K O M E N T A R Z ORZECZNICTWO TRYBUNAŁU SPRAWIEDLIWOŚCI UNII EUROPEJSKIEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH redakcja naukowa Włodzimierz Nykiel Adam Zalasiński Warszawa 2014
Stan prawny na 1 grudnia 2013 r. Recenzent Prof. zw. dr hab. Bogumił Brzeziński Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Adam Choiński Opracowanie redakcyjne Elżbieta Jóźwiak Bartosz Stanisławski Łamanie JustLuk Łukasz Drzewiecki, Justyna Szumieł, Krystyna Szych Projekt graficzny okładki i stron tytułowych Sławomir Sobczyk Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło. A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty. SZANUJMY PRAWO I WŁASNOŚĆ Więcej na www.legalnakultura.pl Polska Izba Książki Copyright by Wolters Kluwer SA, 2014 ISBN: 978-83-264-4300-8 Wydane przez: Wolters Kluwer SA Dział Praw Autorskich 01-208 Warszawa, ul. Przyokopowa 33 tel. 22 535 82 00, fax 22 535 81 35 e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl www.wolterskluwer.pl księgarnia internetowa www.profinfo.pl
Spis treści Spis treści Wykaz skrótów 17 Wstęp 27 Walor orzecznictwa podatkowego Trybunału Sprawiedliwości w polskim porządku prawnym (Adam Zalasiński) 29 Część pierwsza. Podatki bezpośrednie (podatki dochodowe oraz podatek od spadków i darowizn) Komentarz do wyroku TS z dnia 28 stycznia 1986 r. w sprawie 270/83 Komisja Wspólnot Europejskich v. Republika Francuska, ECR 1986, s. 273 (Joanna Gałęza) 59 Komentarz do wyroku TS z dnia 27 września 1988 r. w sprawie 81/87 The Queen v. H.M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail and General Trust plc (Marta Uss) 67 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 maja 1990 r. w sprawie 175/88 Klaus Biehl v. Administration des contributions du grand-duché de Luxembourg, ECR 1990, s. I-1779 (Marcin Jamroży) 75 Komentarz do wyroku TS z dnia 28 stycznia 1992 r. w sprawie C-204/90 Hanns Martin Bachmann v. Państwo Belgijskie, ECR 1992, s. I-249 (Adam Jerzykowski) 80 Komentarz do wyroku TS z dnia 28 stycznia 1992 r. w sprawie C-300/90 Komisja Wspólnot Europejskich v. Królestwo Belgii, ECR 1992, s. I-305 (Adam Jerzykowski) 94 Komentarz do wyroku TS z dnia 14 lutego 1995 r. w sprawie C-279/93 Finanzamt Köln -Altstadt v. Roland Schumacker, ECR 1995, s. I-225 (Marcin Jamroży) 106 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 sierpnia 1995 r. w sprawie C-80/94 G. H. E. J. Wielockx v. Inspecteur der Directe Belastingen, ECR 1995, s. I-2493 (Marta Uss) 115 Komentarz do wyroku TS z dnia 26 października 1995 r. w sprawie C-151/94, Komisja Wspólnot Europejskich v. Wielkie Księstwo Luksemburga, ECR 1995, s. I-3685 (Marcin Jamroży) 123 5
Spis treści Komentarz do wyroku TS z dnia 27 czerwca 1996 r. w sprawie C-107/94 P. H. Asscher v. Staatssecretaris van Financiën, ECR 1996, s. I-3089 (Marta Uss) 127 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 maja 1997 r. w sprawie C-250/95 Futura Participations SA i Singer v. Administration des Contributions, ECR 1997, s. I-2471 (Joanna Gałęza) 136 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 maja 1998 r. w sprawie C-336/96 Gilly v. Directeur des services fiscaux du Bas -Rhin, ECR 1998, s. I-2793 (Marcin Jamroży) 144 Komentarz do wyroku TS z dnia 16 lipca 1998 r. w sprawie C-264/96 Imperial Chemical Industries plc (ICI) v. Kenneth Hall Colmer (HM Inspector of Taxes), ECR 1998, s. I-4695 (Mariusz Aleksandrowicz, Adam Zalasiński) 152 Komentarz do wyroku TS z dnia 29 kwietnia 1999 r. w sprawie C-311/97 Royal Bank of Scotland plc v. Elliniko Dimosio (Państwo Greckie), ECR 1999, s. I-2651 (Joanna Gałęza) 162 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 lipca 1999 r. w sprawie C-254/97 Société Baxter i inni v. Premier Ministre i inni, ECR 1999, s. I-4809 (Błażej Kuźniacki) 168 Komentarz do wyroku TS z dnia 14 września 1999 r. C-391/97 Frans Gschwind v. Finanzamt Aachen -Aussenstadt, ECR 1999, s. I-5451 (Marcin Jamroży) 179 Komentarz do wyroku TS z dnia 21 września 1999 r. w sprawie C-307/97 Compagnie de Saint -Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v. Finanzamt Aachen -Innenstadt, ECR 1999, s. I-6161 (Joanna Gałęza) 185 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 kwietnia 2000 r. w sprawie C-251/98 C. Baars v. Inspecteur der Belastingen Particulieren/Ondernemingen Gorinchem, ECR 2000, s. I-2787 (Filip Świtała) 194 Komentarz do wyroku TS z dnia 16 maja 2000 r. w sprawie C-87/99 Patrick Zurstrassen v. Administration des Contributions Directes, ECR 2000, s. I-3337 (Marcin Jamroży) 206 Komentarz do wyroku TS z dnia 6 czerwca 2000 r. w sprawie C-35/98 Staatssecretaris van Financiën v. B.G.M. Verkooijen, ECR 2000, s. I-4071 (Filip Świtała) 211 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 czerwca 2000 r. w sprawie C-375/98 Ministério Público i Fazenda Pública v. Epson Europe BV, ECR 2000, s. I-4243 (Filip Świtała) 221 Komentarz do wyroku TS z dnia 14 grudnia 2000 r. w sprawie C-141/99 Algemene Maatschappij voor Investering en Dienstverlening NV (AMID) v. Państwo Belgijskie, ECR 2000, s. I-11619 (Joanna Gałęza) 229 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 marca 2001 r. w połączonych sprawach C 397/98 oraz C 410/98 Metallgesellschaft Ltd i inni oraz Hoechst AG i Hoechst (UK) Ltd v. Commissioners of Inland Revenue and HM Attorney General, ECR 2001, s. I-1727 (Robert Krasnodębski) 237 Komentarz do wyroku TS z dnia 4 października 2001 r. w sprawie C-294/99 Athinaiki Zythopoiia AE v. Elliniko Dimosio (Państwo Greckie), ECR 2001, s. I-6797 (Filip Świtała) 248 Komentarz do wyroku TS z dnia 3 października 2002 r. w sprawie C-136/00 postępowanie wszczęte przez Rolf Dieter Danner, ECR 2002, s. I-8147 (Aneta Nowak) 256 6
