Instrukcja Celna zastosowania procedur celnych w tym z zastosowaniem procedur uproszczonych oraz rozliczenia podatku VAT należnego z tytułu importu towarów w deklaracji VAT 1 1. Instrukcja opisuje obowiązki Klienta, korzystającego z usług agencji celnej ROHLIG SUUS, stosownie do zawartej Umowy i Ogólnych Warunków Umowy Świadczenia Usług Agencji Celnej (OWUŚUAC). 2. Definicje odpowiadają pojęciom ustalonym w OWUŚUAC. 3. Procedura Uproszczona nie obejmuje: 1. Wyrobów określonych w art. 7c Ustawy o podatku akcyzowym w szczególności: a. Alkoholu etylowego (czystego, lub zawartego w innych wyrobach powyżej 1,2%), b. Paliw silnikowych. 2. Towarów wyłączonych ze stosowanie procedury uproszczonej na podstawie Pozwoleń wydanych przez organ celny dla posiadacza Pozwolenia. 2 Klient zobowiązany jest przekazać ROHLIG SUUS wszelkie dokumenty i informacje określone przepisami prawa lub wymagane do dokonania odprawy celnej (o ile nie zostały udostępnione w związku ze świadczoną usługą spedycji albo przewozu) w tym: a) dokładny opis Towaru lub certyfikaty składu surowcowego, foldery informacyjne, katalogi towarowe, lub inne dokumenty niezbędne do dokonania zgłoszenia celnego. b) wskazać kod taryfy celnej dla Towaru, a w przypadku braku wskazania kodu taryfy celnej dokumenty i informacje pozwalające na wskazanie kodu taryfy celnej przez agenta celnego, Klient przyjmuje odpowiedzialność za wskazany przez agenta celnego kod taryfy celnej. c) świadczące o zakupie Towaru lub uprawniające do rozporządzania Towarem niezbędne do ustalenia wartości celnej(np. faktury, umowy, kontrakty) d) Pozwalające na ustalenie wartości celnej oraz ustalenie tożsamości Towaru w szczególności: Koszty wliczane do wartości celnej jeśli nie zostały ujęte w cenie towaru: koszty transportu i ubezpieczenia 1
prowizje i koszty pośrednictwa (z wyjątkiem prowizji od zakupu) koszty pojemników koszty opakowań koszty materiałów, komponentów, części i innych podobnych elementów, które stanowią część składową lub przynależność przywożonych towarów koszty narzędzi, matryc, form i innych podobnych elementów użytych przy produkcji przywożonych towarów koszty materiałów zużytych przy produkcji przywożonych towarów koszty prac inżynieryjnych, badawczych, artystycznych i projektowych oraz planów i szkiców, wykonywanych poza Unią i niezbędnych do produkcji przywożonych towarów wartość jakiejkolwiek części dochodu z dalszej odsprzedaży przywożonych towarów, dysponowania nimi lub ich użytkowania, która przypada bezpośrednio lub pośrednio sprzedającemu Koszty niewliczane do wartości celnej (odejmowane jeśli zostały ujęte w cenie towaru): koszty transportu przywożonych towarów po ich wprowadzeniu na obszar celny Unii koszty związane z pracami budowlanymi, instalacyjnymi, montażowymi, obsługą lub pomocą techniczną, wykonywanymi po wprowadzeniu na obszar celny Unii przywożonych towarów, takich, jak: zakłady przemysłowe, maszyny lub wyposażenie odsetki wynikające z umowy o finansowaniu zawartej przez kupującego i odnoszącej się do zakupu przywożonych towarów, niezależnie od tego, czy finansowanie zapewnione jest przez sprzedającego czy też przez inną osobę, jeżeli umowa o finansowaniu została zawarta w formie pisemnej, a w razie konieczności kupujący jest w stanie udowodnić, że spełnione zostały następujące warunki: (i) takie towary zostały rzeczywiście sprzedane po cenie zadeklarowanej jako faktycznie zapłacona lub należna; (ii) żądane oprocentowanie nie przekracza normalnie stosowanego oprocentowania dla tego typu transakcji dokonywanych w danym kraju w czasie, w którym zapewniono finansowanie opłaty za prawo do kopiowania przywiezionych towarów w Unii prowizje od zakupu należności celne przywozowe lub inne opłaty należne w Unii z tytułu przywozu lub sprzedaży towarów, 2
niezależnie od art. 71 ust. 1 lit. c) Unijnego Kodeksu Celnego płatności za prawo do dystrybucji lub odsprzedaży przywożonych towarów, poniesione przez kupującego, jeżeli takie płatności nie stanowią warunku sprzedaży towarów w celu wywozu do Unii e) specyfikację określającą ilość Towaru (w tym opakowań), wagę - o ile te informacje nie zostały podane na fakturze lub opisie Towaru, f) oryginały certyfikatów pochodzenia Towaru, świadectw przewozowych typu EUR 1, A.TR i inne certyfikaty o ile są wymagane przepisami prawa celnego, lub uprawniające do zastosowania preferencyjnej stawki celnej, g) dokumenty przewozowe związane z Towarem np. Bill of loading, Air WayBill, CMR itp., h) dokumenty tranzytowe związane z Towarem, i) potwierdzenie zapłaty cła lub podatku VAT dotyczące Towaru, na rachunek bankowy wskazany w powiadomieniu o należnościach celnych lub nocie celnej j) Pozwolenia przywozu/wywozu/tranzytu jeśli wymagane dla towaru, k) Pozwolenia na stosowanie procedury specjalnej (odprawa czasowa, końcowe przeznaczenie, uszlachetnienie czynne, uszlachetnienie bierne) jeśli towar ma zostać objęty taka procedurą. (Nie dotyczy przypadków gdzie organ celny wyraża zgodę na stosowanie Pozwolenia w zgłoszeniu celnym). l) Inne dokumenty niewymienione a niezbędne do dokonania odprawy celnej. 