzysztof.szuldrzynski@pl.pwc.com