Spis treści Komentarz do wyroku TS z dnia 12 grudnia 2002 r. w sprawie C-324/00 Lankhorst -Hohorst GmbH v. Finanzamt Steinfurt, ECR 2002, s. I-11779 (Ziemowit Kukulski) 265 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 czerwca 2003 r. w sprawie C-234/01 Arnoud Gerritse v. Finanzamt Neukölln -Nord, ECR 2003, s. I-5933 (Marcin Jamroży) 279 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 września 2003 r. w sprawie C-168/01 Bosal Holding BV v. Staatssecretaris van Financiën, ECR 2003, s. I-9409 (Filip Świtała) 284 Komentarz do wyroku TS z dnia 25 września 2003 r. C-58/01 w sprawie Océ Van der Grinten NV v. Commissioners of Inland Revenue, ECR 2003, s. I-9809 (Filip Świtała) 296 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 grudnia 2003 r. w sprawie C-364/01 Spadkobiercy H. Barbier v. Inspecteur van de Belastingdienst Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen, ECR 2003, s. I-15013 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 305 Komentarz do wyroku TS z dnia 1 lipca 2004 r. w sprawie C-169/03 Florian W. Wallentin v. Riksskatteverket, Zb. Orz. 2004, s. I-6443 (Marcin Jamroży) 318 Komentarz do wyroku TS z dnia 7 września 2004 r. w sprawie C-319/02 postępowanie wszczęte przez Petri Manninen, Zb. Orz. 2004, s. I-7477 (Marta Uss) 323 Komentarz do wyroku TS z dnia 10 marca 2005 r. w sprawie C-39/04 Laboratoires Fourier SA v. Direction des vérifications nationales et internationales, Zb. Orz. 2005, s. I-2057 (Błażej Kuźniacki) 331 Komentarz do wyroku TS z dnia 5 lipca 2005 r. w sprawie C-376/03 D. v. Inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen, Zb. Orz. 2005, s. I-5821 (Adam Zalasiński) 341 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 lipca 2005 r. w sprawie C-403/03 Egon Schempp v. Finanzamt München V, Zb. Orz. 2005, s. I-6421 (Marta Uss) 350 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 grudnia 2005 r. w sprawie C-446/03 Marks & Spencer plc v. David Halsey (Her Majesty s Inspector of Taxes), Zb. Orz. 2005, s. I-10837 (Mariusz Aleksandrowicz, Adam Zalasiński) 358 Komentarz do wyroku TS z dnia 23 lutego 2006 r. w sprawie C-513/03 Spadkobiercy M.E.A. van Hilten-van der Heijden v. Inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen, Zb. Orz. 2006, s. I-1957 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 373 Komentarz do wyroku TS z dnia 23 lutego 2006 r. w sprawie C-471/04 Finanzamt Offenbach am Main -Land v. Keller Holding GmbH, Zb. Orz. 2006, s. I-2107 (Filip Świtała) 383 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 września 2006 r. w sprawie C-196/04 Cadbury Schweppes plc i Cadbury Schweppes Overseas Ltd v. Commissioners of Inland Revenue, Zb. Orz. 2006, s. I-7995 (Adam Zalasiński) 392 Komentarz do wyroku TS z dnia 26 października 2006 r. w sprawie C-345/05 Komisja Wspólnot Europejskich v. Republika Portugalska, Zb. Orz. 2006, s. I-10633 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 403 Komentarz do wyroku TS z dnia 9 listopada 2006 r. w sprawie C-520/04 Pirkko Marjatta Turpeinen, Zb. Orz. 2006, s. I-10685 (Aneta Nowak) 411 7
Spis treści Komentarz do wyroku TS z dnia 14 listopada 2006 r. w sprawie C-513/04 Mark Kerckhaert, Bernadette Morres v. Belgische Staat, Zb. Orz. 2006, s. I-10967 (Izabela Andrzejewska -Czernek) 418 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 grudnia 2006 r. w sprawie C-374/04 Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation v. Commissioners of Inland Revenue, Zb. Orz. 2006, s. I-11673 (Marta Uss) 427 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 grudnia 2006 r. w sprawie C-446/04 Test Claimants in the FII Group Litigation v. Commissioners of Inland Revenue, Zb. Orz. 2006, s. I-11753 (Marta Uss) 437 Komentarz do wyroku TS z dnia 14 grudnia 2006 r. w sprawie C-170/05 Denkavit Internationaal BV, Denkavit France SARL v. Ministre de l Économie, des Finances et de l Industrie, Zb. Orz. 2006, s. I-11949 (Izabela Andrzejewska -Czernek) 449 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 stycznia 2007 r. C-104/06 Komisja Wspólnot Europejskich v. Królestwo Szwecji, Zb. Orz. 2007, s. I-671 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 457 Komentarz do wyroku TS z dnia 6 marca 2007 r. w sprawie C-292/04 Wienand Meilicke i inni v. Finanzamt Bonn -Innenstadt, Zb. Orz. 2007, s. I-1835 (Marta Uss) 460 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 marca 2007 r. w sprawie C-524/04 Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation v. Commissioners of Inland Revenue, Zb. Orz. 2007, s. I-2107 (Ziemowit Kukulski) 467 Komentarz do postanowienia TS z dnia 10 maja 2007 r. w sprawie C-492/04 Lasertec Gesellschaft für Stanzformen mbh v. Finanzamt Emmendingen, Zb. Orz. 2007, s. I-3775 (Paweł Tomczykowski) 487 Komentarz do postanowienia TS z dnia 10 maja 2007 r. w sprawie C-102/05 Skatteverket v. A, B, Zb. Orz. 2007, s. I-3871 (Paweł Tomczykowski) 494 Komentarz do wyroku TS z dnia 5 lipca 2007 r. w sprawie C-522/04 Komisja Wspólnot Europejskich v. Królestwo Belgii, Zb. Orz. 2007, s. I-5701 (Agnieszka Pabiańska) 501 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 lipca 2007 r. w sprawie C-231/05 Oy AA, Zb. Orz. 2007, s. I-6373 (Mariusz Aleksandrowicz, Adam Zalasiński) 511 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 października 2007 r. w sprawie C-451/05 Européenne et Luxembourgeoise d investissements SA (ELISA) v. Directeur général des impôts, Ministere public, Zb. Orz. 2007, s. I-8251 (Błażej Kuźniacki) 521 Komentarz do postanowienia TS z dnia 6 listopada 2007 r. w sprawie C-415/06 Stahlwerk Ergste Westig GmbH v. Finanzamt Düsseldorf Mettmann, Dz. Urz. UE C 51 z 23.02.2008, s. 29 (Paweł Tomczykowski) 531 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 listopada 2007 r. w sprawie C-379/05 Amurta SGPS v. Inspecteur van de Belastingdienst/Amsterdam, Zb. Orz. 2007, s. I-9569 (Izabela Andrzejewska -Czernek) 537 Komentarz do wyroku TS z dnia 6 grudnia 2007 r. w sprawie C-298/05 Columbus Container Services BVBA & Co. v. Finanzamt Bielefeld -Innenstadt, Zb. Orz. 2007, s. I-10451 (Robert Krasnodębski) 550 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 grudnia 2007 r. w sprawie C-101/05 Skatteverket v. A, Zb. Orz. 2007, s. I-11531 (Robert Krasnodębski) 560 8