3 Dokumenty w językach obcych wymagają równoczesnego przedłożenia tłumaczeń na język polski. 4 Procedura odprawy celnej i rozliczenia podatku VAT w trybie art. 33a Ustawy VAT 1. Procedurę uproszczoną z rozliczeniem podatku VAT należnym z tytułu importu towarów w deklaracji VAT zgodnie z art. 33a ustawy VAT, rozpoczyna się z początkiem miesiąca rozliczeniowego, po spełnieniu warunków z ust. 2. Klient stosuje się również do 2 pkt 1) 6). 2. Klient zobowiązany jest: 1) przedstawić Naczelnikowi Urzędu Celnego, przed którym dokonuje się formalności związanych z importem Towarów, wydane nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu: 3
a) zaświadczenia o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne, b) zaświadczenia o braku zaległości we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach (udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość), (W katalogu zaświadczeń określonych w 4 pkt 2 litera b) znajduje się również Zaświadczenie o braku zaległości we wpłatach podatku akcyzowego wystawione prze Izbę Celną właściwą dla siedziby podatnika) c) potwierdzenie zarejestrowania podatnika, jako podatnika VAT czynnego, Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej treści. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a, składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści: Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. 2) zawiadomić na piśmie Naczelnika Urzędu Celnego przed którym dokonuje się formalności związanych z importem towarów oraz właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego o: a) zamiarze rozliczania podatku VAT w deklaracji VAT - przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie, b) rezygnacji z rozliczania podatku w deklaracji VAT przed początkiem okresu rozliczeniowego, w którym rezygnuje z takiego rozliczenia. 3) Zawiadomić na piśmie Naczelniku Urzędu Skarbowego właściwego dla rozliczeń firmy. 4) przedstawić ROHLIG SUUS: a) dokumenty uprawniające do skorzystania z procedury, b) kopię deklaracji VAT z potwierdzeniem jej złożenia - za okres, w 4
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu Towarów, c) wyciągi z rejestrów VAT z kwotami podatków VAT lub inne zestawienia uzgodnione z ROHLIG SUUS zawierające poszczególne kwoty podatku VAT oraz numery zgłoszeń celnych - dla wszystkich Zleceń celnych, zgodnych z deklaracją VAT. d) wyżej wymienione dokumenty wraz z potwierdzeniem ich złożenia w Urzędzie Celnym i Urzędzie Skarbowym należy przesłać w pliku PDF na adres e-mail: deklaracjevat@suus.com 5 Zgodnie z przepisami Ustawy VAT, Klient/Podatnik jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu (we wszystkich lokalizacjach stosowania procedury) dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty należnego podatku VAT w deklaracji podatkowej wraz z zestawieniem wszystkich odpraw dotyczących art. 33a Ustawy o VAT, za okres w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu Towarów. Deklarację VAT 7, wraz rejestrem VAT lub zestawieniem zgłoszeń należy przesłać do urzędu celnego który dokonał odprawy celnej listem poleconym lub na adres e-mail wskazany przez Urząd Celny. Adresy Urzędów Celnych można odszukać w bazie Komisji Europejskiej (link do bazy poniżej). Sześciocyfrowy numer właściwego Urzędu dla odprawy celnej należy odczytać w pliku odprawy celnej np. PZC lub OGL/445010/. poprzedzając go prefixem kraju np. PL445010. http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/col/col_consultation_reference.jsp?lang=pl&screen=0&range=25&subdomainnamelink=col_search_hom e.jsp&refnum=&subdomainname=perform+queries+on+col+information &Expand=false 6 Klient może skorzystać z pośrednictwa ROHLIG SUUS w wykonaniu obowiązku przedkładania dokumentów o których mowa w 4 ust 2 pkt. 1 i 2, do Naczelnika Urzędu Celnego właściwego dla miejsca dokonania odprawy celnej, jeżeli przekaże te dokumenty z odpowiednim wyprzedzeniem i zostanie to wyraźnie uzgodnione i potwierdzone miedzy stronami przed wykonaniem usługi. Niniejsze pośrednictwo nie ma charakteru wiążącego. 7 ROHLIG SUUS, zastrzega sobie prawo przekazania dokumentów o których mowa 4 ust 2 pkt. 4 do właściwego Naczelnika Urzędu Celnego, bez informowania o tym klienta. 5
Niniejsza instrukcja ma charakter pomocniczy i nie zastępuje przepisów prawa. 6