Spis treści PL Komentarz do wyroku TS z dnia 17 stycznia 2008 r. w sprawie C-152/05 Komisja Wspólnot Europejskich v. Republika Federalna Niemiec, Zb. Orz. 2008, s. I-39 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 571 Komentarz do wyroku TS z dnia 17 stycznia 2008 r. w sprawie C-256/06 Theodor Jäger v. Finanzamt Kusel -Landstuhl, Zb. Orz. 2008, s. I-123 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 579 Komentarz do wyroku TS z dnia 17 stycznia 2008 r. w sprawie C-105/07 Lammers & Van Cleeff NV v. Belgische Staat, Zb. Orz. 2008, s. I-173 (Ziemowit Kukulski) 588 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 maja 2008 r. w sprawie C-414/06 Lidl Belgium GmbH & Co. KG v. Finanzamt Heilbronn, Zb. Orz. 2008, s. I-3601 (Marcin Jamroży) 598 Komentarz do wyroku TS z dnia 26 czerwca 2008 r. w sprawie C-284/06 Finanzamt Hamburg -Am Tierpark v. Burda GmbH, dawniej Burda Verlagsbeteiligungen GmbH, Zb. Orz. 2008, s. I-4571 (Filip Świtała) 605 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 września 2008 r. w sprawie C-11/07 Hans Eckelkamp i inni v. Państwo Belgijskie, Zb. Orz. 2008, s. I-6845 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 618 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 września 2008 r. w sprawie C-43/07 D. M. M. A. Arens -Sikken v. Staatssecretaris van Financiën, Zb. Orz. 2008, s. I-6887 (Izabela Andrzejewska -Czernek, Wojciech Morawski) 627 Komentarz do wyroku TS z dnia 2 października 2008 r. w sprawie C-360/06 Heinrich Bauer Verlag Beteiligungs GmbH v. Finanzamt für Großunternehmen in Hamburg, Zb. Orz. 2008, s. I-7333 (Marcin Jamroży) 636 Komentarz do wyroku TS z dnia 23 października 2008 r. w sprawie C-157/07 Finanzamt für Körperschaften III in Berlin v. Krankenheim Ruhesitz am Wannsee- Seniorenheimstatt GmbH, Zb. Orz. 2008, s. I-8061 (Marcin Jamroży) 642 Komentarz do wyroku TS z dnia 27 listopada 2008 r. w sprawie C-418/07 Société Papillon v. Ministere du Budget, des Comptes publics et de la Fonction publique, Zb. Orz. 2008, s. I-8947 (Mariusz Aleksandrowicz, Adam Zalasiński) 650 Komentarz do wyroku TS z dnia 4 grudnia 2008 r. w sprawie C-330/07 Jobra Vermögensverwaltungs Gesellschaft mbh v. Finanzamt Amstetten Melk Scheibbs, Zb. Orz. 2008, s. I-9099 (Izabela Andrzejewska -Czernek) 661 Komentarz do wyroku TS z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-48/07 État belge Service public fédéral Finances v. Les Vergers du Vieux Tauves SA, Zb. Orz. 2008, s. I-10627 (Filip Świtała) 672 Komentarz do wyroku TS z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-282/07 État belge SPF Finances v. Truck Center SA, Zb. Orz. 2008, s. I-10767 (Michał Wilk) 680 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 lutego 2009 r. w sprawie C-138/07 Belgische Staat v. Cobelfret NV, Zb. Orz. 2009, s. I-731 (Filip Świtała) 686 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 lutego 2009 r. w sprawie C-67/08 Margarete Block v. Finanzamt Kaufbeuren, Zb. Orz. 2009, s. I-883 (Marcin Jamroży) 694 Komentarz do wyroku TS z dnia 23 kwietnia 2009 r. w sprawie C-544/07 Uwe Rüffler v. Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu, Zb. Orz. 2009, s. I-3389 (Włodzimierz Nykiel, Małgorzata Sęk) 700 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 czerwca 2009 r. w sprawie C-303/07 postępowanie wszczęte przez Aberdeen Property Fininvest Alpha Oy, Zb. Orz. 2009, s. I-5145 (Robert Krasnodębski) 713 9
Spis treści PL Komentarz do wyroku TS z dnia 16 lipca 2009 r. w sprawie C-128/08 Jacques Damseaux v. Państwo Belgijskie, Zb. Orz. 2009. s. I-6823 (Marcin Jamroży) 723 Komentarz do wyroku TS z dnia 19 listopada 2009 r. w sprawie C-314/08 Krzysztof Filipiak v. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, Zb. Orz. 2009, s. I-11049 (Włodzimierz Nykiel, Małgorzata Sęk) 729 Komentarz do wyroku TS z dnia 25 lutego 2010 r. w sprawie C-337/08 X Holding BV v. Staatssecretaris van Financiën, Zb. Orz. 2010, s. I-1215 (Mariusz Aleksandrowicz, Adam Zalasiński) 748 Komentarz do wyroku TS z dnia 17 czerwca 2010 r. w sprawie C-105/08 Komisja Wspólnot Europejskich v. Republika Portugalska, Zb. Orz. 2010, s. I-5331 (Michał Wilk) 761 Komentarz do wyroku TS z dnia 28 października 2010 r. w sprawie C-72/09 Établissements Rimbaud SA v. Directeur général des impôts, Directeur des services fiscaux d Aix-en -Provence, Zb. Orz. 2010, s. I-10659 (Błażej Kuźniacki) 766 Komentarz do wyroku TS z dnia 5 maja 2011 r. w sprawie C-384/09 Prunus SARL i Polonium SA v. Directeur des services fiscaux, Zb. Orz. 2011, s. I-3319 (Błażej Kuźniacki) 776 Komentarz do wyroku TS z dnia 30 czerwca 2011 r. w sprawie C-262/09 Wienand Meilicke i inni v. Finanzamt Bonn -Innenstadt, Zb. Orz. 2011, s. I-5669 (Marta Uss) 786 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 września 2011 r. w sprawie C-310/09 Ministre du Budget, des Comptes publics et de la Fonction publique v. Accor SA, www.eur-lex.europa.eu (Marta Uss) 797 Komentarz do wyroku TS z dnia 29 listopada 2011 r. w sprawie C-371/10 National Grid Indus BV v. Inspecteur van de Belastingdienst Rijnmond/kantoor Rotterdam, www.eur-lex.europa.eu (Marta Uss) 809 Część druga. Pomoc publiczna w formie podatkowej Komentarz do wyroku TS z dnia 2 lipca 1974 r. w sprawie 173/73 Republika Włoska v. Komisja Wspólnot Europejskich, ECR 1974, s. 709 (Agnieszka Drzewoska) 819 Komentarz do wyroku TS z dnia 19 września 2000 r. w sprawie C-156/98 Republika Federalna Niemiec v. Komisja Wspólnot Europejskich, ECR 2000, s. I-6857 (Claire Micheau) 838 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 października 2001 r. w sprawie C-143/99 Adria Wien Pipeline GmbH i Wietersdorfer & Peggauer Zementwerke GmbH v. Finanzlandesdirektion für Kärnten, ECR 2001, s. I-8365 (Justyna Majcher -Williams) 845 Komentarz do wyroku Sądu z dnia 30 kwietnia 2002 r. w sprawach połączonych T-195/01 oraz T-207/01 Rząd Gibraltaru v. Komisja Wspólnot Europejskich, ECR 2002, s. II-2309 (Vanesa Hernández Guerrero) 852 Komentarz do wyroku TS z dnia 20 listopada 2003 r. w sprawie C-126/01 Ministre de l Économie, des Finances et de l Industrie v. GEMO SA, ECR 2003, s. I-13769 (Agnieszka Drzewoska) 862 10
Spis treści Komentarz do wyroku TS z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie C-308/01 GIL Insurance Ltd i inni v. Commissioners of Customs & Excise, Zb. Orz. 2004, s. I-4777 (Anna Nykiel -Mateo) 880 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 lipca 2004 r. w sprawie C-501/00 Królestwo Hiszpanii v. Komisja Wspólnot Europejskich, Zb. Orz. 2004, s. I-6717 (Vanesa Hernández Guerrero) 888 Komentarz do wyroku TS z dnia 6 września 2006 r. w sprawie C-88/03 Republika Portugalska v. Komisja Wspólnot Europejskich, Zb. Orz. 2006, s. I-7115 (Anna Nykiel -Mateo) 898 Komentarz do wyroku TS z dnia 7 września 2006 r. w sprawie C-526/04 Laboratoires Boiron SA v. Union de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d allocations familiales de Lyon (Urssaf), która wstąpiła w prawa i obowiązki Agence Central des Organismes de Sécurité Sociale (ACOSS), Zb. Orz. 2006, s. I-7529 (Claire Micheau) 907 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 września 2008 r. w sprawach połączonych C-428/06 C-434/06, UGT-La Rioja, Comunidad Autónoma de La Rioja i Comunidad Autónoma de Castilla y León v. Juntas Generales del Territorio Histórico de Vizcaya, Diputación Foral de Vizcaya, Cámara de Comercio, Industria y Navegación de Bilbao i Confebask (C-428/06, C-429/06 i C-434/06), Comunidad Autónoma de La Rioja i Comunidad Autónoma de Castilla y León v. Diputación Foral de Álava, Juntas Generales de Álava i Confebask (C-430/06 i C-433/06), Comunidad Autónoma de La Rioja i Comunidad Autónoma de Castilla y León v. Diputación Foral de Guipúzcoa, Juntas Generales de Guipúzcoa i Confebask (C-431/06 i C-432/06), www.eur-lex.europa.eu (Anna Nykiel -Mateo) 915 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 listopada 2011 r. w sprawach połączonych C-106/09 P i C-107/09 P Komisja Europejska v. Government of Gibraltar i Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwo Hiszpanii v. Komisja Europejska, www.eur-lex.europa.eu (Anna Nykiel -Mateo) 924 Komentarz do wyroku TS z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-487/06 British Aggregates Association v. Komisja Wspólnot Europejskich, Zb. Orz. 2008, s. I-10515 (Justyna Majcher -Williams) 935 Część trzecia. Podatek pośredni od gromadzenia kapitału (podatek od czynności cywilnoprawnych) Komentarz do wyroku TS z dnia 13 grudnia 1991 r. w sprawie C-164/90 Muwi Bouwgroep BV v. Staatssecretaris van Financiën, ECR 1991, s. I-6049 (Michał Wilk) 947 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 października 1992 r. w sprawie C-50/91 Commerz -Credit -Bank AG Europartner v. Finanzamt Saarbrücken, ECR 1992, s. I-5225 (Michał Wilk) 951 Komentarz do wyroku TS z dnia 30 marca 2006 r. w sprawie C-46/04 Aro Tubi Trafilerie SpA v. Ministero dell Economia e delle Finanze, Zb. Orz. 2006, s. I-3009 (Adam Mariański) 956 Komentarz do wyroku TS z dnia 25 października 2007 r. w sprawie C-240/06 Postępowanie wszczęte przez Fortum Project Finance SA, Zb. Orz. 2007, s. I-9413 (Adam Mariański) 966 11
C-340/95, C-401/95, C-47/96 Spis treści PL Komentarz do wyroku TS z dnia 8 listopada 2007 r. w sprawie C-251/06 Firma ING. AUER Die Bausoftware GmbH v. Finanzamt Freistadt Rohrbach Urfahr, Zb. Orz. 2007, s. I-9689 (Michał Wilk) 974 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 listopada 2009 r. w sprawie C-441/08 Elektrownia Pątnów II sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, Zb. Orz. 2009, s. I-10799 (Włodzimierz Nykiel, Małgorzata Sęk) 980 Część czwarta. Podatek od WArtości dodanej (podatek od towarów i usług) Komentarz do wyroku TS z dnia 4 lipca 1985 r. w sprawie 168/84 Gunter Berkholz v. Finanzamt Hamburg -Mitte -Altstadt, ECR 1985, s. 2251 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 993 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 grudnia 1989 r. w sprawie C-342/87 Genius Holding BV v. Staatssecretaris van Financiën, ECR 1989, s. 4227 (Dagmara Dominik -Ogińska) 999 Komentarz do wyroku TS z dnia 22 czerwca 1993 r. w sprawie C-333/91 Sofitam SA (dawniej Satam SA) v. Ministre chargé du Budget, ECR 1993, s. I-3513 (Marta Ignasiak) 1009 Komentarz do wyroku TS z dnia 6 kwietnia 1995 r. w sprawie C-4/94 BLP Group plc v. Commissioners of Customs & Excise, ECR 1995, s. I-983 (Marta Ignasiak) 1018 Komentarz do wyroku TS z dnia 2 maja 1996 r. w sprawie C-231/94 Faaborg- Gelting Linien A/S v. Finanzamt Flensburg, ECR 1996, s. I-2395 (Marta Ignasiak) 1026 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 lipca 1996 r. w sprawie C-306/94 Régie Dauphinoise Cabinet A. Forest SARL v. Ministre du Budget, ECR 1996, s. I-3695 (Piotr Ogiński) 1035 Komentarz do wyroku TS z dnia 24 października 1996 r. w sprawie C-317/94 Elida Gibbs Ltd v. Commissioners of Customs and Excise, ECR 1996, s. I-5339 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1040 Komentarz do wyroku TS z dnia 20 lutego 1997 r. w sprawie C-260/95 Commissioners of Customs and Excise v. DFDS A/S, ECR 1997, s. I-1005 (Małgorzata Sęk) 1048 Komentarz do wyroku TS z dnia 17 lipca 1997 r. w sprawie C-190/95 ARO Lease BV v. Inspecteur van de Belastingdienst Grote Ondernemingen te Amsterdam, ECR 1997, s. I-4383 (Małgorzata Sęk) 1057 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 grudnia 1997 r. w połączonych sprawach Garage Molenheide BVBA (C-286/94), Peter Schepens (C-340/95), Bureau Rik Decan -Business Research & Development NV (BRD) (C-401/95) i Sanders BVBA (C-47/96) v. Państwo Belgijskie, ECR 1997, s. I-7281 C-286/94, (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1067 Komentarz do wyroku TS z dnia 7 maja 1998 r. w sprawie C-390/96 Lease Plan Luxembourg SA v. Państwo Belgijskie, ECR 1998, s. I-2553 (Małgorzata Sęk) 1073 Komentarz do wyroku TS z dnia 25 lutego 1999 r. w sprawie C-349/96 Card Protection Plan Ltd (CPP) v. Commissioners of Customs & Excise, ECR 1999, s. I-973 (Marta Ignasiak) 1084 12
Spis treści Komentarz do wyroku TS z dnia 8 czerwca 2000 r. w sprawie C-98/98 Commissioners of Customs and Excise v. Midland Bank plc, ECR 2000, s. I-4177 (Marta Ignasiak) 1096 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 czerwca 2000 r. w sprawie C-400/98 Finanzamt Goslar v. Brigitte Breitsohl, ECR 2000, s. I-4321 (Izabela Andrzejewska -Czernek) 1105 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 lipca 2000 r. w sprawie C-136/99 Ministre du Budget i Ministre de l Economie et des Finances v. Société Monte Dei Paschi Di Siena, ECR 2000, s. I-6109 (Piotr Ogiński) 1116 Komentarz do wyroku TS z dnia 14 listopada 2000 r. w sprawie C-142/99 Floridienne SA i Berginvest SA v. Państwo Belgijskie, ECR 2000, s. I-9567 (Marta Ignasiak) 1123 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 stycznia 2001 r. w sprawie C-150/99 Państwo Szwedzkie v. Stockholm Lindöpark AB i Stockholm Lindöpark AB v. Państwo Szwedzkie, ECR 2001, s. I-493 (Robert Krasnodębski) 1131 Komentarz do wyroku TS z dnia 25 stycznia 2001 r. w sprawie C-429/97 Komisja Wspólnot Europejskich v. Republika Francuska, ECR 2001, s. I-637 (Małgorzata Sęk) 1142 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 marca 2001 r. C-108/00 Syndicat des Producteurs Indépendants (SPI) v. Ministere de l Economie, des Finances et de l Industrie, ECR 2001, s. I-2361 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1153 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 maja 2001 r. w sprawie C-34/99 Commissioners of Customs & Excise v. Primback Ltd, ECR 2001, s. I-3833 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1158 Komentarz do wyroku TS z dnia 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 Cibo Participations SA v. Directeur régional des impôts du Nord -Pas-de -Calais, ECR 2001, s. I-6663 (Piotr Ogiński) 1164 Komentarz do wyroku TS z dnia 8 stycznia 2002 r. w sprawie C-409/99 Metropol Treuhand WirtschaftsstreuhandgmbH v. Finanzlandesdirektion für Steiermark et Michael Stadler v. Finanzlandesdirektion für Vorarlberg, ECR 2002, s. I-81 (Dagmara Dominik -Ogińska) 1174 Komentarz do wyroku TS z dnia 1 kwietnia 2004 r. w sprawie C-90/02 Finanzamt Gummersbach v. Gerhard Bockemühl, Zb. Orz. 2004, s. I-3303 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1183 Komentarz do wyroku TS z dnia 20 stycznia 2005 r. w sprawie C-412/03 Hotel Scandic Gasabäck AB v. Riksskatteverket, Zb. Orz. 2005, s. I-743 (Małgorzata Militz) 1190 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 maja 2005 r. w sprawie C-452/03 RAL (Channel Islands) Ltd i inni v. Commissioners of Customs & Excise, Zb. Orz. 2005, s. I-3947 (Małgorzata Sęk) 1199 Komentarz do wyroku TS z dnia 14 lipca 2005 r. w sprawie C-435/03 British American Tobacco International Ltd i Newman Shipping & Agency Company NV v. Belgische Staat, Zb. Orz. 2005, s. I-7077 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1207 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 października 2005 r. w sprawie C-200/04 Finanzamt Heidelberg v. ISt internationale Sprach- und Studienreisen GmbH, Zb. Orz. 2005, s. I-8691 (Małgorzata Militz) 1214 13
Spis treści PL PL PL PL PL PL Komentarz do wyroku TS z dnia 27 października 2005 r. w sprawie C-41/04 Levob Verzekeringen BV oraz OV Bank NV v. Staatssecretaris van Financiën, Zb. Orz. 2005, s. I-9433 (Małgorzata Militz) 1224 Komentarz do wyroku TS z dnia 21 lutego 2006 r. w sprawie C-255/02 Halifax plc, Leeds Permanent Development Services Ltd i County Wide Property Investments Ltd v. Commissioners of Customs & Excise, Zb. Orz. 2006, s. I-1609 (Adam Bącal, Adam Zalasiński) 1237 Komentarz do wyroku TS z dnia 23 marca 2006 r. w sprawie C-210/04 Ministero dell Economia e delle Finanze i Agenzia delle Entrate v. FCE Bank plc., Zb. Orz. 2006, s. I-2803) (Małgorzata Militz) 1261 Komentarz do postanowienia TS z dnia 6 marca 2007 r. w sprawie C-168/06 Ceramika Paradyż sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, LEX nr 258133 (Dagmara Dominik -Ogińska) 1271 Komentarz do wyroku TS z dnia 21 lutego 2008 r. w sprawie C-271/06 Netto Supermarkt GmbH & Co. OHG v. Finanzamt Malchin, Zb. Orz. 2008, s. I-771 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1281 Komentarz do wyroku TS z dnia 13 marca 2008 r. w sprawie C-437/06 Securenta Göttinger Immobilienanlagen und Vermögensmanagement AG v. Finanzamt Göttingen, Zb. Orz. 2008, s. I-1597 (Robert Krasnodębski) 1288 Komentarz do wyroku TS z dnia 3 kwietnia 2008 r. w sprawie C-442/05 Finanzamt Oschatz v. Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau Westelbien, przy udziale: Bundesministerium der Finanzen, Zb. Orz. 2008, s. I-1817 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1299 Komentarz do wyroku TS z dnia 10 lipca 2008 r. w sprawie C-25/07 Alicja Sosnowska v. Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu, Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu, Zb. Orz. 2008, s. I-5129 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1306 Komentarz do wyroku TS z dnia 11 grudnia 2008 r. w sprawie C-371/07 Danfoss A/S i AstraZeneca A/S v. Skatteministeriet, Zb. Orz. 2008, s. I-9549 (Robert Krasnodębski) 1313 Komentarz do wyroku TS z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07 Magoora sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, Zb. Orz. 2008, s. I-10921 (Dagmara Dominik -Ogińska) 1321 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 stycznia 2009 r. w sprawie C-502/07 K 1 sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, Zb. Orz. 2009, s. I-161 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1331 Komentarz do wyroku TS z dnia 19 lutego 2009 r. w sprawie C-1/08 Athesia Druck Srl v. Ministero dell Economia e delle Finanze i Agenzia delle Entrate, Zb. Orz. 2009, s. I-1255 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1338 Komentarz do wyroku TS z dnia 6 maja 2010 r. w sprawie C-311/09 Komisja Wspólnot Europejskich v. Rzeczpospolita Polska, www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1344 Komentarz do wyroku TS z dnia 20 maja 2010 r. w sprawie C-228/09 Komisja Wspólnot Europejskich v. Rzeczpospolita Polska, www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1351 Komentarz do wyroku TS z dnia 29 lipca 2010 r. w sprawie C-40/09 Astra Zeneca UK Ltd v. Commissioners for Her Majesty s Revenue and Customs, Zb. Orz. 2010, s. I-7505 (Małgorzata Militz) 1360 14
Spis treści PL PL PL PL PL PL Komentarz do wyroku TS z dnia 29 lipca 2010 r. w sprawie C-188/09 Dyrektor Izby Skarbowej w Białymstoku v. Profaktor Kulesza, Frankowski, Jóźwiak, Orłowski sp.j., www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1368 Komentarz do wyroku TS z dnia 30 września 2010 r. w sprawie C-395/09 Oasis East sp. z o.o. v. Minister Finansów, www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1381 Komentarz do wyroku TS z dnia 7 października 2010 r. w sprawie C-222/09 Kronospan Mielec sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1390 Komentarz do wyroku TS z dnia 28 października 2010 r. w sprawie C-49/09 Komisja Europejska v. Rzeczpospolita Polska, www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1399 Komentarz do wyroku TS z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie C-438/09 Bogusław Juliusz Dankowski v. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, www.eur-lex.europa.eu (Dagmara Dominik -Ogińska) 1408 Komentarz do wyroku TS z dnia 19 lipca 2012 r. w sprawie C-44/11 Finanzamt Frankfurt am Main V-Höchst v. Deutsche Bank AG, LEX nr 1170746 (Marta Ignasiak) 1418 Komentarz do wyroku TS z dnia 27 września 2012 r. w sprawie C-392/11 Field Fisher Waterhouse LLP v. Commissioners for Her Majesty s Revenue and Customs, LEX nr 1219340 (Marta Ignasiak) 1430 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 października 2012 r. w sprawie C-234/11 TEC Haskowo AD v. Dyrektor na Direkcija Obżałwane i uprawlenie na izpyłnenieto Warna pri Centralno uprawlenie na Nacjonałna agencija za prihodite, LEX nr 1219455 (Marta Ignasiak) 1443 Komentarz do wyroku TS z dnia 17 stycznia 2013 r. w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, LEX nr 1239089 (Marta Ignasiak) 1453 Część piąta. Podatek akcyzowy Komentarz do wyroku TS z dnia 2 kwietnia 1998 r. w sprawie C-296/95 The Queen v. John Cunningham, The Queen v. Commissioners of Customs and Excise, ex parte EMU Tabac SARL, The Man in Black Ltd, John Cunningham, ECR 1998, s. I-1605 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1469 Komentarz do wyroku TS z dnia 2 kwietnia 1998 r. w sprawie C-213/96 Outokumpu Oy, ECR 1998, s. I-1777 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1476 Komentarz do wyroku TS z dnia 10 czerwca 1999 r. w sprawie C-346/97 Braathens Sverige AB, dawniej Transwede Airways AB v. Riksskatteverket, ECR 1999, s. I-3419 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1482 Komentarz do wyroku TS z dnia 1 kwietnia 2004 r. w sprawie C-389/02 Deutsche See -Bestattungs -Genossenschaft eg v. Hauptzollamt Kiel, Zb. Orz. 2004, s. I-3537 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1487 Komentarz do wyroku TS z dnia 9 września 2004 r. w sprawie C-292/02 Meiland Azewijn BV v. Hauptzollamt Duisburg, Zb. Orz. 2004, s. I-7905 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1491 15
Spis treści PL PL Komentarz do wyroku TS z dnia 5 października 2004 r. w sprawie C-475/01 Komisja Wspólnot Europejskich v. Republika Grecka, Zb. Orz. 2004, s. I-8923 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1497 Komentarz do wyroku TS z dnia 23 listopada 2006 r. w sprawie C-5/05 Staatssecretaris van Financiën v. B.F. Joustra, Zb. Orz. 2006, s. I-11075 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1503 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 stycznia 2007 r. w sprawie C-313/05 Maciej Brzeziński v. Dyrektor Izby Celnej w Warszawie, Zb. Orz. 2007, s. I-513 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1510 Komentarz do wyroku TS z dnia 1 marca 2007 r. w sprawie C-391/05 Jan de Nul NV v. Hauptzollamt Oldenburg, Zb. Orz. 2007, s. I-1793 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1517 Komentarz do wyroku TS z dnia 15 listopada 2007 r. w sprawie C-330/05 postępowanie karne przeciwko Fredrikowi Granbergowi, Zb. Orz. 2007, s. I-9871 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1523 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 czerwca 2008 r. w sprawie C-458/06 Skatteverket v. Gourmet Classic Ltd, Zb. Orz. 2008, s. I-4207 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1530 Komentarz do wyroku TS z dnia 18 grudnia 2008 r. w sprawie C-517/07 Afton Chemical Ltd v. The Commissioners for Her Majesty s Revenue and Customs, Zb. Orz. 2008, s. I-10427 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1534 Komentarz do wyroku TS z dnia 12 lutego 2009 r. w sprawie C-475/07 Komisja Wspólnot Europejskich v. Rzeczpospolita Polska, Zb. Orz. 2009, s. I-19 (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1541 Komentarz do wyroku TS z dnia 2 kwietnia 2009 r. w sprawie C-83/08 Glückauf Brauerei GmbH v. Hauptzollamt Erfurt, www.eur-lex.europa.eu (Krzysztof Lasiński -Sulecki) 1548 Wykaz aktów prawnych 1555 Skorowidz rzeczowy 1561 O autorach 1573 Symbol PL wskazuje na komentarze do wyroków w sprawach polskich. 16
Wykaz skrótów WykAZ skrótów Akty prawne Akt dotyczący warunków Traktat podpisany w Atenach w dniu 16 kwietnia 2003 r. przystąpienia między Królestwem Belgii, Królestwem Danii, Republiką (akt przystąpienia, Federalną Niemiec, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską, Irlandią, Republiką Wło- traktat akcesyjny) ską, Wielkim Księstwem Luksemburga, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Republiką Portugalską, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Czeską, Republiką Estońską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Rzecząpospolitą Polską, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką dotyczący przystąpienia Republiki Czeskiej, Republiki Estońskiej, Republiki Cypryjskiej, Republiki Łotewskiej, Republiki Litewskiej, Republiki Węgierskiej, Republiki Malty, Rzeczypospolitej Polskiej, Republiki Słowenii i Republiki Słowackiej do Unii Europejskiej (Dz. U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864 z późn. zm., zał.) AO ordynacja podatkowa z dnia 16 marca 1976 r. (niem. Abgabenordnung), BGBl. 1976 I, s. 613 AUT-RFN UPO 1954 umowa pomiędzy Republiką Austrii i Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w dziedzinie podatku dochodowego i majątkowego oraz podatku od działalności gospodarczej i nieruchomości zawarta w dniu 4 października 1954 r. BE-F UPO 1964 konwencja między Belgią a Francją w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i ustanowienia zasad wzajemnej pomocy administracyjnej i prawnej w zakresie podatków od dochodu podpisany w Brukseli w dniu 10 marca 1964 r. BE-NL UPO 1970 konwencja pomiędzy Rządem Królestwa Niderlandów oraz Rządem Królestwa Belgii w sprawie unikaniu po- 17
Wykaz skrótów dyrektywa 69/335/EWG dwójnego opodatkowania oraz rozwiazywania sporów podatkowych z dnia 19 października 1970 r. CGI FR francuski powszechny kodeks podatkowy (Code général des impôts) CIR 1992 belgijska ustawa o podatku dochodowym z 1992 r. (fr. Code des impôts sur les revenus de 1992) decyzja 98/476/WE decyzja Komisji 98/476/WE z dnia 21 stycznia 1998 r. w sprawie ulg podatkowych z 52(8) niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (Dz. Urz. WE L 212 z 30.07.1998, s. 50) dyrektywa 67/227/EWG pierwsza dyrektywa Rady 67/227/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych (Dz. Urz. WE L 71 z 14.04.1967, s. 1301; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 3, z późn. zm.) dyrektywa 67/228/EWG druga dyrektywa Rady 67/228/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji legislacji państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych struktura i procedury wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. WE L 71 z 14.04.1967, s. 1303) dyrektywa Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz. Urz. WE L 249 z 28.10.1969, s. 25; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 11, z późn. zm.) dyrektywa 73/148/EWG dyrektywa Rady 73/148/EWG z dnia 21 maja 1973 r. w sprawie zniesienia ograniczeń w zakresie przemieszczania się i pobytu obywateli Państw Członkowskich w obrębie Wspólnoty, które dotyczą przedsiębiorczości i świadczenia usług (Dz. Urz. WE L 172 z 28.06.1973, s. 14; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 5, t. 1, s. 167) dyrektywa 73/239/EWG dyrektywa 77/388/EWG (szósta dyrektywa) pierwsza dyrektywa Rady 73/239/EWG z dnia 24 lipca 1973 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszących się do podejmowania i prowadzenia działalności w dziedzinie ubezpieczeń bezpośrednich innych niż ubezpieczenia na życie (Dz. Urz. WE L 228 z 16.08.1973, s. 3; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 1, s. 14, z późn. zm.) szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz. Urz. WE L 145 z 13.06.1977, s. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 23, z późn. zm.) 18
Wykaz skrótów dyrektywa 77/799/EWG dyrektywa Rady 77/799/EWG z dnia 19 grudnia 1977 r. dotycząca wzajemnej pomocy właściwych władz Państw Członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich oraz opodatkowania składek ubezpieczeniowych (Dz. Urz. WE L 336 z 27.12.1977, s. 15; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 63, z późn. zm.) dyrektywa 79/1072/EWG ósma dyrektywa Rady 79/1072/EWG z dnia 6 grudnia 1979 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do podatków obrotowych warunki zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby na terytorium kraju (Dz. Urz. WE L 331 z 27.12.1979, s. 11; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 79, dyrektywa 84/386/EWG z późn. zm.) dziesiąta dyrektywa Rady 84/386/EWG z dnia 31 lipca 1984 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do podatków obrotowych, zmieniającej dyrektywę 77/388/EWG zastosowanie podatku od wartości dodanej do wynajmu rzeczy ruchomych (Dz. Urz. WE L 208 z 03.08.1984, s. 58; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 121) dyrektywa 85/303/EWG dyrektywa Rady 85/303/EWG z dnia 10 czerwca 1985 r. zmieniająca dyrektywę 69/335/EWG dotyczącą podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz. Urz. WE L 156 z 15.06.1985, s. 23; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 122) dyrektywa 86/560/EWG trzynasta dyrektywa Rady 86/560/EWG z dnia 17 listopada 1986 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do podatków obrotowych warunki zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby na terytorium Wspólnoty (Dz. Urz. WE L 326 z 21.11.1986, s. 40; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 129) dyrektywa 88/361/EWG dyrektywa Rady 88/361/EWG z dnia 24 czerwca 1988 r. w sprawie wykonania art. 67 Traktatu (Dz. Urz. WE L 178 z 08.07.1988, s. 5; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 10, t. 1, s. 10) dyrektywa 90/434/EWG dyrektywa Rady 90/434/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wydzieleń, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE pomiędzy Państwami Członkowskimi (Dz. Urz. WE L 225 z 20.08.1990, s. 1; Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 142, z późn. zm.) 19
Wykaz skrótów dyrektywa 90/435/EWG dyrektywa Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych Państw Członkowskich (Dz. Urz. WE L 225 z 20.08.1990, s. 6; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 147, z późn. zm.) dyrektywa 92/12/EWG dyrektywa Rady 92/12/EWG z dnia 25 lutego 1992 r. w sprawie ogólnych warunków dotyczących wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, ich przechowywania, przepływu oraz kontrolowania (Dz. Urz. WE L 76 z 23.03.1992, s. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 179, z późn. zm.) dyrektywa 92/81/EWG dyrektywa Rady 92/81/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktur akcyz od olejów mineralnych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, s. 12) dyrektywa 92/83/EWG dyrektywa Rady 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, s. 21; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 206, z późn. zm.) dyrektywa 92/84/EWG dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, s. 29; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 213) dyrektywa 95/60/WE dyrektywa Rady 95/60/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie banderolowania olejów napędowych i nafty (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995, s. 46; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 289) dyrektywa 2003/54/WE dyrektywa 2003/96/WE dyrektywa 2003/54/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 26 czerwca 2003 r. dotycząca wspólnych zasad rynku wewnętrznego energii elektrycznej i uchylająca dyrektywę 96/92/WE (Dz. Urz. UE L 176 z 15.07.2003, s. 37; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 12, t. 2, s. 211, z późn. zm.) dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283 z 31.10.2003, s. 51; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 405, z późn. zm.) dyrektywa 2003/123/WE dyrektywa Rady 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniająca dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych Państw Członkowskich (Dz. Urz. UE L 7 z 13.01.2004, s. 41; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 2, s. 3) 20
Wykaz skrótów dyrektywa 2006/69/WE dyrektywa Rady 2006/69/WE z dnia 24 lipca 2006 r. zmieniająca dyrektywę 77/388/EWG w odniesieniu do niektórych środków w celu uproszczenia procedury obciążania podatkiem od wartości dodanej i pomocy w zwalczaniu uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania oraz uchylająca niektóre decyzje przyznające odstępstwa (Dz. Urz. UE L 221 z 12.08.2006, s. 9) dyrektywa 2006/112/WE dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1, z późn. zm.) dyrektywa 2008/7/WE dyrektywa Rady 2008/7/WE z dnia 12 lutego 2008 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz. Urz. UE L 46 z 21.02.2008, s. 11, z późn. zm.) dyrektywa 2008/9/WE dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. Urz. UE L 44 z 20.02.2008, s. 23, z późn. zm.) dyrektywa 2008/118/WE dyrektywa Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylająca dyrektywę 92/12/EWG (Dz. Urz. UE L 9 z 14.01.2009, s. 12, z późn. zm.) dyrektywa 2010/24/UE dyrektywa Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących podatków, ceł i innych obciążeń (Dz. Urz. UE L 84 z 31.03.2010, s. 1) dyrektywa 2011/96/UE dyrektywa Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, s. 8, z późn. zm.) dyrektywa kapitałowa EKPC F-NL UPO 1973 F-RFN UPO 1959 dyrektywa Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz. Urz. WE L 249 z 28.10.1969, s. 25; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, s. 11, z późn. zm.) Konwencja o ochronie praw człowieka i podstawowych wolności, sporządzona w Rzymie dnia 4 listopada 1950 r. (Dz. U. z 1993 r. Nr 61, poz. 284 z późn. zm.) konwencja między rządem Republiki Francuskiej a rządem Królestwa Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Paryżu w dniu 16 marca 1973 r. Konwencja pomiędzy Republiką Federalną Niemiec a Republiką Francuską o unikaniu podwójnego opodatkowania 21
Wykaz skrótów i ustanowienia zasad wzajemnej pomocy administracyjnej i prawnej w dziedzinie podatku od dochodu i majątku, w zakresie podatku od działalności gospodarczej i podatku od nieruchomości, podpisana w Paryżu dnia 21 lipca 1959 r. ICTA Income and Corporation Taxes Act k.c. ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 121) Kodeks pomocy dla sektora decyzja Komisji Nr 2496/96/EWWiS, Dz. Urz. WE L 338 hutnictwa żelaza i stali z 28.12.1996, s. 42 Konstytucja RP Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483 z późn. zm.) KPODzG Rezolucja Rady oraz Przedstawicieli Rządów Państw Członkowskich obradujących w Radzie z dnia 1 grudnia 1997 r. w sprawie Kodeksu postępowania w sprawie opodatkowania działalności gospodarczej (Dz. Urz. WE C 2 z 06.01.1998, s. 1) k.s.h. ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 1030) NL-RFN UPO 1959 Konwencja pomiędzy Królestwem Niderlandów i Republiką Federalną Niemiec o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku dochodowego, od majątku oraz innych podatków, oraz o uregulowaniu innych kwestii natury podatkowej, podpisana w Hadze w dniu 16 czerwca 1959 r. NL-UK UPO 1980 Konwencja pomiędzy rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej a rządem Królestwa Niderlandów o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków kapitałowych z dnia nowelizacja z dnia 16 listopada 2006 r. obwieszczenie Komisji obwieszczenie w sprawie stosowania reguł pomocy publicznej o.p. Porozumienie o EOG 7 listopada 1980 r. ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 z późn. zm.) obwieszczenie Komisji dotyczące pomocy de minimis (Dz. Urz. WE C 68 z 06.03.1996, s. 9) obwieszczenie w sprawie stosowania reguł pomocy publicznej do środków związanych z bezpośrednim opodatkowaniem działalności gospodarczej (98/C 384/03) (Dz. Urz. WE C 384 z 10.12.1998, s. 3; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 8, t. 1, s. 277) ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) Porozumienie o Europejskim Obszarze Gospodarczym (Dz. Urz. WE L 1 z 03.01.1994, s. 3; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 11, t. 52, s. 3, z późn. zm.) 22
p.p.s.a. PT-NL UPO 1999 RFN-UK UPO 1964 rozporządzenie nr 1612/68 rozporządzenie 2913/92/EWG Wykaz skrótów ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 270 z późn. zm.) Konwencja z dnia 20 września 1999 r. zawarta między Republiką Portugalii a Królestwem Niderlandów o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylania się od opodatkowania w zakresie podatku od dochodu i majątku konwencja pomiędzy Zjednoczonym Królestwem a Republiką Federalną Niemiec o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz przeciwdziałaniu uchylania się od opodatkowania zawarta w dniu 26 listopada 1964 r. rozporządzenie Rady (EWG) nr 1612/68 z dnia 15 października 1968 r. w sprawie swobodnego przepływu pracowników wewnątrz Wspólnoty (Dz. Urz. WE L 257 z 19.10.1968, s. 2; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 5, t. 1, s. 15) rozporządzenie Rady nr 2913/92/EWG z dnia 12 października 1992 r. ustanawiające Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, s. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, s. 307, z późn. zm.) rozporządzenie nr 659/1999 rozporządzenie Rady (WE) nr 659/1999 z dnia 22 marca 1999 r. ustanawiające szczegółowe zasady stosowania art. 108 Traktatu o Funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Dz. Urz. WE L 83 z 27.03.1999, s. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 8, t. 1, s. 339, z późn. zm.) rozporządzenie 883/2004 rozporządzenie 1777/2005 rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 883/2004 z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego (Dz. Urz. UE L 166 z 30.04.2004, s. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 5, t. 5, s. 72, z późn. zm.) rozporządzenie Rady (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 października 2005 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 288 z 29.10.2005, s. 1) rozporządzenie 282/2011 rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, s. 1, z późn. zm.) TEWG TEWWiS Traktat ustanawiający Europejską Wspólnotę Gospodarczą podpisany w Rzymie dnia 25 marca 1957 r. (od dnia 1 listopada 1993 r. Wspólnotę Europejską), następnie TWE, obecnie TFUE zob. TWE, TFUE Traktat ustanawiający Europejską Wspólnotę Węgla i Stali podpisany dnia 18 kwietnia 1951 r., niepubl. 23